Заявительный порядок по НДС
Компания КДВ Агро-Алтай получила возмещение НДС в заявительном порядке (это когда деньги получаешь до окончания камералки, но в случае чего - платишь проценты по ст.рефинансирования х2).
Обнаружив ошибку, компания в тот же день вернула излишне возмещенную сумму. Уплатила проценты за один день пользования.
Инспекция насчитала проценты за период вплоть до вынесения решения по уточненки. Мол, до этого она не могла зачесть переплату.
Две инстанции поддержали проверяющих, но их поправила кассация.
Законодательно как поступать в такой ситуации не прописано - значит все неустранимые обстоятельства толкуются в пользу налогоплательщика.
"Проценты за период пользования Обществом бюджетными средствами надлежит исчислить исходя из
фактического периода пользования (один день)".
Итог:-0,385 млн. руб.
Постановление АС ЗСО от 31.08.2020 по делу #А03-16385/19 👉 тут
#разбор_полетов #возмещение
@pronalog
Компания КДВ Агро-Алтай получила возмещение НДС в заявительном порядке (это когда деньги получаешь до окончания камералки, но в случае чего - платишь проценты по ст.рефинансирования х2).
Обнаружив ошибку, компания в тот же день вернула излишне возмещенную сумму. Уплатила проценты за один день пользования.
Инспекция насчитала проценты за период вплоть до вынесения решения по уточненки. Мол, до этого она не могла зачесть переплату.
Две инстанции поддержали проверяющих, но их поправила кассация.
Законодательно как поступать в такой ситуации не прописано - значит все неустранимые обстоятельства толкуются в пользу налогоплательщика.
"Проценты за период пользования Обществом бюджетными средствами надлежит исчислить исходя из
фактического периода пользования (один день)".
Итог:
Постановление АС ЗСО от 31.08.2020 по делу #А03-16385/19 👉 тут
#разбор_полетов #возмещение
@pronalog
Инвестиции за счёт займа холдинга
Компания Эконива-АПК Холдинг решила построить животноводческий комплекс в Алтайском крае стоимостью св.2,5 млрд. руб.
Заключила соглашение о социально-экономическом партнёрстве с властями.
Под реализацию проекта создали дочку - ЭкоНива Алтай.
Последняя заключала договоры на строительство и в последующем должна была стать собственником объекта.
Финансирование проекта шло за счёт займов холдинга.
Все хорошо, пока дело не дошло до возмещения НДС.
Налоговики сказали, инвестор не вы, а холдинг.
В соглашении с властями так написано🤷♀
Так что право на вычет у него.
"Доводы жалобы о том, что Общество является приобретателем
подрядных работ, финансирует капитальные вложения и впоследствии будет собственником Объекта, получили оценку суда и были отклонены
как документально неподтвержденные.
Как верно указал суд, последующая
передача инвестором инвестиционного Объекта Обществу (если она
состоится) не свидетельствует о возникновении у налогоплательщика
в проверенном периоде права на применение налоговых вычетов, поскольку предусмотренные нормами главы 21 НК РФ условия применения налоговых вычетов по НДС именно у Общества отсутствуют (обратное не доказано)".
Итог: -7,9 млн. руб. (один квартал)
Постановление АС ЗСО от 22.02.22 по делу #А03-3801/21 👉 тут
П.с. Внимание вопрос! Сможет ли инвестор-холдинг принять НДС к вычету?
#разбор_полетов #инвестиции
@pronalog
Компания Эконива-АПК Холдинг решила построить животноводческий комплекс в Алтайском крае стоимостью св.2,5 млрд. руб.
Заключила соглашение о социально-экономическом партнёрстве с властями.
Под реализацию проекта создали дочку - ЭкоНива Алтай.
Последняя заключала договоры на строительство и в последующем должна была стать собственником объекта.
Финансирование проекта шло за счёт займов холдинга.
Все хорошо, пока дело не дошло до возмещения НДС.
Налоговики сказали, инвестор не вы, а холдинг.
В соглашении с властями так написано🤷♀
Так что право на вычет у него.
"Доводы жалобы о том, что Общество является приобретателем
подрядных работ, финансирует капитальные вложения и впоследствии будет собственником Объекта, получили оценку суда и были отклонены
как документально неподтвержденные.
Как верно указал суд, последующая
передача инвестором инвестиционного Объекта Обществу (если она
состоится) не свидетельствует о возникновении у налогоплательщика
в проверенном периоде права на применение налоговых вычетов, поскольку предусмотренные нормами главы 21 НК РФ условия применения налоговых вычетов по НДС именно у Общества отсутствуют (обратное не доказано)".
Итог: -7,9 млн. руб. (один квартал)
Постановление АС ЗСО от 22.02.22 по делу #А03-3801/21 👉 тут
П.с. Внимание вопрос! Сможет ли инвестор-холдинг принять НДС к вычету?
#разбор_полетов #инвестиции
@pronalog
Схема с лизингом
Компания Краснотал брала автомобили в лизинг.
Но когда подходило время выкупа (за символические 1000 руб.) - возвращала.
И просила (письменно, конечно) лизинговую компанию оформить авто
по выкупной стоимости на "своих" физиков.
Налоговики не прошли мимо.
Решили, что компания по факту продала свое право выкупа.
Доначислили НДС, по рынку.
"Общество, исполнив условия договоров лизинга, оплатив всю сумму предусмотренных договорами лизинговых платежей, получило право в соответствии с пунктом 11.1 Правил оформить указанные транспортные средства в свою собственность путем подписания отдельного договора выкупа предмета лизинга, однако указанным
правом не воспользовалось, а создало условия для реализации по заниженным ценам дорогостоящего имущества физическим лицам, являющимся взаимозависимыми по отношению к Обществу".
Итог: -0,59 млн. руб.
Постановление АС ЗСО от 29.07.22 по делу #А03-14482/2021 👉 тут
#разбор_полетов #лизинг
@pronalog
Компания Краснотал брала автомобили в лизинг.
Но когда подходило время выкупа (за символические 1000 руб.) - возвращала.
И просила (письменно, конечно) лизинговую компанию оформить авто
по выкупной стоимости на "своих" физиков.
Налоговики не прошли мимо.
Решили, что компания по факту продала свое право выкупа.
Доначислили НДС, по рынку.
"Общество, исполнив условия договоров лизинга, оплатив всю сумму предусмотренных договорами лизинговых платежей, получило право в соответствии с пунктом 11.1 Правил оформить указанные транспортные средства в свою собственность путем подписания отдельного договора выкупа предмета лизинга, однако указанным
правом не воспользовалось, а создало условия для реализации по заниженным ценам дорогостоящего имущества физическим лицам, являющимся взаимозависимыми по отношению к Обществу".
Итог: -0,59 млн. руб.
Постановление АС ЗСО от 29.07.22 по делу #А03-14482/2021 👉 тут
#разбор_полетов #лизинг
@pronalog
Вклад в имущество.
Не забудьте в Уставе прописать
Учредители компании ВелКен (50/50) активно финансировали деятельность последней через внесение доп.вкладов в имущество.
На проверке налоговики
выяснили, что на момент поступления денег редакция Устава
с внесенными изменениями не прошла гос.регистрацию.
Раз так - обязанность по внесению доп. вклада в имущество Общества у его учредителей не возникла.
Включили спорные суммы в доход компании.
Но кассация с таким подходом не согласилась.
Это для третьих лиц изменения в Устав приобретают силу с момента регистрации.
Для самих участников - с момента принятия решения общим собранием.
Итог:-62 млн руб.
Постановление АС ЗСО от 05.05.23 по делу #А03-7831/2022
#разбор_полетов #финансирование
@pronalog
Не забудьте в Уставе прописать
Учредители компании ВелКен (50/50) активно финансировали деятельность последней через внесение доп.вкладов в имущество.
На проверке налоговики
выяснили, что на момент поступления денег редакция Устава
с внесенными изменениями не прошла гос.регистрацию.
Раз так - обязанность по внесению доп. вклада в имущество Общества у его учредителей не возникла.
Включили спорные суммы в доход компании.
Но кассация с таким подходом не согласилась.
Это для третьих лиц изменения в Устав приобретают силу с момента регистрации.
Для самих участников - с момента принятия решения общим собранием.
Итог:
Постановление АС ЗСО от 05.05.23 по делу #А03-7831/2022
#разбор_полетов #финансирование
@pronalog
Связь списанной дебиторки с доходами
Компания Алтай-Форест поручилась перед банком за связанную компанию.
Когда последняя ушла в банкротство, налогоплательщик сам выкупил и погасил ее долги перед банком (хоть были и другие поручители, а также залоговое имущество).
Для этого самим пришлось кредитную линию открывать.
Получить свое в банкротстве, понятно, не удалось.
Списали безнадежную дебиторку (а также проценты по кредитной линии) на расходы.
Но не тут-то было.
Налоговики не увидели связи с доходами.
В силу аффилированности сторон на момент заключения договора цессии Обществу было достоверно известно о реальном финансовом состоянии должника и неспособности погашать свои обязательства.
Компания объясняла, что устраняла риски утраты используемого в производственной деятельности имущества, сохраняла
рабочие места, продолжала хозяйственные отношения.
Но суды не восприняли.
"Уход от притязаний банка не доказывает направленность на получение прибыли от сделки".
Да и в целом - ❌ вступление в число сопоручителей в 2011, ❌ гашение задолженности перед Банком на протяжении 4-х лет, ❌ приобретение долга в 2014 году, ❌самостоятельное погашение приобретаемой
задолженности, ❌ выведение из обеспечительных
обязательств третьей компании, ❌ заключение соглашения о расторжении поручительства,
свидетельствуют о том, что у Общества не было намерений реализовать свое право на взыскание компенсации за погашение долга с иных участников, что указывает на отсутствие экономической оправданности затрат налогоплательщика.
Итог: -53 млн руб.
Постановление АС ЗСО от 12.05.23 по делу #А03-3044/22
#разбор_полетов #дебиторка
@pronalog
Компания Алтай-Форест поручилась перед банком за связанную компанию.
Когда последняя ушла в банкротство, налогоплательщик сам выкупил и погасил ее долги перед банком (хоть были и другие поручители, а также залоговое имущество).
Для этого самим пришлось кредитную линию открывать.
Получить свое в банкротстве, понятно, не удалось.
Списали безнадежную дебиторку (а также проценты по кредитной линии) на расходы.
Но не тут-то было.
Налоговики не увидели связи с доходами.
В силу аффилированности сторон на момент заключения договора цессии Обществу было достоверно известно о реальном финансовом состоянии должника и неспособности погашать свои обязательства.
Компания объясняла, что устраняла риски утраты используемого в производственной деятельности имущества, сохраняла
рабочие места, продолжала хозяйственные отношения.
Но суды не восприняли.
"Уход от притязаний банка не доказывает направленность на получение прибыли от сделки".
Да и в целом - ❌ вступление в число сопоручителей в 2011, ❌ гашение задолженности перед Банком на протяжении 4-х лет, ❌ приобретение долга в 2014 году, ❌самостоятельное погашение приобретаемой
задолженности, ❌ выведение из обеспечительных
обязательств третьей компании, ❌ заключение соглашения о расторжении поручительства,
свидетельствуют о том, что у Общества не было намерений реализовать свое право на взыскание компенсации за погашение долга с иных участников, что указывает на отсутствие экономической оправданности затрат налогоплательщика.
Итог: -53 млн руб.
Постановление АС ЗСО от 12.05.23 по делу #А03-3044/22
#разбор_полетов #дебиторка
@pronalog