В налоговом законодательстве большинства стран существует правило о том, что налоговый резидент должен платить налоги в этом государстве со всех своих доходов — как полученных от источников в этой стране (локальные источники), так и от источников в других государствах (иностранные источники).
В России это зафиксировано в ст. 209 НК РФ:
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
(1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
(2) от источников в РФ — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
Когда у вас есть доходы от источников в разных государствах, это может привести к двойному налогообложению этого дохода, если следовать этому правилу.
Например, Дмитрий является налоговым резидентом России и одновременно владеет акциями американской корпорации, от которой получает дивиденды. Предположим, что в США существует аналогичное правило, как в ст. 209 НК РФ (а оно существует, и мы будем дальше про это писать). Тогда дивидендный доход Дмитрия будет облагаться налогами как в США, так и России.
Не очень справедливо с позиции налогоплательщика, не находите? Более того, как-то не особо стимулирует развитие международной торговли.
Чтобы это исправить государства начали заключать между собой так называемые соглашения об избежании двойного налогообложения или СИДН. Первый СИДН был заключен между Великобританией и Швейцарией еще в 1872 году. На настоящий момент между странами заключено более 3000 СИДН и это число продолжает расти.
У России на сегодня заключено 80 СИДН — весь список и сами соглашения можно посмотреть на сайте налоговой. Примечательно, что у России не заключены СИДН с такими популярными юрисдикциями, как Эстония и Грузия.
Положения СИДН, как правило, касаются следующих видов доходов:
— Доходы от недвижимого имущества
— Дивиденды
— Проценты по долговым обязательствам
— Доходы от авторских прав и лицензий
— Доходы от оказания независимых личных услуг
— Доходы от работы по найму
О том, как работают СИДН, как их можно самостоятельно применять и что происходит, если между странами отсутствует СИДН, мы будем писать в течение следующих нескольких недель.
#сидн #двойное_налогообложение
@nomad_taxes
В России это зафиксировано в ст. 209 НК РФ:
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
(1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
(2) от источников в РФ — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
Когда у вас есть доходы от источников в разных государствах, это может привести к двойному налогообложению этого дохода, если следовать этому правилу.
Например, Дмитрий является налоговым резидентом России и одновременно владеет акциями американской корпорации, от которой получает дивиденды. Предположим, что в США существует аналогичное правило, как в ст. 209 НК РФ (а оно существует, и мы будем дальше про это писать). Тогда дивидендный доход Дмитрия будет облагаться налогами как в США, так и России.
Не очень справедливо с позиции налогоплательщика, не находите? Более того, как-то не особо стимулирует развитие международной торговли.
Чтобы это исправить государства начали заключать между собой так называемые соглашения об избежании двойного налогообложения или СИДН. Первый СИДН был заключен между Великобританией и Швейцарией еще в 1872 году. На настоящий момент между странами заключено более 3000 СИДН и это число продолжает расти.
У России на сегодня заключено 80 СИДН — весь список и сами соглашения можно посмотреть на сайте налоговой. Примечательно, что у России не заключены СИДН с такими популярными юрисдикциями, как Эстония и Грузия.
Положения СИДН, как правило, касаются следующих видов доходов:
— Доходы от недвижимого имущества
— Дивиденды
— Проценты по долговым обязательствам
— Доходы от авторских прав и лицензий
— Доходы от оказания независимых личных услуг
— Доходы от работы по найму
О том, как работают СИДН, как их можно самостоятельно применять и что происходит, если между странами отсутствует СИДН, мы будем писать в течение следующих нескольких недель.
#сидн #двойное_налогообложение
@nomad_taxes
Из чего состоит типовой СИДН и что полезного там можно найти
Продолжаем нашу серию постов про соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН). Немного затянули с момента вводной публикации, но что поделаешь. Перед тем, как перейдем непосредственно к СИДН, рекомендуем посмотреть часовой эфир, где один из авторов этого канала рассказывает про ситуацию с регистрацией компаний в США после введения санкций.
Теперь давайте про СИДН. Несмотря на то, что их очень много, большинство из них основаны на модельной конвенции ОЭСР. Каждый СИДН состоит из трех частей.
Часть 1 – Общие положения (статьи 1-5)
Здесь указываются субъекты и налоги, на которое распространяется конкретное соглашение. Почти все СИДН касаются физических и юридических лиц. Примечательное исключение – СИДН между Россией и ОАЭ. Оно не распространяется на физических лиц.
Часть 2 – Особенная часть (статьи 6-22)
В этой части определяются различные режимы налогообложения для разных доходов. Это «особенная» часть СИДН, которая может значительно отличаться от соглашения к соглашению, поскольку учитывает особенности экономических связей конкретных стран.
Часть 3 – Положения о зачете и устранении двойного налогообложения (статьи 23-28)
Здесь содержится статьи об устранении двойного налогообложения. Фактически это про зачет уже ранее уплаченных налогов, что мы разбирали ранее. Стоит лишь добавить, что, по понятной причине, налогоплательщику никто не вернет разницу в налогах между юрисдикцией с более высокой ставкой налога и пониженной. В конце соглашений также содержатся заключительные положения и процедурные аспекты.
Сегодня мы остановимся на общих положениях из Части 1, а именно на субъектах, к которым применяется соглашение.
Главное условие, позволяющее применять правила СИДН, – человек должен быть налоговым резидентом одного из государства стороны СИДН.
По общему правилу резидентство определяется по национальному законодательству. Однако, когда возникает конфликт между нормами об определении резидентства в разных юрисдикциях, стоит как раз обращаться к правилам соответствующего СИДН.
В модельной конвенции СИДН налоговому резидентству физических лиц посвящена статья 4. В ней содержится тест из четырех этапов:
(1) Когда лицо признается налоговым резидентом двух и более стран, то его статус налогоплательщика определяется наличием постоянного жилья на территории одного из государств.
(2) Если это не помогло установить правовой статус, то применяется критерий более тесных личных и экономических связей («центр жизненных интересов» или «ЦЖИ»)
(3) Если и ЦЖИ не дает ответа, то налоговое резидентство определяется по гражданству.
(4) В случае, когда лицо будет гражданином обоих государств либо ни одного из них, то их компетентные органы решат этот вопрос по взаимному согласию.
Как это работает на практике?
Сергей живет во Франции вместе с семьей, его дети ходят в местную школу. У Сергея есть недвижимость в Париже и работа во французской компании на полную ставку. Весь 2021 год он развивал бизнес в России и в сумме провёл там 200 дней.
Обе страны будут считать его своим налоговым резидентом. Россия – по критерию нахождения более 183 дней, а Франция – по месту обычного проживания Сергея и его семьи. Именно в такой конфликтной ситуации мы обращаемся к пп. (а) п. 2 ст. 4 СИДН с Францией. В такой ситуации Сергей будет платить налоги там, где расположено постоянное жилище и где наиболее тесные экономические и личные связи. Следовательно, наш герой будет считаться налоговым резидентом Франции и платить свои личные налоги именно там.
В следующих постах будем рассматривать нормы особенной части на примерах СИДН с США, Португалией и другими популярными странами.
Все посты про #СИДН и #двойное_налогообложение:
– Что такое СИДН и зачем они нужны >>
– Из чего состоит типовой СИДН и что полезного там можно найти >>
@nomad_taxes
Продолжаем нашу серию постов про соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН). Немного затянули с момента вводной публикации, но что поделаешь. Перед тем, как перейдем непосредственно к СИДН, рекомендуем посмотреть часовой эфир, где один из авторов этого канала рассказывает про ситуацию с регистрацией компаний в США после введения санкций.
Теперь давайте про СИДН. Несмотря на то, что их очень много, большинство из них основаны на модельной конвенции ОЭСР. Каждый СИДН состоит из трех частей.
Часть 1 – Общие положения (статьи 1-5)
Здесь указываются субъекты и налоги, на которое распространяется конкретное соглашение. Почти все СИДН касаются физических и юридических лиц. Примечательное исключение – СИДН между Россией и ОАЭ. Оно не распространяется на физических лиц.
Часть 2 – Особенная часть (статьи 6-22)
В этой части определяются различные режимы налогообложения для разных доходов. Это «особенная» часть СИДН, которая может значительно отличаться от соглашения к соглашению, поскольку учитывает особенности экономических связей конкретных стран.
Часть 3 – Положения о зачете и устранении двойного налогообложения (статьи 23-28)
Здесь содержится статьи об устранении двойного налогообложения. Фактически это про зачет уже ранее уплаченных налогов, что мы разбирали ранее. Стоит лишь добавить, что, по понятной причине, налогоплательщику никто не вернет разницу в налогах между юрисдикцией с более высокой ставкой налога и пониженной. В конце соглашений также содержатся заключительные положения и процедурные аспекты.
Сегодня мы остановимся на общих положениях из Части 1, а именно на субъектах, к которым применяется соглашение.
Главное условие, позволяющее применять правила СИДН, – человек должен быть налоговым резидентом одного из государства стороны СИДН.
По общему правилу резидентство определяется по национальному законодательству. Однако, когда возникает конфликт между нормами об определении резидентства в разных юрисдикциях, стоит как раз обращаться к правилам соответствующего СИДН.
В модельной конвенции СИДН налоговому резидентству физических лиц посвящена статья 4. В ней содержится тест из четырех этапов:
(1) Когда лицо признается налоговым резидентом двух и более стран, то его статус налогоплательщика определяется наличием постоянного жилья на территории одного из государств.
(2) Если это не помогло установить правовой статус, то применяется критерий более тесных личных и экономических связей («центр жизненных интересов» или «ЦЖИ»)
(3) Если и ЦЖИ не дает ответа, то налоговое резидентство определяется по гражданству.
(4) В случае, когда лицо будет гражданином обоих государств либо ни одного из них, то их компетентные органы решат этот вопрос по взаимному согласию.
Как это работает на практике?
Сергей живет во Франции вместе с семьей, его дети ходят в местную школу. У Сергея есть недвижимость в Париже и работа во французской компании на полную ставку. Весь 2021 год он развивал бизнес в России и в сумме провёл там 200 дней.
Обе страны будут считать его своим налоговым резидентом. Россия – по критерию нахождения более 183 дней, а Франция – по месту обычного проживания Сергея и его семьи. Именно в такой конфликтной ситуации мы обращаемся к пп. (а) п. 2 ст. 4 СИДН с Францией. В такой ситуации Сергей будет платить налоги там, где расположено постоянное жилище и где наиболее тесные экономические и личные связи. Следовательно, наш герой будет считаться налоговым резидентом Франции и платить свои личные налоги именно там.
В следующих постах будем рассматривать нормы особенной части на примерах СИДН с США, Португалией и другими популярными странами.
Все посты про #СИДН и #двойное_налогообложение:
– Что такое СИДН и зачем они нужны >>
– Из чего состоит типовой СИДН и что полезного там можно найти >>
@nomad_taxes
Налогообложение доходов от движимого и недвижимого имущества
Мы продолжаем нашу серию постов о соглашениях об избежании двойного налогообложения (СИДН). В прошлый раз мы уже успели ознакомиться со структурой типового СИДН и рассмотреть его применение при определении налогового резидентства физического лица, которое признается налоговым резидентом одновременно двух государств.
Сегодня на примере СИДН между Россией и Францией мы покажем, каким образом облагаются доходы от движимого и недвижимого имущества.
По общему правилу, предусмотренному ст. 6 СИДН и п. 1 ст. 22 СИДН, доходы налогового резидента одного государства от недвижимого имущества 🏚, расположенного в другом государстве, могут облагаться одновременно в обоих государствах.
Это означает, что любые доходы от недвижимого имущества (например, доходы от продажи недвижимости, от сдачи недвижимости в аренду и т.д.) могут облагаться как в (1) государстве места нахождения недвижимости, так и в (2) государстве резидентства получателя дохода.
Совсем иная ситуация с движимым имуществом 🚗. В соответствии с п. 5 ст. 22 СИДН доходы от движимого имущества, независимо от места его нахождения, облагаются налогом только в том государстве, в котором получатель дохода является налоговым резидентом.
Рассмотрим на примере 🔍
Иван переехал во Францию и через 1,5 года решил продать оставшуюся у него в России квартиру и автомобиль. В России у Ивана также осталась близкая его сердцу дача, на которой он провел свое детство, поэтому он решил ее не продавать и сдал в аренду. За 1,5 года проживания во Франции Иван успел стать налоговым резидентом Франции. Итак, какие налоги и где придется заплатить Ивану?
Дача и квартира являются недвижимым имуществом. В соответствии с п. 1 ст. 6 СИДН Ивану придется уплатить с доходов от продажи квартиры НДФЛ в России и личный налог во Франции. Уплаченный в России налог можно будет зачесть во Франции в соответствии со ст. 23 СИДН. Доход от сдачи дачи в аренду также будет признаваться доходом от недвижимого имущества в соответствии с п. 3 ст. 6 СИДН и, следовательно, облагаться НДФЛ в России и личным налогом во Франции.
Поскольку автомобиль является движимым имуществом, то он будет облагаться налогом только во Франции.
В следующих постах мы подробно рассмотрим вопросы налогообложения роялти, дивидендов, процентов, а также доходов от ценных бумаг на примере разных СИДН.
Все посты про #СИДН и #двойное_налогообложение:
– Что такое СИДН и зачем они нужны >>
– Из чего состоит типовой СИДН и что полезного там можно найти >>
#сидн #двойное_налогообложение
@nomad_taxes
Мы продолжаем нашу серию постов о соглашениях об избежании двойного налогообложения (СИДН). В прошлый раз мы уже успели ознакомиться со структурой типового СИДН и рассмотреть его применение при определении налогового резидентства физического лица, которое признается налоговым резидентом одновременно двух государств.
Сегодня на примере СИДН между Россией и Францией мы покажем, каким образом облагаются доходы от движимого и недвижимого имущества.
По общему правилу, предусмотренному ст. 6 СИДН и п. 1 ст. 22 СИДН, доходы налогового резидента одного государства от недвижимого имущества 🏚, расположенного в другом государстве, могут облагаться одновременно в обоих государствах.
Это означает, что любые доходы от недвижимого имущества (например, доходы от продажи недвижимости, от сдачи недвижимости в аренду и т.д.) могут облагаться как в (1) государстве места нахождения недвижимости, так и в (2) государстве резидентства получателя дохода.
Совсем иная ситуация с движимым имуществом 🚗. В соответствии с п. 5 ст. 22 СИДН доходы от движимого имущества, независимо от места его нахождения, облагаются налогом только в том государстве, в котором получатель дохода является налоговым резидентом.
Рассмотрим на примере 🔍
Иван переехал во Францию и через 1,5 года решил продать оставшуюся у него в России квартиру и автомобиль. В России у Ивана также осталась близкая его сердцу дача, на которой он провел свое детство, поэтому он решил ее не продавать и сдал в аренду. За 1,5 года проживания во Франции Иван успел стать налоговым резидентом Франции. Итак, какие налоги и где придется заплатить Ивану?
Дача и квартира являются недвижимым имуществом. В соответствии с п. 1 ст. 6 СИДН Ивану придется уплатить с доходов от продажи квартиры НДФЛ в России и личный налог во Франции. Уплаченный в России налог можно будет зачесть во Франции в соответствии со ст. 23 СИДН. Доход от сдачи дачи в аренду также будет признаваться доходом от недвижимого имущества в соответствии с п. 3 ст. 6 СИДН и, следовательно, облагаться НДФЛ в России и личным налогом во Франции.
Поскольку автомобиль является движимым имуществом, то он будет облагаться налогом только во Франции.
В следующих постах мы подробно рассмотрим вопросы налогообложения роялти, дивидендов, процентов, а также доходов от ценных бумаг на примере разных СИДН.
Все посты про #СИДН и #двойное_налогообложение:
– Что такое СИДН и зачем они нужны >>
– Из чего состоит типовой СИДН и что полезного там можно найти >>
#сидн #двойное_налогообложение
@nomad_taxes
Налогообложение дивидендов
Мы продолжаем серию постов про #СИДН. В прошлом посте мы разобрали применение СИДН при налогообложении доходов от движимого и недвижимого имущества. Сегодня мы расскажем о налогообложении дивидендов на примере СИДН между Россией и США.
Напомним, дивиденды — это доход, распределяемый компанией в пользу акционеров после налогообложения прибыли.
Общее правило
В соответствии с п. 1 ст. 10 СИДН дивиденды могут облагаться как в государстве-источнике дохода (где находится компания, которая выплачивает дивиденды), так и в государстве, резидентом которого является получатель дивидендов. При этом п. 2 ст. 10 СИДН устанавливает ограничения по ставке налога, взимаемого в государстве-источнике.
П. 2 ст. 10 СИДН закрепляет следующие предельные ставки по налогу с дивидендов в государстве-источнике:
— 5% процентов от суммы дивидендов, если одновременно выполняются следующие условия: (1) получатель дивидендов является компанией и (2) получатель дивидендов владеет не менее 10% голосующих акций;
— 10 % от суммы дивидендов во всех остальных случаях.
Фактически СИДН снижает эффект от двойного налогообложения, но не исключает его полностью.
СИДН устанавливает более «льготные» ставки для корпоративных структур, где участие в распределяющей дивиденды компании осуществляется через юридические лица.
Обратим внимание на один интересный момент. В соответствии с п. 3 ст. 10 СИДН дивидендами являются также доходы от корпоративных прав и соглашений, предусматривающих участие в прибылях, если это предусмотрено национальным законодательством. Это означает, что, если национальное законодательство США или России предусматривает возможность получения прибыли компании без участия в ее капитале, то такой доход также будет облагаться как дивиденды.
Приведем пример
Андрей, будучи перспективным программистом, вместе со своими друзьями решил основать стартап в Кремниевой долине в США. Разработки и идеи оказались успешными и стартап привлек инвестиции от нескольких крупных фондов. После ряда инвестиционных раундов у Андрея осталось только 11% акций компании. Вдохновившись успешными результатами компании, инвесторы приняли решение о выплате дивидендов всем акционерам. На момент выплаты дивидендов Андрей являлся российском налоговым резидентом.
В соответствии с пп. «b» п. 2 ст. 10 СИДН в США с дивидендов Андрея будет удержан налог по ставке 10%. В России Андрей обязан будет «доплатить» 3% (5% в части дохода, превышающего 5 млн рублей) НДФЛ с полученного дохода и предоставить в налоговые органы справку из IRS о сумме удержанного налога в США.
Если бы Андрей владел акциями в американском стартапе не напрямую, а через собственную холдинговую компанию, то это позволило бы ему «сэкономить» на американских налогах 5%, воспользовавшись положениями пп. «a» п. 2 ст. 10 СИДН.
Все посты про #СИДН и #двойное_налогообложение:
— Что такое СИДН и зачем они нужны >>
— Из чего состоит типовой СИДН и что полезного там можно найти >>
— Налогообложение доходов от движимого и недвижимого имущества >>
#сидн #двойное_налогообложение
@nomad_taxes
Мы продолжаем серию постов про #СИДН. В прошлом посте мы разобрали применение СИДН при налогообложении доходов от движимого и недвижимого имущества. Сегодня мы расскажем о налогообложении дивидендов на примере СИДН между Россией и США.
Напомним, дивиденды — это доход, распределяемый компанией в пользу акционеров после налогообложения прибыли.
Общее правило
В соответствии с п. 1 ст. 10 СИДН дивиденды могут облагаться как в государстве-источнике дохода (где находится компания, которая выплачивает дивиденды), так и в государстве, резидентом которого является получатель дивидендов. При этом п. 2 ст. 10 СИДН устанавливает ограничения по ставке налога, взимаемого в государстве-источнике.
П. 2 ст. 10 СИДН закрепляет следующие предельные ставки по налогу с дивидендов в государстве-источнике:
— 5% процентов от суммы дивидендов, если одновременно выполняются следующие условия: (1) получатель дивидендов является компанией и (2) получатель дивидендов владеет не менее 10% голосующих акций;
— 10 % от суммы дивидендов во всех остальных случаях.
Фактически СИДН снижает эффект от двойного налогообложения, но не исключает его полностью.
СИДН устанавливает более «льготные» ставки для корпоративных структур, где участие в распределяющей дивиденды компании осуществляется через юридические лица.
Обратим внимание на один интересный момент. В соответствии с п. 3 ст. 10 СИДН дивидендами являются также доходы от корпоративных прав и соглашений, предусматривающих участие в прибылях, если это предусмотрено национальным законодательством. Это означает, что, если национальное законодательство США или России предусматривает возможность получения прибыли компании без участия в ее капитале, то такой доход также будет облагаться как дивиденды.
Приведем пример
Андрей, будучи перспективным программистом, вместе со своими друзьями решил основать стартап в Кремниевой долине в США. Разработки и идеи оказались успешными и стартап привлек инвестиции от нескольких крупных фондов. После ряда инвестиционных раундов у Андрея осталось только 11% акций компании. Вдохновившись успешными результатами компании, инвесторы приняли решение о выплате дивидендов всем акционерам. На момент выплаты дивидендов Андрей являлся российском налоговым резидентом.
В соответствии с пп. «b» п. 2 ст. 10 СИДН в США с дивидендов Андрея будет удержан налог по ставке 10%. В России Андрей обязан будет «доплатить» 3% (5% в части дохода, превышающего 5 млн рублей) НДФЛ с полученного дохода и предоставить в налоговые органы справку из IRS о сумме удержанного налога в США.
Если бы Андрей владел акциями в американском стартапе не напрямую, а через собственную холдинговую компанию, то это позволило бы ему «сэкономить» на американских налогах 5%, воспользовавшись положениями пп. «a» п. 2 ст. 10 СИДН.
Все посты про #СИДН и #двойное_налогообложение:
— Что такое СИДН и зачем они нужны >>
— Из чего состоит типовой СИДН и что полезного там можно найти >>
— Налогообложение доходов от движимого и недвижимого имущества >>
#сидн #двойное_налогообложение
@nomad_taxes
Налогообложение процентов
Продолжаем серию постов про #СИДН. В прошлый раз мы разобрали все особенности налогообложения дивидендов по СИДН с США, а сегодня речь пойдёт о налогообложении процентов на примере СИДН с Арменией.
В соответствии с п. 2 ст. 11 СИДН «проценты» — это доходы от долговых требований любого вида. Это могут быть доходы от правительственных ценных бумаг, облигаций и долговых обязательств, в том числе и процентов по предоставленному займу.
Общее правило
Как и в случае с дивидендами, проценты могут облагаться налогом в стране, где они возникают, и в стране, куда они выплачиваются (данное правило может изменяться, например, в соответствии с п. 1 ст. 11 СИДН между Россией и Германией доход в виде процентов облагается только у получателя дохода).
В соответствии с п. 1 и 1.1 ст. 11 СИДН ставка по налогу у источника в государстве, налоговым резидентом которого является плательщик процентов, в любом случае не может превышать 10%. Данное правило действует при условии, что получатель дохода является бенефициарным собственником.
Приведем пример
Карен — успешный бизнесмен из Еревана, специализирующийся на создании банковских приложений. В рамках расширения бизнеса, Карен принял решение основать дочернюю IT компанию в России. С этой целью он открыл ООО в РФ. Для сохранения полного контроля над бизнесом Карен решил привлечь заемное финансирование от материнской армянской компании. Это помогло в короткие сроки сформировать команду профессионалов и создать цифровой продукт.
Наступил срок выплаты процентов, возникших в России. По общему правилу проценты облагаются налогом у источника по ставке 20% (пп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ, абз. 4 п. 1 ст. 310 НК РФ), однако российская компания может воспользоваться п. 1.1 ст. 11 СИДН и снизить её до 10%.
Армянская компания обязана учесть полученный процентный доход в составе доходов и уплатить налог в соответствии с положениями армянского законодательства. Кроме того армянская компания вправе зачесть сумму уже уплаченного в России налога у источника с процентов в счет уплачиваемого в Армении налога на прибыль с процентных доходов.
Все посты про #СИДН и #двойное_налогообложение:
— Что такое СИДН и зачем они нужны >>
— Из чего состоит типовой СИДН и что полезного там можно найти >>
— Налогообложение доходов от движимого и недвижимого имущества >>
— Налогообложение дивидендов >>
#сидн #двойное_налогообложение
@nomad_taxes
Продолжаем серию постов про #СИДН. В прошлый раз мы разобрали все особенности налогообложения дивидендов по СИДН с США, а сегодня речь пойдёт о налогообложении процентов на примере СИДН с Арменией.
В соответствии с п. 2 ст. 11 СИДН «проценты» — это доходы от долговых требований любого вида. Это могут быть доходы от правительственных ценных бумаг, облигаций и долговых обязательств, в том числе и процентов по предоставленному займу.
Общее правило
Как и в случае с дивидендами, проценты могут облагаться налогом в стране, где они возникают, и в стране, куда они выплачиваются (данное правило может изменяться, например, в соответствии с п. 1 ст. 11 СИДН между Россией и Германией доход в виде процентов облагается только у получателя дохода).
В соответствии с п. 1 и 1.1 ст. 11 СИДН ставка по налогу у источника в государстве, налоговым резидентом которого является плательщик процентов, в любом случае не может превышать 10%. Данное правило действует при условии, что получатель дохода является бенефициарным собственником.
Приведем пример
Карен — успешный бизнесмен из Еревана, специализирующийся на создании банковских приложений. В рамках расширения бизнеса, Карен принял решение основать дочернюю IT компанию в России. С этой целью он открыл ООО в РФ. Для сохранения полного контроля над бизнесом Карен решил привлечь заемное финансирование от материнской армянской компании. Это помогло в короткие сроки сформировать команду профессионалов и создать цифровой продукт.
Наступил срок выплаты процентов, возникших в России. По общему правилу проценты облагаются налогом у источника по ставке 20% (пп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ, абз. 4 п. 1 ст. 310 НК РФ), однако российская компания может воспользоваться п. 1.1 ст. 11 СИДН и снизить её до 10%.
Армянская компания обязана учесть полученный процентный доход в составе доходов и уплатить налог в соответствии с положениями армянского законодательства. Кроме того армянская компания вправе зачесть сумму уже уплаченного в России налога у источника с процентов в счет уплачиваемого в Армении налога на прибыль с процентных доходов.
Все посты про #СИДН и #двойное_налогообложение:
— Что такое СИДН и зачем они нужны >>
— Из чего состоит типовой СИДН и что полезного там можно найти >>
— Налогообложение доходов от движимого и недвижимого имущества >>
— Налогообложение дивидендов >>
#сидн #двойное_налогообложение
@nomad_taxes
Налогообложение роялти
В рамках нашего цикла статей про #СИДН мы уже успели разобрать налогообложение доходов от недвижимого и движимого имущества, дивидендов и процентов. На очереди роялти (лицензионные платежи), которые будут рассмотрены на примере СИДН с Кипром, ставшим своего рода Меккой среди IT разработчиков по всему миру благодаря налоговому режиму для IT-компаний (так называемый «IP box»).
Общее правило
В соответствии с п. 2 ст. 12 СИДН «роялти» признаются доходы от использования или предоставления авторских прав, лицензий и других прав на объекты интеллектуальной собственности. Такие выплаты обычно осуществляются на основании лицензионных договоров.
Положения п. 1 ст. 12 СИДН предусматривают, что роялти облагаются налогом только в государстве, резидентом которого является получатель дохода.
Приведём пример
Дмитрий владеет интернет-магазином в России. Желая привлечь дополнительных клиентов и увеличить прибыль, наш герой решил внедрить более совершенную CRM-систему и заключил лицензионный договор с компанией, расположенной на Кипре.
По общему правилу все платежи за предоставление права пользования сервисом, перечисляемые из России на Кипр, должны облагаться налогом у источника по ставке 20% (пп. 4 п. 1 ст. 309 НК РФ, п. 1 ст. 310 НК РФ). Однако, в соответствии с п. 1 ст. 12 СИДН, можно полностью освободить роялти от налогов в России. Платежи по лицензионному договору будут подлежать налогообложению только на Кипре.
Все посты про #СИДН и #двойное_налогообложение:
— Что такое СИДН и зачем они нужны >>
— Из чего состоит типовой СИДН и что полезного там можно найти >>
— Налогообложение доходов от движимого и недвижимого имущества >>
— Налогообложение дивидендов >>
— Налогообложение процентов >>
#сидн #двойное_налогообложение
@nomad_taxes
В рамках нашего цикла статей про #СИДН мы уже успели разобрать налогообложение доходов от недвижимого и движимого имущества, дивидендов и процентов. На очереди роялти (лицензионные платежи), которые будут рассмотрены на примере СИДН с Кипром, ставшим своего рода Меккой среди IT разработчиков по всему миру благодаря налоговому режиму для IT-компаний (так называемый «IP box»).
Общее правило
В соответствии с п. 2 ст. 12 СИДН «роялти» признаются доходы от использования или предоставления авторских прав, лицензий и других прав на объекты интеллектуальной собственности. Такие выплаты обычно осуществляются на основании лицензионных договоров.
Положения п. 1 ст. 12 СИДН предусматривают, что роялти облагаются налогом только в государстве, резидентом которого является получатель дохода.
Приведём пример
Дмитрий владеет интернет-магазином в России. Желая привлечь дополнительных клиентов и увеличить прибыль, наш герой решил внедрить более совершенную CRM-систему и заключил лицензионный договор с компанией, расположенной на Кипре.
По общему правилу все платежи за предоставление права пользования сервисом, перечисляемые из России на Кипр, должны облагаться налогом у источника по ставке 20% (пп. 4 п. 1 ст. 309 НК РФ, п. 1 ст. 310 НК РФ). Однако, в соответствии с п. 1 ст. 12 СИДН, можно полностью освободить роялти от налогов в России. Платежи по лицензионному договору будут подлежать налогообложению только на Кипре.
Все посты про #СИДН и #двойное_налогообложение:
— Что такое СИДН и зачем они нужны >>
— Из чего состоит типовой СИДН и что полезного там можно найти >>
— Налогообложение доходов от движимого и недвижимого имущества >>
— Налогообложение дивидендов >>
— Налогообложение процентов >>
#сидн #двойное_налогообложение
@nomad_taxes
Налогообложение операций с акциями и долями
В предыдущих постах серии были рассмотрены особенности налогообложения доходов от недвижимого и движимого имущества, дивидендов, процентов и роялти. Сегодня на примере Соглашения между Россией и Швейцарией мы разберём применение положений СИДН к операциям с акциями (долями).
Общее правило
По общему правилу доход от прироста стоимости акций или долей, то есть положительная разница между ценой реализации и расходами на приобретение (т.н. capital gains), подлежит налогообложению. Налогообложение доходов в виде прироста капитала осуществляется по правилам ст. 13 Соглашения со Швейцарией. В соответствии с п. 4 ст. 13 СИДН доход от реализации акций (долей) облагается только в государстве, налоговым резидентом которого является получатель дохода.
В случае, если происходит отчуждение акций (долей) компании, чьи активы более чем на 50% состоят из недвижимого имущества, расположенного в одной из стран (т.н. real estate rich company), то доходы от их реализации могут облагаться налогом как в стране, где они возникают, так и в стране, куда они выплачиваются. Из этого правила есть два исключения, когда доход облагается только в государстве, резидентом которого является получатель дохода, а именно в случае:
— Реализации котирующихся на бирже акций;
— Реализации акций (долей) компании, чье недвижимое имущество используется как место ведения предпринимательской деятельности.
Рассмотрим на примере
Леонард, налоговый резидент Швейцарии, несколько лет назад приобрёл долю в российской нефтяной компании, более 50% активов которой составляет недвижимое имущество, а также крупный пакет акций ведущей российской IT-компании.
После ралли на фондовом рынке и существенного подорожания нефти Иван решил продать имеющиеся у него активы.
В соответствии с п. 4 ст. 13 СИДН доход от продажи акций ведущей российской IT-компании будет облагаться только в Швейцарии. При этом налогообложение дохода от реализации доли в российской нефтяной компании будет зависеть от назначения активов в виде недвижимого имущества:
— Если принадлежащее нефтяной компании недвижимое имущество использовалось для разработки месторождений, то, в соответствии с пп. b п. 3 ст. 13 СИДН, доходы от реализации долей не будут облагаться налогом в России и Иван обязан будет уплатить только налоги в Швейцарии;
— Если принадлежащее нефтяной компании недвижимое имущество использовалось для сторонних целей, то есть не в качестве места ведения предпринимательской деятельности, то Иван обязан будет уплатить в России налог по ставке 30%, а также налоги в Швейцарии.
На этом мы закончили рассмотрение «особенной» части СИДН, определяющей налогообложение конкретных видов доходов. В следующих двух заключительных постах серии мы вернёмся к «общей» части и подробнее расскажем про зачёт уплаченных налогов и концепцию фактического получателя доходов.
Все посты про #СИДН и #двойное_налогообложение:
— Что такое СИДН и зачем они нужны >>
— Из чего состоит типовой СИДН и что полезного там можно найти >>
— Налогообложение доходов от движимого и недвижимого имущества >>
— Налогообложение дивидендов >>
— Налогообложение процентов >>
— Налогообложение роялти >>
#сидн #двойное_налогообложение
@nomad_taxes
В предыдущих постах серии были рассмотрены особенности налогообложения доходов от недвижимого и движимого имущества, дивидендов, процентов и роялти. Сегодня на примере Соглашения между Россией и Швейцарией мы разберём применение положений СИДН к операциям с акциями (долями).
Общее правило
По общему правилу доход от прироста стоимости акций или долей, то есть положительная разница между ценой реализации и расходами на приобретение (т.н. capital gains), подлежит налогообложению. Налогообложение доходов в виде прироста капитала осуществляется по правилам ст. 13 Соглашения со Швейцарией. В соответствии с п. 4 ст. 13 СИДН доход от реализации акций (долей) облагается только в государстве, налоговым резидентом которого является получатель дохода.
В случае, если происходит отчуждение акций (долей) компании, чьи активы более чем на 50% состоят из недвижимого имущества, расположенного в одной из стран (т.н. real estate rich company), то доходы от их реализации могут облагаться налогом как в стране, где они возникают, так и в стране, куда они выплачиваются. Из этого правила есть два исключения, когда доход облагается только в государстве, резидентом которого является получатель дохода, а именно в случае:
— Реализации котирующихся на бирже акций;
— Реализации акций (долей) компании, чье недвижимое имущество используется как место ведения предпринимательской деятельности.
Рассмотрим на примере
Леонард, налоговый резидент Швейцарии, несколько лет назад приобрёл долю в российской нефтяной компании, более 50% активов которой составляет недвижимое имущество, а также крупный пакет акций ведущей российской IT-компании.
После ралли на фондовом рынке и существенного подорожания нефти Иван решил продать имеющиеся у него активы.
В соответствии с п. 4 ст. 13 СИДН доход от продажи акций ведущей российской IT-компании будет облагаться только в Швейцарии. При этом налогообложение дохода от реализации доли в российской нефтяной компании будет зависеть от назначения активов в виде недвижимого имущества:
— Если принадлежащее нефтяной компании недвижимое имущество использовалось для разработки месторождений, то, в соответствии с пп. b п. 3 ст. 13 СИДН, доходы от реализации долей не будут облагаться налогом в России и Иван обязан будет уплатить только налоги в Швейцарии;
— Если принадлежащее нефтяной компании недвижимое имущество использовалось для сторонних целей, то есть не в качестве места ведения предпринимательской деятельности, то Иван обязан будет уплатить в России налог по ставке 30%, а также налоги в Швейцарии.
На этом мы закончили рассмотрение «особенной» части СИДН, определяющей налогообложение конкретных видов доходов. В следующих двух заключительных постах серии мы вернёмся к «общей» части и подробнее расскажем про зачёт уплаченных налогов и концепцию фактического получателя доходов.
Все посты про #СИДН и #двойное_налогообложение:
— Что такое СИДН и зачем они нужны >>
— Из чего состоит типовой СИДН и что полезного там можно найти >>
— Налогообложение доходов от движимого и недвижимого имущества >>
— Налогообложение дивидендов >>
— Налогообложение процентов >>
— Налогообложение роялти >>
#сидн #двойное_налогообложение
@nomad_taxes
Всем привет! Небольшой анонс про наши ближайшие активности.
— На этой неделе заканчиваем цикл постов про #двойное_налогообложение и #СИДН. Все посты по этой теме можете найти по соответствующим тэгам.
— Дальше будет небольшой налоговый лайфхак по сделкам с долями в ООО в России и сравнение с американским аналогом.
— Потом запускаем серию постов про американские налоги.
— В промежутке будем публиковать информацию по режиму ИП в разных популярных странах.
В начале октября у нас будет большой релиз обновленного Налогового путеводителя для цифровых кочевников — уже в 8-ом издании. Так что оставайтесь с нами, будем проливать свет на темные уголки налогового права.
Продуктивной недели!
@nomad_taxes
— На этой неделе заканчиваем цикл постов про #двойное_налогообложение и #СИДН. Все посты по этой теме можете найти по соответствующим тэгам.
— Дальше будет небольшой налоговый лайфхак по сделкам с долями в ООО в России и сравнение с американским аналогом.
— Потом запускаем серию постов про американские налоги.
— В промежутке будем публиковать информацию по режиму ИП в разных популярных странах.
В начале октября у нас будет большой релиз обновленного Налогового путеводителя для цифровых кочевников — уже в 8-ом издании. Так что оставайтесь с нами, будем проливать свет на темные уголки налогового права.
Продуктивной недели!
@nomad_taxes
Зачёт налога
В прошлых постах серии #СИДН мы проанализировали «особенную» часть соглашений, рассказав о применении их положений к определённым видам доходов на наглядных примерах. Практически все они имеют общую черту — возможность зачёта ранее уплаченных налогов.
Разберём этот механизм на примере СИДН с Испанией. Зачёт налогов — это один из методов устранения двойного налогообложения. Порядок его применения содержится в ст. 23 СИДН.
Как это работает?
Положения ст. 23 СИДН предусматривают общее правило, в соответствии с которым резиденты обеих стран могут производить вычет или соответствующий зачёт уплаченного в одном государстве налога с полученного в таком государстве дохода в счет налога, который необходимо будет уплатить с этого же дохода в государстве, резидентом которого является получатель дохода.
При этом такой зачёт или вычет возможны только в рамках суммы налога, который должен уплатить налогоплательщик в государстве, резидентом которого он является. Это означает, что нельзя вернуть из бюджета положительную разницу между уплаченным в иностранном государстве налогом и суммой налога, причитающегося в государстве, резидентом которого является налогоплательщик.
Приведём пример
Василий является налоговым резидентом России, при этом у него есть вилла под Барселоной, которую он сдаёт в аренду туристам. Как будут облагаться налогами арендные платежи?
Доходы Василия от сдачи в аренду виллы будут являться доходами от недвижимого имущества. В связи с этим, они будут облагаться налогом как в Испании, стране местонахождения недвижимого имущества (п. 1 ст. 22 СИДН), так и в России, как доходы от источников за рубежом (п. 1 ст. 6 СИДН, ст. 208 НК РФ), с которых он должен уплатить НДФЛ.
Наш герой вправе воспользоваться положениями ст. 23 СИДН и ст. 232 НК РФ и зачесть налоги, уплаченные в Испании, в счёт НДФЛ. При этом, если в Испании Василий заплатил с арендных доходов налогов больше, чем он должен был бы заплатить в России, то в РФ он вправе не платить только НДФЛ — то есть разницу он вернуть не сможет.
Для зачёта понадобится подтверждение суммы полученного в иностранном государстве дохода и уплаченного с него налога. Подтверждающие документы необходимо перевести на русский язык и нотариально заверить перевод. Подробнее о необходимых документах можно прочитать в Письме Минфина РФ.
В следующий раз мы завершим наш цикл постов и расскажем о концепции фактического получателя дохода.
Все посты про #СИДН и #двойное_налогообложение:
— Что такое СИДН и зачем они нужны >>
— Из чего состоит типовой СИДН и что полезного там можно найти >>
— Налогообложение доходов от движимого и недвижимого имущества >>
— Налогообложение дивидендов >>
— Налогообложение процентов >>
— Налогообложение роялти >>
— Налогообложение операций с акциями и долями >>
#сидн #двойное_налогообложение
@nomad_taxes
В прошлых постах серии #СИДН мы проанализировали «особенную» часть соглашений, рассказав о применении их положений к определённым видам доходов на наглядных примерах. Практически все они имеют общую черту — возможность зачёта ранее уплаченных налогов.
Разберём этот механизм на примере СИДН с Испанией. Зачёт налогов — это один из методов устранения двойного налогообложения. Порядок его применения содержится в ст. 23 СИДН.
Как это работает?
Положения ст. 23 СИДН предусматривают общее правило, в соответствии с которым резиденты обеих стран могут производить вычет или соответствующий зачёт уплаченного в одном государстве налога с полученного в таком государстве дохода в счет налога, который необходимо будет уплатить с этого же дохода в государстве, резидентом которого является получатель дохода.
При этом такой зачёт или вычет возможны только в рамках суммы налога, который должен уплатить налогоплательщик в государстве, резидентом которого он является. Это означает, что нельзя вернуть из бюджета положительную разницу между уплаченным в иностранном государстве налогом и суммой налога, причитающегося в государстве, резидентом которого является налогоплательщик.
Приведём пример
Василий является налоговым резидентом России, при этом у него есть вилла под Барселоной, которую он сдаёт в аренду туристам. Как будут облагаться налогами арендные платежи?
Доходы Василия от сдачи в аренду виллы будут являться доходами от недвижимого имущества. В связи с этим, они будут облагаться налогом как в Испании, стране местонахождения недвижимого имущества (п. 1 ст. 22 СИДН), так и в России, как доходы от источников за рубежом (п. 1 ст. 6 СИДН, ст. 208 НК РФ), с которых он должен уплатить НДФЛ.
Наш герой вправе воспользоваться положениями ст. 23 СИДН и ст. 232 НК РФ и зачесть налоги, уплаченные в Испании, в счёт НДФЛ. При этом, если в Испании Василий заплатил с арендных доходов налогов больше, чем он должен был бы заплатить в России, то в РФ он вправе не платить только НДФЛ — то есть разницу он вернуть не сможет.
Для зачёта понадобится подтверждение суммы полученного в иностранном государстве дохода и уплаченного с него налога. Подтверждающие документы необходимо перевести на русский язык и нотариально заверить перевод. Подробнее о необходимых документах можно прочитать в Письме Минфина РФ.
В следующий раз мы завершим наш цикл постов и расскажем о концепции фактического получателя дохода.
Все посты про #СИДН и #двойное_налогообложение:
— Что такое СИДН и зачем они нужны >>
— Из чего состоит типовой СИДН и что полезного там можно найти >>
— Налогообложение доходов от движимого и недвижимого имущества >>
— Налогообложение дивидендов >>
— Налогообложение процентов >>
— Налогообложение роялти >>
— Налогообложение операций с акциями и долями >>
#сидн #двойное_налогообложение
@nomad_taxes
Концепция фактического получателя дохода
В предыдущих постах мы подробно обсудили особенности применения СИДН, в том числе положения «общей» и «особенной» частей, и на примерах разобрали налогообложение конкретных видов доходов. В заключительном посте серии мы хотим рассказать о концепции фактического получателя дохода.
В текстах соглашений не раз встречаются формулировки «фактический владелец процентов» (п. 1.1 ст. 11 СИДН с Арменией), «дивиденды, фактическое право на которые имеет лицо» (п. 1 ст. 10 СИДН с США). То есть, судя по тексту, эти доходы можно получать и не фактически, в чём смысл этого уточнения?
Условие для применения всех льгот по СИДН — конечным получателем дохода должен быть резидент государства, с которым заключен СИДН.
Как уточняется в п. 1 ст. 7 Конвенции MLI, к которой присоединилась и Россия, льготы не будут применяться если установлено, что целью совершения сделки или существования структуры было получение налоговых преимуществ по СИДН, а не реальная экономическая деятельность.
Поэтому налоговые органы должны удостовериться, что компания в Армении или США, получающая доходы от лица в России, имеет на них фактическое право — то есть самостоятельно распоряжается ими, использует в своей деятельности, и что они в итоге не будут попросту переведены в низконалоговую (оффшорную) юрисдикцию.
Согласно п. 2 ст. 7 НК РФ лицо, имеющее фактическое право на доходы, обладает правом самостоятельно пользоваться и распоряжаться полученными средствами. ФНС в своих письмах (1, 2) выработала ряд критериев, позволяющих выявить настоящих бенефициаров доходов.
Налоговые органы оценивают не только правовые основания зачисления доходов, но и реальную хозяйственную деятельность организаций. Они определяют непосредственного выгодоприобретателя, который определяет дальнейшую экономическую судьбу доходов; проверяют наличие реальной предпринимательской деятельности и риска, самостоятельность директоров и реальное присутствие в государстве, резидентом которого является получатель дохода. Эти критерии не являются исчерпывающими и применяются в совокупности с другими доказательствами.
Приведем пример из поста, где Дмитрий выплачивал роялти компании на Кипре. Для применения льготных условий СИДН (п. 1 ст. 12 СИДН с Кипром) кипрская компания должна самостоятельно извлекать выгоду из полученных роялти, т.е. являться их фактическим получателем. Это означает, что у компании должен быть свой офис, достаточный для работы, профессиональный штат сотрудников, собственные активы, компания должна нести общехозяйственные расходы и т.д.
А теперь представим, что такая кипрская компания перечисляет 100% доходов от лицензионного соглашения с Дмитрием на счёт организации на Бермудах. В данной ситуации компания на Кипре будет считаться не фактическим получателем доходов, а лишь посредником. Налоговые органы оспорят право на применение положений п. 1 ст. 12 СИДН с Кипром. Налоги на роялти будут рассчитаны как если бы они выплачивались из России напрямую компании на Бермудах без применения СИДН с Кипром. Между Россией и Бермудами не заключено СИДН, поэтому бермудская компания должна будет уплатить с роялти налог у источника в России по ставке 20%.
Все посты про #СИДН и #двойное_налогообложение:
— Что такое СИДН и зачем они нужны >>
— Из чего состоит типовой СИДН и что полезного там можно найти >>
— Налогообложение доходов от движимого и недвижимого имущества >>
— Налогообложение дивидендов >>
— Налогообложение процентов >>
— Налогообложение роялти >>
— Налогообложение операций с акциями и долями >>
— Зачёт налога >>
#сидн #двойное_налогообложение
@nomad_taxes
В предыдущих постах мы подробно обсудили особенности применения СИДН, в том числе положения «общей» и «особенной» частей, и на примерах разобрали налогообложение конкретных видов доходов. В заключительном посте серии мы хотим рассказать о концепции фактического получателя дохода.
В текстах соглашений не раз встречаются формулировки «фактический владелец процентов» (п. 1.1 ст. 11 СИДН с Арменией), «дивиденды, фактическое право на которые имеет лицо» (п. 1 ст. 10 СИДН с США). То есть, судя по тексту, эти доходы можно получать и не фактически, в чём смысл этого уточнения?
Условие для применения всех льгот по СИДН — конечным получателем дохода должен быть резидент государства, с которым заключен СИДН.
Как уточняется в п. 1 ст. 7 Конвенции MLI, к которой присоединилась и Россия, льготы не будут применяться если установлено, что целью совершения сделки или существования структуры было получение налоговых преимуществ по СИДН, а не реальная экономическая деятельность.
Поэтому налоговые органы должны удостовериться, что компания в Армении или США, получающая доходы от лица в России, имеет на них фактическое право — то есть самостоятельно распоряжается ими, использует в своей деятельности, и что они в итоге не будут попросту переведены в низконалоговую (оффшорную) юрисдикцию.
Согласно п. 2 ст. 7 НК РФ лицо, имеющее фактическое право на доходы, обладает правом самостоятельно пользоваться и распоряжаться полученными средствами. ФНС в своих письмах (1, 2) выработала ряд критериев, позволяющих выявить настоящих бенефициаров доходов.
Налоговые органы оценивают не только правовые основания зачисления доходов, но и реальную хозяйственную деятельность организаций. Они определяют непосредственного выгодоприобретателя, который определяет дальнейшую экономическую судьбу доходов; проверяют наличие реальной предпринимательской деятельности и риска, самостоятельность директоров и реальное присутствие в государстве, резидентом которого является получатель дохода. Эти критерии не являются исчерпывающими и применяются в совокупности с другими доказательствами.
Приведем пример из поста, где Дмитрий выплачивал роялти компании на Кипре. Для применения льготных условий СИДН (п. 1 ст. 12 СИДН с Кипром) кипрская компания должна самостоятельно извлекать выгоду из полученных роялти, т.е. являться их фактическим получателем. Это означает, что у компании должен быть свой офис, достаточный для работы, профессиональный штат сотрудников, собственные активы, компания должна нести общехозяйственные расходы и т.д.
А теперь представим, что такая кипрская компания перечисляет 100% доходов от лицензионного соглашения с Дмитрием на счёт организации на Бермудах. В данной ситуации компания на Кипре будет считаться не фактическим получателем доходов, а лишь посредником. Налоговые органы оспорят право на применение положений п. 1 ст. 12 СИДН с Кипром. Налоги на роялти будут рассчитаны как если бы они выплачивались из России напрямую компании на Бермудах без применения СИДН с Кипром. Между Россией и Бермудами не заключено СИДН, поэтому бермудская компания должна будет уплатить с роялти налог у источника в России по ставке 20%.
Все посты про #СИДН и #двойное_налогообложение:
— Что такое СИДН и зачем они нужны >>
— Из чего состоит типовой СИДН и что полезного там можно найти >>
— Налогообложение доходов от движимого и недвижимого имущества >>
— Налогообложение дивидендов >>
— Налогообложение процентов >>
— Налогообложение роялти >>
— Налогообложение операций с акциями и долями >>
— Зачёт налога >>
#сидн #двойное_налогообложение
@nomad_taxes
Уфф, друзья, на этом заканчивается наш цикл постов про #двойное_налогообложение и соглашения об избежании двойного налогообложения (#СИДН).
Мы разобрали:
— Что такое СИДН и зачем они нужны >>
— Из чего состоит типовой СИДН и что полезного там можно найти >>
— Налогообложение доходов от движимого и недвижимого имущества >>
— Налогообложение дивидендов >>
— Налогообложение процентов >>
— Налогообложение роялти >>
— Налогообложение операций с акциями и долями >>
— Зачет налога >>
— Концепция фактического получателя дохода >>
Если вы прочитали все посты из серии по #СИДН до конца, то можете смело считать себя начинающим экспертом в международном налогообложении 👩⚖️🏝
Предыдущий цикл постов был посвящен налоговому резидентству — читайте здесь.
Мы будем продолжать разбирать актуальные налоговые институты в таком формате циклов, чтобы вы могли досконально разобраться в теме и всегда перечитать, если что-то подзабыли.
P.S. Как всегда, если Минфин (@minfin) репостнет себе в канал эту подборку, то расскажем про самые изощренные налоговые тактики цифровых кочевников 😅
Мы разобрали:
— Что такое СИДН и зачем они нужны >>
— Из чего состоит типовой СИДН и что полезного там можно найти >>
— Налогообложение доходов от движимого и недвижимого имущества >>
— Налогообложение дивидендов >>
— Налогообложение процентов >>
— Налогообложение роялти >>
— Налогообложение операций с акциями и долями >>
— Зачет налога >>
— Концепция фактического получателя дохода >>
Если вы прочитали все посты из серии по #СИДН до конца, то можете смело считать себя начинающим экспертом в международном налогообложении 👩⚖️🏝
Предыдущий цикл постов был посвящен налоговому резидентству — читайте здесь.
Мы будем продолжать разбирать актуальные налоговые институты в таком формате циклов, чтобы вы могли досконально разобраться в теме и всегда перечитать, если что-то подзабыли.
P.S. Как всегда, если Минфин (@minfin) репостнет себе в канал эту подборку, то расскажем про самые изощренные налоговые тактики цифровых кочевников 😅