Вы уехали из России и решили продать квартиру. Какие налоговые последствия вас ожидают?
Часто люди, которые планирует уехать за рубеж, рассматривают продажу имущества в России, и речь часто идёт о недвижимости. Для этого достаточно выдать доверенность знакомому или обратиться к риэлторам, однако такая сделка потенциально чревата рядом налоговых последствий.
Доходы физических лиц от источников в РФ облагаются НДФЛ. В обычной ситуации налоговый резидент РФ должен отразить свой доход от продажи квартиры в декларации 3-НДФЛ и уплатить с него налог по стандартной ставке 13%, при этом обладая рядом существенных льгот:
(1) Освобождение от уплаты НДФЛ при соответствии минимального предельного срока владения имуществом в 3 или 5 лет;
(2) Заявить имущественный вычет — фиксированный либо по расходам на первоначальное приобретение квартиры.
Однако переезд и утрата российского налогового резидентства могут существенно увеличить налоговую нагрузку. 183-дневный срок пребывания в России исчисляется не в течение 12 календарных месяцев, предшествующих отъезду из России, а по итогам налогового периода НДФЛ (календарного года), в котором был получен доход.
Например, если продавец уехал из РФ в феврале 2021 года и продал квартиру месяцем позднее, к концу года он лишится налогового резидентства РФ и всё-равно будет обязан заявить о доходе из источников в РФ, подав 3-НДФЛ в отделение ФНС по месту нахождения имущества. Более того, для нерезидентов ставка по НДФЛ повышается до 30% и продавец лишится льготы в пункте (2), но сохранит (1).
Ситуацию не изменит и потенциальное применение СИДН, поскольку, как правило, налоги взимаются в стране нахождения имущества.
Один из способов избежать ставки 30% — это подарить квартиру родственнику. Об этом в следующем посте.
P.S. Мы запланировали серию коротких постов по распространенным налоговым вопросам. Если у вас есть какой-то вопрос, оставляйте его в комментариях с хэштегом #вопросответ. Мы будем выбирать вопросы и потихоньку на них отвечать.
#вопросответ
@nomad_taxes
Часто люди, которые планирует уехать за рубеж, рассматривают продажу имущества в России, и речь часто идёт о недвижимости. Для этого достаточно выдать доверенность знакомому или обратиться к риэлторам, однако такая сделка потенциально чревата рядом налоговых последствий.
Доходы физических лиц от источников в РФ облагаются НДФЛ. В обычной ситуации налоговый резидент РФ должен отразить свой доход от продажи квартиры в декларации 3-НДФЛ и уплатить с него налог по стандартной ставке 13%, при этом обладая рядом существенных льгот:
(1) Освобождение от уплаты НДФЛ при соответствии минимального предельного срока владения имуществом в 3 или 5 лет;
(2) Заявить имущественный вычет — фиксированный либо по расходам на первоначальное приобретение квартиры.
Однако переезд и утрата российского налогового резидентства могут существенно увеличить налоговую нагрузку. 183-дневный срок пребывания в России исчисляется не в течение 12 календарных месяцев, предшествующих отъезду из России, а по итогам налогового периода НДФЛ (календарного года), в котором был получен доход.
Например, если продавец уехал из РФ в феврале 2021 года и продал квартиру месяцем позднее, к концу года он лишится налогового резидентства РФ и всё-равно будет обязан заявить о доходе из источников в РФ, подав 3-НДФЛ в отделение ФНС по месту нахождения имущества. Более того, для нерезидентов ставка по НДФЛ повышается до 30% и продавец лишится льготы в пункте (2), но сохранит (1).
Ситуацию не изменит и потенциальное применение СИДН, поскольку, как правило, налоги взимаются в стране нахождения имущества.
Один из способов избежать ставки 30% — это подарить квартиру родственнику. Об этом в следующем посте.
P.S. Мы запланировали серию коротких постов по распространенным налоговым вопросам. Если у вас есть какой-то вопрос, оставляйте его в комментариях с хэштегом #вопросответ. Мы будем выбирать вопросы и потихоньку на них отвечать.
#вопросответ
@nomad_taxes
Как определяется налоговое резидентство в России
Правило определения статуса налогового резидента РФ на первый взгляд кажется очевидным, но при ближайшем рассмотрении создаёт определённую путаницу. Мы неоднократно сталкивались с подобными вопросами в комментариях и решили сделать небольшой цикл постов про #налоговое_резидентство, чтобы окончательно расставить все точки над “i”.
Итак, в соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ налоговый резидент РФ — это физическое лицо, фактически находящееся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год. В соответствии с позицией Конституционного Суда РФ критерий 183 дней объективно связан с налоговым периодом, и итоговый статус налогоплательщика, влияющий на налогообложение доходов, определяется по его итогу.
Таким образом, 183-дневный срок пребывания в России для признания налоговым резидентом исчисляется за налоговый период по НДФЛ, то есть с 1 января по 31 декабря года. Данный вывод в полной мере соответствует позиции Минфина (Письмо Минфина № 03-04-05/51258 от 01 сентября 2016 г.).
Однако возникает вопрос, для чего нужен и каким образом учитывается непрерывный 12-месячный период, в том числе начавшийся в одном и закончившийся в другом календарному году? Об этом мы расскажем в нашем следующем посте.
#налоговое_резидентство #вопросответ
@nomad_taxes
Правило определения статуса налогового резидента РФ на первый взгляд кажется очевидным, но при ближайшем рассмотрении создаёт определённую путаницу. Мы неоднократно сталкивались с подобными вопросами в комментариях и решили сделать небольшой цикл постов про #налоговое_резидентство, чтобы окончательно расставить все точки над “i”.
Итак, в соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ налоговый резидент РФ — это физическое лицо, фактически находящееся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год. В соответствии с позицией Конституционного Суда РФ критерий 183 дней объективно связан с налоговым периодом, и итоговый статус налогоплательщика, влияющий на налогообложение доходов, определяется по его итогу.
Таким образом, 183-дневный срок пребывания в России для признания налоговым резидентом исчисляется за налоговый период по НДФЛ, то есть с 1 января по 31 декабря года. Данный вывод в полной мере соответствует позиции Минфина (Письмо Минфина № 03-04-05/51258 от 01 сентября 2016 г.).
Однако возникает вопрос, для чего нужен и каким образом учитывается непрерывный 12-месячный период, в том числе начавшийся в одном и закончившийся в другом календарному году? Об этом мы расскажем в нашем следующем посте.
#налоговое_резидентство #вопросответ
@nomad_taxes
Учёт непрерывного 12-месячного периода
Мы продолжаем серию постов про налоговое резидентство. Сегодня расскажем про учет непрерывного 12-месячного периода и “предварительный” налоговый статус.
В предыдущем посте мы выяснили, что 183-дневный срок пребывания в России для признания налоговым резидентом исчисляется за налоговый период по НДФЛ, то есть с 1 января по 31 декабря года. Для чего же нужен и каким образом учитывается непрерывный 12-месячный период, в том числе начавшийся в одном и закончившийся в другом календарному году?
В соответствии с позицией Конституционного суда РФ (Постановление КС РФ № 16-П от 25 июня 2015 г.) критерий нахождения в течение 183 дней в течение 12-и последующих месяцев необходим для определения промежуточного статуса налогоплательщика на каждую дату выплаты НДФЛ, когда налог исчисляется и уплачивается за налогоплательщика налоговым агентом. Данный промежуточный статус носит предварительный характер и подлежит уточнению в конце налогового периода в зависимости от продолжительности пребывания физического лица на территории России в данном налоговом периоде.
Цель предварительного налогового статуса налогоплательщика – обеспечить правильное исчисление налога налоговым агентом в каждый момент выплаты дохода и одновременно обеспечить налогоплательщику право на пересчет ранее уплаченных по повышенной ставке налогов в отношении предыдущего года.
Кто обычно является налоговым агентом? Чаще всего это работодатель, но также часто это брокеры или банки, выплачивающие доходы от ценных бумаг или по вкладам, соответственно.
Итого:
— Если вы самостоятельно исчисляете и уплачиваете НДФЛ, то вы считаете, сколько вы были на территории России за последний календарный год.
— Если за вас исчисляет и уплачивает НДФЛ налоговый агент, то для этого используется непрерывный 12-месячный период.
Примеры:
— Если вы последние 12 месяцев жили за рубежом и решили вернуться в Россию, то полученная вами заработная плата от российской компании в первые 182 дня будет облагаться налогом по ставке 30%, как нерезидента.
— Наоборот, если вы уехали в начале года из России и не планируете возвращаться обратно (не будете признаваться по итогам года российским налоговым резидентом), то в первые 182 дня с момента вашего отъезда из России российский работодатель будет удерживать НДФЛ из зарплаты по ставке 13%, а только начиная с 183 дня – по ставке 30%.
В следующем посте из серии мы расскажем про возврат излишне уплаченного налога за год после возвращения в Россию.
#налоговое_резидентство #вопросответ
@nomad_taxes
Мы продолжаем серию постов про налоговое резидентство. Сегодня расскажем про учет непрерывного 12-месячного периода и “предварительный” налоговый статус.
В предыдущем посте мы выяснили, что 183-дневный срок пребывания в России для признания налоговым резидентом исчисляется за налоговый период по НДФЛ, то есть с 1 января по 31 декабря года. Для чего же нужен и каким образом учитывается непрерывный 12-месячный период, в том числе начавшийся в одном и закончившийся в другом календарному году?
В соответствии с позицией Конституционного суда РФ (Постановление КС РФ № 16-П от 25 июня 2015 г.) критерий нахождения в течение 183 дней в течение 12-и последующих месяцев необходим для определения промежуточного статуса налогоплательщика на каждую дату выплаты НДФЛ, когда налог исчисляется и уплачивается за налогоплательщика налоговым агентом. Данный промежуточный статус носит предварительный характер и подлежит уточнению в конце налогового периода в зависимости от продолжительности пребывания физического лица на территории России в данном налоговом периоде.
Цель предварительного налогового статуса налогоплательщика – обеспечить правильное исчисление налога налоговым агентом в каждый момент выплаты дохода и одновременно обеспечить налогоплательщику право на пересчет ранее уплаченных по повышенной ставке налогов в отношении предыдущего года.
Кто обычно является налоговым агентом? Чаще всего это работодатель, но также часто это брокеры или банки, выплачивающие доходы от ценных бумаг или по вкладам, соответственно.
Итого:
— Если вы самостоятельно исчисляете и уплачиваете НДФЛ, то вы считаете, сколько вы были на территории России за последний календарный год.
— Если за вас исчисляет и уплачивает НДФЛ налоговый агент, то для этого используется непрерывный 12-месячный период.
Примеры:
— Если вы последние 12 месяцев жили за рубежом и решили вернуться в Россию, то полученная вами заработная плата от российской компании в первые 182 дня будет облагаться налогом по ставке 30%, как нерезидента.
— Наоборот, если вы уехали в начале года из России и не планируете возвращаться обратно (не будете признаваться по итогам года российским налоговым резидентом), то в первые 182 дня с момента вашего отъезда из России российский работодатель будет удерживать НДФЛ из зарплаты по ставке 13%, а только начиная с 183 дня – по ставке 30%.
В следующем посте из серии мы расскажем про возврат излишне уплаченного налога за год после возвращения в Россию.
#налоговое_резидентство #вопросответ
@nomad_taxes
Возврат излишне уплаченного при признании российским налоговым резидентом
Мы продолжаем цикл постов про налоговое резидентство. В прошлый раз мы выяснили, что учёт 12 месячного периода необходим для определения «предварительного» налогового статуса. «Предварительный» налоговый статус необходим налоговым агентам для определения налоговой ставки и размера налога при выплате доходов физлицу. При этом окончательный налоговый статус определяется по итогам календарного года.
Сегодня мы поговорим о том, как вернуть излишне уплаченный в течение года налог после возвращения в Россию.
В п. 1 ст. 231 НК РФ предусмотрено специальное правило о том, что если по итогам налогового периода (для НДФЛ – 31 декабря календарного года) налогоплательщик признается российским налоговым резидентом, то он вправе осуществить возврат излишне удержанного с него в течение года НДФЛ по ставке 30% (для нерезидентов).
Для этого налогоплательщик подает до 30 апреля следующего года декларацию 3-НДФЛ с заявлением на возврат излишне удержанного налога, а также документы, подтверждающие получение статуса налогового резидента. Перечень данных документов не ограничен, обычно используется скан из заграничного паспорта с пометкой о въезде в РФ, сканы билетов, сведения из табеля учета рабочего времени, данные миграционных карт, документы о регистрации по месту жительства (пребывания) и т.д. Все документы должны быть представлены в налоговую с переводом на русский язык, перевод заверять у нотариуса не требуется.
Обратим внимание, что наравне с очевидным плюсом в виде возможности возврата излишне удержанного налога, налогоплательщик будет обязан заплатить в России налог с полученных им в течение года доходов за рубежом.
Приведем пример. После полутора лет путешествий Сергей вернулся в Россию в марте 2022 г. и устроился на работу в российскую компанию. Одновременно с этим Сергей получал доходы от сдачи в аренду своей зарубежной недвижимости. Первые 182 дня с момента возвращения в Россию работодатель удерживал с заработной платы Сергея НДФЛ по ставке 30%. В срок до 30 апреля 2023 г. Сергей обязан подать декларацию по форме 3-НДФЛ с подтверждающими документами о том, что стал российским налоговым резидентом и заявить возврат излишне уплаченного налога (дельта 17%), а также задекларировать свой зарубежный доход от сдачи недвижимости в аренду за 2022 г. и уплатить с него НДФЛ по ставке 13% (или 15% в части, превышающей 5 млн руб.) до 15 июля 2023 г.
В нашем следующем посте мы расскажем об обратной ситуации, когда происходит потеря налогового резидентства.
Все посты по теме #налоговое_резидентство:
— Как определяется налоговое резидентство в России >>
— Учёт непрерывного 12-месячного периода >>
— Возврат излишне уплаченного при признании российским налоговым резидентом >>
#вопросответ
@nomad_taxes
Мы продолжаем цикл постов про налоговое резидентство. В прошлый раз мы выяснили, что учёт 12 месячного периода необходим для определения «предварительного» налогового статуса. «Предварительный» налоговый статус необходим налоговым агентам для определения налоговой ставки и размера налога при выплате доходов физлицу. При этом окончательный налоговый статус определяется по итогам календарного года.
Сегодня мы поговорим о том, как вернуть излишне уплаченный в течение года налог после возвращения в Россию.
В п. 1 ст. 231 НК РФ предусмотрено специальное правило о том, что если по итогам налогового периода (для НДФЛ – 31 декабря календарного года) налогоплательщик признается российским налоговым резидентом, то он вправе осуществить возврат излишне удержанного с него в течение года НДФЛ по ставке 30% (для нерезидентов).
Для этого налогоплательщик подает до 30 апреля следующего года декларацию 3-НДФЛ с заявлением на возврат излишне удержанного налога, а также документы, подтверждающие получение статуса налогового резидента. Перечень данных документов не ограничен, обычно используется скан из заграничного паспорта с пометкой о въезде в РФ, сканы билетов, сведения из табеля учета рабочего времени, данные миграционных карт, документы о регистрации по месту жительства (пребывания) и т.д. Все документы должны быть представлены в налоговую с переводом на русский язык, перевод заверять у нотариуса не требуется.
Обратим внимание, что наравне с очевидным плюсом в виде возможности возврата излишне удержанного налога, налогоплательщик будет обязан заплатить в России налог с полученных им в течение года доходов за рубежом.
Приведем пример. После полутора лет путешествий Сергей вернулся в Россию в марте 2022 г. и устроился на работу в российскую компанию. Одновременно с этим Сергей получал доходы от сдачи в аренду своей зарубежной недвижимости. Первые 182 дня с момента возвращения в Россию работодатель удерживал с заработной платы Сергея НДФЛ по ставке 30%. В срок до 30 апреля 2023 г. Сергей обязан подать декларацию по форме 3-НДФЛ с подтверждающими документами о том, что стал российским налоговым резидентом и заявить возврат излишне уплаченного налога (дельта 17%), а также задекларировать свой зарубежный доход от сдачи недвижимости в аренду за 2022 г. и уплатить с него НДФЛ по ставке 13% (или 15% в части, превышающей 5 млн руб.) до 15 июля 2023 г.
В нашем следующем посте мы расскажем об обратной ситуации, когда происходит потеря налогового резидентства.
Все посты по теме #налоговое_резидентство:
— Как определяется налоговое резидентство в России >>
— Учёт непрерывного 12-месячного периода >>
— Возврат излишне уплаченного при признании российским налоговым резидентом >>
#вопросответ
@nomad_taxes
Утрата статуса российского налогового резидента и доплата НДФЛ по итогам года
Мы продолжаем рассказывать про налоговое резидентство. Вчера мы рассмотрели последствия признания лица российским налоговым резидентом и возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы НДФЛ в течение года (в связи с «предварительным» статусом нерезидента).
Сегодня мы рассмотрим обратную ситуацию – утрату налогового резидентства и доплату НДФЛ.
При утрате налогового резидентства России используется тот же критерий, что и при его обретении: физическое лицо должно находиться за пределами страны не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Обратим внимание, что в отдельных конкретных ситуациях выезд за границу на срок до 6 месяцев не включается в эти 183 дня. Такие случаи названы в п. 2 ст. 207 НК РФ:
— выезд на лечение;
— выезд на обучение;
— командировка для выполнения работ на морских месторождениях углеводородного сырья.
То есть, если вы выехали за границу на лечение на 2 месяца, то эти 2 месяца не включаются в срок вашего пребывания за границей для целей налогового резидентства. Как будто вы и не выезжали вовсе.
Налоговое резидентство также не могут потерять военнослужащие, сотрудники государственных органов и муниципалитетов, работающие за рубежом.
Основным последствием утраты российского налогового резидентства по итогам года является то, что ставка НДФЛ в отношении всех российских доходов повышается с 13% до 30%.
Это означает, что налогоплательщик обязан будет самостоятельно доплатить «дельту» 17%, которую его российский работодатель должен был удержать, если бы в момент выплаты дохода знал, что получателем дохода является нерезидент. Налогоплательщик обязан самостоятельно подать декларацию по форме 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года и самостоятельно доплатить налог.
Утрата налогового резидентства ведет не только к повышенной ставке, но и к определенным положительным для налогоплательщика последствиям:
— освобождение от уплаты НДФЛ с зарубежных доходов;
— освобождение от обязанности подавать отчетность по КИК и уведомлений об участии в иностранных компаниях.
Так как эти обязанности распространяются только на российских налоговых резидентов.
Обратим внимание, что уведомлять налоговую об утрате резидентства не требуется, это происходит автоматически.
Давайте рассмотрим на примере. Наш герой Сергей работал до конца марта 2022 г. в Москве на российского работодателя. Работодатель добросовестно платил Сергею зарплату и удерживал за него 13% НДФЛ. Однако в начале апреля Сергей покинул страну и по итогам 2022 г. утратил российское налоговое резидентство. В этом сценарии Сергей должен самостоятельно подать декларацию по форме 3-НДФЛ до 30 апреля 2023 г. и доплатить дельту в 17% со своих доходов от российского работодателя за первые 3 месяца 2022 г.
В нашем следующем посте мы расскажем о том, как можно минимизировать сумму налога и не платить его дважды, если доход получен от зарубежных источников.
Все посты по теме #налоговое_резидентство:
— Как определяется налоговое резидентство в России >>
— Учёт непрерывного 12-месячного периода >>
— Возврат излишне уплаченного при признании российским налоговым резидентом >>
— Утрата статуса российского налогового резидента и доплата НДФЛ по итогам года >>
#вопросответ
@nomad_taxes
Мы продолжаем рассказывать про налоговое резидентство. Вчера мы рассмотрели последствия признания лица российским налоговым резидентом и возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы НДФЛ в течение года (в связи с «предварительным» статусом нерезидента).
Сегодня мы рассмотрим обратную ситуацию – утрату налогового резидентства и доплату НДФЛ.
При утрате налогового резидентства России используется тот же критерий, что и при его обретении: физическое лицо должно находиться за пределами страны не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Обратим внимание, что в отдельных конкретных ситуациях выезд за границу на срок до 6 месяцев не включается в эти 183 дня. Такие случаи названы в п. 2 ст. 207 НК РФ:
— выезд на лечение;
— выезд на обучение;
— командировка для выполнения работ на морских месторождениях углеводородного сырья.
То есть, если вы выехали за границу на лечение на 2 месяца, то эти 2 месяца не включаются в срок вашего пребывания за границей для целей налогового резидентства. Как будто вы и не выезжали вовсе.
Налоговое резидентство также не могут потерять военнослужащие, сотрудники государственных органов и муниципалитетов, работающие за рубежом.
Основным последствием утраты российского налогового резидентства по итогам года является то, что ставка НДФЛ в отношении всех российских доходов повышается с 13% до 30%.
Это означает, что налогоплательщик обязан будет самостоятельно доплатить «дельту» 17%, которую его российский работодатель должен был удержать, если бы в момент выплаты дохода знал, что получателем дохода является нерезидент. Налогоплательщик обязан самостоятельно подать декларацию по форме 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года и самостоятельно доплатить налог.
Утрата налогового резидентства ведет не только к повышенной ставке, но и к определенным положительным для налогоплательщика последствиям:
— освобождение от уплаты НДФЛ с зарубежных доходов;
— освобождение от обязанности подавать отчетность по КИК и уведомлений об участии в иностранных компаниях.
Так как эти обязанности распространяются только на российских налоговых резидентов.
Обратим внимание, что уведомлять налоговую об утрате резидентства не требуется, это происходит автоматически.
Давайте рассмотрим на примере. Наш герой Сергей работал до конца марта 2022 г. в Москве на российского работодателя. Работодатель добросовестно платил Сергею зарплату и удерживал за него 13% НДФЛ. Однако в начале апреля Сергей покинул страну и по итогам 2022 г. утратил российское налоговое резидентство. В этом сценарии Сергей должен самостоятельно подать декларацию по форме 3-НДФЛ до 30 апреля 2023 г. и доплатить дельту в 17% со своих доходов от российского работодателя за первые 3 месяца 2022 г.
В нашем следующем посте мы расскажем о том, как можно минимизировать сумму налога и не платить его дважды, если доход получен от зарубежных источников.
Все посты по теме #налоговое_резидентство:
— Как определяется налоговое резидентство в России >>
— Учёт непрерывного 12-месячного периода >>
— Возврат излишне уплаченного при признании российским налоговым резидентом >>
— Утрата статуса российского налогового резидента и доплата НДФЛ по итогам года >>
#вопросответ
@nomad_taxes
Зачет уплаченного в иностранном государстве налога
Продолжаем серию постов про налоговое резидентство. Мы уже подробно обсудили последствия утраты налогового резидентства и признания российским налоговым резидентом. В обоих случаях наиболее актуальным вопросом является налогообложение одних и тех же доходов в государстве-источнике доходов и в государстве, резидентом которого является налогоплательщик. Потому что здесь может возникнуть двойное налоговое бремя.
Давайте рассмотрим на примере. В марте 2022 г. Дмитрий собрал чемоданы и поехал в Португалию. Там он купил апартамент для сдачи в аренду. В 2022 г. Дмитрий стал налоговым резидентом Португалии и добропорядочно платил там налоги со своего дохода от аренды. Однако год спустя в апреле 2023 г. Дмитрий вернулся обратно и снова стал российским налоговым резидентом по итогам года, при этом продолжая получать арендный доход от апартаментов в солнечной Португалии. Наступил 2024 г. и пришло подавать декларацию за доходы в 2023 г. Кому и сколько платить за доходы от аренды?
В Португалии платить налог придется точно, потому что доход от сдачи в аренду недвижимости – это доход от источников в этой стране и подлежит налогообложению там же. Вопрос в том, нужно ли и сколько платить налогов в России?
Для этого мы открываем ст. 232 НК РФ и видим, что российское налоговое законодательство предусматривает специальных механизм зачета уплаченных за рубежом налогов в счет НДФЛ с соответствующих иностранных доходов. Ключевым требованием для зачета является наличие соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) между Россией и иностранным государством, в котором был уплачен налог.
Между Россией и Португалией есть СИДН – почитать его можно здесь. Ключевым положениям для нашего примера является ст. 23:
«… если резидент России получает доход, который в соответствии с положениями настоящей Конвенции может облагаться налогами в Португалии, сумма налога на такой доход, подлежащая уплате в Португалии, может вычитаться из налога, взимаемого в России. Сумма такого вычета, однако, не должна превышать сумму налога на доход, рассчитанного в России».
Поэтому Дмитрий может зачесть уплаченные в Португалии налоги и снизить свой НДФЛ в России.
Важным нюансом является то, что для возможности зачета уплаченных за рубежом налогов необходимо получить от иностранных налоговых органов документ, подтверждающий уплату налогов и предоставить его (в переводе на русский язык) вместе с декларацией 3-НДФЛ до 30 апреля.
В большинстве случаев аналогичные правила предусмотрены в налоговом законодательстве иностранных государств. Поэтому если вы решили получать доход в другом государстве заранее необходимо посмотреть, заключен ли между Россией и таким государством СИДН.
Все посты по теме #налоговое_резидентство:
— Как определяется налоговое резидентство в России >>
— Учёт непрерывного 12-месячного периода >>
— Возврат излишне уплаченного при признании российским налоговым резидентом >>
— Утрата статуса российского налогового резидента и доплата НДФЛ по итогам года >>
— Зачет уплаченного в иностранном государстве налога >>
#вопросответ
@nomad_taxes
Продолжаем серию постов про налоговое резидентство. Мы уже подробно обсудили последствия утраты налогового резидентства и признания российским налоговым резидентом. В обоих случаях наиболее актуальным вопросом является налогообложение одних и тех же доходов в государстве-источнике доходов и в государстве, резидентом которого является налогоплательщик. Потому что здесь может возникнуть двойное налоговое бремя.
Давайте рассмотрим на примере. В марте 2022 г. Дмитрий собрал чемоданы и поехал в Португалию. Там он купил апартамент для сдачи в аренду. В 2022 г. Дмитрий стал налоговым резидентом Португалии и добропорядочно платил там налоги со своего дохода от аренды. Однако год спустя в апреле 2023 г. Дмитрий вернулся обратно и снова стал российским налоговым резидентом по итогам года, при этом продолжая получать арендный доход от апартаментов в солнечной Португалии. Наступил 2024 г. и пришло подавать декларацию за доходы в 2023 г. Кому и сколько платить за доходы от аренды?
В Португалии платить налог придется точно, потому что доход от сдачи в аренду недвижимости – это доход от источников в этой стране и подлежит налогообложению там же. Вопрос в том, нужно ли и сколько платить налогов в России?
Для этого мы открываем ст. 232 НК РФ и видим, что российское налоговое законодательство предусматривает специальных механизм зачета уплаченных за рубежом налогов в счет НДФЛ с соответствующих иностранных доходов. Ключевым требованием для зачета является наличие соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) между Россией и иностранным государством, в котором был уплачен налог.
Между Россией и Португалией есть СИДН – почитать его можно здесь. Ключевым положениям для нашего примера является ст. 23:
«… если резидент России получает доход, который в соответствии с положениями настоящей Конвенции может облагаться налогами в Португалии, сумма налога на такой доход, подлежащая уплате в Португалии, может вычитаться из налога, взимаемого в России. Сумма такого вычета, однако, не должна превышать сумму налога на доход, рассчитанного в России».
Поэтому Дмитрий может зачесть уплаченные в Португалии налоги и снизить свой НДФЛ в России.
Важным нюансом является то, что для возможности зачета уплаченных за рубежом налогов необходимо получить от иностранных налоговых органов документ, подтверждающий уплату налогов и предоставить его (в переводе на русский язык) вместе с декларацией 3-НДФЛ до 30 апреля.
В большинстве случаев аналогичные правила предусмотрены в налоговом законодательстве иностранных государств. Поэтому если вы решили получать доход в другом государстве заранее необходимо посмотреть, заключен ли между Россией и таким государством СИДН.
Все посты по теме #налоговое_резидентство:
— Как определяется налоговое резидентство в России >>
— Учёт непрерывного 12-месячного периода >>
— Возврат излишне уплаченного при признании российским налоговым резидентом >>
— Утрата статуса российского налогового резидента и доплата НДФЛ по итогам года >>
— Зачет уплаченного в иностранном государстве налога >>
#вопросответ
@nomad_taxes
Что будет с вашим ИП, ООО и статусом самозанятого при утрате российского налогового резидентства?
Многие из тех, кто утрачивает российское налоговое резиденство, при этом сохраняют в России работающий бизнес. Такой бизнес обычно оформлен на ООО, ИП или на самозанятого. В этом посте мы разберем, какие последствия ждут тех, кто ведет деятельность в одной из этих трех форм и планирует утраить российское налоговое резидентство.
1. Участник общества с ограниченной ответственностью (ООО) перестает быть российским налоговым резидентом
Последствия:
– НДФЛ на дивиденды: с них будет взиматься повышенный налог в 15% (вместо 13%), однако в ряде случаев можно применить положения соглашения об из избежании двойного налогообложения (СИДН) и снизить ставку налога у источника. Как раз, про то, как работают СИДН, будет следующая серия постов.
– Использование упрощенной системы налогообложения (УСН): по общему правилу, не могут использовать УСН иностранные организации (пп. 12 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). В этой связи иногда возникает вопрос, а можно ли российское ООО применять УСН, если мажоритарный участник является иностранцем или налоговым резидентом другой страны? Краткий ответ: да, может. Следует руководствоваться позицией Минфина из этого письма: Письмо Минфина России от 21.03.2018 N 03-11-11/17853.
– Иностранные правила о контролируемых иностранных компаниях (КИК): если физлицо становится налоговым резидентом другого государства, то, как правило, к нему начинают применяться правила о КИК в этой юрисдикции. В соответствии с этими правилами российское ООО может быть таким КИК. Потенциально, это может привести к тому, что с нераспределенной прибыли российского ООО придется платить налоги в государстве, где участник станет налоговым резидентом.
2. Индивидуальный предприниматель (ИП) утрачивает статус налогового резидента России
Последствия:
– Налоги такие же: утрата налогового резидентства не повлечет увеличения налоговой нагрузки ИП. Это означает, что ставка не изменится, и ИП вправе продолжать использовать УСН в отношении полученных им доходов. Это подтверждено официальным разъяснением Минфина по данному вопросу (Письмо Минфина России № 03-04-05/51807 от 02 июня 2022 г.).
– На доходы физлица ставка вырастет: если физическое лицо получит доходы не как ИП, например, от продажи российской квартиры или машины, то ставка НДФЛ возрастет до 30% вместо стандартных 13%.
3. Плательщик налога на профессиональный доход (НПД) или “самозанятый” уезжает из России с концами
НПД могут применять как физические лица, так и ИП, являющиеся гражданами РФ или других государств — членов Евразийского экономического союза.
Последствия:
– НПД сохранится: утрата налогового резидентства не повлечет утраты права применение НПД или увеличения налоговой нагрузки. Это также следует из официальных разъяснений Минфина (Письмо Минфина России № 03-04-06/66218 от 28 июля 2020 г.).
– Но опять же, только для определенных доходов: режим НПД применим не ко всем видам доходов, поэтому в отношении тех российских доходов, которые нерезидент получает как физическое лицо, то такой доход будет облагаться НДФЛ по ставке 30%.
Все посты по теме #налоговое_резидентство:
— Как определяется налоговое резидентство в России >>
— Учёт непрерывного 12-месячного периода >>
— Возврат излишне уплаченного при признании российским налоговым резидентом >>
— Утрата статуса российского налогового резидента и доплата НДФЛ по итогам года >>
— Зачет уплаченного в иностранном государстве налога >>
— Что будет с налогами ООО, ИП и самозанятого при утрате налогового резидентства >>
#вопросответ
@nomad_taxes
Многие из тех, кто утрачивает российское налоговое резиденство, при этом сохраняют в России работающий бизнес. Такой бизнес обычно оформлен на ООО, ИП или на самозанятого. В этом посте мы разберем, какие последствия ждут тех, кто ведет деятельность в одной из этих трех форм и планирует утраить российское налоговое резидентство.
1. Участник общества с ограниченной ответственностью (ООО) перестает быть российским налоговым резидентом
Последствия:
– НДФЛ на дивиденды: с них будет взиматься повышенный налог в 15% (вместо 13%), однако в ряде случаев можно применить положения соглашения об из избежании двойного налогообложения (СИДН) и снизить ставку налога у источника. Как раз, про то, как работают СИДН, будет следующая серия постов.
– Использование упрощенной системы налогообложения (УСН): по общему правилу, не могут использовать УСН иностранные организации (пп. 12 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). В этой связи иногда возникает вопрос, а можно ли российское ООО применять УСН, если мажоритарный участник является иностранцем или налоговым резидентом другой страны? Краткий ответ: да, может. Следует руководствоваться позицией Минфина из этого письма: Письмо Минфина России от 21.03.2018 N 03-11-11/17853.
– Иностранные правила о контролируемых иностранных компаниях (КИК): если физлицо становится налоговым резидентом другого государства, то, как правило, к нему начинают применяться правила о КИК в этой юрисдикции. В соответствии с этими правилами российское ООО может быть таким КИК. Потенциально, это может привести к тому, что с нераспределенной прибыли российского ООО придется платить налоги в государстве, где участник станет налоговым резидентом.
2. Индивидуальный предприниматель (ИП) утрачивает статус налогового резидента России
Последствия:
– Налоги такие же: утрата налогового резидентства не повлечет увеличения налоговой нагрузки ИП. Это означает, что ставка не изменится, и ИП вправе продолжать использовать УСН в отношении полученных им доходов. Это подтверждено официальным разъяснением Минфина по данному вопросу (Письмо Минфина России № 03-04-05/51807 от 02 июня 2022 г.).
– На доходы физлица ставка вырастет: если физическое лицо получит доходы не как ИП, например, от продажи российской квартиры или машины, то ставка НДФЛ возрастет до 30% вместо стандартных 13%.
3. Плательщик налога на профессиональный доход (НПД) или “самозанятый” уезжает из России с концами
НПД могут применять как физические лица, так и ИП, являющиеся гражданами РФ или других государств — членов Евразийского экономического союза.
Последствия:
– НПД сохранится: утрата налогового резидентства не повлечет утраты права применение НПД или увеличения налоговой нагрузки. Это также следует из официальных разъяснений Минфина (Письмо Минфина России № 03-04-06/66218 от 28 июля 2020 г.).
– Но опять же, только для определенных доходов: режим НПД применим не ко всем видам доходов, поэтому в отношении тех российских доходов, которые нерезидент получает как физическое лицо, то такой доход будет облагаться НДФЛ по ставке 30%.
Все посты по теме #налоговое_резидентство:
— Как определяется налоговое резидентство в России >>
— Учёт непрерывного 12-месячного периода >>
— Возврат излишне уплаченного при признании российским налоговым резидентом >>
— Утрата статуса российского налогового резидента и доплата НДФЛ по итогам года >>
— Зачет уплаченного в иностранном государстве налога >>
— Что будет с налогами ООО, ИП и самозанятого при утрате налогового резидентства >>
#вопросответ
@nomad_taxes
Что происходит с индивидуальным инвестиционным счетом (ИИС) при смене налогового резидентства?
Актуальный вопрос, не правда ли? По последним данным, у россиян открыто около 5,5 млн счетов типа ИИС.
Напомним, что ИИС — это специальный брокерский счет или счет доверительного управления физического лица, по которому предусмотрены два вида (на выбор) налоговых льгот: тип А и тип Б.
Тип А: инвестор может вернуть 13% от суммы, внесенной на ИИС в течение календарного года. Максимум — 52 000 рублей в год из расчета пополнения на максимально допустимые 400 000 рублей.
Тип Б: инвестор может вернуть НДФЛ со всего дохода, полученного по счету. Это право можно реализовать только при закрытии ИИС и не раньше, чем через три года после его открытия.
Большинство людей выбирают тип А, потому что тип Б выгоден только, если вы ожидаете получить 400 тыс руб. дохода от сделок по счету за три года. Не все такие успешные трейдеры.
Так что же происходит с этими льготами, если человек утрачивает российское налоговое резидентство?
По ИИС типа А главное, чтобы инвестор был российским налоговым резидентом на 31 декабря года, в котором он перевел средства на ИИС. Если он впоследствии утрачивает налоговое резидентство, то льгота сохраняется. Вопрос только, будет ли он продолжать платить НДФЛ в российскую казну после переезда? Если НДФЛ нет, то и освобождать от налога нечего.
По ИСС типа Б наоборот: необходимо быть налоговым резидентом России на 31 декабря года, когда ИИС закрывается. То есть можно спокойно торговать ценными бумагами пока уехал, а прибыль освободить от налогов уже по возвращении.
#вопросответ
@nomad_taxes
Актуальный вопрос, не правда ли? По последним данным, у россиян открыто около 5,5 млн счетов типа ИИС.
Напомним, что ИИС — это специальный брокерский счет или счет доверительного управления физического лица, по которому предусмотрены два вида (на выбор) налоговых льгот: тип А и тип Б.
Тип А: инвестор может вернуть 13% от суммы, внесенной на ИИС в течение календарного года. Максимум — 52 000 рублей в год из расчета пополнения на максимально допустимые 400 000 рублей.
Тип Б: инвестор может вернуть НДФЛ со всего дохода, полученного по счету. Это право можно реализовать только при закрытии ИИС и не раньше, чем через три года после его открытия.
Большинство людей выбирают тип А, потому что тип Б выгоден только, если вы ожидаете получить 400 тыс руб. дохода от сделок по счету за три года. Не все такие успешные трейдеры.
Так что же происходит с этими льготами, если человек утрачивает российское налоговое резидентство?
По ИИС типа А главное, чтобы инвестор был российским налоговым резидентом на 31 декабря года, в котором он перевел средства на ИИС. Если он впоследствии утрачивает налоговое резидентство, то льгота сохраняется. Вопрос только, будет ли он продолжать платить НДФЛ в российскую казну после переезда? Если НДФЛ нет, то и освобождать от налога нечего.
По ИСС типа Б наоборот: необходимо быть налоговым резидентом России на 31 декабря года, когда ИИС закрывается. То есть можно спокойно торговать ценными бумагами пока уехал, а прибыль освободить от налогов уже по возвращении.
#вопросответ
@nomad_taxes
Рубрика «вопрос-ответ»
На нашем канале существует рубрика #вопросответ, где мы отвечаем на самые острые и актуальные налоговые вопросы, присланные нашими читателями. Напоминаем, что задавать свои вопросы можно в комментариях к самим постам. Раз в неделю мы будем их просматривать и отвечать на самые распространенные.
На примере одной из наиболее популярных ситуаций мы ответим на поступившие нам вопросы за последнее время по поводу релокации с точки зрения налогообложения и валютного регулирования.
Павел является российским ИП. После релокации в Армению у него возникло много вопросов:
— Что произойдёт с ИП, оставшимся в России?
— Сохранятся ли упрощённые налоговые режимы?
— Стоит ли вообще открывать новое ИП по приезде?
— Как рассчитываться со старыми клиентами и контрагентами?
— Можно ли переводить средства по договорам на счёт в армянском банке?
Для вашего российского ИП релокация и смена налогового резидентства не влекут каких-либо изменений. Статус ИП остается действующим. Наш герой будет обязан, как и раньше, подавать отчетность и уплачивать налоги в России.
Если вы работаете на УСН или патенте, то дополнительного налогового бремени не возникнет. Однако в случае с патентом всё чуть сложнее — патент “привязан” к региону. Если у вас в субъекте РФ не ведётся бизнес, нет заказчиков или работников, то право на патент пропадёт. Это означает, что придется применять УСН для уплаты налогов.
Виды предпринимательской деятельности, к которым может применяться патент, устанавливается законом каждого субъекта.
Возьмём для примера Классификатор г. Санкт-Петербурга. Если Павел сдаёт свои петербургские квартиры и живёт в Ереване, то патент сохраняется. А вот если оказывает услуги в области фотографии в том же Ереване, ему уже придётся перейти на УСН или общую систему налогообложения.
Похожая ситуация и с налогом на профессиональный доход (НПД), где “местом ведения деятельности является территория любого из субъектов РФ, включенных в эксперимент” (Письмо Минфина). При соблюдении необходимых условий НПД могут применять как ИП, так и физические лица.
Учитывая, что положения Закона № 422-ФЗ (который и ввёл НПД) не содержат определения места ведения деятельности, осуществляемой дистанционно, место ведения указанной деятельности может определяться по выбору налогоплательщика НПД: (1) либо по месту нахождения налогоплательщика НПД, (2) либо по месту нахождения покупателя (заказчика). По крайней мере, так работает сейчас, пока не внесено никаких изменений.
А если Павел получает из России доходы не как ИП?
Если же Павел владеет ИП и параллельно получает доходы как обычное физ. лицо, с которых платит НДФЛ, то тогда утрата резидентства приведёт к повышению налоговой ставки НДФЛ до 30%.
Есть ли смысл закрыть ИП в России и открыть в Армении? Возможно, стоит оставить два?
Теоретически наличие ИП в разных странах может привести к тому, что налоговые органы попытаются обложить налогом полученные за рубежом доходы. Такой вывод касается как российских налоговых органов, так и армянских. На практике наличие двух ИП означает, что вам придется уплачивать минимальные налоговые и социальные платежи, независимо от размера выручки ИП, а также подавать отчетность. Однако, если у вас имеется и российский, и армянский бизнес одновременно, то наличие двух ИП может быть удобным решением.
@nomad_taxes
На нашем канале существует рубрика #вопросответ, где мы отвечаем на самые острые и актуальные налоговые вопросы, присланные нашими читателями. Напоминаем, что задавать свои вопросы можно в комментариях к самим постам. Раз в неделю мы будем их просматривать и отвечать на самые распространенные.
На примере одной из наиболее популярных ситуаций мы ответим на поступившие нам вопросы за последнее время по поводу релокации с точки зрения налогообложения и валютного регулирования.
Павел является российским ИП. После релокации в Армению у него возникло много вопросов:
— Что произойдёт с ИП, оставшимся в России?
— Сохранятся ли упрощённые налоговые режимы?
— Стоит ли вообще открывать новое ИП по приезде?
— Как рассчитываться со старыми клиентами и контрагентами?
— Можно ли переводить средства по договорам на счёт в армянском банке?
Для вашего российского ИП релокация и смена налогового резидентства не влекут каких-либо изменений. Статус ИП остается действующим. Наш герой будет обязан, как и раньше, подавать отчетность и уплачивать налоги в России.
Если вы работаете на УСН или патенте, то дополнительного налогового бремени не возникнет. Однако в случае с патентом всё чуть сложнее — патент “привязан” к региону. Если у вас в субъекте РФ не ведётся бизнес, нет заказчиков или работников, то право на патент пропадёт. Это означает, что придется применять УСН для уплаты налогов.
Виды предпринимательской деятельности, к которым может применяться патент, устанавливается законом каждого субъекта.
Возьмём для примера Классификатор г. Санкт-Петербурга. Если Павел сдаёт свои петербургские квартиры и живёт в Ереване, то патент сохраняется. А вот если оказывает услуги в области фотографии в том же Ереване, ему уже придётся перейти на УСН или общую систему налогообложения.
Похожая ситуация и с налогом на профессиональный доход (НПД), где “местом ведения деятельности является территория любого из субъектов РФ, включенных в эксперимент” (Письмо Минфина). При соблюдении необходимых условий НПД могут применять как ИП, так и физические лица.
Учитывая, что положения Закона № 422-ФЗ (который и ввёл НПД) не содержат определения места ведения деятельности, осуществляемой дистанционно, место ведения указанной деятельности может определяться по выбору налогоплательщика НПД: (1) либо по месту нахождения налогоплательщика НПД, (2) либо по месту нахождения покупателя (заказчика). По крайней мере, так работает сейчас, пока не внесено никаких изменений.
А если Павел получает из России доходы не как ИП?
Если же Павел владеет ИП и параллельно получает доходы как обычное физ. лицо, с которых платит НДФЛ, то тогда утрата резидентства приведёт к повышению налоговой ставки НДФЛ до 30%.
Есть ли смысл закрыть ИП в России и открыть в Армении? Возможно, стоит оставить два?
Теоретически наличие ИП в разных странах может привести к тому, что налоговые органы попытаются обложить налогом полученные за рубежом доходы. Такой вывод касается как российских налоговых органов, так и армянских. На практике наличие двух ИП означает, что вам придется уплачивать минимальные налоговые и социальные платежи, независимо от размера выручки ИП, а также подавать отчетность. Однако, если у вас имеется и российский, и армянский бизнес одновременно, то наличие двух ИП может быть удобным решением.
@nomad_taxes
Самозанятый превысил лимит по НПД: что делать?
На нашем канале существует рубрика #вопросответ, где мы отвечаем на самые острые и актуальные налоговые вопросы, присланные нашими читателями. Напоминаем, что задать их можно в комментариях.
Недавно у нас поинтересовались: что происходит, когда самозанятый превышает лимит? Давайте разбираться.
Одно из условий применения налога на профессиональный доход (НПД) — доход за год не более 2,4 млн рублей. Соответственно, превышение указанного лимита лишает самозанятого права на применение НПД ❌
В отличие от УСН, где при нарушении критериев бизнесмен теряет право на применение режима с самого начала квартала, самозанятый «слетает» с НПД только с момента фактического превышения лимита доходов.
Приведем пример 👨💻
Иван оказывает услуги по верстке и дизайну, применяя НПД. В период с 01 января 2023 г. по 10 августа 2023 г. он заработал ровно 2,4 млн рублей, заявив их как свой доход самозанятого. 20 августа он выбил новый чек на 50 тыс. рублей, а значит налоговая в тот же день снимет его с учета как самозанятого.
Что делать Ивану?
Иван может открыть ИП на УСН или продолжить работать по гражданско-правовым договорам. Если они были заключены заранее, то при утрате права на НПД переоформление не требуется, см. п. 10 Письма ФНС № СД-4-3/2899@ от 20.02.2019. В начале следующего года наш герой снова сможет снова зарегистрироваться как самозанятый.
Если бы Иван работал как ИП, то в течение 20 дней он мог выбрать УСН — в противном случае ИП автоматически перейдет на ОСНО со всеми вытекающими: повышение налога до 13% и НДС 👹
Что случится, если контрагент предпринимателя «слетел» с НПД?
Когда исполнитель ИП, то в целом ничего страшного, поскольку предприниматели самостоятельно отвечают за уплату причитающихся налогов. Единственное: если ИП в итоге перешел на ОСНО, то в договоре стоит учесть НДС.
С исполнителем — физическим лицом все иначе. В режиме НПД он самостоятельно декларирует доходы через «Мой налог», но после его утраты эта роль переходит к заказчику — ИП или организации.
Они приобретают статус налогового агента (п. 1 ст. 226 НК РФ) и вместе с ним обязанность исчислять и удерживать НДФЛ из выплат по договорам ГПХ с физлицами (за исключением купли-продажи, цессии и некоторых других).
Это императивная норма: обязанности налогового агента могут быть переложены на налогоплательщика только в случаях, предусмотренных законом, но никак не договором 📜 Читайте Письмо Минфина от 09.03.2016 № 03-04-05/12891.
Что в итоге? 🤔
ИП или организация должна удержать НДФЛ с вознаграждения в размере 13% (15%).
Важный нюанс: применение статуса НПД не зависит от налогового резидентства, мы писали об этом. Однако как только нерезидент РФ утратит право на НПД, то ставка удерживаемого НДФЛ вырастет до 30%.
Также заказчик станет страхователем по смыслу ст. 419 НК РФ и по общему правилу будет обязан платить пенсионные (22%) и медицинские взносы (5,1%) за физлицо.
Какая ответственность? ⚖️
Невыполнение обязанностей налогового агента приведет к наложению штрафных санкций: ст. 119 и ст. 123 НК РФ плюс пени.
Примерно те же последствия в части налогов ожидают бизнес при установлении фактов подмены трудовых отношений гражданско-правовыми между организациями и самозанятыми. Подробнее о критериях в Письме Минфина от 15 апреля 2022 г. № ЕА-4-15/4674.
Главный совет: всегда проверяйте своих контрагентов, в том числе и самозанятых 👀👀
Узнать об особенностях налогообложения для ИП в разных юрисдикциях и тактиках международного налогового планирования вы можете в нашем Налоговом путеводителе для цифровых кочевников, в расширенную версию которого входит и устная консультация!
#вопросответ
@nomad_taxes
На нашем канале существует рубрика #вопросответ, где мы отвечаем на самые острые и актуальные налоговые вопросы, присланные нашими читателями. Напоминаем, что задать их можно в комментариях.
Недавно у нас поинтересовались: что происходит, когда самозанятый превышает лимит? Давайте разбираться.
Одно из условий применения налога на профессиональный доход (НПД) — доход за год не более 2,4 млн рублей. Соответственно, превышение указанного лимита лишает самозанятого права на применение НПД ❌
В отличие от УСН, где при нарушении критериев бизнесмен теряет право на применение режима с самого начала квартала, самозанятый «слетает» с НПД только с момента фактического превышения лимита доходов.
Приведем пример 👨💻
Иван оказывает услуги по верстке и дизайну, применяя НПД. В период с 01 января 2023 г. по 10 августа 2023 г. он заработал ровно 2,4 млн рублей, заявив их как свой доход самозанятого. 20 августа он выбил новый чек на 50 тыс. рублей, а значит налоговая в тот же день снимет его с учета как самозанятого.
Что делать Ивану?
Иван может открыть ИП на УСН или продолжить работать по гражданско-правовым договорам. Если они были заключены заранее, то при утрате права на НПД переоформление не требуется, см. п. 10 Письма ФНС № СД-4-3/2899@ от 20.02.2019. В начале следующего года наш герой снова сможет снова зарегистрироваться как самозанятый.
Если бы Иван работал как ИП, то в течение 20 дней он мог выбрать УСН — в противном случае ИП автоматически перейдет на ОСНО со всеми вытекающими: повышение налога до 13% и НДС 👹
Что случится, если контрагент предпринимателя «слетел» с НПД?
Когда исполнитель ИП, то в целом ничего страшного, поскольку предприниматели самостоятельно отвечают за уплату причитающихся налогов. Единственное: если ИП в итоге перешел на ОСНО, то в договоре стоит учесть НДС.
С исполнителем — физическим лицом все иначе. В режиме НПД он самостоятельно декларирует доходы через «Мой налог», но после его утраты эта роль переходит к заказчику — ИП или организации.
Они приобретают статус налогового агента (п. 1 ст. 226 НК РФ) и вместе с ним обязанность исчислять и удерживать НДФЛ из выплат по договорам ГПХ с физлицами (за исключением купли-продажи, цессии и некоторых других).
Это императивная норма: обязанности налогового агента могут быть переложены на налогоплательщика только в случаях, предусмотренных законом, но никак не договором 📜 Читайте Письмо Минфина от 09.03.2016 № 03-04-05/12891.
Что в итоге? 🤔
ИП или организация должна удержать НДФЛ с вознаграждения в размере 13% (15%).
Важный нюанс: применение статуса НПД не зависит от налогового резидентства, мы писали об этом. Однако как только нерезидент РФ утратит право на НПД, то ставка удерживаемого НДФЛ вырастет до 30%.
Также заказчик станет страхователем по смыслу ст. 419 НК РФ и по общему правилу будет обязан платить пенсионные (22%) и медицинские взносы (5,1%) за физлицо.
Какая ответственность? ⚖️
Невыполнение обязанностей налогового агента приведет к наложению штрафных санкций: ст. 119 и ст. 123 НК РФ плюс пени.
Примерно те же последствия в части налогов ожидают бизнес при установлении фактов подмены трудовых отношений гражданско-правовыми между организациями и самозанятыми. Подробнее о критериях в Письме Минфина от 15 апреля 2022 г. № ЕА-4-15/4674.
Главный совет: всегда проверяйте своих контрагентов, в том числе и самозанятых 👀👀
Узнать об особенностях налогообложения для ИП в разных юрисдикциях и тактиках международного налогового планирования вы можете в нашем Налоговом путеводителе для цифровых кочевников, в расширенную версию которого входит и устная консультация!
#вопросответ
@nomad_taxes