Рубрика: пост выходного дня.
Налоговая реконструкция простыми словами
➖Много шума и весь - вокруг «налоговой реконструкции». Сегодня этот вопрос волнует массу налогоплательщиков, которым надо доказывать реальность операций по сделке, а также раскрыть ее действительных исполнителей.
📍Налоговая реконструкция - это определение налоговых последствий сделки (сделок), исходя из реального экономического их смысла.
👉🏻Понятие налоговой реконструкции законодательно так и не закреплено, однако им оперировала (и оперирует) судебная практика.
▫️Например, еще в 2006 году на это обращал внимание Пленум ВАС в знаменитом Постановлении № 53: если и будет установлено, что налогоплательщик сэкономил на налогах неправомерным путем, суд все равно должен определить объем прав и обязанностей налогоплательщика, исходя из подлинного экономического содержания соответствующей операции.
🔹Так, в деле № А16-883/2019 суд указывает, что в целях установления реальных налоговых обязательств по налогу на прибыль организаций необходимо определить сумму наценки, приходящуюся на спорных контрагентов, которая не является оплатой за реальную поставку товара.
📍Простыми словами. Например, налогоплательщик, желая с экономить на налогах, закупал товар не напрямую от поставщика, а через посредника, существующего только на бумаге (фирма-однодневка). Если бы товар закупался напрямую у поставщика, его стоимость составляла бы 100 рублей, но стоимость у посредника была уже 1000 рублей (как заметно возросли вычеты по НДС и расходы по налогу на прибыль!). Установлено, что товар поступил в распоряжение налогоплательщика и в дальнейшем был им реализован. Налоговая вышла с проверкой и выявила схему. Как доначислять налог?
➖Первый подход (без налоговой реконструкции). Налоговая откажет в учете всех вычетов и расходов по сделке с фирмой-однодневкой (т. е. на все 1000 рублей) - если факты хозяйственной жизни были искажены, то ни о каких вычетах и учете расходов и речи быть не может, они не учитываются автоматически и в полном объеме.
➖Второй подход (с применением налоговой реконструкции): Налоговый орган выявит реальных поставщиков и откажет в учете только экономически необоснованных расходов - наценки, приходящейся на однодневку (т. е. на 900 рублей).
☝🏻Налоговые органы предпочитают первый подход (меньше работы, больше денег в бюджете). Однако суды называют его формальным и не справедливым. Почему?
📍Начнем со ст. 3 НК РФ о том, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.
❗️Да, налогоплательщик использовал схему ухода от налогов. Однако, товар поступил к налогоплательщику и расходы на приобретение товара были понесены. Пусть не в размере 1000 рублей, но все-таки 100 рублей — экономически обоснованы. Отказ в учете и этих 100 рублей становится своего рода санкцией, которая не предусмотрена НК РФ.
🔹Суды указывают, что полное непринятие затрат в ситуации, когда факты поступления товара налогоплательщику и последующей продажи им спорной продукции конечному потребителю налоговым органом в ходе проверки не опровергнуты, неизбежно влечет искажение реального размера налоговых обязательств, поскольку обязательным условием признания понесенных организацией расходов при исчислении налога на прибыль является лишь действительное (реальное) совершение тех хозяйственных операций, которые повлекли затраты налогоплательщика (статьи 247,252,313 НК РФ).
▫️Таким образом, налоговая реконструкция — это обязанность налогового органа исчислить налог так, как если бы товар приобретался напрямую у действительных поставщиков, без участия фирмы-однодневки.
▫️Однако налоговая реконструкция не так проста, как может показаться на первый взгляд.
❗️Как изменился подход с введением в действие ст. 54.1 НК РФ, применима ли налоговая реконструкция по отношению к НДС, как доказать право на применение налоговой реконструкции и как в этом поможет письмо ФНС от 10.03.2021 г. расскажем в следующих постах.
#налоговыйтерминатор #сапелкин #группафинансы #налоговыйюрист #налоговыйконсультант #налоги #юрист #нск #аудит #бухучет #кадры #поствыходногодня
Налоговая реконструкция простыми словами
➖Много шума и весь - вокруг «налоговой реконструкции». Сегодня этот вопрос волнует массу налогоплательщиков, которым надо доказывать реальность операций по сделке, а также раскрыть ее действительных исполнителей.
📍Налоговая реконструкция - это определение налоговых последствий сделки (сделок), исходя из реального экономического их смысла.
👉🏻Понятие налоговой реконструкции законодательно так и не закреплено, однако им оперировала (и оперирует) судебная практика.
▫️Например, еще в 2006 году на это обращал внимание Пленум ВАС в знаменитом Постановлении № 53: если и будет установлено, что налогоплательщик сэкономил на налогах неправомерным путем, суд все равно должен определить объем прав и обязанностей налогоплательщика, исходя из подлинного экономического содержания соответствующей операции.
🔹Так, в деле № А16-883/2019 суд указывает, что в целях установления реальных налоговых обязательств по налогу на прибыль организаций необходимо определить сумму наценки, приходящуюся на спорных контрагентов, которая не является оплатой за реальную поставку товара.
📍Простыми словами. Например, налогоплательщик, желая с экономить на налогах, закупал товар не напрямую от поставщика, а через посредника, существующего только на бумаге (фирма-однодневка). Если бы товар закупался напрямую у поставщика, его стоимость составляла бы 100 рублей, но стоимость у посредника была уже 1000 рублей (как заметно возросли вычеты по НДС и расходы по налогу на прибыль!). Установлено, что товар поступил в распоряжение налогоплательщика и в дальнейшем был им реализован. Налоговая вышла с проверкой и выявила схему. Как доначислять налог?
➖Первый подход (без налоговой реконструкции). Налоговая откажет в учете всех вычетов и расходов по сделке с фирмой-однодневкой (т. е. на все 1000 рублей) - если факты хозяйственной жизни были искажены, то ни о каких вычетах и учете расходов и речи быть не может, они не учитываются автоматически и в полном объеме.
➖Второй подход (с применением налоговой реконструкции): Налоговый орган выявит реальных поставщиков и откажет в учете только экономически необоснованных расходов - наценки, приходящейся на однодневку (т. е. на 900 рублей).
☝🏻Налоговые органы предпочитают первый подход (меньше работы, больше денег в бюджете). Однако суды называют его формальным и не справедливым. Почему?
📍Начнем со ст. 3 НК РФ о том, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.
❗️Да, налогоплательщик использовал схему ухода от налогов. Однако, товар поступил к налогоплательщику и расходы на приобретение товара были понесены. Пусть не в размере 1000 рублей, но все-таки 100 рублей — экономически обоснованы. Отказ в учете и этих 100 рублей становится своего рода санкцией, которая не предусмотрена НК РФ.
🔹Суды указывают, что полное непринятие затрат в ситуации, когда факты поступления товара налогоплательщику и последующей продажи им спорной продукции конечному потребителю налоговым органом в ходе проверки не опровергнуты, неизбежно влечет искажение реального размера налоговых обязательств, поскольку обязательным условием признания понесенных организацией расходов при исчислении налога на прибыль является лишь действительное (реальное) совершение тех хозяйственных операций, которые повлекли затраты налогоплательщика (статьи 247,252,313 НК РФ).
▫️Таким образом, налоговая реконструкция — это обязанность налогового органа исчислить налог так, как если бы товар приобретался напрямую у действительных поставщиков, без участия фирмы-однодневки.
▫️Однако налоговая реконструкция не так проста, как может показаться на первый взгляд.
❗️Как изменился подход с введением в действие ст. 54.1 НК РФ, применима ли налоговая реконструкция по отношению к НДС, как доказать право на применение налоговой реконструкции и как в этом поможет письмо ФНС от 10.03.2021 г. расскажем в следующих постах.
#налоговыйтерминатор #сапелкин #группафинансы #налоговыйюрист #налоговыйконсультант #налоги #юрист #нск #аудит #бухучет #кадры #поствыходногодня
Вред от типового устава
#поствыходногодня
🔹Важным документом при регистрации ООО является устав будущей компании, к которому, к сожалению, многие относятся формально, полностью не разобравшись с его назначением.
♦️Как и в любом государстве есть основной закон, так и на любом предприятии он должен быть. Собственникам и сотрудникам работать по уставу в будущем, а такое пренебрежительное отношение может сильно сказаться на дальнейшем функционировании фирмы в целом. Для того, чтобы чуточку облегчить жизнь, существует несколько десятков видов типовых уставов. Чем же примечателен типовой устав, давайте разберемся.
1. Бесплатный, им могут пользоваться сразу несколько компаний, потому что он не содержит характерных отдельно взятой фирме признаков, таких как наименование, адрес юрлица и иные индивидуализированные сведения.
2. Не нужно заверять у нотариуса, если у вас где-то потребуют нотариальную копию, то достаточно указать номер устава, который использует ООО.
3. Такая же схема действует и при переходе существующего общества на типовой устав. В заявлениях по формам Р11001 и Р13014 необходимо указать, лишь номер типового устава. Налоговикам его, соответственно, тоже предоставлять нет необходимости.
4. Состоит из двух страниц, где закреплено минимум положений, которые законодатель посчитал самыми необходимыми.
Теперь минусы:
1. 36 форм типового устава все же вынуждают учредителей обращаться к юристам за консультацией о более подходящем документе конкретному предприятию. Не проще ли сразу обратиться к юристу и разработать новый индивидуальный устав, а не мучиться с добавлениями к стандарту?
2. Нет упоминания об использовании компанией печати, то есть, по умолчанию, использование типового устава = отсутствие печати.
3. Во всех 36 формах типовых уставов залог доли разрешен только участникам, третьи лица не могут воспользоваться этим правом.
4. Те типовые уставы, в которых нет упоминания о преимущественном праве при отчуждении доли, не соответствуют закону. В ст. 21 ФЗ «Об ООО» сказано, что данное право может быть изменено пропорционально долям, либо непропорционально, либо по ранее установленной цене. Совсем не использовать это право нельзя.
5. Типовой устав вводится и изменяется приказом Минэкономразвития и может лежать в Минюсте до полугода. Изменения будут внесены, но будут ли они приемлемы для вас – большой вопрос.
🤷🏻♀️До сих пор думаете выбрать типовой устав? Может стоит составить индивидуальный с юристами и зарегистрировать его в налоговой, тогда вы гарантированно избежите возможных казусов с однотипными формами уставов.
#налоговыйтерминатор #сапелкин #группафинансы #налоговыйюрист #налоговыйконсультант #налоги #юрист #нск #аудит #бухучет #кадры #hr
#поствыходногодня
🔹Важным документом при регистрации ООО является устав будущей компании, к которому, к сожалению, многие относятся формально, полностью не разобравшись с его назначением.
♦️Как и в любом государстве есть основной закон, так и на любом предприятии он должен быть. Собственникам и сотрудникам работать по уставу в будущем, а такое пренебрежительное отношение может сильно сказаться на дальнейшем функционировании фирмы в целом. Для того, чтобы чуточку облегчить жизнь, существует несколько десятков видов типовых уставов. Чем же примечателен типовой устав, давайте разберемся.
1. Бесплатный, им могут пользоваться сразу несколько компаний, потому что он не содержит характерных отдельно взятой фирме признаков, таких как наименование, адрес юрлица и иные индивидуализированные сведения.
2. Не нужно заверять у нотариуса, если у вас где-то потребуют нотариальную копию, то достаточно указать номер устава, который использует ООО.
3. Такая же схема действует и при переходе существующего общества на типовой устав. В заявлениях по формам Р11001 и Р13014 необходимо указать, лишь номер типового устава. Налоговикам его, соответственно, тоже предоставлять нет необходимости.
4. Состоит из двух страниц, где закреплено минимум положений, которые законодатель посчитал самыми необходимыми.
Теперь минусы:
1. 36 форм типового устава все же вынуждают учредителей обращаться к юристам за консультацией о более подходящем документе конкретному предприятию. Не проще ли сразу обратиться к юристу и разработать новый индивидуальный устав, а не мучиться с добавлениями к стандарту?
2. Нет упоминания об использовании компанией печати, то есть, по умолчанию, использование типового устава = отсутствие печати.
3. Во всех 36 формах типовых уставов залог доли разрешен только участникам, третьи лица не могут воспользоваться этим правом.
4. Те типовые уставы, в которых нет упоминания о преимущественном праве при отчуждении доли, не соответствуют закону. В ст. 21 ФЗ «Об ООО» сказано, что данное право может быть изменено пропорционально долям, либо непропорционально, либо по ранее установленной цене. Совсем не использовать это право нельзя.
5. Типовой устав вводится и изменяется приказом Минэкономразвития и может лежать в Минюсте до полугода. Изменения будут внесены, но будут ли они приемлемы для вас – большой вопрос.
🤷🏻♀️До сих пор думаете выбрать типовой устав? Может стоит составить индивидуальный с юристами и зарегистрировать его в налоговой, тогда вы гарантированно избежите возможных казусов с однотипными формами уставов.
#налоговыйтерминатор #сапелкин #группафинансы #налоговыйюрист #налоговыйконсультант #налоги #юрист #нск #аудит #бухучет #кадры #hr
Информация о выручке бизнеса перестанет быть тайной
#поствыходногодня
🔹С начала 2022 года будет запущен новый аналитический комплекс «Налоговый потенциал», который поможет прогнозировать доходы бюджетов субъектов. Данный комплекс, запущенный ФНС, может моделировать уровень налоговой базы предприятия, анализировать риски и финансовое состояние в целом.
➖Анализ будет производиться при учете 50 показателей, таких как отклонение от среднего уровня з/п в регионе, налоговой нагрузки и уровня рентабельности.
🤔Очевидно, любое внимание к бизнесу со стороны налоговиков создает лишние проблемы, но для государственной фискальной системы такое новшество будет только плюсом, поскольку позволяет одновременно отслеживать многие экономико-финансовые показатели, которые помогут более точно определять какие средства можно изымать у предприятий, не нанося ущерб их деятельности.
✅Так как данный ресурс коснется организаций, самозанятых и ИП вне зависимости от системы налогообложения, по последних двух – им придется ответственнее отнестись к уплате налогов, чтобы избежать ситуаций, где их могут обвинить в неуплате и привлечь к административной ответственности.
💁🏼♀️Данный комплекс уже был анонсирован регионам на совещании, инициированном Минфином.
#налоговыйтерминатор #сапелкин #группафинансы #налоговыйюрист #налоговыйконсультант
#налоги #юрист #нск #аудит #бухучет #кадры #hr
#поствыходногодня
🔹С начала 2022 года будет запущен новый аналитический комплекс «Налоговый потенциал», который поможет прогнозировать доходы бюджетов субъектов. Данный комплекс, запущенный ФНС, может моделировать уровень налоговой базы предприятия, анализировать риски и финансовое состояние в целом.
➖Анализ будет производиться при учете 50 показателей, таких как отклонение от среднего уровня з/п в регионе, налоговой нагрузки и уровня рентабельности.
🤔Очевидно, любое внимание к бизнесу со стороны налоговиков создает лишние проблемы, но для государственной фискальной системы такое новшество будет только плюсом, поскольку позволяет одновременно отслеживать многие экономико-финансовые показатели, которые помогут более точно определять какие средства можно изымать у предприятий, не нанося ущерб их деятельности.
✅Так как данный ресурс коснется организаций, самозанятых и ИП вне зависимости от системы налогообложения, по последних двух – им придется ответственнее отнестись к уплате налогов, чтобы избежать ситуаций, где их могут обвинить в неуплате и привлечь к административной ответственности.
💁🏼♀️Данный комплекс уже был анонсирован регионам на совещании, инициированном Минфином.
#налоговыйтерминатор #сапелкин #группафинансы #налоговыйюрист #налоговыйконсультант
#налоги #юрист #нск #аудит #бухучет #кадры #hr
Рубрика: пост выходного дня
Избежать налоговых доначислений, просто проверив контрагента
👉🏻Предприниматель из Казахстана планировал арендовать здание для ведения дел в России. Однако, перед подписанием договора он решил обратиться к юристам и проверить, нет ли для него каких-то чрезвычайных рисков при заключении сделки.
🔹Наши юристы не только проверили правомочия собственника на распоряжение имуществом (подтверждающие документы формально были), но и самого собственника (им являлось юридическое лицо).
💁🏼♀️Проверка контрагента производилась с учетом рекомендаций ФНС, а также выводов, сделанных ВС РФ в деле «Звездочки» (№ А42-7695/2017).
При проверке выяснилось, что компания-арендодатель обладает всеми признаками «технической организации»: в ЕГРЮЛ есть недостоверные сведения, бухгалтерская отчетность не сдается, собственники компании – оффшорные организации, задолженность по налогам и сборам не погашена.
☝🏻Напомним, если экономический источник вычета (возмещения) НДС не создан, а поставщик (исполнитель) в период взаимодействия с налогоплательщиком-покупателем не имел экономических ресурсов, необходимых для исполнения заключенного с покупателем договора, налоговый орган откажет в предоставлении вычетов по НДС по такой сделке.
При таких обстоятельствах именно налогоплательщику будет необходимо доказывать, что он проявил должную осмотрительность при выборе контрагента.
🤔Поскольку арендодатель не являлся надежным контрагентом, было рекомендовано отказаться от заключения такой сверхрисковой с точки зрения налогового законодательства сделки.
✅В результате клиент не только избежал претензий со стороны налоговиков, но и нашел другое здание: с более удобной инфраструктурой и по более выгодной арендной плате.
📍Не спешите подписывать договор и обязательно проверьте юридическую чистоту сделки.
#налоговыйтерминатор #сапелкин #группафинансы #налоговыйюрист #налоговыйконсультант
#налоги #юрист #нск #аудит #бухучет #кадры #hr #поствыходногодня
Избежать налоговых доначислений, просто проверив контрагента
👉🏻Предприниматель из Казахстана планировал арендовать здание для ведения дел в России. Однако, перед подписанием договора он решил обратиться к юристам и проверить, нет ли для него каких-то чрезвычайных рисков при заключении сделки.
🔹Наши юристы не только проверили правомочия собственника на распоряжение имуществом (подтверждающие документы формально были), но и самого собственника (им являлось юридическое лицо).
💁🏼♀️Проверка контрагента производилась с учетом рекомендаций ФНС, а также выводов, сделанных ВС РФ в деле «Звездочки» (№ А42-7695/2017).
При проверке выяснилось, что компания-арендодатель обладает всеми признаками «технической организации»: в ЕГРЮЛ есть недостоверные сведения, бухгалтерская отчетность не сдается, собственники компании – оффшорные организации, задолженность по налогам и сборам не погашена.
☝🏻Напомним, если экономический источник вычета (возмещения) НДС не создан, а поставщик (исполнитель) в период взаимодействия с налогоплательщиком-покупателем не имел экономических ресурсов, необходимых для исполнения заключенного с покупателем договора, налоговый орган откажет в предоставлении вычетов по НДС по такой сделке.
При таких обстоятельствах именно налогоплательщику будет необходимо доказывать, что он проявил должную осмотрительность при выборе контрагента.
🤔Поскольку арендодатель не являлся надежным контрагентом, было рекомендовано отказаться от заключения такой сверхрисковой с точки зрения налогового законодательства сделки.
✅В результате клиент не только избежал претензий со стороны налоговиков, но и нашел другое здание: с более удобной инфраструктурой и по более выгодной арендной плате.
📍Не спешите подписывать договор и обязательно проверьте юридическую чистоту сделки.
#налоговыйтерминатор #сапелкин #группафинансы #налоговыйюрист #налоговыйконсультант
#налоги #юрист #нск #аудит #бухучет #кадры #hr #поствыходногодня
Выводы для ИП, по обобщенной практике о ККТ
#поствыходногодня
💡Федеральная налоговая служба подготовила Обзор судебных актов по 1 - 2 кварталу 2021 года, которые касаются ответственности, предусмотренной статьей 14.5 административного кодекса Российской Федерации (Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 24.08.2021 г. № ЕС-4-20/11905 г.).
📑4-й пункт Обзора:
🔹ИП предоставлял услуги через физлиц, принимавших от своего имени деньги за услуги, предоставляемые по доверенности.
🔹В то же время между ними не было трудовых отношений. Суд не удовлетворил доводы ИП о неприменении ККТ, якобы не имеющим сотрудников. Суд уточнил, что первый пункт второй статьи Федерального закона № 54-ФЗ от 22.05.2003 «О применении ККТ при осуществлении расчетов в Российской Федерации» предполагает освобождение от использования ККТ ИП, услуги которого предоставляются самостоятельно.
☝🏻В материалах дела подтверждается, что ИП самостоятельно не обслуживает, так как речь идет о лице, действовавшем от имени предпринимателя, значит освобождение на ИП не распространяется. Тот факт, что трудовые отношения не были оформлены, не имеет решающего значения.
#налоговыйтерминатор #сапелкин #группафинансы #налоговыйюрист #налоговыйконсультант
#налоги #юрист #нск #аудит #бухучет #кадры #hr
#поствыходногодня
💡Федеральная налоговая служба подготовила Обзор судебных актов по 1 - 2 кварталу 2021 года, которые касаются ответственности, предусмотренной статьей 14.5 административного кодекса Российской Федерации (Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 24.08.2021 г. № ЕС-4-20/11905 г.).
📑4-й пункт Обзора:
🔹ИП предоставлял услуги через физлиц, принимавших от своего имени деньги за услуги, предоставляемые по доверенности.
🔹В то же время между ними не было трудовых отношений. Суд не удовлетворил доводы ИП о неприменении ККТ, якобы не имеющим сотрудников. Суд уточнил, что первый пункт второй статьи Федерального закона № 54-ФЗ от 22.05.2003 «О применении ККТ при осуществлении расчетов в Российской Федерации» предполагает освобождение от использования ККТ ИП, услуги которого предоставляются самостоятельно.
☝🏻В материалах дела подтверждается, что ИП самостоятельно не обслуживает, так как речь идет о лице, действовавшем от имени предпринимателя, значит освобождение на ИП не распространяется. Тот факт, что трудовые отношения не были оформлены, не имеет решающего значения.
#налоговыйтерминатор #сапелкин #группафинансы #налоговыйюрист #налоговыйконсультант
#налоги #юрист #нск #аудит #бухучет #кадры #hr
