ФНС предупредила: бывших работников нельзя привлекать в качестве самозанятых

Получение работником статуса самозанятого и при этом продолжение взаимодействия по договорам подряда с бывшим работодателем ФНС рассматривает как схему ухода от уплаты налогов и взносов. Налоговики небезосновательно читают, что даже если работодатель соблюдает формальности, заключая договоры с самозанятыми, это не значит, что он точно не строит никакие незаконные схемы.

Закон запрещает самозанятым взаимодействовать со своими работодателями, в том числе и с бывшими. Но этот запрет относится только к тем работодателям, у которых гражданин ранее работал по трудовому договору. При этом если ранее заказчик и самозанятый сотрудничали на основании договора ГПХ, то гражданин и далее может продолжать работать с компанией или ИП уже в статусе СМЗ.

При этом ФНС оставляет за собой право проверить, действительно ли отношения были и есть по типу гражданско-правовых, или на самом деле у них трудовой характер. #самозанятые

Документ: письмо ФНС № СД-4-3/17284@ от 10.12.2021

📃 Список основных хештегов канала

Разное
#шаблон
#ликбез
#КЭДО
#ПВТР
#колдоговор
#штатноерасписание
#обзорзамесяц
#проекты
#режимработы
#сменныйрежимработы
#рабочеевремя
#вахтовыйметод
#табель - табель учета рабочего времени
#кадровыйучет
#персданные
#профстандарт
#профсоюз
#должностнаяинструкция
#совместительство
#совмещение
#удаленка
#простой
#командировка
#матответственность
#больничный
#допвыходные
#проверки
#стаж
#госслужба
#коронавирус
#мобилизация
#аттестация
#вредныеусловиятруда
#трудовыегарантии
#сверхурочнаяработа

Договора, прием, увольнение
#приемнаработу
#трудоваякнижка
#ЭТК - электронная трудовая книжка
#срочныйдоговор
#ученическийдоговор
#трудовойдоговор
#ГПД
#увольнение
#сокращение
#перевод
#испытательныйсрок
#стажировка

Нарушений трудовой дисциплины
#выговор
#дисциплинарка
#прогул

Отпуска
#отпуск
#отпускзасвойсчет
#допотпуск
#отгул
#графикотпусков
#учебныйотпуск
#декретныйотпуск
#уходзаребенком
#отпускные

Оплата
#оплататруда
#зарплата
#премия
#расчетныйлисток
#алименты
#выходноепособие

Охрана труда
#инструктаж
#охранатруда
#условиятруда
#несчастныйслучай
#СОУТ
#СИЗ
#спецодежда
#медосмотр
#диспансеризация

Отчетность
#отчетность
#воинскийучет
#персучет
#вакансии

Работники
#вредники
#инвалиды
#доноры
#иностранцы
#вахтовики
#льготники
#самозанятые
#пенсионеры
#беременные
#декрет
#совместитель
#несовершеннолетние

ФНС разъяснила, как доказать подмену трудовых отношений с самозанятыми

Федеральная налоговая служба разослала в региональные управления и межрегиональные инспекции письмо от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674@, в котором разъяснила, как собирать доказательства подмены трудовых отношений. Речь идет о привлечении к работе лиц, которые платят налоги как самозанятые.

При проведении камеральных налоговых проверок, которые касаются переквалификации гражданских правоотношений в трудовые, налоговым органам следует учитывать сложившуюся судебную практику. В подобных делах суды обращали внимания на следующие доказательства и документально подтвержденные факты:

● выполнение работником лично работ определенного рода, а не разового задания заказчика;
● отсутствие в договоре конкретного объема работ (значение для сторон имеет сам процесс труда, а не достигнутый результат);
● ежемесячная оплата труда в установленном размере;
в течение календарного года размер вознаграждения не меняется;
● договор предусматривает подчинение работника внутреннему трудовому распорядку, установлена дисциплинарная ответственность за его несоблюдение;
● договоры носят не разовый, а систематический характер и заключаются на год или до окончания календарного года;
● договоры возлагают материальную ответственность на фактического исполнителя работ;
● из условий договора следует, что его исполнение контролирует работодатель;
● после того, как работодатель прекращал им платить, индивидуальные предприниматели прекращали деятельность и снимались с учета;
● ИП или самозанятый исполнял работы инструментами, оборудованием компании, с использованием её материалов и на её территории;
● централизованное предоставление отчетности в налоговый орган по телекоммуникационным каналам в один период либо по доверенности сотрудниками компании.

При проведении камеральных проверок сотрудники налоговой службы должны собирать доказательства, подтверждающие перечисленные обстоятельства. #самозанятые

Источник: pravo.ru

Как юрлицу ничего не нарушить, сотрудничая с самозанятым: новое разъяснение Минтруда

Работая с самозанятыми, нанимателям мало соблюдать формальные требования. Когда суды решают, действительно ли между компанией и гражданином гражданско-правовые отношения, а не скрытые трудовые, они оценивают не названия договоров между ними, а фактическую суть сложившихся взаимоотношений.

Минфин выпустил очередное разъяснение, посвященное работе налогоплательщиков с самозанятыми лицами. В письме № 03-11-11/47944 от 24.05.2022 ведомство отмечает, что плательщики налога на профессиональный доход вправе сотрудничать как с физическими, так и с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, оказывая им услуги по гражданско-правовым договорам.

При этом работодателям категорически запрещено маскировать гражданско-правовыми соглашениями фактические рабочие отношения, снижая, тем самым, собственную налоговую нагрузку и умаляя права граждан.

Минфин обращает внимание, что при оценке реальной сути взаимоотношений между гражданином и компанией, являются ли они гражданско-правовыми или трудовым, необходимо учитывать не формальные признаки, например названия документов, а суть сложившихся отношений.

Таким образом, даже если между сторонами заключено соглашение, названное гражданско-правовым договором оказания услуг, а фактические отношения имеют признаки рабочих, их необходимо квалифицировать как трудовые.

Такие признаки перечислены, в частности, в Постановлении Пленума ВАС от 02.05.2018 № 15. В их числе, например:

● обязанность гражданина следовать правилам внутреннего рабочего распорядка нанимателя;
● наличие строго определенного графика работы;
● контроль со стороны работодателя;
● некоторые другие признаки. #самозанятые

Источник: ppt.ru

При каких условиях ИФНС признает договор ГПХ с самозанятым трудовым?

Организации и ИП могут заключать гражданско-правовые договоры с самозанятыми, не платить с вознаграждения НДФЛ и страховые взносы. При этом налоговая инспекция может переквалифицировать этот договор в трудовой, что повлечет доначисление взносов и НДФЛ. В деле, рассмотренном АС Поволжского округа, инспекция утверждала, что договоры с самозанятыми являются трудовыми, поскольку организация обеспечивала исполнителей спецодеждой и материалами, необходимыми для выполнения работ, а также оплачивала проезд к месту выполнения работ.

Однако суд счел, что указанные признаки не позволяют признать гражданско-правовой договор трудовым. Как сказано в постановлении АС Поволжского округа, разграничить трудовой и гражданско-правовой договоры можно по трем признакам:

● выполнение работы лично и включение работника в производственную деятельность предприятия;
● подчинение работника внутреннему трудовому распорядку;
● выполнение работ определенного рода (трудовой функции), а не разового задания.

Если эти признаки отсутствуют, то отношения не могут рассматриваться как трудовые, даже если договором предусмотрены выделение исполнителю спецодежды, снабжение его необходимыми материалами, а также компенсация расходов на проезд к месту выполнения работ. #самозанятые

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 25.08.2023 № Ф06-7321/2023 по делу № А65-23239/2022

Источник: its.1c.ru

Единый производственный процесс – повод для переквалификации отношений с самозанятыми в трудовые

Предприниматель применял УСН 6% с даты постановки на учет. В проверяемом 2021 году ИП был работодателем, численность сотрудников составляла 1 человек. Проведя камеральную проверку РСВ за 9 месяцев 2021 года, ИФНС насчитала страховые взносы и НДФЛ с дохода 15 граждан, получивших от этого ИП доход как самозанятые.

🔻Итоги рассмотрения дела в суде:

1️⃣ акты выполненных работ по установке оконных блоков представлены в ИФНС и суду не были,
2️⃣ самозанятые получали задачи на объем устно, прием работы вел начальник цеха, он же проводил инструктаж по технике безопасности и вел журнал,
3️⃣ для всех самозанятых была установлена одинаковая продолжительность рабочего дня: с 09.00 до 18.00, перерыв с 13.00 до 14.00, с предоставлением выходных (суббота, воскресенье),
4️⃣ в спорный период времени иным лицам аналогичных услуг не оказывали,
5️⃣ статус НПД физическими лицами был приобретен в большинстве случаев непосредственно перед заключением договора с ИП
6️⃣ выплаты физическим лицам носили систематичный характер, осуществлялись в среднем 2 раза в месяц: в первой и во второй половине месяца,
7️⃣ ИП обеспечивал своим подрядчикам условия труда, предоставлял инструменты, материалы и механизмы, на производственной площадке проводился инструктаж по технике безопасности, с ведением соответствующего журнала.

Приведенные обстоятельства опровергают возможность самостоятельного оказания услуг предпринимателю каждым из привлеченных самозанятых лиц, указывая на то, что физические лица при исполнении обязанностей являются частью производственного коллектива и выполняют конкретную функцию в рамках производственного процесса. Значение для сторон имеет сам процесс труда, а не достигнутый результат, физические лица вовлечены в непрерывный процесс труда, являются частью производственного коллектива.

Доказательств того, что физические лица самостоятельно организовывали процесс оказания услуг, обеспечивали получение их результата и условий оказания этих услуг, в том числе несли расходы, связанные с оказание этих услуг (приобретение материалов, оплата электроэнергии и аренды оборудования и другие), как это характерно для сторон в гражданско-правовых отношениях, предпринимателем в материалы дела не представлено. #самозанятые

Документ: Постановление АС Центрального округа от 01.11.2023 по делу № А64-8048/2022

⚖️ Суд поддержал начисление взносов при переквалификации ГПД фитнес-центра с самозанятыми в трудовые

Фитнес-центр заключал с самозанятыми договоры на оказание услуг инструкторов, фитнес-тренера, управляющего отдела продаж, техника. При камеральной проверке уточненного РСВ налоговики переквалифицировали гражданско-правовые отношения в трудовые. Они доначислили взносы, пени и оштрафовали организацию. Суд поддержал инспекцию. Договоры содержали признаки трудовых:

● закрепление трудовой функции;
● необходимость выполнять определенную работу, а не разовое задание;
● нет конкретного объема работ;
● фиксированные ставки оплаты;
● обязанность подчиняться внутреннему трудовому распорядку;
● систематическое оказание услуг;
● контроль выполнения работ заказчиком;
● запрет на заключение договоров с клиентами заказчика, лицами с ними связанными и т.п. без его письменного согласия;
● использование материалов, инструментов и оборудования заказчика на его территории;
● составление заказчиком акта приема-передачи услуг.

Также суд выяснил:

● самозанятые не несли расходов на аренду помещения и оборудования;
● оплату получали регулярно;
● услуги, которые они оказывали, были основными для организации.

Отметим, недавно мы рассказывали о случае, в котором налоговики переквалифицировали гражданско-правовые отношения с ИП в трудовые. #самозанятые

Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 08.12.2023 по делу N А04-2860/2023

© КонсультантПлюс

⚖️ При переквалификации договоров с самозанятыми в трудовые налоговики правомерно доначислили страховые взносы, пени и наложили штраф

УФНС по результатам камеральной налоговой проверки уточненного расчета по страховым взносам наложило на организацию штраф и доначислило страховые взносы и пени.

Эти санкции были вызваны тем, что компания выплачивала вознаграждение по гражданско-правовым договорам (далее- ГПД) самозанятым, которые осуществляли трудовые функции.

Общество, не согласившись с решением налоговиков, обратилось с иском к инспекции в суд.

Суды двух инстанций подтвердили правомерность решения принятого налоговой инспекцией. Кассационная инстанция, обратила внимание на следующие обстоятельства, установленные судами.

На основании предоставленных договоров ГПД с самозанятыми подтвержден:

● постоянный характер оказания услуг;
● контроль организации в процессе оказания услуг;
● отсутствие расходов на аренду помещения и оборудования, которым пользовались исполнители.

Кроме того денежные средства за оказанные самозанятыми услуги выплачивались регулярно на систематической основе.

Из чего судами сделан правомерный вывод о наличии трудовых отношений между обществом и физлицами, которые уплачивали НПД и заключили с ним договоры ГПД .

Таким образом, доначисление истцу страховых взносов и пени , а так же наложение штрафа соответствует нормам права.

Не смотря на то, что самозанятые , которые получили вознаграждение по ГПД, добровольно его вернули в кассу организации, это не помогло снизить налоговые санкции

В результате арбитражный суд кассационной инстанции не удовлетворил жалобу компании и оставил решение апелляционного суда без изменения. #самозанятые

Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 08.12.2023 № Ф03-5254/2023 по делу № А04-2860/2023

Источник: Время Бухгалтера

⚖️ При необходимости можно заключить договор с самозанятым при наличии штатных сотрудников

Хлебобулочный комбинат заключил гражданско-правовой договор с самозанятым на оказание услуг по перевозке хлебобулочных изделий. После камеральной проверки расчета по страховым взносам налоговики выполнили дополнительные мероприятия налогового контроля. В результате обществу были доначислены страховые взносы на обязательное социальное страхование, обязательное пенсионное и на обязательное медицинское страхование, а также пени.

Основанием для принятия решения послужили выводы инспекции о занижении обществом базы для начисления страховых взносов на суммы выплат двум физическим лицам, в том числе самозанятому перевозчику по договорам гражданско-правового характера, фактически регулирующим трудовые отношения.

Не согласившись с решением в части доначислений самозанятому, налогоплательщик оспорил решение в налоговом управлении, которое оставило его без изменения, апелляционную жалобу общества — без удовлетворения.

Позиция инспекции и управления о наличии между обществом и самозанятым трудовых отношений основана на выводах:

● оказанные услуги носили систематический характер;
● работы выполнялись по графику;
● в договорах отсутствовал конкретный результат работ;
● гарантировалась выплата заработной платы в определенной фиксированной сумме и, следовательно, значение для сторон имел сам процесс труда, а не достигнутый конечный результат.

По мнению налогового органа, все вышеуказанные признаки характеризуют плательщиков НПД как лиц, фактически лишенных предпринимательской самостоятельности в ведении своей деятельности.

Таким образом, установлена организационная зависимость плательщика НПД от заказчика — общества, что послужило основанием для переквалификации заключенного с ним гражданско-правового договора на трудовой.

Общество обратилось в суд с требованием о признании решения налоговиков недействительным в части договора с самозанятым.

Суды трех инстанций согласились с доводами общества и уточненные требования удовлетворили. При принятии решения суды руководствовались следующим:

● До заключения договора об оказании услуг по перевозке с хлебокомбинатом имел статус самозанятого, собственный транспорт, по факту оказания услуг формировал чеки, оказывал услуги иным лицам в проверяемом налоговым органом периоде.
● Экономическая целесообразность привлечения самозанятого, а также производственная необходимость заключения договора отражены в представленных сведениях о затратах на перевозку продукции автотранспортом.
● Штатное расписание, фактическое наличие автотранспорта в проверяемых периодах не опровергает эту целесообразность.
● По договору с самозанятым стоимость услуг составляет определенную сумму за 1 км пробега при перевозке груза.
● По трудовым договорам с работниками общества установлен иной порядок оплаты: тарифная ставка за час работы, доплата за класс, месячная премия в размере процентов от тарифной ставки, также предусмотрена выплата премии и КТУ.

Таким образом, суды пришли к выводу об отсутствии трудовых отношений с самозанятым и о неправомерности доначисления обществу страховых взносов. #самозанятые

Документ: Постановление Четырнадцатого ААС от 30.11.2023 № 14АП-8411/2023 по делу № А66-4126/2023

Источник: Время Бухгалтера

⚖️ Суд перечислил признаки фиктивности договора ГПХ с самозанятым

Ежемесячная выплата самозанятым лицам вознаграждения (в том числе аванса), а также подчинение их трудовой дисциплине и режиму работы являются основанием для переквалификации договора ГПХ (гражданско-правового характера) в трудовой. На это указал Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в постановлении от 05.02.24 № А53-10944/2023.

Суть спора

Во время проверки налоговики обнаружили, что предприниматель перечислял деньги на счета физических лиц за выполнение работ (оказание услуг). При этом ИП не отражал эти выплаты в расчете РСВ и не платил с них страховые взносы. В ходе допроса предприниматель пояснил, что данные суммы являются вознаграждением самозанятым лицам в рамках договоров ГПХ. А такие выплаты не облагаются страховыми взносами.

Однако инспекторы переквалифицировали договоры ГПХ в трудовые и доначислили взносы.

По мнению налоговиков, о наличии схемы свидетельствовали, в частности, следующие факты:

● договоры с самозанятыми носили систематический характер и заключались на год;
● физлица выполняли работу по соответствующей должности (водители, стропальщики и проч.), то есть в договоре было предусмотрено выполнение работ определенного рода, а не разового задания заказчика;
● деньги перечислялись два раза в месяц (аванс и окончательный расчет), причем в те же дни, когда выплачивалась зарплата штатным сотрудникам;
● исполнители должны были соблюдать режим работы;
● чеки, сформированные плательщиками НПД после получения доходов от предпринимателя, формировались с одного устройства.

Решение суда

Суд согласился с ИФНС: фактически физлица выполняли трудовые обязанности. Следовательно, инспекция обоснованно сделала вывод о том, что договоры ГПХ были заключены в целях уклонения от уплаты страховых взносов. #самозанятые

Источник: buhonline.ru