#ОАЭ Сегодня Минфин ОАЭ также опубликовал дополнительные разъяснения по заполнению уведомлений и отчетов по требованиям экономического присутствия ("ESR"), в дополнение к обновленным формам уведомлений и отчетов, а также сроков подачи. Портал для ESR должен открыться на первой неделе декабря.

🗂🧷 Digital repository: http://internationaltaxnews.tilda.ws

🇴🇲 #Оман планирует ввести подоходный налог для физических лиц с высоким уровнем доходов в 2022 году (согласно обнародованному экономическому плану на 2020-2024 гг). На данный момент ни одно из шести государств Совета сотрудничества стран Персидского залива ("Gulf Cooperation Council") - включая #Bahrain, #Kuwait, #Qatar, #KSA и #ОАЭ - не взимают подоходный налог с физических лиц. Все конкретные детали нового налога пока прорабатываются. Некоторые подробности плана были опубликованы в проспекте эмиссии облигаций в прошлом месяце, но без указания даты введения. Согласно главному экономисту Abu Dhabi Commercial Bank, за данным шагом будут внимательно следить и другие страны Персидского залива.

#MiddleEast #GCC

#Греция #ЕС Компании с иностранными филиалами: Согласно Европейской Комиссии (ЕК), разница в учете убытков иностранных и домашних постоянных представительств (ПП) представляет собой ограничение права учреждения (ст. 49(1) в сочетании со ст. 54 Договора о функционировании ЕС и ст. 31(1) в сочетании со ст. 34 Соглашения о ЕЭЗ)). Поскольку Греция не приняла соответствующие меры по изменению законодательства ЕК приняла решение о передаче дела в Суд ЕС в октябре 2020 года.

Согласно текущему законодательству, убытки иностранного ПП не могут учитываться при расчете налогооблагаемой прибыли греческой компании. Однако существует исключение в отношении ПП в стране ЕС или Европейской экономической зоне (ЕЭЗ), с которой Греция заключила налоговое соглашение, согласно которому коммерческая прибыль ПП не освобождается от налогообложения в Греции. Важно отметить, что согласно домашнему законодательству прибыль и домашних и иностранных ПП подлежит налогообложению в Греции.

Представляется, что положения греческого законодательства не совместимы с прецедентным правом ЕС, так как применяются только к убыткам ПП, а не дочерних компаний в ЕС / ЕЭЗ (Marks & Spencer, С-446/03). Также, вспомнились несколько других релевантных дел: Bevola (С-650/16) и Holmen (С-608/17) - подробнее ➡️

#ОАЭ Начиная с 14 ноября 2020, выдача электронных сертификатов налогового резидентства (для целей применения СИДН), а также сертификатов коммерческой деятельности (для целей НДС) будет находиться в ведении Федеральной Налоговой Службы (а не Министерства финансов).

#ОАЭ #фонды #funds Хотя нет никаких сомнений в том, что Объединенные Арабские Эмираты (ОАЭ) предлагают эффективный режим регулирования для индустрии фондов, до недавнего времени считалось что фондовый режим ОАЭ обладает относительно новой нормативной базой, и характеризуется длительными сроками регистрации и развивающейся сетью услуг провайдеров корпоративных услуг и местных финансовых учреждений. Конечно, текущая ситуация во всем мире порождает не только проблемы, но и возможности, и Dubai International Financial Center ‘#DIFC’ (стараясь не отставать от Abu Dhabi Global Markets '#ADGM') в настоящее время сосредоточены на усовершенствовании разных аспектов фондового режима. На самом деле, способность ОАЭ собраться и устремить все усилия на поиск ещё лучших решений во всех областях жизни и экономики в случае кризиса (и продуктивная внутренняя конкуренция между ведущими Эмиратами) восхищает.

Для создания DIFC / ОАЭ фонда (в качестве фонда квалифицированного инвестора ‘QIF’, Exempt or Public Fund) необходимо подать заявку в Dubai Financial Services Authority 'DFSA' на лицензию категории 3C на управление коллективным инвестиционным фондом, или - «управление активами», которое также подпадает под 3C. Среди прочего, также широко используются структуры GP / LP. В приложении - брошюра о создании фондов в ОАЭ DIFC. Регистрационные сборы DIFC обычно состоят из единовременного сбора в размере 8,000 долл. США, и 12,000 долл. США за коммерческую лицензию, но на данный момент предлагаются специальные условия, согласно которым в течение первых двух лет общие сборы составят 2,000 долл. США.

#ОАЭ Важные изменения в области семейного права, а также в Закон о личном статуте. The National News и Emirates News Agency сообщили о законодательных изменениях, которые, как минимум отчасти приведут текущее законодательство в соответствие с реалиями жизни.

🔹Планируется отменить уголовную ответственность за «действия, не наносящие вреда другим», что может привести к отмене наказаний за употребление алкоголя или сожительство в отсутствие официального брака. Хотя наказания за такие действия обычно не применялись, некоторые уголовные дела все же имели место быть (конечно, не без сопутствующих причин, в виде доносов и тд), тем самым нанеся определенный репутационный вред данной юрисдикции.

🔹Любой, кто употребляет, хранит или продает алкоголь в разрешенных зонах без лицензии на алкоголь, больше не будет подвергаться штрафам. Раньше такое преследование было редкостью, но лицо могло быть обвинено в употреблении алкоголя без лицензии, если оно было арестовано за другое преступление. Тем не менее, чтобы законно употреблять алкоголь в ОАЭ, человек должен быть не моложе 21 года, и любой, кто будет уличен в продаже алкоголя несовершеннолетним, будет наказан.

🔹Отменено смягчающее наказание за «преступления чести». Также предусмотрено предоставление переводчиков подсудимым и свидетелям в суде, если они не говорят по-арабски.

🔹Иностранные супружеские пары при разводе смогут применять законы страны, в которой они поженились. Иностранцы также могут сами выбирать применимый закон о наследовании.

Сообщается, что законодательные изменения вступают в силу немедленно.

#США Согласно своей предвыборной кампании, Байден полагается на повышение налогов, в основном для корпораций и частных лиц, зарабатывающих не менее 400 000 долларов в год, чтобы обеспечить инвестиции в инфраструктуру, доступ к услугам по уходу за детьми и программы по сокращению стоимости высшего образования, в т.ч.:

▫️Повышение ставки налога на прибыль с 21% до 28%
▫️Отмена налоговых льгот для многих владельцев малого бизнеса
▫️Повышение максимальной ставки налога для тех, кто зарабатывает не менее 400 000 долл. США с 37% до 39,6%.
▫️Две меры по увеличению налогов на накопленное богатство

Экономисты расходятся во мнениях относительно долгосрочных последствий его идей, при этом группы левого толка указывают на экономические выгоды от сокращения дефицита и увеличения валового внутреннего продукта. Экономисты правых взглядов, говорят, что это приведет к снижению зарплат и экономического роста.

#США Байден предлагает две основные меры по увеличению налогов на накопленное богатство, по которым совокупная эффективная ставка может составить 67.3%.

(1) Налог на нереализованный прирост капитала в случае смерти налогоплательщика с доходом свыше 400 000 долл. США.

▫️Для налогоплательщика c доходом от 400 тыс. до 1 млн. долл. США, нереализованная прибыль будет облагаться по действующей ставке налога на прироста капитала в размере 20% плюс 3,8% налога на чистый инвестиционный доход (NIIT): в сумме - 23,8% (до того, как активы могут облагаться налогом на наследство).

▫️ Байден также хочет обложить налогом доход миллионеров от прироста капитала по обычным ставкам подоходного налога, по предложенной им максимальной ставке 39,6%. Если ее прибавить к NIIT, это будет означать, что общая ставка налога на прирост капитала составит 43,4%. Как показано в таблице Tax Foundation, для актива стоимостью 100 млн. долларов (для примера, полностью является приростом капитала) это будет означать налог в размере 43,4 млн. долл. США на момент смерти.

(2) Байден также предлагает вернуть назад ставку по налогу на наследство к 2009 году, когда максимальная ставка составляла 45% (по сравнению с 40% сегодня), а размер возможного освобождения для налогоплательщиков, подпадающих под определение «single taxpayer », составит 3,5 млн. долл. США (против 11,58 - сегодня). После уплаты налога на прирост капитала, стоимость актива в размере 100 млн. долл. США будет снижена до 56,6 млн. долл. США для целей налога на наследство. После вычета в 3,5 млн. долл. США, 45% налог на наследство взимается на оставшиеся 53,1 млн. долл. США. Таким образом, общая сумма налога составит 23,9 млн. долл. США.

🔸По оценкам организации Tax Foundation, налоговые поступления от предложения Байдена по налогу на наследство составят более 280 млрд. долл. США в течение следующего десятилетия и сократит размер экономики на 0,15%. Хотя это может показаться небольшим влиянием на экономический рост, если за пример взять всю экономику США, 0.15% от 30 трлн. долл. США составит 46 млрд. долл. США, что почти вдвое больше, чем ожидаемые ежегодные налоговые поступления.

🔸Также по оценкам Tax Foundation, налоговый план Байдена в общем принесет от 3,2 до 3,7 трлн. долл. США поступлений в течение следующего десятилетия, но будет стоить более полумиллиона эквивалентных рабочих мест с полной занятостью при одновременном сокращении доходов после уплаты налогов более чем на 2,5% по всем группам доходов.

🔹Сенат, в котором сейчас большинство республиканцев, проведет второй тур голосования в штате Джорджия в январе 2021 года, который определит большинство, которое играет ключевую роль в отношении налогового законодательства, которое будет принято в следующие четыре года.

🔹 Согласно газете Washington Post, демократы в Палате представителей, вероятно, воспользуются двумя годами до промежуточных выборов 2022 года, чтобы принять серию символических законопроектов о повышении налогов, в отношении которых Сенат может просто бездействовать. Демократы могут использовать это как повод для предвыборных лозунгов. Лучший шанс Байдена реализовать свой план повышения налогов, вероятно, будет, если демократы получат большинство в Сенате и сохранят контроль над Палатой представителей в среднесрочной перспективе 2022 года.

🔹На стороне демократов общественное мнение. Pew Research в 2019 году обнаружил, что около 60% американцев говорят, что их «очень беспокоит» ощущение, что некоторые корпорации и богатые люди не платят свою справедливую долю налогов. Если демократам удастся получить небольшое большинство в Сенате, они могли бы начать принимать новые налоговые законы, которые отменили бы некоторые из сниженных Трампом налоговых ставок для самых высокооплачиваемых лиц и предприятий, а также установили новые сборы на офшорную прибыль корпораций и доход от прироста капитала для финансирования своей политической программы.

Согласно газете Washington Post, Байден, скорее всего, отправит в Конгресс законопроект о восстановлении экономики, задерживая любые шаги в сторону повышения налогов как минимум на пару месяцев, несмотря на его обещание работать над отменой снижения налогов в первый день своего президентства.

Он найдет в Белом Доме восприимчивую аудиторию для своих планов, однако, если республиканцы продолжат контролировать Сенат, они смогут заблокировать его налоговую повестку. Многие республиканцы стремятся защитить снижение налогов Трампом, которое, по их словам, является его ключевым законодательным достижением.

За несколько месяцев до выборов Конгрессу не удалось прийти к соглашению по законодательству о стимулах для борьбы с экономическими последствиями продолжающегося кризиса. Существует скептицизм в отношении того, смогут ли изменения пройти через одобрение палат Конгресса, если экономика будет и дальше находиться в затруднительном положении из-за коронавируса.

#Люксембург Текст нового Протокола 🇷🇺 🇱🇺

FR https://impotsdirects.public.lu/dam-assets/fr/conventions/conv-neg/avenant-luxembourg-russie-06112020.pdf

https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=37268-rossiya_i_lyuksemburg_podpisali_protokol_ob_izmenenii_nalogovogo_soglasheniya_mezhdu_stranami

#ОАЭ Обнародован текст постановления Минфина No. 65, устанавливающий новый перечень гос. сборов за выдачу сертификатов налогового резидентства и коммерческой деятельности Федеральным Налоговым Ведомством. Отдельно следует отметить существенное снижение по сравнению со сборами, взимаемыми ранее Минфином ОАЭ.

#Италия На фоне претензий Европейской Комиссии к Франции ввиду разных подходов к налогообложению доходов от прироста капитала ('capital gains') домашних и иностранных фондов, Италия почувствовала 🔥: в проекте закона о бюджете Италии на 2021 год предложено ввести освобождение для дивидендов и capital gains, полученных фондами в ЕС/ЕЭЗ (AIF и UCITS) от прямых инвестиций в итальянские компании (вместо 26% налога согласно текущему законодательству). В случае утверждения данных поправок текущая налоговая дискриминация, которой подвергаются фонды ЕС / ЕЭЗ по сравнению с итальянскими фондами, будет устранена.

#G20 Саммит Большой 20ки завершился с ожидаемым «результатом» по международной налоговой повестке: ждём середины 2021 года. Вопросы по двум Pillars остаются открытыми: в том числе, элементы формулы для распределения «сверхнормативной» прибыли в «маркетинговые» юрисдикции в рамках Pillar 1, и соотношение с американским режимом GILTI в рамках Pillar 2.

#TJN Тем временем, доблестные борцы за налоговую справедливость, неправительственная организация Tax Justice Network уже все за всех подсчитала: выпустила доклад «State of Tax Justice 2020» о потерях государств от неуплаты налогов и вывода компаниями и частными лицами средств и активов в налоговые гавани. Методология достаточно «простая»: взяли данные страновых отчётов, подсчитали «несоответствие» между местом получения прибыли и местом ее отражения для целей налогообложения, с использованием данных о «прогнозируемой локальной деятельности» и средней заработной платы согласно Международной организации труда, умножив на количество «предполагаемых» сотрудников (конечно же, «гуманно» сделав корректировку на COVID-19). К слову, чудесная формула напоминает формулу 2016 года, предложенную Европейской комиссией для расчета единой консолидированной корпоративной налоговой базы, только помимо фонда ЗП, работников и объёмов продаж, ещё не хватает «дорисованных» активов.

#Украина Новый отчёт от МВФ по налоговым вопросам

#Ukraine IMF Technical Assistance Report—A Follow-Up on Distributed Profit Tax, BEPS Implementation, Voluntary Disclosure Program, and Indirect Methods for Determining Taxable Income

📂 https://www.imf.org/-/media/Files/Publications/CR/2020/English/1UKREA2020003.ashx

📌There is a strong push from some quarters of the policy debate to do away with the Corporate Profit Tax (CPT) altogether. The central idea is to replace it with a Distributed Profit Tax (DPT), generally referred to in Ukraine as the Exit Capital Tax (ECT). In essence, this system would not tax profits as they accrue to the corporation, deferring the tax to when the corporation distributes dividends to the shareholder.

📌A key message of this report is on sequencing indirect methods for estimating taxable income and the Voluntary Disclosure Program (VDP). The indirect method should increase the perception of risk and this will encourage taxpayers to subscribe to a VDP. This means that the indirect method should have access to information independently of the VDP. Sequencing the instruments, the other way around would probably not work effectively. However, the indirect method could be legislated to enter into force deferred by one year, opening a window for the VDP to be in effect.

📌Overall, the international tax reforms are well drafted and comprehensive in their coverage. Some recommendations are made in this Report to improve the technical detail of the rules on controlled foreign companies (CFCs), permanent establishments (PEs), indirect transfers of immovable property, and transfer pricing (TP).

📌A new test of Ukrainian residence of legal entities is included in the UTC based on the place of effective management (PEM) of the legal entity being in Ukraine. The test applies in addition to the existing residence test based on place of incorporation. A foreign-formed legal entity with its PEM in Ukraine can opt to be treated as a resident. The problem is, importantly, that a PEM resident is taxed only on Ukraine-source income. This has the (probably unintended) consequence of opening up opportunities for avoiding the CFC rules. Because of the serious risks to the tax base and the undermining of the CFC rules, it is recommended that the PEM residence test is repealed. Newly enacted CFC rules, though comprehensive and generally well designed, have a few “weaknesses”. Thus, the CFC legislation will require some amendments.

📌A taxing right over gains arising from indirect transfers of immovable property has been included in the UTC. This is an important amendment that closes a current loophole (...)

📌Transfer pricing rules were improved considerably as well, although there is still some room for improvement. The report discusses four transfer pricing topics: commodity pricing, business restructuring, thin capitalization and, more importantly, the adoption of the business purpose test.

📌Some of the issues identified here relate to some imprecise, or one-sided or incomplete definitions. Many would have been corrected with the version of Bill 2524 that was reviewed by this mission. However, it remains to be seen how much of the preliminary Bill remains in the final version approved by Rada.

📌The most salient issue here is the adoption of the business purpose test for all transactions with non-residents.

В начале 1950-х годов, в период создания этой картины, Пабло Пикассо заявил: «Когда Матисс умрет, Шагал останется единственным художником, который понимает, что такое цвет на самом деле». Картина Марка Шагала “L’Ecuyere” вошла в коллекцию Национальной галереи Шотландии благодаря специальной программе “Acceptance in Lieu” («принятие взамен», “AIL”), которая позволяет передать имущество национального значения в счёт налога на наследство. Подробнее ➡️

@InternationalTaxNews #art

#ЕС #Мадейра #Португалия Европейской комиссии (ЕК) потребовалось 2 года, чтобы установить, что реализация правил гос. помощи (state aid) в свободной экономической зоне Мадейры (Режим III - действовал до 2014 г.) не соответствует решениям ЕК от 2007 и 2013 гг. Расследование показало, что налоговые льготы применялись к компаниям, которые не внесли реального вклада в развитие региона, а рабочие места были созданы за пределами Мадейры (и даже вне ЕС), в нарушение условий предоставления гос. помощи ЕС. Позиции с частичной занятостью учитывались как позиции с полной, а члены советов директоров учитывались как сотрудники более чем одной компании.

Теперь Португалия должна взыскать ранее предоставленную гос. помощь (включая проценты) с компаний, которые получили налоговые льготы на сумму более 200,000 евро в рамках Режима III, и не могут доказать, что их налогооблагаемый доход или созданные рабочие места связаны с деятельностью, фактически осуществляемой на Мадейре. Португалия должна будет определить сумму, которая будет взыскана с каждого отдельного бенефициара (в соответствии с методологией, изложенной в решении ЕК). Таким образом, окончательные данные о количестве компаний и сумме гос. помощи, подлежащей возмещению, на данном этапе официально неизвестны (будут обнародованы, когда будут решены все сопутствующие вопросы). Для выполнения решения ЕК предусмотрено восемь месяцев (вместо обычных четырех).

Согласно пресс-релизу ЕК, Режим IV СЭЗ (International Business Center of Madeira) действует на Мадейре до конца 2020 года; однако, не упоминается, что, фактически, данный режим уже был продлен ЕК до 2023 г. в том числе, ввиду ситуации с COVID-19. Ещё ранее применение пониженной ставки налога на прибыль в размере 5% было утверждено до конца 2027 г. Согласно немецкому бюро журналистских расследований BR Data, с 2010 по 2015 гг., компании, зарегистрированные в Madeira Free Trade Zone, получили налоговые льготы на сумму более 2,5 млрд. евро.

Напоследок следует отметить, что ЕК планирует пересмотреть режим гос. помощи в 2020-2022 на основе выводов, которые будут сделаны исходя из анализа определенных критериев: подробнее ➡️

@InternationalTaxNews

#UK Налог на богатство

Специальная комиссия, созданная для анализа предложений по налогу на богатство в Великобритании, опубликовала отчёт с первыми результатами: https://www.wealthandpolicy.com/wp/WealthTaxFinalReport.pdf

Одна из основных рекомендаций: единоразовый 5% налог на богатство на активы стоимостью более £500,000. Рассматриваются специальные меры / опции оплаты для ‘asset-rich-cash-poor’.

Комиссия предлагает также инструмент-калькулятор для рассматриваемых опций и порядка расчета налога: http://taxsimulator.ukwealth.tax/#/

@InternationalTaxNews

#ЕС Совет министров ЕС проголосовал по вопросу пересмотра списка несотрудничающих юрисдикций для налоговых целей, в том числе, с точки зрения используемых критериев и прозрачности составления.

Пакет мер по реформированию 'EU list of tax havens' включает следующие пункты:

🔹Важность критерия прозрачности списка; прояснение критерия о конечном бенефициарном собственнике (UBO)
🔹Критерий справедливого налогообложения должен также учитывать общие налоговые льготы; Комиссия должна принять во внимание налоговые меры, ведущие к низким эффективным налоговым ставкам в соответствии с текущими переговорами по ‘Pillar 2 BEPS Inclusive Framework’
🔹Рассмотрение принятия инициативы, аналогичной Pillar 2 BEPS, в случае, если на уровне ОЭСР не будет политического консенсуса в отношении реализации этих мер к концу 2022 года
🔹Усиление критериев отбора, в том числе требований экономического присутствия, для повышения эффективности списка в условиях цифровой экономики
🔹Важность "минимальных стандартов" BEPS при проверке третьих стран, в частности мероприятий 5, 6, 13 и 14; важность определения других стандартов BEPS как критериев для включения в список
🔹Расширение географического охвата списка ЕС с учетом положения наименее развитых стран
🔹Великобритания должно пройти проверку в соответствии с критериями включения в список ЕС после завершения ‘Brexit’
🔹Призыв к соблюдению правил гос. помощи и национальных программ поддержки стран ЕС для того, чтобы предприятия, связанные с несотрудничающими юрисдикциями, не имели права на поддержку
🔹Призыв к усилению требований к дополнительному аудиту и комплексной проверке компаний и инвесторов, учрежденных в несотрудничающих юрисдикциях
🔹Усиление защитных мер против избежания и уклонения от уплаты налогов, принимая во внимание переговоры по BEPS Pillar 2, например:
➡️отказ в вычете затрат
➡️усиление правил о контролируемых иностранных компаний (CFC)
➡️меры по удержанию налога у источника
➡️Ограничение правил освобождения участия
➡️ Правил "переключения" методов устранения двойного налогообложения (switch-over-rules)
➡️Перенос бремени доказывания
➡️Особые требования к документации, особенно в отношении ТЦО
🔹Усиление комплексных проверок для юрисдикций в «сером списке» юрисдикций
🔹Призыв к Комиссии перечислить соглашения между ЕС и третьими странами, которые не включают 'good governance clause'

Здесь можно почитать предложения Совета Министров по внесению дополнительных нюансов/ изменений в предложенный Парламентом пакет мер; а здесь, подробные результаты голосования, из которых, например, видно, что по предложенным дополнительным мерам в отношении США (критерии прозрачности, FATCA и др.), скорее всего, поправки не будут приняты, если пакет мер будет принят в исходном варианте (или, по крайней мере, так кажется при первом прочтении)

@InternationalTaxNews (предыдущую заметку на эту тему можно посмотреть на zakon.ru ➡️)