#ЕС В начале 2021 года Португалия собирается вновь вынести на голосование Совета ЕС вопрос о том, чтобы информация по Страновой отчётности стала доступной широкой публике (public CbCR)

https://www.law360.com/tax-authority/articles/1337811/portugal-wants-eu-vote-on-corporate-tax-transparency

#ОЭСР Отчет по 40 юрисдикциям о законодательстве и административной практике, применимой к сделкам с нематериальными активами, «плохо поддающимися оценке» (“hard-to-value-intangibles”) согласно положениям главы VI Руководства ОЭСР по трансфертному ценообразованию.

http://www.oecd.org/tax/transfer-pricing/oecd-publishes-information-on-the-state-of-implementation-of-the-hard-to-value-intangibles-approach-by-members-of-the-inclusive-framework-on-beps.htm

🇦🇪 #ОАЭ - законодательство о 100% иностранном владении компаниями

Федеральный закон № 26 от 2020 года, который был опубликован в конце ноября 2020 г., вносит поправки в ст.51 Закона о коммерческих компаниях 2015 г. (CCL) и три новые статьи.

🔹Поправки включают отмену правила, согласно которому 51% капитала компаний (LLCs), созданных за пределами свободных зон ОАЭ, должен принадлежать гражданам ОАЭ. Таким образом, иностранцы смогут владеть LLCs на 100%, за исключением компаний, ведущих «деятельность, имеющую стратегическое значение». Последнее будет определено Постановлением Кабинета Министров на основе рекомендаций специального комитета, после чего каждый эмират установит требования к доле участия в компаниях, осуществляющих такую деятельность.

Другие поправки включают отмену требования к филиалам о наличии местного агента, а также требование о том, чтобы председатель и большинство директоров были гражданами ОАЭ. Требования, касающиеся формирования совета директоров публичных компаний, осуществляющих деятельность стратегического значения, должны будут определяться Кабмином ОАЭ или на уровне эмирата.

Вышеупомянутые поправки вступят в силу 30 марта 2021 г.

🔹Поправки также охватывают важные аспекты, касающиеся управления, финансирования и контроля компаний ОАЭ, которые направлены на повышение гибкости и улучшение корпоративного управления. Многие поправки касаются как компаний с ограниченной ответственностью (LLC), так и публичных компаний (PJSCs).

В данной части поправки вступят в силу 2 января 2021 г.

Официального перевода текста закона (26) 2020 на английский язык пока нет в открытом доступе, но есть обзоры от нескольких юр. фирм, например, от Schlueter Graf.

🇪🇺 #ЕС Новые требования отчётности для онлайн-платформ ("DAC7")

🔹В декабре 2020 г., на заседании Совета министров экономики и финансов ЕС была одобрена шестая поправка к Директиве об административном сотрудничестве 2011/16/EС (“DAC 7”). Ранее, 20 ноября 2020 г., в рамках заседания специальной Рабочей Группы по налогообложению был достигнут консенсус по тексту основных положений.

🔹Процесс формального утверждения финальных положений DAC7 должен завершиться в январе 2021 г.. после получения заключений Европейского парламента и Европейского экономического и социального комитета.

🔹В основе DAC7 лежат Типовые правила отчетности ОЭСР для операторов цифровых платформ (далее - «Типовые правила ОЭСР»), опубликованные 3 июля 2020 г. Хотя между двумя предложениями есть некоторые различия, есть общее требование о том, чтобы платформы собирали, проверяли и передавали налоговым органам информацию о подотчётных продавцах, которые используют онлайн-платформы, и проводимых транзакциях.

🔹Ожидается, что положения DAC7 начнут применяться с 2023 года и будут касаться в первую очередь, европейских операторов-платформ, однако, очевидно, что они могут также затронуть платформы и за пределами ЕС.
Во-первых, обязанность по подаче отчетности может возникнуть и для международных операторов вне ЕС, которые осуществляют / содействуют деятельности в ЕС через продавцов, подлежащих отчетности, или ввиду аренды недвижимого имущества, находящегося в ЕС.
Во-вторых, очевидно, что аналогичные правила могут быть приняты во многих других странах вне ЕС, на основе Типовых правил ОЭСР.

🔹Европейская Комиссия должна будет до 31 декабря 2022 г. создать центральный реестр, который будет доступен компетентным (налоговым) органам всех стран ЕС, и в котором будет регистрироваться информация, подлежащая обмену.

Подробнее в заметках
🔸 vc.ru ➡️ "10 вопросов-ответов о новых правилах отчётности для онлайн-платформ в ЕС, или Первый взгляд на DAC7", или
🔸 zakon.ru ➡️ “10 фактов о новых правилах отчётности для онлайн-платформ в ЕС"

Дорогие подписчики и друзья, Спасибо большое всем! С наступающим Новым годом!
Здоровья и успехов в 2021!

#Португалия официально исключила Андорру из черного списка для целей налогообложения в конце 2020 г. (между юрисдикциями есть действующее налоговое соглашение). Исключение из списка было инициировано Андоррой в соответствии с официальным запросом. Любая юрисдикция, которая остаётся включенной в список (80 на данный момент), может подать запрос Правительству Португалии на исключение. Что касается серого списка ЕС, Андорра была исключена в декабре 2018 года. На данный момент ничего не сообщается, решит ли Португалия наконец следовать Рекомендации Комиссии ЕС от 2012 года, которая побуждает государства-члены ЕС исключать третьи страны из национальных чёрных списков, которые соответствуют минимальным налоговым стандартам, при наличии действующего налогового соглашения, или возможны новые рекомендации ввиду ожидаемых мер по реформированию 'EU list of tax havens'.

По материалам: Tiago Cassiano Neves, www.diaraiandorra.ad

#ЕС #EU 21 января 2021 г. Европарламент оформил в резолюцию предложенный ранее пакет мер по реформированию ‘EU list of tax havens’ (принятию нового подхода к составлению списка несотрудничающих юрисдикций для налоговых целей).

В целом, все меры, которые уже обсуждались Советом министров ЕС, нашли отражение в резолюции. Однако, можно отметить особый упор на то, что «все юрисдикции с нулевой ставкой ‘corporate tax’ или с отсутствием такового должны быть автоматически помещены в черный список ЕС.»

🔸Подробнее о «чёрном» и «сером» списках ЕС для налоговых целей и его потенциальных последствиях в заметке на zakon.ru ➡️

#ЕС #EU 🇪🇺 В преддверии встречи министров ЕС, намеченной на 25 февраля, был опубликован официальный документ - предложение о 'public CbCR', т.е. чтобы информация по Страновой отчётности стала доступной широкой публике. Португалия, председательствующая в Совете ЕС, считает, что 'public CbCR' будет в духе ранее введённых мер, способствующих корпоративной прозрачности.

#ЕС #EU #тренды🇪🇺 Вслед за дискуссией о трендах в международном налогообложении (статья Chris Sanger доступна на канале "Международные налоги"),
🔸Cтатья Johan Barros о трендах налоговой повестки в ЕС ➡️

#ЕС #EU #digital

🔸 Текст выступления Prof. J. Owens на семинаре Европейского парламента по налогообложению цифровой экономики

🔸Report on Digital taxation: OECD negotiations, tax residency of digital companies and a possible European Digital Tax - EU Committee on Economic and Monetary Affairs

#США #US #digital

🔹Секретарь Казначейства США объявила министрам финансов G20, что Вашингтон не будет больше настаивать на спорной части предложения по реформе глобальных правил налогообложения цифровой экономики ("safe harbour rules"), которые были основным камнем преткновения для достижения соглашения.

#ОАЭ #UAE 🇦🇪 Vizor объявил об официальном запуске Платформы Vizor CbCR в Министерстве финансов ОАЭ, продвигая как международно-налоговую, так и цифровую повестку дня. Это 5-й проект AEOI Vizors в Ближневосточном регионе. Решение Vizor AEOI позволяет налоговым органам выполнять полный набор международных обязательств по обмену налоговой информацией, включая FATCA, CRS, CbCR, а также отчетность по требованиям экономического присутствия и MDR (Mandatory Disclosure Rules).

#UN 25 февраля 2021 года (в тот же день, когда ОЭСР выпустила доклад о промоутерах налоговых схем), Группа глав государств аннонсировала новый план мер для радикальной борьбы с налоговыми злоупотреблениями, которые, по некоторым оценкам, приводят к потере бюджетных доходов в размере более 427 мрлд. долл. США каждый год.

Группа по международной финансовой отчетности, прозрачности и благонадежности для достижения повестки 2030 года (The High-Level Panel on International Financial Accountability, Transparency and Integrity for Achieving the 2030 Agenda - группа FACTI) была созвана 2 марта 2020 года 74-м президентом Генеральной Ассамблеи ООН и 75-м президентом Экономического и Социального Совета.

Из 14 рекомендаций в отчёте FACTI, больше половины касаются мировой налоговой повестки и полностью отражают подход, предложенный организацией "Tax Justice Network" (#TJN) с момента официального создания в 2003 году.

Амбициозная цель данного плана состоит в передаче полномочий по установлению глобальных налоговых правил от ОЭСР, которая на протяжении 60 лет занимала центральное место в области международного налогообложения, к ООН. Данные призывы усилились после того, как ОЭСР подверглась критике в октябре 2020 года, резко затормозив принятие налоговой реформы, подготовленной и согласованной ранее в консультации со странами, в том числе, не входящими в ОЭСР.

Среди участников FACTI - представители следующих стран: Литва 🇱🇹, Нигер 🇳🇪, Южная Африка 🇿🇦, Норвегия 🇳🇴, Нигерия 🇳🇬, Германия 🇩🇪, Уганда 🇺🇬, Колумбия 🇨🇴, Ливан 🇱🇧, Чили 🇨🇱, Суринам 🇸🇷, Пакистан 🇵🇰, США 🇺🇸, Тайланд 🇹🇭, Австрия 🇦🇹, КНДР 🇨🇳, Россия 🇷🇺 (Ю.В. Федотов)

🔸Прямая ссылка на отчет 🧷

🔸Налогоплательщики скептически относятся к практичности налоговых рекомендаций, содержащихся в докладе ООН, но лоббисты за налоговую справедливость считают, что этот документ знаменует собой решающий шаг в пересмотре мировой налоговой политики.

🔹Тем временем, Секретарь Казначейства США объявила министрам финансов G20, что Вашингтон не будет больше настаивать на спорной части предложения по реформе глобальных правил налогообложения цифровой экономики ("safe harbour rules"), которые были основным камнем преткновения для достижения соглашения.

#ЕС #EU🇪🇺 25 февраля 2021 года на заседании министров ЕС большинство стран предварительно поддержало предложение о ‘public #CBCR’

🔹Официальное письменное подтверждение ожидается к следующей среде, включая начало обсуждения всех деталей в Европейском парламенте.

🔹Обязательство компаний публиковать информацию по каждой стране будет относиться только к операциям в государствах-членах ЕС и некоторых третьих странах, которые находятся в списке несотрудничающих юрисдикций для налоговых целей. Подробнее о «чёрном» и «сером» списках ЕС для налоговых целей и его потенциальных последствиях в заметке на zakon.ru ➡️

🔹«Корпоративная оговорка» будет предоставлять специальное исключение для «коммерчески важной информации».

🔹 Требование об отчетности только для компаний с годовым консолидированным оборотом более 750 млн. евро. Это исключает 85–90 процентов транснациональных корпораций.

#ЕС #digital Интересный обзор от WTS по текущим правилам отчетности для онлайн платформ по отдельным странам ЕС.

https://wts.com/wts.com/publications/DTLC/wts-global-dtlc-dac7-update.pdf

#ЕС #digital 22 марта 2021, Совет министров ЕС единогласно проголосовал за принятие DAC 7, т.е. Директивы, вносящей шестое (именно шестое, а не седьмое, как можно прочитать в некоторых источниках) по счёту изменение в Директиву 2011/16/EU об административном сотрудничестве в сфере налогообложения.

На первый взгляд, все основные исходные данные режима остались без изменения по сравнению с предыдущей редакцией. Конечно, надо будет ещё раз перечитать детально более 60 страниц, и в случае обнаружения каких-то дополнительных деталей (кроме отсрочки вступления в силу правил на один год) - обязательно напишу отдельно. А пока продублирую предыдущие заметки на эту тему:

🔸 vc.ru ➡️ "10 вопросов-ответов о новых правилах отчётности для онлайн-платформ в ЕС, или Первый взгляд на DAC7", или
🔸 zakon.ru ➡️ “10 фактов о новых правилах отчётности для онлайн-платформ в ЕС"

#США #ОЭСР #Pillar2 Министерство финансов США предложило ОЭСР и G20, чтобы глобальная минимальная ставка налога на прибыль составила как минимум 15% вместо изначально предложенных 21%. До этого предложения ОЭСР не выходили за рамки 12,5%. Франция, Италия и Германия считают 15% "хорошим компромиссом", а вот Ирландия не совсем...можно предположить, что Кипр, Лихтенштейн, а также некоторые другие юрисдикции со ставками ниже 12.5% тоже.

🇵🇱 #Польша 1 сентября 2021 года польское правительство внесло в парламент законопроект под названием "Polski Lad", который представляет собой комплексную налоговую реформу.

В результате, после соответствующих консультаций введен минимальный корпоративный/корпорационный налог на прибыль по ставке 10%: ожидается, что положения вступят в силу с 1 января 2022 г.

Налог будет применяться как к налогоплательщикам-резидентам, так и нерезидентам, ведущим предпринимательскую деятельность в Польше через постоянное представительство, а также к компаниям, если они несут убытки, или демонстрируют низкий коэффициент рентабельности своей хозяйственной деятельности (отношение чистого дохода к общему валовому доходу ниже 1%).

Налогооблагаемая база будет складываться из:
• 4% валового дохода, кроме дохода c капитала;
• «Чрезмерных расходов», т.е. затраты по займам, превышающие 30% EBITDA;
• Стоимости определенных услуг и нематериальных активов, приобретенных у взаимозависимых сторон; и
•Отложенного налога на прибыль, приводящего к более высокой валовой прибыли / более низкому чистому убытку.

Предусмотрен ряд исключений в том числе для новых компаний в течение первых 3-х лет деятельности или для компаний со снижением выручки не менее чем на 30% в годовом исчислении.

🇨🇭#Швейцария #Pillar2 Федеральный Совет выпустил первое разъяснение о планируемом порядке введения 15% минимального налога с 1 января 2024 г. Тем не менее, отмечается, что будут также рассмотрены дополнительные меры в налогово-бюджетной сфере по повышению инвестиционной привлекательности Швейцарии (включая снижение кантональных ставок налогов на доходы физических лиц).

#Великобритания #Pillar2 не отстаёт от Швейцарии и также выпустила разъяснение о планируемой имплементации глобальных правил ОЭСР о минимальном налогообложении в рамках Pillar 2 (правила GLOBE). В частности, Великобритания изучает вопрос введения внутреннего минимального "top-up" налога (a qualified domestic minimum top up tax, “QDMTT”). Идея основана на том, что Великобритания будет самостоятельно взимать дополнительный налог в отношении групп с глобальным консолидированным доходом более 750 млн евро вместо того, чтобы позволить иностранной(ым) юрисдикции(ям) взимать дополнительный(е) налог(и) в отношении низко налогооблагаемой прибыли международных групп компаний с головным офисом в Великобритании.

Другими словами, предприятия в большинстве случаев будут платить один и тот же уровень налога на свою прибыль в Великобритании, независимо от того, существует ли QDMTT, но вместо того, чтобы позволить другой стране собирать дополнительный налог, в случае применения правил GLOBE, QDMTT обеспечит уплату налога казначейству Великобритании напрямую. Это также позволит группам компаний со штаб-квартирами в Великобритании существенно снизить издержки, связанные с применением новых правил GLOBE в нескольких юрисдикциях, что в противном случае привело бы к повышенному риску налоговых споров с различными налоговыми администрациями.

Также обсуждается вопрос применения QDMTT и к иностранным группам компаний (с головным офисом вне Великобритании) в особенности, если часть деятельности все-таки ведется в Великобритании на уровне дочерних компаний. Это обеспечило бы равные условия для всех компаний: иностранные группы также имели бы преимущества от уплаты британского QDMTT, который в противном случае взимался бы в нескольких юрисдикциях.

🇹🇭 #Таиланд Майнинг криптовалюты в Таиланде растет из-за запрета на криптовалюту в Китае, поэтому неудивительно, что правительство Таиланда планирует принять дополнительные положения о регулировании местной криптовалютной экосистемы, в т.ч. вводя новые налоговые правила для отрасли.

В мае 2018 года правительство уже опубликовало положения о бизнесе с цифровыми активами (включая криптовалюты и цифровые токены) 2561, направленные на регулирование бизнеса цифровых активов, в т.ч. торговлю, биржи, брокерские услуги, майнинг и др. Правительство также внесло поправки в Налоговый кодекс, согласно которым доход от цифровых активов облагается налогом у источника по ставке 15% (в отношении как резидентов, так и нерезидентов) без возможности учета налоговых убытков.

С 2018 года непосредственное осуществление сбора налогов так и не началось, однако сообщается, что окончательно подходы к порядку налогообложения криптовалют будут утверждены к концу января 2022 г., несмотря на то, что разгораются жаркие споры о том, должно ли правительство вообще собирать налоги на цифровые активы и как можно справедливо взимать такой налог. Существуют опасения, что в случае введения 15%-го налога на прирост капитала, инвесторы будут смотреть в сторону юрисдикций, которые не взимают такой налог: #Гонконг, #Сингапур, #Малайзия. С другой стороны, предлагается освободить криптовалютные биржи от новых налоговых требований. Также предлагается рассмотреть возможность введения минимально облагаемой суммы дохода, а также учета убытков для целей налогообложения. Тем не менее, нельзя забывать, что правительство находится под давлением увеличения источников дохода для финансирования постоянного бюджетного дефицита.