#ОАЭ В конце августа Дубайский центр семейного бизнеса выпустил Модель руководства для семейного офиса. Может и базовая информация, но часть про структуру управления и регуляторные положения в DIFC, DWTC и DMCC может быть полезной.

В прошлом году Центр выпускал руководство по вопросам управления семейным бизнесом.

#ОАЭ FTA вчера выпустили решение No. 7 по вопросу переноса срока подачи налоговой декларации по корпоративному налогу на прибыль и, соответственно, уплаты для отдельных категорий налогоплательщиков (ст. 53.1 и 48 ФЗ No. 47 от 2022 г.).

Согласно ранее опубликованным разъяснениям CTP003, если первый налоговый период налогоплательщика составляет не 12-месячный период, а период от 6 до 18 месяцев, обязанность подавать какое-либо заявление в FTA об изменении налогового периода отсутствует.

Вчера FTA подтвердили, что крайний срок подачи налоговой декларации и уплаты корпоративного налога продлен до 31 декабря 2024 г., если:

• Налогооблагаемое лицо было зарегистрировано, учреждено или признано таковым в соответствии с применимым законодательством ОАЭ по состоянию на 1 июня 2023 г. или после этой даты, и

• Налоговый период закончился 29 февраля 2024 г. или ранее.

Это означает, что, например, для лиц, у которых первый налоговый период составлял 7 месяцев, с 1 июня 2023 г. по 31 декабря 2023 г., крайний срок подачи декларации и уплаты налога продлен на 3 месяца: с 30 сентября 2024 г. до 31 декабря 2024 г.

🗂️ http://intertaxnews.ru

InternationalTaxNews

#ОАЭ Самое время вспомнить разъяснения по тесту достаточного присутствия (‘adequate substance’) для лиц свободных зон, применяющих режим квалифицированных лиц фризоны (QFZP), согласно Руководству FTA от 20 мая 2024 г.

#ОАЭ Сегодня FTA выпустили разъяснения CTP004 к недавнему решению No.7 об отсрочке подачи налоговой декларации и уплаты корпоративного налога на прибыль для налогоплательщиков с коротким первым налоговым периодом, который попадает в срок от 1 июня 2023 г. до 29 февраля 2024 г. (т.е. заканчивается либо 31/12/23, либо 31/01/24, либо 29/02/24). Разъяснения и примеры довольны логичные.

Уточняется, что если компания уже успела подать налоговую декларацию (например, 31 августа 2024 г.), и сделает после этого процедуру добровольного раскрытия (voluntary disclosure), например, 31 октября 2024 г., то штрафы взиматься не будут.

Для налогоплательщиков, у которых налоговый период заканчивается после 29 февраля 2024 г., соотвествующие административные штрафы в отношении подачи налоговой декларации / уплаты корпоративного налога на прибыль будут применяться с 1 января 2025 г.

#ОАЭ В дополнение - вопросы в декларации по корпоративному налогу на прибыль по достаточному присутствию («сабстансу») для лиц свободных зон, применяющих режим квалифицированных лиц фризон (QFZP)

#ОАЭ Предыдущие материалы по ОАЭ от форм уведомлений по ТЦО до вопросов по сабстансу вызвали много вопросов, поэтому выкладываю целиком форму налоговой декларации по корпоративному налогу на прибыль в том виде, как она сейчас выглядит для большинства налогоплательщиков. Те части декларации, которые сейчас имеют пометки (i), будут дополнены сопровождающими комментариями из Руководства по заполнению декларации (которого еще пока нет) - соответственно, я их пока также не вставляла.

#ОАЭ Вчера FTA выпустила Руководство CTGTXR1 с разъяснениями по заполнению декларации по корпоративному налогу на прибыль.

В Руководстве приводится подробная структура декларации, которая будет состоять из 9 разделов и 20 приложений (в зависимости от степени применения к каждому конкретному бизнесу - поэтому важно уделить особое внимание общим предварительно заполненным данным перед заполнением декларации).

Некоторые приложения, упомянутые в этом Руководстве, еще недоступны в текущей электронной версии декларации на платформе EmaraTax и будут обновлены в ближайшее время.

Так, помимо текущих 5-ти приложений - форма уведомления по сделкам со взаимозависимыми сторонами и связанными лицами, а также расчета предельной суммы процентных расходов к вычету, налоговых убытков и налогового кредита - будет еще 15-ть (включая приложение для необходимой подтверждающей документации): в т.ч. выделено отдельное приложение для лиц фризон (Free Zone Schedule) – необходимо заполнение аналогичной информации, указанной ранее в разделе 2 декларации.

В новом Руководстве наконец указывается порог материальности для предоставления информации по сделкам со взаимозависимыми сторонами и связанными лицами:

• Форма уведомления по сделкам со взаимозависимыми сторонами (Related Party Transaction Schedule) будет доступна для заполнения (стр.83, 9.3.2; стр.116, 16.1), если совокупная стоимость всех транзакций со всеми взаимозависимыми сторонами, отраженными в финансовой отчетности (или на основании рыночной стоимости), превышает AED 40 млн. (ок. USD 10,9 млн.) - при этом, если данный порог превышен, раскрытие информации по каждому взаимозависимому лицу в отдельности❗️обязательно, если совокупная стоимость транзакций по каждой категории (товары, услуги, объекты ИС, проценты, активы, обязательства, прочее) со всеми взаимозависимыми сторонами превышает AED 4 млн. (ок. USD 1 млн.); дивиденды, объявленные между взаимозависимыми сторонами, не подлежат раскрытию и не должны учитываться при определении пороговых значений;

• Форма уведомления по операциям со связанными лицами (Connected Persons Schedule) будет доступна для заполнения (стр.84, 9.3.9; стр.118, 16.2), если совокупная стоимость всех транзакций со всеми cвязанными лицами (включая их взаимозависимые стороны) превышает AED 500 тыс. (ок. USD 136 тыс.) - при этом, раскрытие информации по каждому связанному лицу в отдельности❗️обязательно, если общая сумма выплаты превышает AED 500 тыс. на одно связанное лицо (включая его взаимозависимые стороны).

#ОАЭ В тему вопроса о гражданстве в ОАЭ статья от 2022 г., опубликованная в рамках серии исследований центра Роберта Шумана. Вывод ожидаемо не мог не быть сделан в лучших традициях колониальных империй (с укором в «пресловутом отсутствии прозрачности в разработке политического курса»), но, тем не менее, упоминаются некоторые интересные исторические нюансы в отношении процесса признания гражданства на уровне отдельных эмиратов и на федеральном уровне, включая традиционные разногласия между Абу-Даби и Дубаем (вместе с другими эмиратами).

#ОАЭ Немецкий сервис доставки еды Delivery Hero (DH) запустил IPO ближневосточного подразделения Talabat Holding plc (ADGM). Rocket Internet (RI) приобрел Talabat в 2015 г. за USD 170 млн. (вклад акций Talabat в капитал DH на тот момент увеличил долю RI в DH до 40%); в 2016 г. бизнес по доставке еды RI, включая Talabat, был поглощен DH. Бизнес хорошо раскрутился в восьми странах региона MENA еще до пандемии.

Объем IPO Talabat может превысить USD 1,5 млрд. - компания планирует разместить 15% акций Talabat. Если ценные бумаги будут размещены по максимальной стоимости, то оценка Talabat поднимется до USD 10,2 млрд., что будет сопоставимо с рыночной стоимостью материнской DH.

Оставим за скобками факторы ESG (которые в результате весьма подпортили IPO другого доставщика еды Deliveroo в 2021 г.), антитрастовый иск Европейской Комиссии к DH на EUR 400 млн., да и в целом возможность каких-либо взрывных инноваций в данной сфере. Впрочем, сама компания не скрывает вектор на диверсификацию в сферах финтеха, фармы, электронной коммерции и пр.

В проспекте эмиссии интерес представляет презентация номинальных структур владения в т.ч. с использованием мударабы. Тут и в целом доступно изложена суть и причина использования данного инструмента для ряда активов в Кувейте, Бахрейне и ОАЭ (который дает право на распределение прибыли и управление в отношении этих активов), так и упомянут связанный налоговый риск: «наша многонациональная структура может вызвать вопросы, связанные с налогообложением, такими как определение бенефициарного владельца для целей налогообложения, что делает процесс определения налоговых обязательств, как правило, более сложным и трудоемким».

Этому сопутствует и ряд неналоговых рисков: в т.ч. приводится кейс в ОАЭ, где при смене одного номинального держателя (TLG Commercial Brokers) в мударибе (DHH I SPC) на другого (Links), TLG подала иск против Talabat в 2021 г., требуя аннулировать передачу акций DHH I SPC. Суды Дубая постановили, что у них нет юрисдикции в отношении этого спора. После этого в 2023 г. TLG подала иск о раскрытии определенных документов о передаче акций из Реестра DIFC - суды DIFC вынесли решение в пользу Talabat. TLG также объявила о требовании денежного возмещения ущерба, но на сегодняшний день такой шаг не был предпринят. Однако, в июле 2024 г. TLG запросила назначение экспертов в споре против директоров DHH I SPC в Центре по урегулированию споров при судах Дубая («ADRC»), который был отклонен в сентябре 2024 г.

В разделе о текущих судебных разбирательствах отличился #Оман: регулирующий орган по телекоммуникациям («TRA») вынес решение с требованием зарегистрироваться в качестве провайдера почтовых услуг (!) и получить соответствующую лицензию (при действующей лицензии на экспорт и импорт, поставку продуктов питания и программного обеспечения, дизайн и программирование). Данное требование было обжаловано, но впоследствии TRA возбудил уголовное дело, которое было приостановлено до тех пор, пока административный суд Омана не вынесет окончательное решение (которое, впрочем, уже было вынесено в пользу Talabat).

#ОАЭ Вчера Минфин ОАЭ подтвердил, что правила минимального налогообложения (Pillar2) для мультинациональных корпораций будут применяться в отношении финансовых периодов, начинающихся с или после 1 января 2025 г. (скоро будут обнародованы детали к ФЗ No.60 от 2023 г.), а также анонсировал, что на рассмотрении находится введение новых корпоративных налоговых льгот:

🔹 Льгота для деятельности, связанной с научными исследованиями и разработками (ИиР): публичная консультация по этому вопросу была уже проведена ранее в мае этого года. Квалификационные расходы на ИиР будут претендовать на 30-50% налоговый зачет, возмещаемый в зависимости от выручки и количества сотрудников в ОАЭ. Как и было отмечено в консультации, виды квалификационных видов деятельности будут соответствовать рекомендациям ОЭСР (Руководство Фраскати) и должны будут вестись непосредственно в ОАЭ. Ожидается, что данная льгота вступит в силу для налоговых периодов, начинающихся с или после 1 января 2026 г.

🔹Льгота для экономически значимых видов деятельности: будет предоставлена также в виде возмещаемого налогового зачета, определяемого в процентном соотношении от определенных расходов на заработную плату сотрудников, являющихся руководителями высшего звена и выполняющих ключевые бизнес функции, которые «превносят существенную ценность в экономику ОАЭ». Предполагается, что данная льгота вступит в силу с 1 января 2025 г.

#ОАЭ Минфин внес изменения в несколько решений от 2023 г. в отношении правил для налоговых групп, освобождения стратегического участия (participation exemption, ‘PEX’) и освобождения прибыли, относимой к иностранным постоянным представительствам (ПП):

🔹Решение No.125 от 2023 г. будет заменено новым решением No.301 от 2024 г.: в частности, уточняются ситуации, в которых налоговые группы должны рассчитывать налогооблагаемую прибыль, причитающуюся одному из их участников, в соответствии с принципом «вытянутой руки»; участники с налоговыми убытками до присоединения к группе могут отказаться от них, что обеспечивает большую гибкость в применении данного режима налогообложения.

🔹Решение No. 116 от 2023 г. будет заменено новым решением No.302 от 2024 г.: в частности, уточняется, что проверка активов на предмет соответствия требованиям в ст. 23(2)(d) правил PEX применяется только к взаимозависимым сторонам, что упрощает соблюдение требований для предприятий, инвестирующих в фонды и аналогичные структуры. Также уточняются правила освобождения прибыли, относимой к иностранному ПП, в ситуациях когда имело место использование налоговых убытков/передача активов и обязательств ПП.

Примечательно, что некоторые новые положения уже были упомянуты в рамках разъяснений в руководствах FTA (полный текст решений см. в комментариях).

Новые решения будут применяться к налоговым периодам, начинающимся с или после 1 января 2025 г. (до этого будут применяться положения предыдущих решений).