#ОАЭ Налоговая служба ОАЭ (FTA) выпустила новое Руководство с разъяснениями и 25 примерами в отношении применения правил трансфертного ценообразования (CTGTP1).

В Руководстве учитываются рекомендации, содержащиеся в Руководстве ОЭСР по #ТЦО от января 2022 года, однако налогоплательщикам следует полагаться в первую очередь на Закон о корпоративном налоге (ЗКН), Постановление Министерства No. 97 от 2023 года и настоящее Руководство от FTA. Последнее должно быть основным источником рекомендаций по вопросам, связанным с ТЦО, которые преобладают над международными стандартами; однако, если определенный аспект не охвачен Руководством, налогоплательщикам рекомендуется обратиться к Руководству ОЭСР. Кроме того, в Руководстве были учтены комментарии в других докладах ОЭСР.

С точки зрения вопросов, которые часто получала, интересны, помимо прочих, следующие разъяснения:

🔹Раздел 7.2.2.3 про ситуации, когда компания Группы организует и оплачивает от имени своих связанных сторон / лиц товары или услуги, приобретенные у различных поставщиков: подтверждается, что затраты можно перевыставить связанным сторонам без наценки при соблюдении определенных условий. Тем не менее, такая компания должна получать соответствующее вознаграждение за свои функции по организации и оплате приобретенных товаров или услуг от имени своих Связанных сторон или Связанных лиц.

🔹Пример 24, где подтверждается, что в отсутствие какого-либо коммерческого или делового обоснования задержка платежа по непогашенной дебиторской задолженности не является способом, которым независимые лица осуществляли бы сделки, аналогичные рассматриваемому примеру. В результате компания X, кредитор, должна начислить проценты на остаток непогашенной дебиторской задолженности за период свыше XX дней до момента погашения суммы.

🔹Раздел 7.2.2.6 про внутригрупповые услуги, возникающие на нескольких уровнях управления: уточняется, что не все группы МНК вертикально интегрированы и могут иметь региональные или дивизиональные подгруппы со своими собственными структурами управления и поддержки. Таким образом, группа МНК может принять решение о распределении затрат своих глобальных и региональных команд по всем странам операций в соответствии с тестом на получение выгоды (benefits test) в разделе 7.2.2.1 (избегая ситуаций дублирования). В случае, если распределение не проходит данный тест, такие расходы корректируются при определении налогооблагаемого дохода в соответствии со ст. 20 ЗКН.

🔹Также уточняется, что образец формы раскрытия информации по ТЦО (для целей ст. 55(1) ЗКН)) скоро будет доступен в установленном порядке на веб-сайте FTA.

🔹Среди специфических тем Руководство покрывает даже вопросы ТЦО для соглашений о разделении затрат (раздел 7.4 - cost contribution / sharing arrangements).

Именно с связи с вопросами по CSA (правда, больше в связи с нюансами внутреннего законодательства) недавно IRS предъявила Microsoft налоговые претензии в размере $30 млрд. за период с 2004 по 2013 (аналогично ранее к Ebay, Apple и пр.: если интересно, можно почитать Curtis, Stephen L. and Reuven S. Avi-Yonah. "Microsoft's Cost-Sharing Arrangement: Frankenstein Strikes Again." Tax Notes Federal 178 (2023); также по Ebay, по Apple).

#international_tax_news #США