Ссылки #ЕС #EU

Пресс-релиз: https://www.consilium.europa.eu/en/press/press-releases/2023/06/09/freezing-and-confiscating-criminal-money-council-agrees-negotiating-position-for-new-eu-law/

Проект директивы от мая 2022: https://data.consilium.europa.eu/doc/document/ST-9314-2023-INIT/en/pdf

Заметка STEP: https://bit.ly/3X1LAl0

Финальный текст директивы еще не утвержден и только будет рассматриваться Европейским Парламентом. Как только текст директивы будет утвержден, у стран ЕС будет 3 года, чтобы имплементировать ее положения.

#ЕС #EU Группа Кодекса по налогообложению предпринимательской деятельности подготовила регулярный полугодовой отчет о проделанной работе: основные выводы будут представлены Совету ЕС по экономическим и финансовым вопросам на утверждение 16 июня. Предложения включают, в том числе, скорейшее расширение географического охвата списка несотрудничающих юрисдикций для налоговых целей, а также оценку имплементации странами ЕС ограничительных налоговых мер (аналогичные предложения уже выдвигались в конце 2020 года).

Отчет Совета ЕС от июня 2023 г. по статусу принятия мер станами-членами ЕС в отношении несотрудничающих юрисдикций.

Также а годовом налоговом отчете ЕС от июня 2023 г., на стр. 100, упомянута рекомендация странам ЕС по усилению мер против несотрудничающих юрисдикций для целей налогообложения (в том числе, в отношении WHT)…интересно, как это будет реализовано.

#ЕС #EU 15 июня Европейский Парламент принял резолюцию «Уроки, извлеченные из Pandora Papers, и другие открытия». Довольно всеобъемлющий обзор последних тенденций в области международного налогообложения и других связанных вопросов с точки зрения ЕС.

Среди прочего, поддержка инициатив ОЭСР, включая Pillar2 (п. 81-82), наряду с призывом к поддержке создания налоговой конвенции ООН (п. 17; первый драфт был представлен в марте прошлого года; проект резолюции был внесен на рассмотрение Экономического и финансового комитета Генеральной Ассамблеи ООН в октябре); подчеркивается необходимость введения прозрачного и инклюзивного процесса принятия решений, при котором все страны могут вести переговоры на равных. Некоторый прогресс по конвенции есть, но пока очевидно, что страны ОЭСР будут тормозить процесс до последнего (да и вообще, без прозрачных договоренностей между ОЭСР и ООН тяжело представить, как этот «налоговый локомотив» сможет двигаться вперед).

Резолюция ЕС включает предложения по многим другим европейским налоговым инициативам: от пересмотра и расширения списка несотрудничающих юрисдикций для налоговых целей (п. 68; 72-80), общеевропейского механизма по налогу у источника (п. 40-41), Unshell/#ATAD3, #SAFE (п. 70), до призывов к проведению исследования рынка налогового консультирования (п. 25), и контролю за налоговыми преференциями (и программами гражданство/резидентство за инвестиции) в отношении физлиц в т.ч. в рамках привлечения HNWI и высококвалифицированных работников (п. 42-52).

В частности, Европейский Парламент выражает обеспокоенность по поводу того, что схемы предоставления гражданства или ВНЖ за инвестиции («золотые паспорта») нежелательны с этической, правовой и экономической точек зрения и создают ряд серьезных рисков для безопасности граждан Союза, таких как риски, связанные с отмыванием денег и коррупцией (п. 43), и настоятельно призывает Европейскую Комиссию предоставить подробную информацию о прогрессе, достигнутом странами ЕС в отмене или отзыве «золотых паспортов» российских или белорусских физлиц (п. 44). Также Европейский Парламент обеспокоен увеличением иностранных депозитов на 14 млрд. долл. США в странах, предлагающих «золотые паспорта», что позволяет предположить, что эти схемы используются для обхода требований раскрытия информации, предусмотренных DAC6 (п.45; резолюция ссылается на исследование Всемирного института исследований экономики развития Университета ООН).

#ЕС #EU Ключевые пункты общеевропейского механизма применения льгот по налогу у источника для портфельных инвесторов (в отношении дивидендов/процентов по публично торгуемым акциям/облигациям), предложенные сегодня #FASTER

В настоящее время в случае трансграничных инвестиций многие страны ЕС взимают налоги у источника на дивиденды и проценты. Однако инвесторы также должны платить налог в стране своего резидентства. Процедуры возмещения в рамках СоИДН часто являются длительными, дорогостоящими и сильно различаются (не упоминая скандалы #Cum/Ex и Cum/Cum). В настоящее время 13 стран ЕС имеют внутреннюю ставку у источника для трансграничных выплат дивидендов, которая значительно выше, чем ставка налога у источника, указанная в СоИДН: Австрия, Бельгия, Дания, Финляндия, Франция, Германия, Ирландия, Италия, Польша, Португалия, Словения, Испания и Швеция.

Ключевые предложения включают:

✅ Общий цифровой сертификат налогового резидента ЕС, чтобы процедуры освобождения от уплаты налога у источника были более быстрыми и эффективными. Например, инвесторам с диверсифицированным портфелем в ЕС потребуется только один цифровой сертификат, чтобы получить несколько возмещений в течение одного календарного года. Цифровой сертификат должен быть выдан в течение одного рабочего дня после подачи запроса.

✅ Две ускоренные процедуры, дополняющие существующую стандартную процедуру возмещения налога у источника: процедура «освобождение у источника» и система «быстрого возмещения». Страны ЕС смогут выбирать, какую из них использовать, включая их комбинацию (предпочтительная опция).

В соответствии с процедурой «освобождение у источника», применяемая налоговая ставка во время выплаты дивидендов или процентов напрямую основывается на соответствующих положениях СоИДН.

В соответствии с процедурой «быстрого возврата», первоначальный платеж производится с учетом внутренней ставки налога у источника в стране ЕС, выплачивающей дивиденды или проценты, но возврат переплаченных налогов предоставляется в течение 50 дней с даты платежа.

Предполагается, что эти стандартизированные процедуры позволят инвесторам сэкономить около €5,17 млрд в год.

Стандартизированные правила предоставят национальным налоговым органам необходимые инструменты для проверки права на льготную ставку и выявления возможных злоупотреблений.

Сертифицированные финансовые посредники должны будут сообщать о выплате дивидендов или процентов в соответствующую налоговую администрацию, чтобы последняя могла отследить транзакцию. В частности, крупные финансовые посредники ЕС должны будут присоединиться к национальному реестру сертифицированных финансовых посредников. Этот реестр также будет открыт для финансовых посредников из стран, не входящих в ЕС, и небольших финансовых посредников из ЕС на добровольной основе.

Сертифицированные финансовые посредники будут требовать электронный сертификат о налоговом резидентстве налогоплательщика или соответствующее подтверждение резидентства в стране, не входящей в ЕС, и сверять эту информацию со своими собственными данными. Им также необходимо будет получить подтверждение, что налогоплательщик является фактическим владельцем ценной бумаги.

Налогоплательщики, инвестирующие в ЕС через сертифицированных финансовых посредников, смогут воспользоваться ускоренными процедурами удержания налога у источника и избежать двойного налогообложения. Чем больше финансовых посредников будет зарегистрировано, тем проще налоговым органам будет обрабатывать запросы на возврат налога у источника, независимо от используемой процедуры.

После принятия странами ЕС, предложения должны вступить в силу 1 января 2027 года.

Текст проекта Директивы Download, приложения Download, обзор Download, оценка проекта Download, краткое содержание оценки Download

UPD: статья в IBFD https://www.ibfd.org/sites/default/files/2023-10/free-article-faster-the-european-commission-publishes-a-proposed-council-directive-aimed-at-improving-the-withholding-tax-process-within-the-european-union-ibfd.pdf?mibextid=Zxz2cZ

30 июня Комиссия #ЕС представила Совету ЕС [довольно оптимистичный] отчет о выполнении первого компонента правил GLOBE (#Pillar1), как это требовалось в соответствии со ст. 57 Директивы ЕС о втором компоненте.

Положения в отношении Суммы A (в соответствии с отчетом от июля 2022 / предварительным отчетом от февраля 2022), которые кажутся приемлемыми для членов рабочей группы по цифровой экономике (TFDE), уже включены в Многостороннюю конвенцию (MLC) и пояснительную записку Секретариата ОЭСР.

MLC установит юридические обязательства сторон по реализации суммы A. Пояснительная записка будет содержать комментарии и интерпретации правил MLC. Техническая работа еще не закончена. На ближайшие недели запланировано несколько встреч. Элементы MLC, которые все еще находятся на стадии обсуждения, включают: устранение двойного налогообложения, безопасная гавань для маркетинга и дистрибуции (MDSH), порядок удержания налогов, приостановка и отмена налогов на цифровые услуги (DSTs) и др.

Таблица: Расчеты EU TAXObservatory ожидаемых доходов в результате имплементации Pillar1 по странам

Секретариат ОЭСР намерен завершить техническую работу к 10–12 июля 2023 г. и представить пакет MLC и пояснительное заявление. Ожидается, что церемония подписания MLC состоится в конце 2023 года.

Секретариат ОЭСР также планирует получить в июле предварительное соглашение по основным компонентам суммы B, которая должна быть завершена к концу 2023 года. Сумма B должна будет включена в Руководство ОЭСР по ТЦО в январе 2024 года, и будет пересмотрена спустя 3 года после имплементации.

#Италия #ЕС Статья Reuters в продолжение темы про итальянское налоговое дело против Meta (признана экстремистской и запрещенной в РФ)

Текущий этап расследования завершится в этом году либо тем, что компания согласится с налоговыми доначислениями, либо началом налогового разбирательства.

«Доводы финансовой полиции (Guardia di Finanza ‘GdF’) в основном связаны с тем фактом, что членство в социальных сетях, хотя и предоставляется бесплатно, подразумевало неденежное вознаграждение, представленное уступкой пользователями личных данных для использования компанией», — сказал Sergio Sirabella. Он добавил, что подход GdF будет успешным, если она установит «прямую связь между предоставлением бесплатного членства на онлайн-платформах и данными, которые собираются от пользователей». «Вследствие этого, во всей отрасли цифровых платформ и технологических компаний придется пересмотреть порядок предоставления доступа к онлайн-платформам и пользовательским данным», — добавил Sergio.

Meta будет настаивать на отсутствии прямой связи между услугами и доступом к данным, которые могут помочь рекламодателям таргетировать потребителей.

Прокуратура ЕС (EPPO) ожидает исхода итальянского дела, прежде чем решить, следует ли предпринимать аналогичные действия в других странах ЕС, как сообщил один осведомленный источник.

Напоследок, интересное налоговое исследование Hillel Nadler по теме безвозмездных сделок. #taxpapers
#datahungryworld
#international_tax_case

Материалы по теме:
• РБК
• Коммерсант
• Taxology
• UFG WM

Контрмеры от иностранных юрисдикций - остановятся на зеркальной приостановке или пойдут дальше? Думаю, что второе…

Среди прочего, что касается стран ЕС, которые применяли пониженные ставки по налогу у источника ввиду наличия СоИДН (и отсутствия положений ‘treaty override’), теперь могут применять повышенные ставки в соответствии с ограничительными мерами в рамках списка несотрудничающих юрисдикций; также некоторые страны могут включить РФ в национальные списки офшоров (в случае отсутствия привязки к европейскому списку несотрудничающих юрисдикций). В последнем годовом налоговом отчете ЕС, на стр. 100, упомянута рекомендация по усилению мер против несотрудничающих юрисдикций для целей налогообложения (в том числе, в отношении налога у источника - [здесь пока остается предполагать, может ли это выражаться в введении общей для всех стран ЕС ставки налога у источника на выплаты пассивных доходов в пользу несотрудничающих юрисдикций])…сами ограничительные меры будут также регулярно пересматриваться.
#РФ #ЕС #tax_treaties_discord

Статья Benjamin Malek про французское дело по бенефициарной собственности (the Planet Case), которой в этом году присужден приз ‘IFA President YIN Scientific Award’

#taxpapers #Франция #Швейцария #Италия #США #Дания #ЕС #beneficial_owner
#international_tax_case

В деле Sté Planet Верховный суд Франции (Conseil d'Etat) должен был решить, следует ли при наличии компаний-посредников применять СоИДН с юрисдикцией резидентства бенефициарного собственника дохода вместо СоИДН с юрисдикцией резидентства посредника (т.е. сквозной подход).

Французская компания Planet распространяла среди фитнес-клубов Франции фитнес-программы, разработанные компанией Les Mills International LTD в Новой Зеландии. Первоначально Planet заключила агентское соглашение с новозеландской компанией от 2 декабря 1998 г., в соответствии с которым Planet взимала лицензионные сборы с фитнес-клубов во Франции и ежемесячно выплачивала роялти новозеландской компании. Впоследствии структура изменилась: Planet заключила субдистрибьюторские соглашения с Les Mills Belgium SPRL (Бельгия) и Les Mills Euromed Limited (Мальта) - [Les Mills International LTD являлась материнской для бельгийской и мальтийской компаний] - и выплачивала платежи по этим соглашениям в 2011 г. и в 2012-2014 гг. соответственно.

Налоговые органы пришли к выводу, что платежи в пользу бельгийской компании, должны быть квалифицированы как роялти (а не вознаграждение за оказание услуг), бенефициарным собственником которых была не бельгийская компания, а новозеландская компания, в результате чего во Франции должен был применяться 10% налог у источника в соответствии с СоИДН Франция - Новая Зеландия. Платежи в адрес мальтийской компании также квалифицированы как роялти (налоговые органы не сочли необходимым указывать бенефициарного получателя, принимая во внимание, что как СоИДН Франция-Новая Зеландия, так и Франция-Мальта предусматривали 10% налог у источника на роялти).

В рамках судебного разбирательства Planet потребовала применения СоИДН с Бельгией и Мальтой (включая квалификацию выплачиваемого дохода как вознаграждение за услуги), что было удовлетворено Административным судом Марселя, но затем обжаловано в Административном апелляционном суде Марселя, который встал на сторону налоговых органов. В своем решении Верховный суд также встал на сторону налоговых органов и постановил, что, если предполагаемый получатель не является бенефициарным собственником дохода, налоговые органы могут применять положения СоИДН с третьей юрисдикцией (в данном случае с Новой Зеландией), если бенефициарный получатель дохода является ее резидентом, даже если платеж производится посреднику или номинальному резиденту другой юрисдикции (таким образом, была применена целенаправленная экономическая интерпретация положений ‘royalties “paid to” the beneficial owner’ в соответствии с Комментариями ОЭСР).

Это в первый раз, когда Верховный суд прямо определил, что, если СоИДН с юрисдикцией получателя дохода не применяется из-за отсутствия фактического права на доход, вместо него может применяться СоИДН с юрисдикцией бенефициарного получателя дохода. Решение Верховного суда Дании от 9 января 2023 года также подтверждало возможность применения СоИДН между страной источника дохода и страной бенефициарного собственника для целей применения освобождения по налогу у источника (в части эпизода выплаты дивидендов NetApp материнской компании в США - Y Denmark).

При этом роль налоговых органов состоит в том, чтобы определить, могут ли льготы предоставляться в соответствии с заявленным СоИДН (а не идентифицировать бенефициарного получателя). В этом случае ответственность налогоплательщика заключается в том, чтобы определить потенциально применимое СоИДН с третьей юрисдикцией фактического бенефициарного собственника и заявить о применении данного СоИДН (этот вывод соответствует практике Суда ЕС по датским делам, T Danmark и Y Denmark). При этом, Malek отмечает (стр. 188), что требование об идентификации бенефициарного собственника налоговыми органами было упомянуто общественным докладчиком Ms Guibé в ее выводах, хотя сам вопрос судом не рассматривался. При этом, суд постановил, что предоставление льгот по СоИДН в «трехсторонней конфигурации» было не только законным, но и должно предоставляться ex officio, т.е. автоматически.

Продолжение в комментариях

#Франция #ЕС #beneficial_owner

#ЕС 17 августа Европейская комиссия представила правила реализации механизма трансграничного углеродного регулирования (CBAM) в течение переходного периода к Регламенту (ЕС) 2023/956 от 10 мая 2023 г. (и в частности, ст. 35(7)).

CBAM будет применяться к продукции, которая включает черную металлургию, цемент, азотные удобрения, алюминий и электричество (в будущем, возможно дальнейшее расширение периметра CBAM).

Согласно опубликованным правилам, компаниям грозит штраф в размере от 10 до 50 евро за тонну выбросов углерода, если они не будут соблюдать требования отчетности CBAM. Штраф может увеличиться в соответствии с Европейским индексом потребительских цен.

При определении фактической суммы штрафа за неучтенные выбросы компетентные органы будут рассматривать несколько факторов, в т.ч. готовность выполнять запросы о предоставлении информации или исправить отчет CBAM; преднамеренное или небрежное поведение/неисполнение обязательств; уровень сотрудничества заявителя и пр. При предоставлении более чем двух неполных или неверных отчетов подряд применяются более высокие штрафы (или если продолжительность непредоставления отчета превышает 6 месяцев).

CBAM будет применяться с 2026 года. Однако переходный этап будет длиться с 1 октября 2023 г. по 31 декабря 2025 г., чтобы дать государствам-членам ЕС время принять новые положения для обеспечения соблюдения правил CBAM. В течение этого периода будут разрешены некоторые отклонения от стандартных правил (в т.ч. в части расчетов для отчетности о выбросах), но с января 2025 г. будет применяться единый стандарт ЕС.

Тем временем, все большее число развивающихся стран намерены выступить против механизма регулирования углеродных границ ЕС на саммите Всемирной торговой организации в ОАЭ в феврале 2024 г. Против плана ЕС было подано множество жалоб в ВТО. В результате многие экспортные компании столкнутся с более высокими налоговыми отчислениями, и развивающиеся страны обеспокоены тем, что это сильно ударит по их промышленности. Однако, также появляются сообщения, что, например, Индия надеется напрямую взаимодействовать с ЕС на двусторонней основе, чтобы согласовать индивидуальные послабления, вместо того, чтобы решать этот вопрос через #ВТО.

#CBAM #environmental_tax

#вебинар EY: Последние корпоративные налоговые изменения в #ЕС (#Pillar2, #SAFE, #BEFIT, #ATAD3, #PublicCbCR и пр.), а также кратко про #Pillar1 (‘Demystifying the EU’s Tax Policy agenda through a monthly, country and sector lens') от 12 октября 2023: ссылка на запись и материалы в комментариях (слайды и Pillar2 Developments Tracker)

#ЕС Доклад IBFD с предварительной оценкой предложенного единого свода правил определения налоговой базы групп компаний #BEFIT

#taxpapers #ЕС EU Tax Observatory опубликовала отчет-исследование “Глобальное уклонение от уплаты налогов 2024»: отчет и краткое содержание

Уточняется, что исследование не ограничивается понятием уклонения от уплаты налогов в узком смысле мошенничества: некоторые из рассматриваемых практик явно незаконны, например, несообщение о доходах, полученных на оффшорные банковские счета. Другие находятся в серой зоне между избежанием и уклонением от уплаты налогов – например, перевод прибыли подставным компаниям, не имеющим экономического присутствия. Другие явно законны, например, переезд в другую юрисдикцию в целях получения выгоды от специальных налоговых режимов, призванных привлечь богатых людей. Однако все это позволяет экономическим субъектам, которые больше всего выиграли от глобализации, снизить налоговые ставки до еще более низкого уровня, сокращая государственные доходы и увеличивая неравенство. Как утверждается в отчете, «на карту во всех случаях поставлен вопрос социальной устойчивости глобализации и современных налоговых систем».

В отчете содержится шесть рекомендаций по решению проблем, связанных с налоговым уклонением:

1. Реформировать международное соглашение о минимальном корпоративном налоге, введя ставку 25%, и устранить в нем лазейки, способствующие налоговой конкуренции

2. Ввести новый глобальный минимальный налог для миллиардеров во всем мире, равный 2% от их богатства

3. Ввести механизмы налогообложения богатых людей, которые долгое время проживали в стране и решили переехать в страну с низкими налогами

4. Принять односторонние меры по взысканию части налогового дефицита транснациональных компаний и миллиардеров в случае провала глобальных соглашений по этим вопросам

5. Перейти к созданию глобального реестра активов для более эффективной борьбы с уклонением от уплаты налогов

6. Усилить применение правил экономического присутствия и правил о запрете обхода налогового закона