Вместе с символом канала, тюльпаном Грейга ‘Oriental Beauty’, поздравляем всех девушек и женщин с Праздником!

В моей семье часто вспоминали, что прабабушка любила этот праздник больше всех остальных вместе взятых.

Считаю прекрасным, что сегодня именно у нас этот праздник приобрел многогранный смысл (в отличие от других стран - где он воспринимается слишком однобоко или никак), что свидетельствует о широте взглядов.

Инфернальные цветочные забеги, конечно, тоже, наша прерогатива. Хотя вчера за 5 минут купила шикарные розы за смешную цену. Истоки праздника не стоит забывать. Розе Люксембург был отведен гораздо более короткий и трагичный жизненный путь, чем Кларе Цеткин.

#непроналоги #8марта

#ОАЭ Минфин ОАЭ открыл до 10 апреля 2024 года публичную консультацию о правилах Глобального минимального налога, одобренных ОЭСР.

Наряду с консультационной анкетой был подготовлен отдельный документ-руководство, разъясняющий некоторые аспекты правил.

#Pillar2

#ОАЭ Актуальный пост от Mahmoud Abuwasel c напоминанием о том, что тема налоговых обязательств в ОАЭ остается для иностранных инвесторов «затаившимся драконом».

Он приводит пример компании Emaar, акции которой котируются на бирже, по раскрытию соответствующей информации в отношении налогового уведомления по НДС на AED 564 млн. в своем недавнем консолидированном финансовом отчете за 2023 г. (стр.218 годового отчета). Несомненно, консультанты помогут урегулировать и этот вопрос: общие затраты на внешних консультантов для всех компаний группы (помимо основных аудиторов) в 2023 г. составили почти AED 9 млн. (около USD 2,4 млн), из них ок. 40% приходится на одну из компаний B4; 50% на 21 другие юридические и консалтинговые компании; 10% - пр.

По поводу штрафов, не далее как сегодня в ходе одного обсуждения прозвучало утверждение, что решение No.10 от февраля 2024 г. впервые устанавливает суммы штрафов за нарушение Закона No.47. Не в первый раз сталкиваюсь с задачей развенчания мифов по налоговой теме ОАЭ и других стран Залива. В частности про ОАЭ, в основном это вызвано предположением, что «все легко и делать там нечего» (но, если было бы так легко, не было бы запросов на ‘second opinion’).

С октября 22’ г. было выпущено в дополнение к Закону No.47, помимо прочего (без педантичного разделения):

• 11 решений Кабинета Министров
• 20 решений Минфина
• 9 решений FTA
• 15 руководств-разъяснений FTA (ненормативные)

К этому добавляются местные реалии, когда до введения налога на прибыль по международным проектам, была скорее координационная работа, нежели аналитическая (не считая ‘desktop reviews’). Ведение таких проектов иной раз может быть и намного сложнее, чем анализ по одной юрисдикции, но требует все же разных навыков. Как и любой налоговый вопрос, все требует анализа и проработки. Стремление пощелкать за несколько минут как орешки некоторые налоговые и регуляторные вопросы может обернуться сюрпризами.

Кто-то уже с этим сталкивается: от непроработанных поверхностных предположений о соблюдении условий для применения освобождения (к сожалению, стремление все презюмировать за других в обычной жизни переносится и в профессиональную сферу) до осознания, что финальный продукт не отражает согласованное ТЗ.

UPD. 3 апреля FTA выпустила еще одно руководство - на этот раз в отношении освобождения для квалифицированных групп (‘Qualifying Group Relief’ | CTGQGR1). Все можно найти на intertaxnews.ru в соответствующем разделе.

#ОАЭ Минфин ОАЭ открыл до 14 мая 2024 года публичную консультацию о налоговых льготах для деятельности, связанной с научными исследованиями и разработками (ИиР). Как и ожидалось, учитывая объем государственных инвестиций в данном направлении, эта тема не могла остаться без внимания.

Наряду с консультационной анкетой был подготовлен отдельный документ-руководство, разъясняющий некоторые аспекты характеристик ИиР и определяющий виды деятельности, подпадающие под данное определение (со ссылками на ОЭСР Руководство Фраскати).

Надо отметить, что анкета в основном включает не общие вопросы налоговой политики, а скорее имеет прикладной практический характер.

Введение включает вопросы в отношении конкретного бизнеса, от имени которого будет заполнена анкета, включая такие детали, как сумма текущих годовых расходов на ИиР; процент ИиР, осуществляемых в ОАЭ; прогноз ежегодного роста ИиР в ОАЭ в течение следующих пяти лет; другие юрисдикции где проводятся ИиР; детали по контрагентам и пр.

Основная часть анкеты включает 20 вопросов, распределенных по 9-ти секциям. Предоставление ответов также ожидается в контексте бизнеса конкретной группы компаний. В частности, такие вопросы как:

- Мнение о том, необходимо ли включить какие-либо другие виды ИиР в дополнение к содержащимся в Руководстве Фраскати с точки зрения права на использование налоговых льгот;

- Примеры, когда ИиР в области социальных, гуманитарных наук и искусства являются/были основной частью бизнеса в ОАЭ;

- Вопрос о ключевых факторах при принятии решения о том, начинать ли деятельность в области ИиР в какой-либо стране; если какие-либо ИиР в настоящее время проводятся за пределами ОАЭ, что конкретно побудит вас переместить инвестиции по ИиР в ОАЭ?

- Окажет ли ограничение применения налоговых льгот на затраты по ИиР, переданные на аутсорсинг, существенное влияние на решение проводить ИиР в ОАЭ? Как такие ограничения повлияют на бизнес?

- Основываясь на вашем опыте ведения бизнеса в других странах, какие варианты следует рассмотреть для отнесения косвенных затрат и каковы преимущества и/или недостатки предложенного(ых) вами варианта(ов)?

- Какой тип потенциального стимулирования ИиР принесет наибольшую пользу вашему бизнесу и почему?

- Режимы налоговых льгот в каких юрисдикциях обеспечивают уверенность в отношении доступных льгот?

- Учитывая профиль вашего бизнеса и другие применимые факторы, будет ли возмещение или перенос на будущие налоговые периоды неиспользованных выгод более подходящим для вас в качестве потенциального налоговой льготы по ИиР?

- Какие меры, по вашему мнению, хорошо работают в других странах, чтобы свести к минимуму риск мошеннических или некорректных заявлений о налоговых льготах по ИиР? Какой опыт у вас был в рамках процессов предварительного одобрения в других странах?

#ОАЭ Комментарии к разъяснениям (Руководству) FTA по НДС No. 038 для посреднических услуг по получению рабочих виз vs услуг по представлению персонала

0:00 Введение и обзор разъяснений:

0:32 Посреднические услуги по получению рабочих виз (здесь «посредник» понимается, скорее, не как лицо «посередине», а как лицо, посредством ресурсов которого оказывается содействие)

2:00 Услуги предоставления персонала

3:17 Принцип преобладания существа над формой

4:06 Требование о том, что в сделках между взаимозависимыми лицами сумма вознаграждения должна соответствовать справедливой рыночной стоимости

4:48 Является ли подход, указанный в разъяснении, принципиально новым?

7:06 Более широкий взгляд на разъяснения с точки зрения в целом посреднических услуг, оказываемых внутри группы компаний, и правил ТЦО

9:22 Заключение

InternationalTaxNews

#ОАЭ День подачи отчета по ESR - подъём не самый поздний, также с учетом изнуряющей жары днем, от которой пока организм в полном ауте (будто и не жила никогда в жарком климате). Но канал решил встать еще пораньше и выдать сообщение, откладываемое с давних времен (функции с напоминанием о таких мне явно не хватает).

К 8 часам публикация подвергалась удалению…Однако, оставлю здесь напоминание о существовании понятия «дивиденды, полученные в ходе предпринимательской деятельности» для физических лиц. Вполне возможно, что пример No.3 в Руководстве CTGRNP1 на стр.18 (с sole-proprietorship - «ИП») не единственный практический случай, когда дивиденды могут быть квалифицированы как полученные от ведения бизнеса или коммерческой деятельности в ОАЭ.

Конечно, в крупных организациях, тяжело представить себе ситуацию, когда акционер по своему желанию снял сумму с корпоративного счета и приобрел акции другой компании; но, учитывая, что даже в относительно крупных компаниях иной раз происходят ситуации, от которых аудиторы в легком припадке, действовать лишь на основе предположений (еще и не сформулированных) налоговому консультанту никак нельзя.

Действительно важно, как операция получения денег акционером для покупки акций была оформлена: если сначала была выплата ЗП или дивидендов, скорее всего, это доход от личных инвестиций и не подлежит обложению налогом на прибыль в ОАЭ; если займ или какой-то другой способ, и дивиденды превысили AED 1 млн., существует высокий риск, что такие дивиденды будут квалифицированы как полученные от ведения бизнеса или коммерческой деятельности в ОАЭ - тогда, возникнет обязанность по регистрации, и надо определить порядок налогообложения.

#ОАЭ FTA выпустили решение No.4 «О внесении изменений в порядок выдачи разъяснений и директив (решений)», которое вступило в силу с 1 июля 2024 г.:

• Частные разъяснения о порядке налогообложения - в дополнение к руководству TPGPC1, приводятся детали по самой процедуре и приложение A с минимальной информацией, необходимой для подачи запроса на выдачу такого рода разъяснений.

• Решения в отношении предоставления административных исключений по НДС (в отношении налоговых счетов и кредит-нот; доказательств, подтверждающих экспорт товаров, и срока для экспорта товаров) и акцизам (в отношении доказательств, подтверждающих экспорт товаров), а также решения FTA в отношении распределения входящего НДС (нестандартные альтернативные методы определения пропорции для вычета в отношении облагаемых и необлагаемых операций) - приводятся детали по процедуре.

• Предварительные соглашения о ценообразовании (APAs) - в соответствии с Законом о корпоративном налоге No.47 от 2022 г. лицо может подать заявление в FTA в отношении заключения такого соглашения по сделке, рассматриваемой или заключенной этим лицом. Дата начала приема заявок и детали процедуры будут объявлены в четвертом квартале 2024 г.

#ЕС Насущный пост от TaxTracker.

Мне кажется, что у KPMG был самый последний обзор защитных мер в отношении не сотрудничающих юрисдикций в налоговых целях (EU blacklist). Дата последнего отчета (а также обновлений в обзор) как раз совпадает с обзором аппарата Совета ЕС от июня 2023 г. по состоянию на 31 января 2023 г. Предполагаю, что в рамках отдельных проектов естественно все защитные меры проверяются отдельно (включая т.н. ‘treaty overrides’; разные защитные меры в зависимости от того, включена ли юрисдикция в национальный и/или европейский «черный список»); дело не доходит до открытых публикаций. Возможно, это также связано с деятельностью Группы ЕС по налогообложению предпринимательской деятельности (COCG) в этом направлении (помимо проверки новых юрисдикций для целей черного / серого списков, а также преференциальных режимов и пр).

Чем же занята COCG все это время?

• 1 февраля 2023 г. COCG согласилась с тем, что государства-члены ЕС должны обновить ситуацию в отношении защитных мер, которые они применяют в отношении несотрудничающих юрисдикций.

• 2 июня 2023 г. Совет ЕС призвал COCG продолжить работу над оценкой применения государствами защитных мер. На последующих заседаниях COCG рассмотрели предложение о внедрении процесса мониторинга того, как государства-члены реализуют защитные меры на практике в налоговой сфере, в том числе относительно эффективности и сдерживающего эффекта таковых.

• В первой половине 2024 г. COCG рассмотрела доработанный документ о подходе к ежегодному мониторингу мер налоговой защиты. Заседание COCG от 10 июня 2024 года согласовало подход и вопросник для мониторинга (Приложение II к отчету от 13 июня, стр. 34-36; также в комментариях к посту). Первое мероприятие по мониторингу состоится в 2025 г. в отношении 2021 г.

🇩🇪 14 июня 2024 г. Минфин Германии выпустил свое финальное руководство по применению защитных мер (оригинал / обзор KPMG).

🇮🇪 Ранее в марте 2024 г. налоговые органы Ирландии выпустили обновленное руководство (обзор / документ).

Возможно, и другие юрисдикции будут выпускать / обновлять подобные руководства.

🇦🇪 Напоследок, интересно, что в отчете COCG от 13 июня 2024 г. подтвердили, что в рамках мониторинга преференциальных режимов, #ОАЭ убрали из мониторинга по критерию 2.2 (требования экономического присутствия), в связи с тем, что ОАЭ больше не входят в категорию юрисдикций «с нулевым или номинальным уровнем налогообложения», но будут продолжать мониторить в соответствии с критерием 2.1 (режимы, предоставляющие освобождение для доходов от иностранных источников). Ждем официальный ответ Минфина на вопрос No. 107 CT FAQs о соотношении правил ESR c требованиями достаточного присутствия.