НДД и казус

Каюсь, в своё время не обратил внимание на этот аспект. Но вот на комитете состоялась дискуссия депутатов с минфином - ну как дискуссия, просьба. Небольшая такая просьба - исключить двойное налогообложение. Минфин в лице статс-секретаря обещало исключить путём разъяснений. И пришлось задуматься - зачем? А всё просто.

Оказывается, когда приняли "закон о дисконтах" № 36-ФЗ, его статью 2 (о вступлении в силу) не стали наполнять всякими мелочами и всё принятое вступило в силу с 1 апреля. Но получилось так, что новые правила определения цены нефти в целях налогообложения через статью 333.46 НК распространились и на выручку по НДД, а там как известно налоговый период год. И ухудшающие изменения вступить в силу раньше 1 января ну никак не должны.

И вот настало время проблему решать. Казалось бы - что сложного в том, чтобы ту самую статью 2 просто дополнить чем-то типа "а в части определения расчётной выручки по НДД - с 1 января 2024 года". Но нет, теперь минфин разъяснит всем, что законодатель имел в виду не совсем то, что написано. А написано не совсем то, что соответствует законодательству. И считать НДД надо не так, как написано в законе, а так, как объяснило министерство.

Идея так себе. Вспомните, чем закончилась история с повышением НДПИ задним числом - там минфин также всё разъяснило, но суды не согласились. Где гарантия, что в этот раз будет по-другому?

История отдаёт новыми гранями субъектности парламента - напрямую просить минфин сделать работу за себя.

Такой вот казус. Хотя и законопроект подходящий был, и поправки в тему внесли.

К предыдущей публикации иллюстрация позиции минфина:

"Если НДПИ будет больше, расходы будут больше. Для них (компаний) ЭТО УЛУЧШАЮЩАЯ НОРМА. Налоговая база будет меньше, поскольку НДПИ будет больше, соответственно НДД будет меньше".

И не говорите, что не читали.

Губернатор Комарова подключилась к работе по малым нефтяным компаниям. Эта новость заставляет вспомнить многолетнюю историю вращения этого вопроса во властных кругах и изложить его в нескольких коротких тезисах:

- минэнерго включило малые компании в энергостратегию, создало специальную рабочую группу и похоронило всё это под нагромождением правильных слов и бюрократических проволочек;

- малые компании фрагментируются по сегментам - Ассонефть, Татарстан и проч., и лоббируют свои интересы по отдельности, "без лишнего шума", по традиции;

- Ассонефть из года в год ходит по круглым столам с одинаковой презентацией, составленной в основном из лозунгов, ни разу за всё время не предоставив ни одного конкретного предложения или расчёта;

- "крупняк" аккуратно присматривается к теме, занося "куда надо" свои собственные предложения по малым месторождениям;

- минфин смотрит на всё это с улыбкой, устами одного замминистра говорит о том, что всё хорошо, а другого - что готовы обсуждать.

Сейчас посмотрим, насколько будет востребован в этом вопросе опыт рабочей группы Ануфриевой-Завального.

Отставка Усса представляет для нашего канала особый интерес исключительно в паре с предполагаемым назначением на его место Котюкова.

На протяжении долгих лет в этом уникальном с точки зрения ресурсов регионе была выстроена самобытная схема работы по налоговым льготам, формализованная на уровне законов и подзаконных актов. Интересно будет взглянуть, изменится ли она с возможным приходом замминистра финансов.

Если кто-то забыл. 15 апреля истёк срок доклада по президентским поручениям в части ЕНС.

Поэтому скоро всё будет хорошо.

Всем известно о работе по донастройке ИНВ. Минэк не остаётся в стороне и подготовило свой законопроект. Им вводится ещё одно основание для льготы - реализация проектов, информация о которых включена в реестр инвестиционных проектов с государственной (муниципальной) поддержкой в форме ИНВ. Такой реестр ведётся в соответствии с приказом казначейства от 14 сентября 2022 года № 26н, который в свою очередь издан в соответствии с пунктом 1 статьи 166.1 БК.

Новые вычеты всегда радуют. Главное, чтобы толк был.

Как депутаты выполнили поручение президента по социальным вычетам, которое он дал правительству? Рассматриваем принятый закон.

Было поручено повысить вычет на обучение детей до 110 тыс. рублей - соответствующее изменение вносится в подпункт 2 пункта 1 статьи 219 НК. Поручение выполнено полностью.

Было поручено повысить вычет на своё обучение, медицинские услуги и приобретение лекарственных препаратов до 150 тыс.рублей. Поручение выполнено условно, потому что реализовано путём уточнения общего ограничения по всем вычетам в пункте 2 статьи 219 НК. В этом ограничении, помимо учёбы и медицины, также пенсионные и страховые взносы, расходы на подтверждение квалификации и расходы на спорт. Поэтому поручение с одной стороны перевыполнено (повышен размер вычета по тем расходам, по которым поручения не было), а с другой стороны недовыполнено (потому что другие виды расходов, например на собственное обучение, могут "съедать" общий объём вычета).

Было поручено обеспечить сокращение сроков предоставления вычетов и их дистанционное получение в упреждающем (проактивном) режиме. Поручение не выполнено - в законе таких норм нет. Несмотря на то, что формулировки уже отработаны минфином и содержатся в направленном в правительство законопроекте.

Статья 2 закона предполагает, что новые размеры вычетов заработают с 1 января следующего года. Отсутствие иных норм означает, что расходы за текущий год учесть с повышенным лимитом не получится.

Сегодня правительство рассмотрело целый набор налоговых новаций:

- по водороду и аммиаку;

- по каучуку;

- большой законопроект по ОНБНТТП.

Минфин также говорит, что одобрен законопроект по налогообложению старателей.

В общей сложности изменений в НК страниц на 300.

Что мне нравится в Газпроме, так это "Детское радио". Там по ночам можно услышать джаз/блюз, а только что объясняли юным слушателям про саксофон на примере проигрыша из Your latest trick.

Старшему, штурмующему высоты духовых, дано задание выучить эту мелодию. Думаю, не справится...

Новый налог на сверхприбыль не появится в НК, а будет введён отдельным законом. Так говорят злые языки, которые ознакомились с его текстом. На сегодняшний день основные контуры предлагаемой конструкции выглядят так:

- статью 12 НК дополнят новым пунктом, который введёт понятие налога чрезвычайного характера. Судя по всему, чрезвычайным будет и состав элементов налогообложения - государство считает, что некоторые из них в этом случае прописывать не обязательно;

- новый налог введут отдельным законом, который вступит в силу с 01.01.2024. Прекращения действия закона не предполагается - на заметку всем, кто надеется на разовый характер акции;

- налогоплательщиками признаются российские организации, ПП иностранных организаций и налоговые резиденты в терминах статьи 246.2 НК;

- объект налогообложения - "сверхприбыль прошлых лет" в том виде, как уже описано в СМИ (превышение 2021-2022 над 2018-2019);

- из налоговой базы исключается прибыль по пункту 3 статьи 284 НК и по СЗПК. Остальным "льготникам" пока не повезло;

- налоговый период отсутствует, но срок уплаты налога "по итогам налогового периода" определён в январе 2024 года.

Механизм снижения налога реализован через вычет. Его изюминка в том, что для снижения налога в следующем году принимаются средства, "безвозмездно перечисленные в бюджет" в октябре-ноябре года текущего. Тут много вопросов, главный из которых в том, насколько "безвозмездные" средства будут отличаться от "добровольных".

Безусловно, текст ещё будет дорабатываться. Но о существующей версии говорят, что она написана весьма небрежно и вызывает огромное количество вопросов. И если описанные особенности действительно имеются, то главный плюс на сегодняшний день - отсутствие новой главы НК (утешение хотя и слабое, но хоть какое-то). Главный же минус - предполагаемое изменение одной из базовых статей части первой НК, которое вряд ли станет последним в обозримом будущем.

Всё рассмотренное вчера правительством вчера же вечером внесено в думу, кроме большого законопроекта по ОНБНТТП. Видимо, подшлифовываются формулировки.

РСПП можно не только критиковать. Вот например полезная инициатива - опрос по неналоговым платежам. Рекомендую всем, кто интересуется, принять участие.

Ностальгия по российскому року была бы неполной без Арии. Той Арии, которая была тогда.

Было много интересных вещей, например "На службе силы зла", "Воля и разум" или весь альбом "Герой асфальта" целиком.

Не буду оригинальным - мой личный несомненный лидер арийского хит-парада - эпическая "Улица роз".

Это Вам не фунт изюма: "Грязь под ногами бродяг чище, чем фальш сладких слов...".

Минфином обнародованы параметры исполнения федерального бюджета-2022. Приведу несколько ключевых показателей:

- доходы 27,8 трлн.руб., расходы 31,1 трлн. руб., дефицит 3,3 трлн.руб.;

- сумма выплат из бюджета по акцизу на нефтяное сырьё составила 3,249 трлн.руб;

- поступления от НДД - 1,685 трлн.руб.;

- НДПИ на углеводородное сырьё - 10,644 трлн.руб., из них нефть - 8,392 трлн.руб., газ - 1,872 трлн.руб., конденсат - 0,38 трлн.руб.;

- вывозные таможенные пошлины - 2,731 трлн.руб., из них нефть - 0,607 трлн.руб., газ - 1,630 трлн.руб., нефтепродукты - 0,27 трлн.руб.;

- акциз на сталь (за исключением электрометаллургов) - 35,229 млрд.руб., для электрометаллургов - 4,972 млрд.руб.

Пикантная деталь: дефицит федерального бюджета практически равен выплатам по обратному акцизу.

Внесён "долгожданный" законопроект по ОНБНТТП. Как и предполагалось - на 200 страниц.

Отмечу по нефтегазу: изменение статьи 11.1 НК в части понятия "новое морское месторождение УВС" и предсказанное расширение периметра третьей группы НДД (статья 333.45 НК).

Интересная информация о налоговой рассрочке по НДПИ для одной из малых нефтяных компаний. Если верить пресс-релизу, Интэк-Западная Сибирь стала "единственной компанией сырьевого сектора, которая приняла участие в пилотном проекте ФНС".

Здесь хотелось бы напомнить, что активизация работы с ННК
МИФНС России по управлению долгом была одним из тезисов Ассонефти на круглом столе в совфеде 17 ноября прошлого года. Каково участие ассоциации и насколько масштабируемым на другие компании окажется "пилотный проект ФНС", покажет время.

Сегодня в совфеде состоялось заседание экспертного совета по налоговой политике. Уважаемые эксперты обсудили много всего, среди чего была и новая редакция НК.

Дискуссия прошла оживлённо и передать её содержание в рамках публикации в ТГ сложно. Поэтому перечислю несколько ключевых тезисов: конечно есть цифровизация, конечно хочется считать налоги автоматически, и видеть искусственный интеллект, который должен считать налоги. Очень привлекательно звучит "машиночитаемое право". Но в НК это невозможно.

Также стоит вспомнить Казахстан - там всё переписывают и бизнес от этого "стонет". Также должен заставить задуматься и негативный опыт ЕНС. Переписывать планируют те же, кто и писал действующий текст - где уверенность, что будет лучше? Помимо этого, НК оброс разъяснениями и судебной практикой - переписывание всё это отменит.

Общий вывод - переписывать не надо. Аргументы безусловно заслуживают внимания. Комментировать не буду, имею несколько иное мнение на этот счёт. Однако соотнести мнение экспертов с позицией Макарова и словами Жукова как минимум интересно.

Справороссы внесли заслуживающий внимания законопроект по НДФЛ. Он предполагает освобождение от налогообложения доходов работающих пенсионеров (за исключением ИП и частной практики) в пределах 700 тыс.руб. в год.

Можно спорить о конкретных параметрах, но сама идея на мой взгляд вполне здравая. На этом фоне заключение правительства выглядит немного циничным. Потому что помимо традиционных выпадающих доходов содержит также и ссылку на пункты 1 и 2 статьи 3 НК. То есть правительство считает невозможным давать льготы пенсионерам, поскольку это нарушит принцип всеобщности и равенства налогообложения и недопустимости дифференциации ставок в зависимости "от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала".

Какой-какой принцип будет нарушен?

Как видим, правительство обнаружило нерентабельные месторождения только у Роснефти и именно в ХМАО. Так, если верить СМИ, легли законотворческие карты в виде трёх новых участков НДД. Иные компании и регионы, судя по всему, пока не смогли убедить минфин - даже несмотря на ранее данные поручения правительства и утверждения самого ведомства.

На фоне очередной демонстрации всеобщности и равенства налогообложения для информации приведу структуру платежей по НДД за прошлый год. Как Вы помните, общая сумма поступлений по данному налогу составила 1,685 трлн.руб. Из них:
- по месторождениям первой группы - 104,5 млрд.руб.;
- по месторождениям второй группы - 338 млрд.руб.;
- по месторождениям третьей группы - 1189,3 млрд.руб.;
- по месторождениям четвёртой группы - 53,2 млрд.руб.

В этом могла бы сильно помочь счётная палата. Председатель которой, кстати, до сих пор так и не назначен.

https://yangx.top/rusbrief/111810