Введение акцизов на сладкие напитки депутаты с минфином отложили на полгода. И сделали это с лёгким сердцем. Потому что всё недополученное с лихвой изымут через НДПИ на газ, введение которого очень кстати состоится на полгода раньше.

Знаете, кто и сколько в итоге за всё заплатит? Сделаем вид, что не знаем.

Рыба и вычет

На фоне иных эпохальных событий довольно незаметно прошло принятие думой закона о повышении сбора за пользование водными биоресурсами.

В таких документах всегда присутствуют отголоски лоббизма. Что-то слышал о непростых отношениях как внутри отрасли, так и отрасли с государством, а на этот раз тому есть и красноречивое подтверждение. Оказывается год назад Ассоциация судовладельцев рыбопромыслового флота (АСРФ) заказывала исследование налогов в рыбопромысловых компаниях. И не кому-нибудь, а НИФИ минфина. Вряд ли кто-то заказывает минфину такое исследование просто так, поэтому и выводы соответствующие.

Законом ставки сбора повышаются в разы. И вот незадача, в бюджете такое повышение не заложено. При том, что по некоторым оценкам поступления должны вырасти в десять раз - с 2,3 до 21 млрд.рублей. Так что вот и ещё один, пусть и относительно небольшой, неучтённый источник.

Аргумент для повышения ставок вполне адекватный - они не изменялись много лет. Жаль, что такая логика применяется только в случаях, когда требуется повысить налоги.

Обращает на себя внимание установленный законом механизм вычета. Тем, кто интересуется налоговой юртехникой, будет интересно взглянуть на него с точки зрения реализации. В частности, подтверждение правомерности вычета происходит ещё до начала его применения. А перечень плательщиков, претендующих на автоматическую льготу в виде коэффициента 0,15, "подрезается". Тут тоже чувствуется результат некоторых договоренностей.

Вспомнилось также, как давным-давно принимался этот вид сбора. Тогда на заседании комитета один из депутатов спросил: "Мы всё поддерживаем, только скажите на будущее - харза это птица или кто?". В принципе, концептуально он был прав.

Налоговая законотворческая активность доставляет неприятности юристам и кодификаторам. В этом можно убедиться, прочитав статью 10 большого налогового законопроекта, который сегодня принимается в целом. Там ещё не вступившие в силу нормы части второй НК в части СЗПК перенумеровываются в соответствии с тем, что уже напринималось и должно вступить в силу раньше.

Нет покоя ни депутатам, ни налогоплательщикам. Будем надеяться, что перенумеровали правильно.

Новые контуры налоговой нагрузки со следующего года, выигравшие и проигравшие:

- реальная ставка налога на прибыль для Новатэка с учётом региональной льготы составит 30,5 процентов. При этом компания сохраняет все действующие льготы по экспортным пошлинам, НДПИ и налогу на имущество;

- повышенный НДПИ на газ синхронизирован с индексацией внутренних тарифов, что даёт дополнительный импульс инфляции и является скрытым налогом на всех граждан, вне зависимости от благосостояния;

- регионам подфартило дважды: во-первых, повышенный норматив отчислений налога на прибыль в федеральный бюджет продлён до 2030 года и, во-вторых, повышение сырьевых налогов сократит по нему налоговую базу;

- топливные демпферы продолжат выкачивать деньги из бюджета, но цены на АЗС будут продолжать расти.

Продолжается парад индивидуальных налоговых льгот. На этот раз получателем преференций назначена "Русская платина", для которой подготовлен специальный законопроект. Сделано это по поручению вице-премьера Григоренко (протокол от 16.09.2022 № ДГ-П13-69пр) и сделано с душой.

Потому что льгота в виде полного обнуления НДПИ даётся минимум на 12 лет, с возможностью дальнейшего продления ещё на 8 лет. И того 20 лет без налога. Предусмотрено заключение инвестсоглашения, но есть устойчивое ощущение, что его положения просто дублируют уже запроектированные параметры проекта.

Требуемый для получения льготы объём инвестиций составляет 89 млрд.рублей в течение семи лет, в то время как ежегодный объём льготы по оценке Коммерсанта составит минимум 18 млрд.рублей. Так что вложения "отобьются" уже за пять лет, всё остальное время бюджет будет работать на улучшение показателей бизнеса. Такова логика фискального стимулирования на этот раз.

Ручное управление в налогах давно стало визитной карточкой нашего финансового ведомства. Только в текущем году был принят целый ряд самых разных индивидуальных решений по НДПИ как в горнодобыче, так и в нефтянке. Где-то вычет дают с возвратом, где-то ограничивают суммой, где-то заставляют подписывать инвестсоглашения, а кому-то преференции достаются и вовсе без обязательств. Понять логику решений в каждой конкретной ситуации мудрено - деньги любят тишину. Но всё же налогоплательщикам было бы неплохо знать хотя бы в общих чертах, почему и как авторы этих инициатив убеждают минфин.

Потому что без этого в форму закона будут облекаться всё более оригинальные решения, как в данном случае средняя арифметическая цена в размере 64 301 500 долларов США за 1 тонну. Но интереснее другое: куда пойдут сэкономленные на налогах средства, в том числе и в сумме превышения над объёмом инвестиций. Как на этот раз будет выглядеть справедливость в понимании минфина? В законопроекте об этом ни слова.

А так можно?

Подумалось, что предприятия ТЭК традиционно были в России основой трёх базовых контуров:

- фискального, являясь ключевым источником бюджетных доходов;

- социально-экономического, предоставляя рабочие места и создавая спрос на технологии;

- общественно-политического, обеспечивая консервативный провластный импульс на выборах.

Теперь отчётливо начал проявляться четвёртый, силовой, контур. Каково его место в общей расстановке, пока предположить сложно. Но налицо некая ребалансировка таких полномочий от государственных к частным структурам.

Во вторник скончался Маккаферти из Nazareth. Некрологи вновь бессмысленны.

Много хороших композиций, например Hang on to a dream. Почему-то именно она стала для меня заглавной из Snakes'n'Ladders.

Довелось по случаю вспомнить закон о ВМСБ - как просто всё было в налоговом законе 20 лет назад. Всего две статьи, 11 облагаемых позиций и адвалорные ставки. И многотомные инструкции.

Сегодня инструкций нет, зато сами законы по объёму давно опередили самые смелые фантазии тех лет.

Сложно сказать, является ли неумолимое усложнение, математизация и увеличение объёма налоговых законов настолько неизбежным и необходимым. Всё равно прямое действие налоговых норм по факту исчезает как дымка, когда государству это необходимо.

Опубликованы президентские поручения по поддержке семей с детьми. Среди них есть и одно налоговое - о льготах в связи с прекращением выплаты ежемесячного пособия.

Поручение точечное и дано в формулировке "рассмотреть возможность". Будет очень интересно взглянуть на то, как минфин его исполнит.

Потому что в сфере налогообложения семьи с детьми, и особенно многодетные, выделяются совсем не так, как они того заслуживают. Тот мизер, который в виде вычетов содержится в НДФЛ и имущественных налогах, никакого отношения к реальной поддержке не имеет. А любые предложения по изменению ситуации встречают удивительные, хотя и ожидаемые, ответы правительства в редакции минфина.

Выпадающие доходы важнее, чем выпадающая демография.

Правительством внесён законопроект, направленный на снижение налоговой нагрузки на НКО при реализации федеральных проектов. Идея хорошая, но деталей не хватает.

Потому что никаких переходных положений не предусмотрено, а они были бы не лишними. Ведь среди прочего вводится новое освобождение от НДС и ему придаётся обратная сила - аж с 1 января 2019 года. Это означает, что не только уплаченный налог должен быть возвращён плательщикам, но и вычеты у их контрагентов поставлены под сомнение. Большое сомнение, если конечно такие вычеты заявлялись.

Вряд ли подобные последствия проектируются авторами, поэтому будет интересно посмотреть на то, будут ли внесены поправки на эту тему ко второму чтению. И ещё интереснее будет, если поправок не внесут.

Записался на вебинар Taxology, и даже получил подтверждение. Но ссылка на подключение так и не пришла.

Написал в поддержку, мало ли что. Ответа нет. И вот вебинар начался, без меня.

Для них невелика потеря, а мне неприятно. Впрочем, ничего личного - просто бизнес.

Злые языки говорят, что ювелирная общественность обеспокоена порядком уплаты НДС. Обеспокоенность эта передалась и минфину/ФНС с депутатами, в связи с чем проводятся консультации.

Речь о том, что с начала следующего года ювелиры утрачивают возможность применять УСН и патент (законопроект внёс депутат Резник, а дума приняла его в целом 4 марта). Теперь обсуждается, как сделать уплату НДС эффективнее - пока не понятно, для кого. Зато известно, что одним из вариантов является уплата налога при клеймении ювелирных изделий. Будет ли при этом НДС удерживаться налоговым агентом, и как предлагается определять налоговую базу, пока также неизвестно. Но колебание континуума присутствует.

Это колебание в ещё более явной форме имеет место в замечаниях к законопроекту минфина в части основных направлений налоговой политики, где микроювелиры буквально завалили ведомство криками души с требованием не отменять для них возможность применения АУСН.

Ещё одна маленькая налоговая коррида.

В совфеде состоялся круглый стол "Независимые нефтяные компании: налоговое стимулирование разработки малых нефтяных месторождений".

Минэнерго в лице замдиректора департамента считает, что положение сектора ННК в текущем году неплохое, а действующих льгот достаточно. При министерстве даже есть некая рабочая группа, правда представители компаний о её работе не слышали. Возможно, именно сенаторам удастся придать ей импульс.

Минфин также в лице замдиректора рассказало про дисконты и заявило, что "наверное малым компаниям надо помочь". Для этого предложено "сесть с минэнерго и посмотреть экономику". На вопрос о том, есть ли конкретная позиция по вопросу, ответ ожидаемо отрицательный.

Предложения из презентации Ассонефти:

- при отрицательном значении коэффициента Дм принимать его равным нулю или при расчете Кабдт применять показатели цен по бензину и дизельному топливу, превышающие значения средней оптовой цены не более, чем на 5%;

- использовать при расчете НДПИ на нефть, поставляемую на российские НПЗ, цены на нефть внутреннего рынка, а не международные индикаторы или установить предельно допустимое значение курса доллара США к рублю на уровне не выше заложенного на текущий год в федеральном бюджете;

- изменить параметры применения коэффициента Кз в сторону увеличения пороговых значений величины начальных извлекаемых запасов с 5 до 8 млн. т. и степени выработанности с 5% до 10%;

- распространить меры поддержки, введенные правительством для малого и среднего бизнеса, на нефтегазодобывающие предприятия, входящие в реестр субъектов МСП;

- активизировать работу с ННК межрегиональной инспекции ФНС по управлению долгом;

- рекомендовать правительству подготовить поручение профильным министерствам о разработке комплексных мер стимулирования разработки мелких и очень мелких месторождений, а также предложений по совершенствованию налогового законодательства с целью выравниванию экономических условий деятельности добывающих компаний, имеющих и не имеющих собственную переработку.

Выступления участников в целом повторяют то, что произносится по этой теме примерно дважды в год на разных площадках. Мне лично видится три вывода:

- минфин и минэнерго продолжают считать вопрос несущественным, демонстрируя свое отношение статусом представителей, нежеланием личного участия и отсутствием результатов работы;

- главная беда независимых в том, что их предложения носят общий характер. Если они хотят продвинуться, необходимо давать конкретные законопроекты по конкретным месторождениям с моделями и обоснованием. На другом языке никто с ними разговаривать не будет;

- минэнерго не готово поддерживать ННК, во всяком случае на данном этапе. Необходимо активнее использовать альтернативные инструменты работы с минфином - минэк, минпром, совфед, губернаторов и РСПП.

Как ни странно, сегодняшнее мероприятие может сдвинуть процесс с мёртвой точки. Всё зависит от самих независимых - если пульс есть, нужно активнее держать на нём руку.

Группа депутатов во главе с Макаровым внесла законопроект о "донастройке" отдельных норм НК "с учётом первых результатов, полученных при проведении пилотного проекта по апробации" единого налогового счёта. Сделать это предлагается "с учётом замечаний и предложений бизнеса и регионов".

Здесь можно увидеть, как ещё не вступившие в силу нормы вновь прихотливо изменяются и дополняются по воле мудрого законодателя, на радость налогоплательщикам. И пока создаётся впечатление, что во многом исправляются ранее допущенные ошибки.

Вступление в силу предполагается с 1 января 2023 года, то есть рассмотреть и принять его должны с рекордной даже по меркам бюджетного комитета скоростью.

Так и нет покоя ни депутатам, ни налогоплательщикам.

Законодательное собрание Санкт-Петербурга предлагает распространить эксперимент по автоматизированной упрощённой системе налогообложения на свой город начиная с 1 июля 2023 года. Проект законодательной инициативы направлен с совет законодателей.

Как сказано в пояснительной записке, в ответ на ранее направленное обращение заксобрания на имя Мишустина и Володина "статс-секретарь – заместитель Министра финансов Российской Федерации А.В. Сазанов сообщил о целесообразности участия города федерального значения Санкт-Петербурга во внедрении специального налогового режима на следующем этапе расширения территории действия эксперимента".

Осталось дождаться заключения правительства.

Раньше президент Путин публично встречался с главой ФНС Егоровым один раз в год. А в текущем году принял его дважды - 25 августа и 21 ноября.

Означает ли это, что решение о новом министре финансов уже принято?

Нарасхват - так можно сказать сегодня о статс-секретаре минфина. Совсем недавно он посетил экс-EY, и вот уже выступает в экс-KPMG. Перед этим также отметился в Американской торговой палате.

Тенденция, однако.

В ближайшее время стоит ожидать визита в экс-PWC и ещё к кому-нибудь. Потому что всем хочется заручиться поддержкой и записать на подкорку клиентам свои возможности. А поскольку перспективы налоговой справедливости вырисовываются всё более зловещие, получить долю оптимизма из первых рук дорогого стоит.

Как считать, кто у кого по-настоящему нарасхват - минфин у консультантов или наоборот - в этой ситуации дело вкуса.

Бюджет балансирует на грани

Закон об изменении бюджетного правила, подписанный президентом России Владимиром Путиным 21 ноября, в полной мере отражает сложную ситуацию в сфере бюджетного планирования - новые вызовы требуют нестандартных решений, в данном случае даже в чем-то рискованных. Об этом рассказал НЕФТЕГАЗОВОЙ ВЕРТИКАЛИ эксперт в области налогообложения Борис Луцет.

Согласно закону, базовые нефтегазовые доходы повышаются с 6,1 (оценка на текущий год в соответствии с прогнозом бюджета) до 8 трлн рублей, при том что прогнозируемые поступления по данному источнику снижаются с 11,7 до 8,9 трлн рублей.

«Это означает снижение дополнительных доходов до той степени, которая при текущих особенностях бюджетного планирования балансирует чуть ли не на грани. Связано это не только с непредсказуемостью ценовой и экспортной конъюнктуры, но и с особенностями бюджетного планирования. Как известно, на этот раз бюджетные доходы были спрогнозированы с существенными погрешностями именно в части нефтегаза», - отметил Борис Луцет.

Кроме того, обращает на себя внимание законодательное уточнение порядка прогнозирования нефтегазовых доходов (статья 96.6 БК РФ). Теперь помимо цен на нефть и газ для этих целей будет также использоваться среднегодовая цена экспортной альтернативы для автомобильного бензина АИ-92 класса 5 и дизельного топлива класса 5.

«Если использовать эту норму правильно, она вполне может стать отправной точкой для контроля над объёмами обратного акциза в нефтяной отрасли. Хочется надеяться, что так и будет», - заключил эксперт.