Из вечернего - состав авторов обнадёживает.

https://yangx.top/rusbrief/51602

Пока мёртвый сезон и жара, ничего не слышно и об Основных направлениях. Напомню, минфин презентовало их депутатам на заседании комитета 20 июня. Если следовать формальной процедуре закона "О парламентском контроле", то официально документ был направлен в правительство и думу не позднее 24 июня (это следует из решения совета думы от 27.06.2022).

С тех пор уже много чего случилось на налоговом поприще и ещё случится. Исходим из того, что и депутаты с сенаторами, и министры интенсивно и ответственно дорабатывают данный документ с учётом всех замечаний/предложений.

Например, можно посмотреть предложения экспертов ТПП. Здесь среди прочего интересного/дискуссионного неожиданно выпукло обозначены интересы авиаотрасли - редкий случай в последнее время. Их бы слова да министерствам в уши, как говорится...

Как и предполагалось, имеет место повышение интереса к исламским финансовым инструментам. Коммерсант сообщил об эксперименте в некоторых регионах РФ по данному вопросу, но тема явно выходит за рамки внутрироссийской повестки.

Не берусь судить о том, как специфика данного вида операций может быть имплементирована в национальное законодательство. Но рискну предположить, что налоговые нормы подправить придётся - например с точки зрения квалификации тех или иных сумм в качестве процентов (которые недопустимы по шариату). Или особенностей исламских облигаций (мукарада), которые скорее всего не вписываются в определение "облигации" в российском законодательстве.

Акциз и компромисс

ФАС опубликовала данные для исчисления акциза на жидкую сталь и НДПИ за июль. Поскольку приближается время принятия решений, к этим данным стоит присмотреться.

По "общему" акцизу величина Цсляб составила 448 $/т, что на 47% ниже пиковых показателей марта (848 $/т). По "электроакцизу" за аналогичный период экспортная цена Цз снизилась на 35 % - с 810 до 527,5 $/т. Примерно такими же темпами уменьшилась рублёвая цена лома Цл, учитываемая в уменьшение "электроакциза". Напомню, что экспортные цены здесь принимаются в портах РФ.

А для НДПИ, как известно, учитываются мировые индексы. Цена железной руды Цжр с учётом их значений снизилась с марта по июль лишь на 29% (со 150,84 до 107,22 $/т), зато цена угля коксующегося Цуг упала почти на 60 % (с 593,57 до 239,18 $/т).

Год назад г-н Решетников собирался настроить налоги для металлургов по образцу нефтяной отрасли и уже тогда это звучало настораживающе. "Чтобы когда цены низкие, у компании были средства и себестоимость поддерживать, и вложения в производство осуществлять. А когда цены высокие, тогда уровень нагрузки был бы больше" - говорил тогда министр экономики. В итоге аналогия вышла, мягко говоря, не совсем полной и новые налоги для металлургов стали линейными. Министр Силуанов пояснял депутатам, что справедливость в этом случае будет достигнута путём установления "отсечек". 300 $/т по слябам, 100 $/т по углю и 60 $/т по руде - именно с этих значений, установленных законом, теперь начинают изыматься сверхдоходы. Но как можно видеть, подобные настройки оказались негибкими и неприспособленными к новым вызовам. До "отсечек" по налогам ещё далеко, а разговоры идут уже не о сверхдоходах, а о способах выживания отрасли. Это с одной стороны.

С другой стороны, металлурги продолжают настаивать на возврате к ранее действовавшим налогам при том, что и они интересов государства не обеспечивали - отрицать это было бы весьма опрометчиво. Помимо этого в мае, комментируя обращение "Русской стали", эксперты отмечали растущие цены на сырьё при снижающихся ценах на продукцию. Однако если исходить из данных ФАС, к настоящему времени этот диспаритет в ценовой динамике во многом нивелирован, что вероятно даст минфину дополнительные аргументы в дискуссии об операционной рентабельности.

В связи с этим требования отмены/возврата налогов - путь тупиковый, необходимо это принять как данность. Если отрасль в сентябре прошлого года не нашла контраргументов против такой оригинальности, как "рентный" акциз в отношении производственной операции, то жить с этим придётся долго - красноречивым подтверждением чего являются итоги очередного совещания у Путина.

При всей очевидности минфин пока не собирается признавать ошибочности избранного подхода и до конца будет апеллировать к его бюджетной эффективности. Точкой равновесия в дискуссии с министерством по данному вопросу может и должно стать обоснование новой налоговой модели с отказом от линейных налоговых ставок.

Коллегам из металлургической отрасли было бы полезно взять на вооружение высказывания г-на Решетникова годовой давности и предъявить их государству в качестве доказательства необходимости гибкости налогообложения. А также напомнить о том, что в нефтяной отрасли последовательно реализуется переход к налогообложению финансового результата. И вновь о том, что "электроакциз" по пункту 14 статьи 193 НК уже по сути налог на финансовый результат - его вполне можно взять за основу при доработке акциза на жидкую сталь в принципе.

Телеграм-пространство также готовится к новым обсуждениям и выдвигает широкий спектр мнений. От деприватизации посредством "налоговых кредитов под заклад акций" через аккуратное "ну зачем же так сразу" до полной отмены акциза и снижения НДПИ с введением при этом пошлин на вывоз сырья и дифференцированного возврата НДС экспортёрам.

Мнений много и за основу должен быть взят подход по достижению компромисса, поскольку ультиматумы не срабатывают.

ФАС теперь считает налоги для многих отраслей. Но в отличие, скажем, от нефтяников или металлургов, для Газпрома ведомство считает НДПИ аж с 2015 года. Многое с тех пор переменилось, но не формула расчёта - по старинке экспортная цена газа считается по корзине нефтепродуктов с девятимесячным (!) лагом. Компания может привязать свои цены в контрактах к чему угодно - споту, форварду, фьючерсу или ещё какому-нибудь критерию за любой период - но налог заплатит всё равно от нефтяной корзины.

Вот и за июль ФАС довела экспортную цену в размере 20913 р./м3. Газпром реально столько заработал на экспорте? Больше? Меньше? Поди разбери.

Неоднократно писал об этом ранее, не поленюсь повторить и ещё раз. То, как устроено налогообложение в газовой отрасли, не выдерживает никакой критики - и не только в отношении экспортных цен. Минфину с минэнерго вместо того, чтобы тестировать на Газпроме паушальные платежи, стоило бы всерьёз озаботиться налоговой судьбой отрасли. Ведь задача полностью лишить ее инвестиционной привлекательности на повестке дня не стоит, насколько понимаю.

Кстати, на фоне раскулачивания Газпрома вспомнил сенсационную новость о супер-модели прогнозирования налоговой нагрузки, которой компания хвалилась год назад. Она, напомню, состоит из двух модулей и инструмента.

Не сомневаюсь, что модель эта спрогнозировала и триллион двести сорок восемь миллиардов рублей, которые надо будет доплатить в скором времени.

Коллеги из Право.ру выдали заголовок "компьютерные программы военного, специального и двойного назначения освободят от налогов". Таким образом они разрекламировали законопроект минфина о внесении дополнений в подпункт 26 пункта 2 статьи 149 НК. Даже из наименования которого видно, что речь только об одной норме в отношении одного налога.

А между тем, законодательная мысль применительно к фискальному стимулированию в этой области уже ушла далеко вперёд и не ограничивается только НДС. Достаточно взглянуть на недавно приятный закон 321-ФЗ от 14.07.2022 - там в полной аналогии с НДС применительно к налогу на прибыль и страховыми взносам льготы прописываются исключительно в отношении "гражданского" реестра программ для ЭВМ. И туда минфин почему-то изменений вносить не предлагает.

Так что не спешите выдавать авансы во множественном числе. Пока только НДС.

Подоспели данные ФАС для демпферов за июль. С точки зрения экспортной альтернативы - картина маслом. И если в отношении АБ и ДТ назвать это драмой сложно, то с авиакеросином ситуация предсказуемо интереснее.

Вновь имеем радикальное подтверждение нелогичности этой налоговой субсидии. Коэффициент Цкерэксп, от которого она рассчитывается, за месяц снизился с 92543 до 76655 р/т, то есть на 17%. Тем временем цена заправки в крыло за тот же период по данным СПбМТСБ и не думала снижаться. Индекс пусть незначительно, но подрос (с 73597 р/т в июне до 74515 р/т в июле).

Вот она - главная особенность керосинового демпфера. Цены растут, а размер поддержки снижается. Но, как известно, пока данный аспект вне поля зрения государства.

В пятницу завершается общественное обсуждение нового большого законопроекта минфина. К тексту размером более 100 страниц на сегодня нет ни одного комментария, что само по себе в комментариях не нуждается.

Зато на этапе уведомления, ещё в январе, один из пользователей regulation выразил своё мнение. Приведу его без купюр:

"Идея отличная! Полностью согласна с Макаровым, что Налоговый Кодекс полностью надо переписать, т.к. в нем уже никто не ориентируется, ни налоговики, ни налогоплательщики! 22 года работаю главным бухгалтером и я в отчаянии от того что происходит сейчас...
По моему мнению что нужно сделать:
1. УПРОСТИТЬ. Всем от этого будет легче
2. Обьединить ФСС и ПФ и ФНС, ввести один налог на зар.плату (вместо ПФ, ФФОМС, ФСС, и НС и ПЗ)
Распределяйте дальше как хотите. Отменить накопительную часть в ПФ, все уже понимают ее бессмысленность.
3. Отменить НДС и налог на прибыль и ввести налог с оборота (с полученных денег) по типу УСН".

Минпром и перечень

Принцип "и так сойдёт" давно взят на вооружение во всём, что касается налогового законодательства. Не брезгует им и минпром, правда по согласованию с минфином и минюстом.

13 июля в Коммерсанте прошла информация об утверждении перечня льгот по акцизу на сталь "по итогам второго квартала". Уже тогда такое уточнение вызывало вопросы - в НК нет каких-либо поквартальных разбивок.

Но минпром пошло значительно дальше Коммерсанта и решило применить весьма и весьма оригинальную конструкцию. В прямое противоречие порядку, утвержденному постановлением Правительства РФ от 15.04.2022 N 669, в приказе ведомства отсутствует дата включения организаций в перечень. Зато есть замечательный пункт 3, придающий документу обратную силу с 01.01.2022.

Несмотря на столь явное нарушение постановления правительства минюст без проблем зарегистрировало приказ и в этот же день он был официально опубликован. При этом на сайте минпрома его найти не удалось, во всяком случае в разделе "документы". Если он действительно не размещен, то это второе прямое нарушение установленного порядка.


Норма закона и сама то небезупречна, но теперь благодаря минпрому можно окончательно запутаться. Каждый из шести счастливчиков из перечня должен сначала серьезно порассуждать, а потом на свой страх и риск принять решение о том, с какой даты применять льготу:
- с 01.01.2022 с возвратом/зачётом излишне уплаченных сумм;
- с 13.07.2022 (дата принятия);
- с 22.07.2022 (дата регистрации и опубликования);
- с 01.08.2022 (первое число следующего налогового периода).
Или ничего пока не делать - руководствоваться приказом, прямо противоречащим постановлению правительства, может выйти себе дороже.

Но это если строго руководствоваться законом и актами правительства. А если принципом "и так сойдёт", то ничего страшного. Минфин разъяснит - не впервой.

Но всё же интересно: аппарат правительства такая ситуация тоже устраивает?

Проектировщикам прогрессивного НДФЛ на заметку - ставки подоходного налога в Китае. Ежемесячный необлагаемый минимум 5000 юаней, что при сегодняшнем курсе примерно 45000 рублей.

Максимальная ставка применяется начиная с месячного дохода (за вычетом необлагаемого минимума) 80 000 юаней - примерно 720 000 рублей.

Плюс так называемый быстрый вычет.

Неоднократно касался (и планирую в дальнейшем) темы нотариата в целом и московского в частности. Одним из интересных срезов проблематики оказывается прямое или косвенное участие нотариусов в полу- или незаконных операциях.

На этот раз в СМИ прошла информация о фиктивной массовой прописке на основании серии заверенных одним и тем же московским нотариусом договоров дарения микродолей. Не касаясь правовой сути произошедшего отмечу лишь, что речь об одном из руководителей московского нотариата.

Это обстоятельство, на мой взгляд, требует от нотариальной корпорации тщательного анализа и оргвыводов, если только она вообще способна на такие действия. Если г-н Радченко в данном случае лишь заложник несовершенства законодательства, то хотелось бы об этом услышать публично с обоснованием и соответствующими предложениями. Но мне что-то подсказывает, что не всё так безоблачно.

Лишний повод задуматься об общественном контроле, сменяемости руководства и доработке кодекса профессиональной этики.

Лидер справороссов сообщил вчера о внесении в госдуму законопроекта о налоге на роскошь. Но в базе парламента найти такой законопроект не удалось.

Или думский аппарат задержался с отражением документа, что маловероятно. Или т-щ Миронов был не до конца искренним в своём сообщении, что более вероятно. Ведь в сообщении этом ссылка на новость лишь о направлении законопроекта на заключение в правительство.

Надо сказать, что за последнее время это уже вторая попытка внесения такого законопроекта. Год назад он уже направлялся на заключение и Сергей Михайлович ругал правительство за отсутствие содержательных аргументов.

Если всё-таки верить лидеру фракции и законопроект действительно уже внесён, то каждый сможет оценить его форму и содержание в самое ближайшее время.

Минпромторг продолжает позиционную борьбу с повышенным НДПИ в горнодобывающей отрасли. На этот раз министерство подготовило законопроект о переквалификации асбеста из горно-химического в строительное неметаллическое сырьё, что позволит снизить рентный коэффициент с 3,5 до 1.

В качестве выгодоприобретателей предлагаемых изменений называются градообразующие АО "Оренбургские минералы" (Оренбургская область) и ПАО "Ураласбест" (Свердловская область).

Характерная деталь: в пояснительной записке в качестве обоснования делается ссылка на классификаторы 2014, 2017 и 2018 годов. Получается, если бы не повышение НДПИ, никто бы на существующее расхождение налогового и профильного законодательства внимания не обратил. Не было бы счастья, да несчастье помогло.

В силу предсказуемости позиции минфина данный документ - хороший тест нового статуса вице-премьера Мантурова, а также интересная задача для депутатов и сенаторов от Оренбургской и Свердловской областей.

Государство продолжает игру в ручное управление. Теперь к ежегодному "подкручиванию" демпферов для нефтяников может добавиться новое развлечение - донастройка "отсечки" по акцизу на сталь.

Видимо это проще и интереснее, чем один раз согласовать универсальную формулу на длительную перспективу.

Новые вызовы - новые возможности. И всё новое - хорошо забытое старое.

Если объединить эти два популярных тезиса и присмотреться к неиспользованному потенциалу налоговой системы, то неожиданно для себя можно обнаружить в её недрах специальный налоговый режим для СРП. И с удовлетворением отметить, что это пожалуй самый стабильный налоговый режим - последний раз изменения в главу 26.4 НК вносились в 2011 году.

А между тем, несмотря на всю критику в адрес соглашений о разделе продукции и последние события с изменением организационно-правового статуса некоторых из них, ничто не мешает в текущей ситуации извлечь этот институт на свет божий. И не только в качестве стимула для иностранных инвесторов, и не только в нефтегазе.

Многие идеи поначалу кажутся отвлеченными и даже несерьёзными. Так было, например, в начале работы по НДД в 2014-15 годах. У СРП в этом смысле потенциал побольше - уже и профильный закон и даже свои налоги есть. Осталось решить - это прошлое или будущее?

Через год после начала процесса и через полгода после установочного совещания у Белоусова 12 регионов подтвердили внедрение нового инвестиционного стандарта.

Теперь эти регионы смогут претендовать на субсидирование инвестиционного налогового вычета в соответствии с постановлением правительства. Подтверждать соответствие необходимо ежегодно.

Поможет ли это развитию ИНВ и насколько, покажет время.

Минпромторг разместило для общественного обсуждения законопроект о налоговых льготах промышленным кластерам. Он подготовлен во исполнение президентских поручений по итогам ПМЭФ, во время выступления на котором Путин призвал "обеспечить низкий уровень условно постоянных налогов, в том числе страховых взносов".

Документом предусмотрены следующие налоговые льготы:

- обнуление ставки налога на прибыль в отношении прибыли от реализации импортозамещающей промышленной продукции. Льгота предоставляется до того момента, пока за счёт всех мер стимулирования не будут возмещены расходы на проект, но не более 7 лет;

- снижение тарифов страховых взносов до 7,6 % в отношении работников, занятых в проекте. Льгота также предоставляется в течение не более 7 лет. Однако, в отличие от налога на прибыль, льгота не прекращает свое действие после полной компенсации затрат за счёт иных мер господдержки и сама по себе ограничивается размером затрат.

Таким образом в размещенной на сегодняшний день редакции расходы на проект по производству импортозамещающей продукции предполагается компенсировать более, чем на 100 процентов.

Ну и конечно, теперь известно, что налог на прибыль относится к условно постоянным налогам.

Калмыкия и Лукойл

Весной этого года по одному из месторождений Лукойла с приданием обратной силы были приняты решения о повышении ставки налога на прибыль с её консолидацией в федеральный бюджет. Как и предполагалось, вкупе с предстоящей отменой КГН эти решения болезненно воспринимаются некоторыми регионами.

На этот раз Народный Хурал Республики Калмыкия направил на заключение в правительство законопроект по налогу на прибыль от разработки каспийских месторождений. Идея документа проста и понятна - поделиться частью налога на прибыль с бюджетами прикаспийских регионов (Дагестан, Калмыкия, Астраханская область), причём в равных долях.

Речь в документе лишь о новых морских месторождениях. В соответствии с недавно принятыми поправками таковым на Каспии является только месторождение им.Ю.Корчагина. Поэтому других месторождений предлагаемое распределение налога в равных долях между прикаспийскими регионами не коснется.

Но и это было бы как-то объяснимо, если бы не предусмотренное законопроектом резкое снижение налоговой ставки. Ведь с 1 января текущего года по данному месторождению ставка налога на прибыль составляет 50 процентов, а авторы предлагают вновь снизить её до 20 процентов, что вряд-ли будет способствовать увеличению налоговых поступлений.

В итоге документ не только и не столько о наполнении бюджетов, сколько о снижении налоговой нагрузки для конкретной нефтяной компании. Создаётся впечатление, что при его подготовке просто забыли учесть изменения, внесённые Федеральным законом 142-ФЗ от 28.05.2022. И вряд ли это проектировалось при обсуждении и написании текста.

Хотя, как знать.

Младший всё-таки добрался до ноутбука... Теперь точно придётся менять...

Небольшой обзор профильных каналов по планируемому изменению акциза на сталь:

- предложенный уровень отсечки не является оптимальным, поэтому переговоры продолжатся;

- возможно, данная мера слабо поддержит металлургический сектор;

- мера правильная, вот только отрасль она не вытянет.

Не соглашусь с коллегами. Мера неправильная, половинчатая, оптимальной быть не может и развивает практику ручного управления, что плохо. Оборотный налог с любыми отсечками на справедливость не тянет и должен трансформироваться во что-то более экономически обоснованное.