Налоги и релокация
Я писал, что современный ИТ юрист должен шарить в миграционных вопросах. Так вот, ещё ИТ юрист должен шарить во всяких налоговых и околоналоговых вопросах, связанных с физиками и с их релокацией. Причём как в России, так и в стране, куда эти физики уезжают. По крайней мере в той части, которая связана с элементарными вопросами налогового резидентства, основных принципах соглашений об избежании двойного налогообложения, декларирования зарубежных счетов и так далее.
Кстати, на декларировании зарубежных счетов хочется остановиться поподробнее, так как недавно был кейс на эту тему.
Условные ребятушки-разработчики в сентябре 2022 года переехали с семьями в Казахстан. Ну и начали там обживаться: сделали себе налоговые номера, открыли банковские счета, оформили скидочные карточки в местных супермаркетах. А потом решили, что с Казахстаном мэтч у них не случился и разъехались кто-куда: кто на Бали, кто в Европу, а кто-то вернулся обратно.
Спустя полгода возник у них вопрос: нужно ли им уведомлять родную налоговую о счетах в Kaspi банке? Изначально они прочитали, что так как банк находится в стране ЕАЭС ничего делать не нужно.
Так, вот, пришлось их расстроить. Декларировать счета нужно всегда, если вы резидент РФ. Иначе штраф (весьма символический с их то зарплатами) до 5000 рублей. А ещё надо отчитываться о движениях средств по зарубежным счётам. Там тоже штрафы за непредставление и просрочку, до 3000 рублей.
Эти отчёты можно не подавать если счёт открыт в государствах-членах ЕАЭС или странах, обменивающихся налоговой информацией с РФ и (не или!) если сумма по таким счетам в год не превышает 600 000 рублей. При этом речь идет не об общей сумме на всех зарубежных счетах, а о каждом зарубежном счете в отдельности. Видимо как раз эту инфу и нашли разработчики, но досконально её так и не разработали...
Последний штрих: нерезидентам РФ ничего из вышеперечисленного делать не нужно. А вот тему резидентства-нерезидентства я раскрою как нибудь потом.
#налоги
Я писал, что современный ИТ юрист должен шарить в миграционных вопросах. Так вот, ещё ИТ юрист должен шарить во всяких налоговых и околоналоговых вопросах, связанных с физиками и с их релокацией. Причём как в России, так и в стране, куда эти физики уезжают. По крайней мере в той части, которая связана с элементарными вопросами налогового резидентства, основных принципах соглашений об избежании двойного налогообложения, декларирования зарубежных счетов и так далее.
Кстати, на декларировании зарубежных счетов хочется остановиться поподробнее, так как недавно был кейс на эту тему.
Условные ребятушки-разработчики в сентябре 2022 года переехали с семьями в Казахстан. Ну и начали там обживаться: сделали себе налоговые номера, открыли банковские счета, оформили скидочные карточки в местных супермаркетах. А потом решили, что с Казахстаном мэтч у них не случился и разъехались кто-куда: кто на Бали, кто в Европу, а кто-то вернулся обратно.
Спустя полгода возник у них вопрос: нужно ли им уведомлять родную налоговую о счетах в Kaspi банке? Изначально они прочитали, что так как банк находится в стране ЕАЭС ничего делать не нужно.
Так, вот, пришлось их расстроить. Декларировать счета нужно всегда, если вы резидент РФ. Иначе штраф (весьма символический с их то зарплатами) до 5000 рублей. А ещё надо отчитываться о движениях средств по зарубежным счётам. Там тоже штрафы за непредставление и просрочку, до 3000 рублей.
Эти отчёты можно не подавать если счёт открыт в государствах-членах ЕАЭС или странах, обменивающихся налоговой информацией с РФ и (не или!) если сумма по таким счетам в год не превышает 600 000 рублей. При этом речь идет не об общей сумме на всех зарубежных счетах, а о каждом зарубежном счете в отдельности. Видимо как раз эту инфу и нашли разработчики, но досконально её так и не разработали...
Последний штрих: нерезидентам РФ ничего из вышеперечисленного делать не нужно. А вот тему резидентства-нерезидентства я раскрою как нибудь потом.
#налоги
July 13, 2023
КИК
Нередко сталкиваюсь с устоявшимся стереотипом, что вся налоговая оптимизация состоит в переводе своего бизнеса в низконалоговую юрисдикцию. Типа: “открою фирму на своё имя в ОАЭ, буду гонять через неё весь оборот, а сам буду чилить в Европе”. Но если действовать так прямо и тупо, то налоговой оптимизации не видать, потому что во многих странах существует концепция КИК.
КИК - расшифровывается как контролируемая иностранная компания или controlled foreign company. Данная концепция предназначена для предотвращения уклонения от уплаты налогов путем переноса доходов в низконалоговые страны. Согласно ей, если резидент одной страны контролирует компанию, зарегистрированную в другой стране с низкими налогами, и получает доходы от этой компании, то такие доходы могут быть облагаемы налогом в стране резидента по ставкам страны резидента. Это делается чтобы предотвратить создание структур для минимизации налогов путем искусственного перемещения прибыли в зоны с более низкими налогами.
Концепция КИК может включать в себя различные механизмы и критерии, определяющие, когда компания считается контролируемой иностранной компанией, и какие доходы подлежат налогообложению в стране резидента.
Например, в России считается что налоговый резидент контролирует иностранную компанию, если доля его участия в ней (прямого и косвенного) превышает 25%. Также, она может составлять и более 10% процентов, при условии, что доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами РФ, в этой организации составляет более 50%. При этом, даже в случае формального отсутствия доли в иностранной организации, резидент может быть признан контролирующим её лицом, если он фактически осуществляет контроль над организацией в своих интересах или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей.
В Европе действуют схожие принципы, но там часто добавляется ещё и критерий налоговой выгоды. Так, например, в Португалии налоговый режим КИК применяется к физическим лицам-резидентам при наличии двух условий. Первое - такое лицо владеет прямо или косвенно не менее 25% акций или прав голоса в организации-нерезиденте. Второе - эффективное налогообложение этой компании в стране, где она является резидентом, составляет менее 50% от эффективного налогообложения, которое применялось бы, если бы такая организация была резидентом Португалии.
Ещё во многих странах Евросоюза под режим КИК не попадают резиденты, которые контролируют компании в других странах-членах Евросоюза, при условии, что такие компании не были созданы “искусственно”, то есть исключительно для получения налоговых выгод. Это значит, что их существование должно иметь объективные экономические причины (например, в этой стране находится основной рынок сбыта).
Однако, концепция КИК есть не во всех странах. Более того, некоторые юрисдикции могут предоставлять исключения, налоговые льготы, а также заключать соглашения об избежании двойного налогообложения, чтобы предотвращать чрезмерную налоговую нагрузку и стимулировать инвестиции.
#налоги
Нередко сталкиваюсь с устоявшимся стереотипом, что вся налоговая оптимизация состоит в переводе своего бизнеса в низконалоговую юрисдикцию. Типа: “открою фирму на своё имя в ОАЭ, буду гонять через неё весь оборот, а сам буду чилить в Европе”. Но если действовать так прямо и тупо, то налоговой оптимизации не видать, потому что во многих странах существует концепция КИК.
КИК - расшифровывается как контролируемая иностранная компания или controlled foreign company. Данная концепция предназначена для предотвращения уклонения от уплаты налогов путем переноса доходов в низконалоговые страны. Согласно ей, если резидент одной страны контролирует компанию, зарегистрированную в другой стране с низкими налогами, и получает доходы от этой компании, то такие доходы могут быть облагаемы налогом в стране резидента по ставкам страны резидента. Это делается чтобы предотвратить создание структур для минимизации налогов путем искусственного перемещения прибыли в зоны с более низкими налогами.
Концепция КИК может включать в себя различные механизмы и критерии, определяющие, когда компания считается контролируемой иностранной компанией, и какие доходы подлежат налогообложению в стране резидента.
Например, в России считается что налоговый резидент контролирует иностранную компанию, если доля его участия в ней (прямого и косвенного) превышает 25%. Также, она может составлять и более 10% процентов, при условии, что доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами РФ, в этой организации составляет более 50%. При этом, даже в случае формального отсутствия доли в иностранной организации, резидент может быть признан контролирующим её лицом, если он фактически осуществляет контроль над организацией в своих интересах или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей.
В Европе действуют схожие принципы, но там часто добавляется ещё и критерий налоговой выгоды. Так, например, в Португалии налоговый режим КИК применяется к физическим лицам-резидентам при наличии двух условий. Первое - такое лицо владеет прямо или косвенно не менее 25% акций или прав голоса в организации-нерезиденте. Второе - эффективное налогообложение этой компании в стране, где она является резидентом, составляет менее 50% от эффективного налогообложения, которое применялось бы, если бы такая организация была резидентом Португалии.
Ещё во многих странах Евросоюза под режим КИК не попадают резиденты, которые контролируют компании в других странах-членах Евросоюза, при условии, что такие компании не были созданы “искусственно”, то есть исключительно для получения налоговых выгод. Это значит, что их существование должно иметь объективные экономические причины (например, в этой стране находится основной рынок сбыта).
Однако, концепция КИК есть не во всех странах. Более того, некоторые юрисдикции могут предоставлять исключения, налоговые льготы, а также заключать соглашения об избежании двойного налогообложения, чтобы предотвращать чрезмерную налоговую нагрузку и стимулировать инвестиции.
#налоги
September 14, 2023