Доступна запись обсуждения переквалификации дивидендов.

Первый блок особенно интересен для тех, кто начинает знакомство с международным налогообложением, - последовательно показано, как применяется квалификация дивидендов.

Второй блок (с 20 минуты) - более сложные вопросы:
- непропорциональные дивиденды, в том числе при сквозном подходе;
- фикция дивидендов в условиях правил тонкой капитализации, возникновения гибридных несовпадений и "конструктивных дивидендов" в ТЦО-корректировках;
- ограничение квалификации дивидендов на стороне государства резидентства (решение Суда Северной Голландии).

Презентацию прилагаем.

Лайки и шеры повышают шанс последующих мероприятий.

#Content #Webinar #Opinion #CIT #PIT #reclassification

#Content #World 🌎 #Opinion

Информация для тех, кто считает, что надбавочные налоги в рамках Pillar 2 их не затронут, потому что касаются только крупнейших международных групп компаний.

Свежее Руководство по внедрению #Pillar_2 содержит дополнение к комментариям к ст. 10.1 Модельных правил:

1. Прямо предусмотрена возможность распространять собственные «корректирующие налоги» (Qualified Domestic Minimum Top-Up Tax, или просто QDMTT), которые имеют приоритет по отношению к GloBE, на «малые международные группы компаний». Т.е. можно устанавливать планку ниже 750 млн. евро для целей собственного «корректирующего налога».

2. Предусмотрено право государств распространять собственный «корректирующий налог» на «внутренние» группы компаний, у которых нет зарубежных компаний и филиалов.

Текст дополнения (Комментарий № 118.2 к ст. 10.1 Модельных правил):

Small MNE Groups and domestic Groups
118.2 A QDMTT must apply to domestic Constituent Entities of MNE Groups that meet the EUR 750 million threshold in Article 1.1 of the GloBE Rules. However, consistent with the common approach, the application of a QDMTT could be extended to groups whose UPE is located in the jurisdiction but that are not within the scope of the GloBE Rules because their revenues are below the EUR 750 million threshold. A jurisdiction can apply an IIR to such groups and therefore, a jurisdiction can also apply its QDMTT to such groups. Furthermore, a QDMTT could also apply to purely domestic groups, i.e. groups with no foreign subsidiaries or branches. A QDMTT that applies to groups that are not within the scope of the GloBE Rules does not produce outcomes that would cause the QDMTT to fail functional equivalence. 

#CIT #OECD #minimum_tax

#EU 🇪🇺 #Opinion

Обратил внимание на одно важное нововведение по «Серому» и «Черному» спискам ЕС. Пока оно не актуально: налогоплательщики ощутят его только в 2025/2026 гг., но принимать его во внимание необходимо.

В конце 2021 года была принята «поправка» в директиву о бухучете – директива о публичном C-b-c-R. 
Эта директива имплементируется государствами ЕС до 22 июня 2023 года и подлежит применению для периодов, начинающихся с 22 июня 2024 года. Для компаний, применяющих календарный год для целей отчетности, первый покрытый период начинается с 1 января 2025 г., раскрытие информации предусматривается до 31 декабря 2026 г. (12 месяцев после окончания периода отчетности).

В соответствии с директивой, МГК обязаны размещать в публичном доступе краткое описание коммерческой деятельности, а также информацию об уплаченном налоге на прибыль, величине прибыли, выручке и работниках.

Для государств вне ЕС предусмотрено агрегированное предоставление информации.

Однако:
Для государств в ЕС, а также государств из «Черного» списка (Annex 1) и «Серого» списка (Annex 2) ЕС предусматривается публичное раскрытие в разрезе каждого государства вместо агрегированных данных. Кроме того, необходимо раскрыть перечень дочерних компаний, зарегистрированных в этих юрисдикциях.

Тестируемые даты для требования о раскрытии в отношении юрисдикций из списков:
1. для «Черного» списка – если юрисдикция находится в нем на 1 марта отчетного периода,
2. для «Серого» списка – если юрисдикция находится на 1 марта отчетного периода И на 1 марта периода, предшествующего отчетному.

#CIT #tax_competition #EU_blacklist #blacklist #greylist

#Content #Webinar #QA

Друзья, в прошедшем месяце мы провели первый вебинар TaxTracker по международному налогообложению на базе Академии BEPS — в качестве первой темы рассмотрели вопросы квалификации дивидендов.

Вебинары с участием администраторов TaxTracker продолжатся.
Мы составляем рамочную программу обсуждений и хотели бы узнать, что будет интересно Вам. Темы или тематику для обсуждения можно предложить в комментарии под сообщением или анонимно в форме ниже.

https://forms.gle/PQh3AsY7E3TtBu1UA

#EU 🇪🇺

В рамках одной из экспертных панелей по поводу черного списка ЕС мне задали интересный вопрос: можно ли обжаловать включение России в черный список в Суде ЕС.
Ответ — нельзя. Совет ЕС определяет перечень не сотрудничающих юрисдикций в рамках актов, обозначаемых как "Conclusions". Документы данного вида не считаются нормативными правовыми актами. С формальной точки зрения они не имеют юридической силы и являются рекомендациями (т.н. Soft Law - "акты мягкого права"), поэтому Суд ЕС не примет жалобу на такой акт.

#tax_competition #blacklist #greylist #EU_blacklist

#Content #PhD_Thesis #Hybrid_mismatch

На запрос интересующих подписчиков тем  (https://yangx.top/taxtracker/190)поступило несколько предложений по довольно редкой для России теме: по гибридным инструментам и гибридным несовпадениям.
Пока мы обсуждаем программу вебинаров, хотел бы поделиться параграфом своей кандидатской диссертации по антигибридным правилам в ЕС.
Первый блок (до стр. 119) довольно узкой направленности и интересен для теоретической дискуссии – признаки гибридного несовпадения, разница конструкций «гибридный инструмент» и «гибридное несовпадение», замена категории «фискальная транспарентность» в налоговой литературе на «отсутствие налоговой субъектности».
Второй блок (со стр. 119) более интересен для практики:
1) виды гибридных несовпадений, которые рассматриваются в Европейской антиуклонительной директиве (ATAD),
2) примеры гибридных несовпадений с учетом findings экспертов ОЭСР,
3) антигибридные правила директивы о материнских и дочерних компаниях, Первой и Второй антиуклонительной директив (ATAD1 и ATAD2)
4) российский опыт противодействия гибридным несовпадениям (дело Агроаспекта) – на примере этого кейса видно, что концепция «искажений» не годится для борьбы с гибридными несовпадениями, потому что вырождается в произвольный выбор налоговым органом «правильной» квалификации из двух конкурирующих

#Content #PhD_Thesis #Hybrid_mismatch #Opinion

На запрос интересующих подписчиков тем поступило несколько предложений по довольно редкой для России теме: по гибридным инструментам и гибридным несовпадениям.
Пока мы обсуждаем программу вебинаров, хотел бы поделиться параграфом своей кандидатской диссертации по антигибридным правилам в ЕС.
Первый блок (до стр. 119) довольно узкой направленности и интересен для теоретической дискуссии – признаки гибридного несовпадения, разница конструкций «гибридный инструмент» и «гибридное несовпадение», замена категории «налоговая прозрачность» в налоговой литературе на «отсутствие налоговой субъектности».
Второй блок (со стр. 119) более интересен для практики:
1) виды гибридных несовпадений из Европейской антиуклонительной директивы (ATAD),
2) примеры гибридных несовпадений с учетом findings экспертов ОЭСР,
3) антигибридные правила директивы о материнских и дочерних компаниях, Первой и Второй антиуклонительной директив (ATAD1 и ATAD2)
4) российский опыт противодействия гибридным несовпадениям (дело Агроаспекта) – на примере этого кейса видно, что концепция «искажений» не годится для борьбы с гибридными несовпадениями, потому что вырождается в произвольный выбор налоговым органом «правильной» квалификации из двух конкурирующих

Антигибридные правила ЕС.pdf

#Content #Webinar #Opinion #PE #CIT #PIT

Администраторы канала TaxTracker и Академия BEPS проведут вебинар по теме "Налоговое присутствие: резидентство и образование постоянных представительств".

Просим направлять вопросы или интересующие тематики в форму. Вопросы резидентства физических лиц также планируются к обсуждению.

Новый вебинар администраторов канала TaxTracker на базе Академии BEPS — Налоговое присутствие: резиденство и образование постоянных представительств 

Уже в эту среду, 15 марта, в 15:00 — регистрация по ссылке.

#Content #Opinion #Webinar #PE #tax_residence #CIT #PIT #Pillar_2 #OECD #UN #MLI

Следующий вебинар администраторов канала на площадке Академии BEPS пройдет в середине апреля. Тема:

Фактическое право на доход: критерии и соотношение с (S)LOB

Задайте свой вопрос в следующей форме.

#Content #Opinion #Webinar #LOB #SLOB #CIT #PIT #MLI #beneficial_ownership #UBO

Исходя из инфографики, 19  юрисдикций выбрали положение об ограничении льгот в различных вариациях.

LOB и S-LOB — 5 юрисдикций:
1. Индия
2. Колумбия    
3. Намибия
4. Сенегал
5. Чили

LOB – 5 юрисдикций:
1. Канада
2. Кувейт
3. Норвегия
4. Перу
5. Польша

S-LOB – 9 юрисдикций:
1. Аргентина
2. Армения
3. Казахстан
4. Кения
5. Мексика
6. Пакистан
7. Россия
8. Словакия
9. Уругвай

#MLI #LOB #SLOB

#World 🌎 #Opinion

Поступил вопрос об основаниях для выделения первых двух групп. В инфографике КПМГ и MLI matching database это не раскрывается. Ответ содержится в позициях юрисдикций по MLI, в которых разделяются временные и [постоянные] антиуклонительные меры.

Первая группа юрисдикций временно (interim) выбрала PPT + SLOB, т.е. на текущий момент их можно соединять с третьей группой. Однако в их позициях по MLI указано, что в будущем они будут согласовывать детальный LOB. Чили предусматривает только дополнение PPT детальным LOB, остальные 4 юрисдикции из первой группы будут либо дополнять PPT, как Чили, либо заменять временный PPT на детальный LOB.

Вторая группа временно выбрала PPT без SLOB, но в будущем предполагает дополнять или заменять PPT на детальный LOB.

Третья группа выбрала на постоянной основе PPT + SLOB.

#MLI #LOB #SLOB #PPT

В журнале "Налоговед" вышло две статьи авторов канала.

1⃣ #Russia 🇷🇺 В мартовском номере Михаил Волков @vms_volkov из Центрального аппарата ФНС и к.э.н Азамат Берберов поделились своим взглядом на новые перспективы международной налоговой политики России.

Авторы определили следующие направления развития:
- развитие системы СОИДН
- совершенствование налогообложения роялти
- совершенствование критериев налогового резидентства физлиц
- предоставление мотивированных мнений «по иностранцам»
- вопросы по «косвенной продаже» недвижимости
- вопрос информирования о потенциально вредоносных операциях
Комментарий к статье представил старший партнёр Пепеляев Групп Рустем Ахметшин.

2⃣ #UAE 🇦🇪 В апрельском номере опубликована статья старшего менеджера по международному налогообложению ЛЛК-Интернешнл (группа ЛУКОЙЛ) Кирилла Тасалова @Tasalov по антиуклонительным правилам в законе о налоге на прибыль ОАЭ. Статья сопровождена детальным комментарием старшего партнёра Пепеляев Групп Андрея Никонова.

#Opinion #Content #CIT #PIT

26 апреля, 18:00-19:00 (Мск), состоится Круглый стол "Фактическое право на доход: критерии и соотношение с (S)LOB" 🌟

🚀 Присоединяйтесь к нам, вместе с экспертами международного налогообложения обсудим ключевые вопросы:

1️⃣ Фактическое право на доход: актуальность российской судебной практики
2️⃣ Бенефициарная собственность в ЕС: последние тренды и инсайты
3️⃣ Антиуклонительная конвенция MLI: как справиться с ограничениями льгот

🔝Наши спикеры:
🌟 Кирилл Тасалов,старший менеджер по международному налогообложению ЛЛК-Интернешнл, корреспондент IBFD European Taxation
🌟 Михаил Волков, заместитель начальника отдела контроля трансграничных операций Центрального аппарата ФНС России
🌟 Карина Пономарева, доктор юридических наук, ведущий научный сотрудник НИФИ Минфина России, профессор департамента публичного права НИУ ВШЭ

🔜 Зарегистрироваться на мероприятие можно по ссылке:
https://beps.academy/reg_KS_26_04

Задать вопрос можно в следующей форме.