Профессиональным вычетам быть
Ещё одно дело в копилку новоиспеченных предпринимателей.
Гражданин Янгиров С.Р. владел нежилыми помещениями: сперва сдавал в аренду, потом продал. Без ИП.
НДФЛ удерживали арендаторы, и не было печали.
Пока не пришла выездная: доначислили НДС и НДФЛ, пени и штрафы по ст.122 и 119 НК РФ.
Имущественные вычеты при продаже не дали, поскольку деятельность предпринимательская; профессиональные не дали - т.к. не ИП.
Но суды с таким подходом не согласились.
"Налогоплательщику
должно быть предоставлено право на учет профессиональных расходов, связанных с возникновением объекта налогообложения, несмотря на отсутствие
статуса индивидуального предпринимателя и их не декларирование полученных доходов".
К тому же, суды убрали из дохода переменную арендную плату.
"Учитывая, что бремя оплаты коммунальных платежей лежало на арендаторах, не заключавших отдельные договоры с поставщиками коммунальных услуг, то суммы возмещения расходов по оплате коммунальных платежей, полученные от арендаторов, не являются доходом заявителя, поскольку компенсируют его расходы по содержанию и использованию нежилых помещений, сданных в аренду".
Итог:1,4 0,1 млн.руб.
Определение ВС РФ от 28.01.2021 по делу #А76-41591/2019 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Ещё одно дело в копилку новоиспеченных предпринимателей.
Гражданин Янгиров С.Р. владел нежилыми помещениями: сперва сдавал в аренду, потом продал. Без ИП.
НДФЛ удерживали арендаторы, и не было печали.
Пока не пришла выездная: доначислили НДС и НДФЛ, пени и штрафы по ст.122 и 119 НК РФ.
Имущественные вычеты при продаже не дали, поскольку деятельность предпринимательская; профессиональные не дали - т.к. не ИП.
Но суды с таким подходом не согласились.
"Налогоплательщику
должно быть предоставлено право на учет профессиональных расходов, связанных с возникновением объекта налогообложения, несмотря на отсутствие
статуса индивидуального предпринимателя и их не декларирование полученных доходов".
К тому же, суды убрали из дохода переменную арендную плату.
"Учитывая, что бремя оплаты коммунальных платежей лежало на арендаторах, не заключавших отдельные договоры с поставщиками коммунальных услуг, то суммы возмещения расходов по оплате коммунальных платежей, полученные от арендаторов, не являются доходом заявителя, поскольку компенсируют его расходы по содержанию и использованию нежилых помещений, сданных в аренду".
Итог:
Определение ВС РФ от 28.01.2021 по делу #А76-41591/2019 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Сперва не впустим, потом - не отпустим
Миасский керамический завод решил перейти на упрощенку с 2019г. Подал уведомление о переходе заранее.
А потом передумал - за первый квартал отчитался по ОСНО: посчитал НДС с выручки, вычеты применил.
Вот только уведомление о возврате на ОСНО подал поздно - когда получил запрос от инспекции.
Инспекция решила: раз опоздали с уведомлением - всё, поезд ушел, сидите до конца года на упрощенке.
Переводя на цифры: НДС с выручки заплатите (т.к. счёта-фактуры с НДС выставлены), а вычеты упрощенщикам - не положены🙅♀
Первая инстанция поддержала проверяющих.
Апелляция - налогоплательщика. Ведь переход на упрощенку и обратно добровольный, опоздание с уведомлением - ещё не повод для запрета.
Но кассация подошла формально - засилила решение первой инстанции.
Ведь "целью подачи налогоплательщиком уведомления о переходе на УСН явилась исключительно экономия на налоговых обязательствах в бюджет в отсутствие на то разумной деловой цели🤦♀, а затем обществом обнаружено, что его контрагенты перестали сотрудничать из-за отсутствия работы с НДС".
Постановление АС УО от 24.03.21 по делу #А76-45725/2019 👉 тут
П.с. А какая еще может быть цель при переходе на УСН (учитывая добровольность перехода), кроме экономии на налогах?!?
П.п.с. И сколько тех, кого не пустили на упрощенку из-за пропуска срока подачи уведомления...😏
#разбор_полетов #усн
@pronalog
Миасский керамический завод решил перейти на упрощенку с 2019г. Подал уведомление о переходе заранее.
А потом передумал - за первый квартал отчитался по ОСНО: посчитал НДС с выручки, вычеты применил.
Вот только уведомление о возврате на ОСНО подал поздно - когда получил запрос от инспекции.
Инспекция решила: раз опоздали с уведомлением - всё, поезд ушел, сидите до конца года на упрощенке.
Переводя на цифры: НДС с выручки заплатите (т.к. счёта-фактуры с НДС выставлены), а вычеты упрощенщикам - не положены🙅♀
Первая инстанция поддержала проверяющих.
Апелляция - налогоплательщика. Ведь переход на упрощенку и обратно добровольный, опоздание с уведомлением - ещё не повод для запрета.
Но кассация подошла формально - засилила решение первой инстанции.
Ведь "целью подачи налогоплательщиком уведомления о переходе на УСН явилась исключительно экономия на налоговых обязательствах в бюджет в отсутствие на то разумной деловой цели🤦♀, а затем обществом обнаружено, что его контрагенты перестали сотрудничать из-за отсутствия работы с НДС".
Постановление АС УО от 24.03.21 по делу #А76-45725/2019 👉 тут
П.с. А какая еще может быть цель при переходе на УСН (учитывая добровольность перехода), кроме экономии на налогах?!?
П.п.с. И сколько тех, кого не пустили на упрощенку из-за пропуска срока подачи уведомления...😏
#разбор_полетов #усн
@pronalog
Льготы: докажи, что не верблюд
Компания Транснефть нефтяные насосы построила завод на территории индустриального парка Станкоммаш.
Воспользовалась льготой по земельному налогу, как резидент индустриального парка.
Но получила отказ на камералке.
Налоговики сделали запрос в Минпромторг. По непонятным причинам, 2 из 4 земельных участков, принадлежащих компании, в выписке из реестра индустриальных парков не оказалось.
Напрасно налогоплательщик ссылался на противоречия в сведениях реестра (ведь статус резидентства подтверждён, на спорных участках стоит завод).
И на положительный фискальный эффект (в бюджет уплачено 378,3 млн. руб. налогов, создан налоговый потенциал на будущее), достижение цели налоговой льготы.
Нет в выписке - льготы не видать.
Итог: -1,11 млн. руб.
Постановление АС УО от 16.01.2021 по делу #А76-35113/2018 👉 тут
#разбор_полетов #льгота #земля
@pronalog
Компания Транснефть нефтяные насосы построила завод на территории индустриального парка Станкоммаш.
Воспользовалась льготой по земельному налогу, как резидент индустриального парка.
Но получила отказ на камералке.
Налоговики сделали запрос в Минпромторг. По непонятным причинам, 2 из 4 земельных участков, принадлежащих компании, в выписке из реестра индустриальных парков не оказалось.
Напрасно налогоплательщик ссылался на противоречия в сведениях реестра (ведь статус резидентства подтверждён, на спорных участках стоит завод).
И на положительный фискальный эффект (в бюджет уплачено 378,3 млн. руб. налогов, создан налоговый потенциал на будущее), достижение цели налоговой льготы.
Нет в выписке - льготы не видать.
Итог: -1,11 млн. руб.
Постановление АС УО от 16.01.2021 по делу #А76-35113/2018 👉 тут
#разбор_полетов #льгота #земля
@pronalog
Налоговая реконструкция по 54.1: слово ВС РФ
Фирма Мэри заказывала транспортные услуги 🚚 по доставке продукции (хлебобулочные изделия) до торговых точек.
На проверке налоговики собрали весомую доказательственную базу, что по факту услуги оказывали не заявленные связанные контрагенты, а физики (по документам сдавали авто с экипажем в аренду контрагенту 2го звена).
Организацией перевозок продукции до торговых точек, обучением и стажировкой водителей занимался отдел логистики.
Все логистические функции: погрузка, разгрузка, экспедирование грузов, перевозка грузов, хранение и обработка информации о заявках, грузах и другие логистические операции контролировались налогоплательщиком самостоятельно, без привлечения спорных контрагентов.
Дельта возвращалась в компанию через займы руководителя.
Налоговики со ссылкой на статью 54.1 НК РФ сняли и вычеты по НДС, и расходы.
Две инстанции поддержали проверяющих.
Кассация - отменила доначисления по прибыли. Налоговая реконструкция, и всё такое.
Но ВС РФ решил, что налоговой реконструкции здесь не место.
Ведь налогоплательщик схематозил сам, и реальную картину дел не раскрыл.
"Обществом в ходе проведения налоговой проверки, рассмотрения ее результатов, а равно при рассмотрении дела в суде не были раскрыты
сведения и доказательства, позволяющие установить, какая часть перевозок в интересах общества была выполнена соответствующими водителями, и какая часть из зачисленных на счета физических лиц денежных средств имела отношение к оплате осуществленных в интересах общества перевозок и сформировала облагаемый налогами доход водителей, а не к обналичиванию денежных средств, то есть была осуществлена на легальном основании".
Итог: -137 млн. руб.
Определение ВС РФ от 19.05.2021 по делу #А76-46624/2019 👉 тут
П.с. тот же подход ВС РФ предлагает применять и к тем, кто не строил схему, но знал, что контрагент "технический"🤔
#разбор_полетов #однодневки #реконструкция #вс_рф
@pronalog
Фирма Мэри заказывала транспортные услуги 🚚 по доставке продукции (хлебобулочные изделия) до торговых точек.
На проверке налоговики собрали весомую доказательственную базу, что по факту услуги оказывали не заявленные связанные контрагенты, а физики (по документам сдавали авто с экипажем в аренду контрагенту 2го звена).
Организацией перевозок продукции до торговых точек, обучением и стажировкой водителей занимался отдел логистики.
Все логистические функции: погрузка, разгрузка, экспедирование грузов, перевозка грузов, хранение и обработка информации о заявках, грузах и другие логистические операции контролировались налогоплательщиком самостоятельно, без привлечения спорных контрагентов.
Дельта возвращалась в компанию через займы руководителя.
Налоговики со ссылкой на статью 54.1 НК РФ сняли и вычеты по НДС, и расходы.
Две инстанции поддержали проверяющих.
Кассация - отменила доначисления по прибыли. Налоговая реконструкция, и всё такое.
Но ВС РФ решил, что налоговой реконструкции здесь не место.
Ведь налогоплательщик схематозил сам, и реальную картину дел не раскрыл.
"Обществом в ходе проведения налоговой проверки, рассмотрения ее результатов, а равно при рассмотрении дела в суде не были раскрыты
сведения и доказательства, позволяющие установить, какая часть перевозок в интересах общества была выполнена соответствующими водителями, и какая часть из зачисленных на счета физических лиц денежных средств имела отношение к оплате осуществленных в интересах общества перевозок и сформировала облагаемый налогами доход водителей, а не к обналичиванию денежных средств, то есть была осуществлена на легальном основании".
Итог: -137 млн. руб.
Определение ВС РФ от 19.05.2021 по делу #А76-46624/2019 👉 тут
П.с. тот же подход ВС РФ предлагает применять и к тем, кто не строил схему, но знал, что контрагент "технический"🤔
#разбор_полетов #однодневки #реконструкция #вс_рф
@pronalog
Расходы собственника провести через фирму
Компания Движение (УСН) приобрела яхту в Турции, дом в Сочи, квартиру в Челябинске. И ещё по мелочи - массажное кресло, телевизоры.
Но объяснить связь расходов с деятельностью не сумела🤷♀
Офиса в Турции у компании нет, и к числу турфирм налогоплательщик не относится, чтобы извлекать доход от яхты🛥
Убедительных доказательств проживания сотрудников в Сочи🏖 не представили.
В квартире🏢 проживала дочь учредителя. Хоть с ней и был заключен ученический договор - такие расходы в закрытом перечне расходов по УСН не значатся.
Ну а массажное кресло🛋 и телевизоры📺 при проведении инвентаризации и осмотра офиса и вовсе не обнаружили.
Итог: -5,23 млн. руб.
Постановление 18ААС от 04.02.2021 по делу #А76-5218/2020 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Компания Движение (УСН) приобрела яхту в Турции, дом в Сочи, квартиру в Челябинске. И ещё по мелочи - массажное кресло, телевизоры.
Но объяснить связь расходов с деятельностью не сумела🤷♀
Офиса в Турции у компании нет, и к числу турфирм налогоплательщик не относится, чтобы извлекать доход от яхты🛥
Убедительных доказательств проживания сотрудников в Сочи🏖 не представили.
В квартире🏢 проживала дочь учредителя. Хоть с ней и был заключен ученический договор - такие расходы в закрытом перечне расходов по УСН не значатся.
Ну а массажное кресло🛋 и телевизоры📺 при проведении инвентаризации и осмотра офиса и вовсе не обнаружили.
Итог: -5,23 млн. руб.
Постановление 18ААС от 04.02.2021 по делу #А76-5218/2020 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
И грустно это, и смешно
Компания Праймэн применила льготу по движке.
По закону Челябинской области (речь идёт о 2018г., когда судьбу этой льготы отдали на откуп регионам), нужно было соблюсти 3 условия:
✅ быть в реестре МСП
✅ не быть в стадии ликвидации или банкротства
✖️ не иметь недоимки по налогам на 01.04.18, 01.07.18, 01.10.18.
Так вот. Компания ошиблась в платежке по транспортному налогу.
В результате на 01.04.18 образовалась недоимка.
Целых 3 рубля (которые тут же доплатили).
Но поезд уже ушел - решили налоговики и суды двух инстанций.
Но их поправила кассация.
"Общество «Праймэн», как добросовестный налогоплательщик, было вправе претендовать на рассматриваемую налоговую преференцию в 2018 году, наличие недоимки в столь незначительной сумме (3
рубля), возникшей в результате описки при оформлении платежного документа, и погашенной налогоплательщиком в максимально короткие сроки, не может служить основанием для лишения общества такого права.
Иное противоречит экономическому смыслу рассматриваемого льготирования, целью которого является не только уменьшение налогового бремени субъектов малого и среднего предпринимательства, но и стимулирование обновления основных средств хозяйствующими субъектами, влекущее развитие бизнеса в целом".
Итог: -0,05 млн. руб.
Постановление АС УО от 18.06.2021 по делу #А76-19061/2020 👉 тут
#разбор_полетов #льготы
@pronalog
Компания Праймэн применила льготу по движке.
По закону Челябинской области (речь идёт о 2018г., когда судьбу этой льготы отдали на откуп регионам), нужно было соблюсти 3 условия:
✅ быть в реестре МСП
✅ не быть в стадии ликвидации или банкротства
✖️ не иметь недоимки по налогам на 01.04.18, 01.07.18, 01.10.18.
Так вот. Компания ошиблась в платежке по транспортному налогу.
В результате на 01.04.18 образовалась недоимка.
Целых 3 рубля (которые тут же доплатили).
Но поезд уже ушел - решили налоговики и суды двух инстанций.
Но их поправила кассация.
"Общество «Праймэн», как добросовестный налогоплательщик, было вправе претендовать на рассматриваемую налоговую преференцию в 2018 году, наличие недоимки в столь незначительной сумме (3
рубля), возникшей в результате описки при оформлении платежного документа, и погашенной налогоплательщиком в максимально короткие сроки, не может служить основанием для лишения общества такого права.
Иное противоречит экономическому смыслу рассматриваемого льготирования, целью которого является не только уменьшение налогового бремени субъектов малого и среднего предпринимательства, но и стимулирование обновления основных средств хозяйствующими субъектами, влекущее развитие бизнеса в целом".
Итог: -0,05 млн. руб.
Постановление АС УО от 18.06.2021 по делу #А76-19061/2020 👉 тут
#разбор_полетов #льготы
@pronalog