Давальческое сырье:
надо распределять расходы
Новокуйбышевская нефтехимическая компания осуществляла переработку давальческого сырья для Роснефти.
Инспекция на проверке пересчитала расходы: ведь компания не распределяла расходы на незавершенное производство (прямые/ косвенные).
Компания возразила - да нет у нас незавершенного производства. Мы услуги по переработке оказываем. Давальческое сырье и изготавливаемая из него продукция не имеет отношения к незавершенному производству - сырье-то принадлежит давальцу🤷♀
Но суды поддержали проверяющих.
Стоимость услуг переработки формируется исходя из
количества переработанного сырья . Переменные
величины, количество сырья, не поступившего в переработку, количество не выработанной продукции в расчетах стоимости услуг не участвуют (что в общем-то и логично).
"Положения статьи 319 НК РФ не связывают обязанность распределения прямых расходов на остатки незавершенного производства с наличием или
отсутствием права собственности на предмет выполнения работ по переработке давальческого сырья.
Для возникновения обязанности по применению норм статьи 319
НК РФ достаточно лишь наличия у налогоплательщика незавершенных работ, подвергшихся обработке материалов, находящихся в производстве на конец отчетного периода, а также прямых расходов, связанных с
выполнением этих работ".
Итог: -2,52 млн. руб.
Постановление АС ПО от 22.06.2020 по делу #А55-22358/2019 👉 тут
#разбор_полетов #прямые_косвенные
@pronalog
надо распределять расходы
Новокуйбышевская нефтехимическая компания осуществляла переработку давальческого сырья для Роснефти.
Инспекция на проверке пересчитала расходы: ведь компания не распределяла расходы на незавершенное производство (прямые/ косвенные).
Компания возразила - да нет у нас незавершенного производства. Мы услуги по переработке оказываем. Давальческое сырье и изготавливаемая из него продукция не имеет отношения к незавершенному производству - сырье-то принадлежит давальцу🤷♀
Но суды поддержали проверяющих.
Стоимость услуг переработки формируется исходя из
количества переработанного сырья . Переменные
величины, количество сырья, не поступившего в переработку, количество не выработанной продукции в расчетах стоимости услуг не участвуют (что в общем-то и логично).
"Положения статьи 319 НК РФ не связывают обязанность распределения прямых расходов на остатки незавершенного производства с наличием или
отсутствием права собственности на предмет выполнения работ по переработке давальческого сырья.
Для возникновения обязанности по применению норм статьи 319
НК РФ достаточно лишь наличия у налогоплательщика незавершенных работ, подвергшихся обработке материалов, находящихся в производстве на конец отчетного периода, а также прямых расходов, связанных с
выполнением этих работ".
Итог: -2,52 млн. руб.
Постановление АС ПО от 22.06.2020 по делу #А55-22358/2019 👉 тут
#разбор_полетов #прямые_косвенные
@pronalog
Ремонт оборудования - прямые расходы?🤯
Архангельский фанерный завод провел ремонт и техобслуживание оборудование в цехах.
На затраты списали сразу, как косвенные расходы.
Налоговики решили, что это прямые расходы (а их списывают не сразу, а распределяют на незавершёнку).
И суды с ними согласились🤷♀
Мол, спорные расходы связаны с поддержанием производственного оборудования в работоспособном состоянии и отнесены к основному производству.
"Затраты на восстановление полезных свойств основных средств и оборудования (ремонт и техническое обслуживание) направлены на продление срока их эксплуатации и обеспечивают поступление экономических выгод от таких затрат в будущем"
Итог: -0,76 млн. руб.
Постановление АС СЗО от 15.04.2021 по делу #А05-15361/2019 👉 тут
#разбор_полетов #прямые_косвенные
@pronalog
Архангельский фанерный завод провел ремонт и техобслуживание оборудование в цехах.
На затраты списали сразу, как косвенные расходы.
Налоговики решили, что это прямые расходы (а их списывают не сразу, а распределяют на незавершёнку).
И суды с ними согласились🤷♀
Мол, спорные расходы связаны с поддержанием производственного оборудования в работоспособном состоянии и отнесены к основному производству.
"Затраты на восстановление полезных свойств основных средств и оборудования (ремонт и техническое обслуживание) направлены на продление срока их эксплуатации и обеспечивают поступление экономических выгод от таких затрат в будущем"
Итог: -0,76 млн. руб.
Постановление АС СЗО от 15.04.2021 по делу #А05-15361/2019 👉 тут
#разбор_полетов #прямые_косвенные
@pronalog