Не база данных, а всего лишь картинки
Компания ИТЦ Сканэкс реализовывала в адрес своих контрагентов информационные массивы данных дистанционного зондирования земли со спутников.
Массивы данных квалифицировала как базы данных, применяла льготу по НДС (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Инспекция посчитала спорные спутниковые снимки поверхности Земли не базами данных, а изображениями. Насчитала НДС.
Две инстанции поддержали компанию.
Решили, что налогоплательщик приобретал самостоятельный результат интеллектуальной деятельности, а не услуги по подбору изображений.
Но кассация направила дело на новое рассмотрение.
Ведь заключение специалиста и судебная экспертиза показали, что совокупность файлов, переданных заказчику, не является базой данных (нет единой схемы для данных).
К тому же, с одними и теми же покупателями заключали договоры как с НДС, так и без НДС. Пояснить, чем по сути отличались договоры (помимо предмета), налогоплательщик не смог.
«Вишенкой на торте» стала всплывшая в ходе выемки электронная переписка. В ней налогоплательщик просил своих заказчиков и иностранных правообладателей включать в текст договоров фразу «цифровая база данных» с целью получения освобождения от уплаты НДС.
Итог: -438 млн руб.
Постановление АС МО от 05.02.24 по делу А40-24289/21
#разбор_полетов #льготы #it
@pronalog
Компания ИТЦ Сканэкс реализовывала в адрес своих контрагентов информационные массивы данных дистанционного зондирования земли со спутников.
Массивы данных квалифицировала как базы данных, применяла льготу по НДС (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Инспекция посчитала спорные спутниковые снимки поверхности Земли не базами данных, а изображениями. Насчитала НДС.
Две инстанции поддержали компанию.
Решили, что налогоплательщик приобретал самостоятельный результат интеллектуальной деятельности, а не услуги по подбору изображений.
Но кассация направила дело на новое рассмотрение.
Ведь заключение специалиста и судебная экспертиза показали, что совокупность файлов, переданных заказчику, не является базой данных (нет единой схемы для данных).
К тому же, с одними и теми же покупателями заключали договоры как с НДС, так и без НДС. Пояснить, чем по сути отличались договоры (помимо предмета), налогоплательщик не смог.
«Вишенкой на торте» стала всплывшая в ходе выемки электронная переписка. В ней налогоплательщик просил своих заказчиков и иностранных правообладателей включать в текст договоров фразу «цифровая база данных» с целью получения освобождения от уплаты НДС.
Итог: -438 млн руб.
Постановление АС МО от 05.02.24 по делу А40-24289/21
#разбор_полетов #льготы #it
@pronalog
👍9❤1
Риски по инвестльготам
Спецзастройщик Эко Квартал строил жилищный комплекс во Владивостоке.
Заключили инвестсоглашение, получили статус резидента свободного порта Владивосток (СПВ), рассчитывая на нулевую ставку по налогу на прибыль.
Позднее по поручению Правительства края ввязались в проект по завершению строительства домов (по линии по обманутых дольщиков).
Налоговики отказали в 0% ставке.
Дело в том, что последний объект включили в соглашение СПВ позднее.
А без этого объекта доходы по соглашению составили всего 45% (вместо требуемых 90%).
Итог: -19 млн руб.
Постановление АС ДВО от 13.08.2024 по делу №А51-10247/2023
#разбор_полетов #инвестиции #льготы
@pronalog
Спецзастройщик Эко Квартал строил жилищный комплекс во Владивостоке.
Заключили инвестсоглашение, получили статус резидента свободного порта Владивосток (СПВ), рассчитывая на нулевую ставку по налогу на прибыль.
Позднее по поручению Правительства края ввязались в проект по завершению строительства домов (по линии по обманутых дольщиков).
Налоговики отказали в 0% ставке.
Дело в том, что последний объект включили в соглашение СПВ позднее.
А без этого объекта доходы по соглашению составили всего 45% (вместо требуемых 90%).
Итог: -19 млн руб.
Постановление АС ДВО от 13.08.2024 по делу №А51-10247/2023
#разбор_полетов #инвестиции #льготы
@pronalog
🤬4❤2👎1🔥1
🩺 Как удалось отстоять льготу по медицинскому центру
Суть дела:
Медицинский центр Примавера Медика применил льготу по налогу на имущество в отношении здания медцентра.
По закону г.Москвы налог уплачивается в размере 25% в отношении расположенных в административно-деловых центрах и торговых центрах помещений, используемых для образовательной или медицинской деятельности.
Часть спорного здания сдавали в аренду.
Льготу применяли лишь в отношении помещений, где осуществляется медицинская деятельность непосредственно налогоплательщиком.
Позиция налогового органа:
Льготу можно применить только в отношении помещений, а не здания в целом.
А раз в ЕГРН право собственности зарегистрировано в отношении здания в целом (а не помещений), то и налог считается в целом.
Возможности считать льготу расчетным путем нет.
Позиция суда:
Все условия для применения льготы соблюдены:
1. Медицинский центр осуществляет деятельность на основании лицензии в здании, принадлежащем ему на праве собственности.
2. Здание включено в перечень объектов, налоговая база по которым определяется по кадастровой стоимости.
3. Возможность исчисления налога по пониженной ставке в отношении части объекта налогообложения, если для этого есть соответствующие условия, сформулирован в определении ВС РФ, в постановлении АС МО.
Итог:-0,8 млн руб.
Постановление АС МО от 28.10.24 по делу #А40-267793/2023
#разбор_полетов #налог_на_имущество #льготы #медицина
@pronalog
Суть дела:
Медицинский центр Примавера Медика применил льготу по налогу на имущество в отношении здания медцентра.
По закону г.Москвы налог уплачивается в размере 25% в отношении расположенных в административно-деловых центрах и торговых центрах помещений, используемых для образовательной или медицинской деятельности.
Часть спорного здания сдавали в аренду.
Льготу применяли лишь в отношении помещений, где осуществляется медицинская деятельность непосредственно налогоплательщиком.
Позиция налогового органа:
Льготу можно применить только в отношении помещений, а не здания в целом.
А раз в ЕГРН право собственности зарегистрировано в отношении здания в целом (а не помещений), то и налог считается в целом.
Возможности считать льготу расчетным путем нет.
Позиция суда:
Все условия для применения льготы соблюдены:
1. Медицинский центр осуществляет деятельность на основании лицензии в здании, принадлежащем ему на праве собственности.
2. Здание включено в перечень объектов, налоговая база по которым определяется по кадастровой стоимости.
3. Возможность исчисления налога по пониженной ставке в отношении части объекта налогообложения, если для этого есть соответствующие условия, сформулирован в определении ВС РФ, в постановлении АС МО.
Итог:
Постановление АС МО от 28.10.24 по делу #А40-267793/2023
#разбор_полетов #налог_на_имущество #льготы #медицина
@pronalog
👍12❤1
🚨 Инвестльготы: ходим по тонкому льду🚨
Компания Инвестор по инвестконтракту построила гостиничный комплекс к Чемпионату мира по футболу (2018).
Вот только вышла за рамки согласованного бизнес-плана (одобрили 1,2 млрд, а потратили в итоге 1,8 млрд).
Заявились на льготу по налогу на имущество (инвестор, вложивший св.500 млн - 5 лет не платит налог).
Но налоговики отказали в льготе в части превышения.
Суды поддержали проверяющих.
За согласованием нового бизнес-плана налогоплательщик в Минэкономразвития региона не обращался.
Ссылку на заключение инвестиционного меморандума с правительством области суды отклонили.
"Указанный документ носит декларационный характер и не может являться основанием для применения и исчисления льготы на налогу на имущество организаций".
Итог: -24,5 млн руб.
Постановление АС ПО от 16.09.24 по делу #А55-25608/2023.
#разбор_полетов #льготы #налог_на_имущество
@pronalog
Компания Инвестор по инвестконтракту построила гостиничный комплекс к Чемпионату мира по футболу (2018).
Вот только вышла за рамки согласованного бизнес-плана (одобрили 1,2 млрд, а потратили в итоге 1,8 млрд).
Заявились на льготу по налогу на имущество (инвестор, вложивший св.500 млн - 5 лет не платит налог).
Но налоговики отказали в льготе в части превышения.
Суды поддержали проверяющих.
За согласованием нового бизнес-плана налогоплательщик в Минэкономразвития региона не обращался.
Ссылку на заключение инвестиционного меморандума с правительством области суды отклонили.
"Указанный документ носит декларационный характер и не может являться основанием для применения и исчисления льготы на налогу на имущество организаций".
Итог: -24,5 млн руб.
Постановление АС ПО от 16.09.24 по делу #А55-25608/2023.
#разбор_полетов #льготы #налог_на_имущество
@pronalog
👍8❤1