Безнадежная кредиторка:
когда считать с НДС
На выездной проверке Домостроительной компании налоговый орган провел инвентаризацию.
Смотрят - в кредиторах сидят поставщики, исключенные из ЕГРЮЛ. Включили в доход.
Отпираться компания не стала - но не согласилась с расчетами.
Две инстанции поддержали налогоплательщика. При списании кредиторской задолженности внереализационным доходом признается сумма без НДС.
Но кассация была иного мнения. Исключение из доходов НДС распространяется только на налогоплательщиков – поставщиков (продавцов), тогда как в рассматриваемом случае налогоплательщик является покупателем.
Итог: -16,6 млн. руб.
Постановление АС ЗСО 👉 тут
#разбор_полетов #кредиторка
@pronalog
когда считать с НДС
На выездной проверке Домостроительной компании налоговый орган провел инвентаризацию.
Смотрят - в кредиторах сидят поставщики, исключенные из ЕГРЮЛ. Включили в доход.
Отпираться компания не стала - но не согласилась с расчетами.
Две инстанции поддержали налогоплательщика. При списании кредиторской задолженности внереализационным доходом признается сумма без НДС.
Но кассация была иного мнения. Исключение из доходов НДС распространяется только на налогоплательщиков – поставщиков (продавцов), тогда как в рассматриваемом случае налогоплательщик является покупателем.
Итог: -16,6 млн. руб.
Постановление АС ЗСО 👉 тут
#разбор_полетов #кредиторка
@pronalog
Региональные льготы:
условие об отсутствии недоимки
В 2015 году компания Рузхиммаш применяла льготу по налогу на имущество.
Одно из условий регионального закона Мордовии (наряду с пунктами по доходам, среднемесячной з/п) - отсутствие недоимки по налогам по состоянию на 1 апреля следующего года.
Что ж, компания не первый год пользовалась льготой - все условия выполнила.
Какого же было удивление налогоплательщика, когда на выездной проверке выяснилось, что льгота компании не положена.
А всё из-за задолженности по НДФЛ (причем уже за 2016).
Как же так - возмущался налогоплательщик - разве может долг по НДФЛ считаться недоимкой. За 2015 год все налоги (НДФЛ в том числе) уплатили. И если на то пошло - недоимка считается по итогам налогового периода (по НДФЛ - год), а не отдельных месяцев.
Две инстанции поддержали налогоплательщика. "Задолженность предприятия по перечислению удержанного у налогоплательщиков НДФЛ, учитывая что данное предприятие является налоговым агентом, не может быть квалифицирована как недоимка".
Но кассация и ВС РФ были иного мнения.
"Правовая природа не перечисленного Обществом в бюджет НДФЛ должна быть определена исключительно как недоимка".
Итог: -19,2 млн.руб.
Определение ВС РФ 👉 тут
#разбор_полетов #льготы
@pronalog
условие об отсутствии недоимки
В 2015 году компания Рузхиммаш применяла льготу по налогу на имущество.
Одно из условий регионального закона Мордовии (наряду с пунктами по доходам, среднемесячной з/п) - отсутствие недоимки по налогам по состоянию на 1 апреля следующего года.
Что ж, компания не первый год пользовалась льготой - все условия выполнила.
Какого же было удивление налогоплательщика, когда на выездной проверке выяснилось, что льгота компании не положена.
А всё из-за задолженности по НДФЛ (причем уже за 2016).
Как же так - возмущался налогоплательщик - разве может долг по НДФЛ считаться недоимкой. За 2015 год все налоги (НДФЛ в том числе) уплатили. И если на то пошло - недоимка считается по итогам налогового периода (по НДФЛ - год), а не отдельных месяцев.
Две инстанции поддержали налогоплательщика. "Задолженность предприятия по перечислению удержанного у налогоплательщиков НДФЛ, учитывая что данное предприятие является налоговым агентом, не может быть квалифицирована как недоимка".
Но кассация и ВС РФ были иного мнения.
"Правовая природа не перечисленного Обществом в бюджет НДФЛ должна быть определена исключительно как недоимка".
Итог: -19,2 млн.руб.
Определение ВС РФ 👉 тут
#разбор_полетов #льготы
@pronalog
Костюм за счёт компании
Компания Тагилхлеб покупала одежду для руководителя (сорочки, костюмы, туфли, пальто).
Проверяющие смотрят - так, это точно не спецодежда. И под фирменную одежду не подпадает - нет логотипов, нашивок.
Для себя покупал, значит - натуральный доход. Насчитали НДФЛ.
Но компания сумела оспорить доначисления.
Помогли трудовой договор и приказ. В них была прописана обязанность компании возместить расходы, связанные с поддержанием делового стиля руководителя и имиджа предприятия.
Итог:-0,23 млн. руб.
Постановление АС УО 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Компания Тагилхлеб покупала одежду для руководителя (сорочки, костюмы, туфли, пальто).
Проверяющие смотрят - так, это точно не спецодежда. И под фирменную одежду не подпадает - нет логотипов, нашивок.
Для себя покупал, значит - натуральный доход. Насчитали НДФЛ.
Но компания сумела оспорить доначисления.
Помогли трудовой договор и приказ. В них была прописана обязанность компании возместить расходы, связанные с поддержанием делового стиля руководителя и имиджа предприятия.
Итог:
Постановление АС УО 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Авансовый НДС при зачёте
В декабре 2014 компания Рузхиммаш получила аванс от компании Висмут в счёт поставки товара, уплатила НДС. Последняя, в свою очередь, обязалась поставить товар компании РМ-Терекс. Также под аванс.
Через год стороны расторгли договор. Долг Висмута перед РМ-Терекс перевели на Рузхиммаш, провели зачёт.
Рузхиммаш поставил уплаченный авансовый НДС к вычету.
Налоговый орган решил, что поспешили с этим.
Вот когда погасили долг перед РМ-Терекс (2017), тогда и можно НДС к вычету ставить.
Но суды поддержали компанию.
"Под возвратом авансовых платежей понимается прекращение обязательств по возврату предоплаты любым способом, а не только путем перечисления денежных средств покупателю".
Зачёт тоже считается.
Итог:-22,9 млн. руб.
Постановление АС ВВО 👉 тут
#разбор_полетов #авансы
@pronalog
В декабре 2014 компания Рузхиммаш получила аванс от компании Висмут в счёт поставки товара, уплатила НДС. Последняя, в свою очередь, обязалась поставить товар компании РМ-Терекс. Также под аванс.
Через год стороны расторгли договор. Долг Висмута перед РМ-Терекс перевели на Рузхиммаш, провели зачёт.
Рузхиммаш поставил уплаченный авансовый НДС к вычету.
Налоговый орган решил, что поспешили с этим.
Вот когда погасили долг перед РМ-Терекс (2017), тогда и можно НДС к вычету ставить.
Но суды поддержали компанию.
"Под возвратом авансовых платежей понимается прекращение обязательств по возврату предоплаты любым способом, а не только путем перечисления денежных средств покупателю".
Зачёт тоже считается.
Итог:
Постановление АС ВВО 👉 тут
#разбор_полетов #авансы
@pronalog
Налоговые новости: коротко
⚡️ 13% налог на % по банковским вкладам и облигациям (при инвестициях св. 1 млн. руб.)
⚡️ 15% за вывод доходов зарубеж
⚡️ МСБ: отсрочка уплаты налогов (кроме НДС) на 6 мес.
⚡️ Микропредприятия: + отсрочка по страховым взносам
⚡️ МСБ: страховые взносы 15% с зарплат выше МРОТ
⚡️ Для пострадавших отраслей: мораторий на подачу кредиторами заявлений о банкротстве - на 6 мес.
Ждём теперь поправки в НК РФ.
http://www.kremlin.ru/events/president/news/63061
⚡️ 13% налог на % по банковским вкладам и облигациям (при инвестициях св. 1 млн. руб.)
⚡️ 15% за вывод доходов зарубеж
⚡️ МСБ: отсрочка уплаты налогов (кроме НДС) на 6 мес.
⚡️ Микропредприятия: + отсрочка по страховым взносам
⚡️ МСБ: страховые взносы 15% с зарплат выше МРОТ
⚡️ Для пострадавших отраслей: мораторий на подачу кредиторами заявлений о банкротстве - на 6 мес.
Ждём теперь поправки в НК РФ.
http://www.kremlin.ru/events/president/news/63061
Президент России
Обращение к гражданам России
Вычет НДС по решению суда
Компания ТЭПК заказала инженерные изыскания и проект, перечислила аванс 350 млн. руб.
Подрядчик работы в срок не завершил, так что договор расторгли в суде. Экспертиза оценила стоимость работ в 337 млн. руб.
Налогоплательщик обратился с иском к горе-подрядчику - пусть выставит новую счёт-фактуру, с исправленной суммой.
Но суды в иске отказали. Для получения вычета по НДС сойдёт и первоначальный счёт-фактура вместе с решением суда.
Постановление АС ВСО 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Компания ТЭПК заказала инженерные изыскания и проект, перечислила аванс 350 млн. руб.
Подрядчик работы в срок не завершил, так что договор расторгли в суде. Экспертиза оценила стоимость работ в 337 млн. руб.
Налогоплательщик обратился с иском к горе-подрядчику - пусть выставит новую счёт-фактуру, с исправленной суммой.
Но суды в иске отказали. Для получения вычета по НДС сойдёт и первоначальный счёт-фактура вместе с решением суда.
Постановление АС ВСО 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Дробление: положительное дело
Компанию НСО-Сервис (аренда оборудования для скважин) обвинили в дроблении. Совпадение одного из учредителей и руководителя, адреса, вида деятельности, ip; отсутствие оборудования и штата у второй компании - ПВО-Сервис - стандартный пакет претензий.
Но компанию сумела оспорить доначисления. Вот что убедило судей:
✅ компании созданы в разное время, задолго до того, как совокупный доход превысил лимит по упрощенке;
✅ состав учредителей в компаниях разный: учредителю налогоплательщика (100%) во второй компании принадлежит лишь 20%;
✅ вторую компанию с теми же видами деятельности открывали с целью использования деловых связей будущих ее учредителей.
Одному из них было известно о необходимости обществу «ОБК» для выполнения работ в Таджикистане противовыбросового оборудования для буровых скважин определенного типа.
✅ вторая компания закупала дополнительное оборудование и запасные части к нему, заключала договора с третьими лицами для выполнения работ по сборке и доукомплектования из составных частей оборудования, платила щедрые дивиденды - словом, вела полноценную деятельность.
Так что "консолидированное
превышение лимита по упрощенке было не причиной, а следствием экономического эффекта от деятельности каждого субъекта предпринимательской деятельности".
Итог:-174,6 млн. руб.
Постановление АС ПО 👉 тут
#разбор_полетов #дробление
@pronalog
Компанию НСО-Сервис (аренда оборудования для скважин) обвинили в дроблении. Совпадение одного из учредителей и руководителя, адреса, вида деятельности, ip; отсутствие оборудования и штата у второй компании - ПВО-Сервис - стандартный пакет претензий.
Но компанию сумела оспорить доначисления. Вот что убедило судей:
✅ компании созданы в разное время, задолго до того, как совокупный доход превысил лимит по упрощенке;
✅ состав учредителей в компаниях разный: учредителю налогоплательщика (100%) во второй компании принадлежит лишь 20%;
✅ вторую компанию с теми же видами деятельности открывали с целью использования деловых связей будущих ее учредителей.
Одному из них было известно о необходимости обществу «ОБК» для выполнения работ в Таджикистане противовыбросового оборудования для буровых скважин определенного типа.
✅ вторая компания закупала дополнительное оборудование и запасные части к нему, заключала договора с третьими лицами для выполнения работ по сборке и доукомплектования из составных частей оборудования, платила щедрые дивиденды - словом, вела полноценную деятельность.
Так что "консолидированное
превышение лимита по упрощенке было не причиной, а следствием экономического эффекта от деятельности каждого субъекта предпринимательской деятельности".
Итог:
Постановление АС ПО 👉 тут
#разбор_полетов #дробление
@pronalog
Статья 54.1 НК РФ в действии
АР Технологии купила судно у компании ТСК.
Однако по соглашению сторон (Шипман 98) судно осталось в эксплуатационном управлении у бывшего собственника.
"Арендную" плату перечисляли обратно ТСК - в счёт оплаты за судно. Через год судно продали.
Налоговый орган установил, что фактически судно не выбывало из пользования ТСК:
👉 договоры на перевозку рыбопродукции и трудовые договоры с экипажем после смены собственника судна не перезаключались;
👉 расходы по ремонту, обслуживанию, страхованию судна, ГСМ, по выплате заработной платы экипажу производились за счет ТСК;
👉 возмещение расходов не производилось;
👉 судовые суточные донесения свидетельствуют о пользовании судном ТСК.
Вкупе со взаимозависимостью сторон ("знакомство руководителей и учредителей участников сделки и их совместная работа в одной организации") и отсутствием полного расчета - отказали в вычете НДС.
Так я же объект потом продал и с этой операции НДС уплатил, - возмущался налогоплательщик. Передача судна в пользование ТСК позволила компании избежать убытков, связанных с его содержанием.
И не могут налоговики заниматься финансовым и хозяйственным аудитом и маркетингом предпринимательской деятельности.
Но оказалось, что могут.
"Заключение ряда сделок по перепродаже судна в короткий период времени организациями, не располагающими ни денежными средствами на его покупку, ни рабочим персоналом, ни необходимыми разрешительными документами для эксплуатации судна, в отсутствие продуманной логистики, опыта эксплуатации и управления судами такого типа, не получая дохода от использования судна в своей деятельности, не имеет экономического смысла".
Итог: -1,9 млн. руб. (за один квартал; полная сумма - 42,3 млн. руб.)
Постановление АС ДВО 👉 тут
#разбор_полетов #54.1
@pronalog
АР Технологии купила судно у компании ТСК.
Однако по соглашению сторон (Шипман 98) судно осталось в эксплуатационном управлении у бывшего собственника.
"Арендную" плату перечисляли обратно ТСК - в счёт оплаты за судно. Через год судно продали.
Налоговый орган установил, что фактически судно не выбывало из пользования ТСК:
👉 договоры на перевозку рыбопродукции и трудовые договоры с экипажем после смены собственника судна не перезаключались;
👉 расходы по ремонту, обслуживанию, страхованию судна, ГСМ, по выплате заработной платы экипажу производились за счет ТСК;
👉 возмещение расходов не производилось;
👉 судовые суточные донесения свидетельствуют о пользовании судном ТСК.
Вкупе со взаимозависимостью сторон ("знакомство руководителей и учредителей участников сделки и их совместная работа в одной организации") и отсутствием полного расчета - отказали в вычете НДС.
Так я же объект потом продал и с этой операции НДС уплатил, - возмущался налогоплательщик. Передача судна в пользование ТСК позволила компании избежать убытков, связанных с его содержанием.
И не могут налоговики заниматься финансовым и хозяйственным аудитом и маркетингом предпринимательской деятельности.
Но оказалось, что могут.
"Заключение ряда сделок по перепродаже судна в короткий период времени организациями, не располагающими ни денежными средствами на его покупку, ни рабочим персоналом, ни необходимыми разрешительными документами для эксплуатации судна, в отсутствие продуманной логистики, опыта эксплуатации и управления судами такого типа, не получая дохода от использования судна в своей деятельности, не имеет экономического смысла".
Итог: -1,9 млн. руб. (за один квартал; полная сумма - 42,3 млн. руб.)
Постановление АС ДВО 👉 тут
#разбор_полетов #54.1
@pronalog
Несмотря на режим Самоизоляция. Выбираю дом, а не болезнь 🏡/🏥 планирую выкладывать разборы налоговых дел.
Читать будем?😉
Читать будем?😉
#нам_пишут
Добрый день!
В отношении московской компании, где я был руководителем, провели выездную проверку.
Проверяли 2014-2016 (период моего руководства).
Доначислили прибыль и НДС, со ссылкой на пп.1 п.2 ст.54.1 НК РФ.
С 2017 отношения к компании не имею, но результаты проверки затрагивают мои интересы, как понимаете.
ИФНС и УФНС не воспринимают мои доводы, так как сейчас я не являюсь должностным лицом налогоплательщика и, согласно НК РФ, не могу участвовать в правоотношениях по оспариванию решения.
Прошу обсудить в профессиональном сообществе «НалогPro» следующие Важные вопросы:
1) Подлежит ли применению пп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ при проверке за 2014-2016гг. (проверка началась в январе 2018 г.) с учётом следующего:
- Закон, устанавливающий или отягчающий ответственность, а также закон, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков обратной силы не имеют (ст. 54 и 57 Конституции РФ, п. 2 ст. 5 НК РФ);
- В Определении Конституционного Суда РФ от 17.07.2018 № 1717-О не рассматривается ситуация о проведении налоговой проверки за период до появления ст. 54.1 НК РФ.
- Ст. 54.1 Налогового кодекса РФ регламентирует действия налогоплательщика в период сделок (операций): «Введение статьи 54.1 в Налоговый кодекс Российской Федерации направлено на установление запрета совершения налогоплательщиком формально правомерных действий с основной целью неисполнения (неполного исполнения) обязанности по уплате налогов или получения права на возмещение (возврат, зачет) (запрет на злоупотребление правом)» (письмо Минфин от 13.12.2019 № 01-03-11/97904). «Из положений статьи 54.1 НК РФ следует, что данная норма устанавливает определенные требования к налогоплательщику, соблюдение которых дает налогоплательщику право уменьшить налоговую базу или сумму подлежащего уплате налога» (Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 20.01.2020 по делу № А27-17275/2019).
2) На основании какой системы нормативных положений, находящихся в очевидной взаимосвязи с пп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ налогоплательщики в 2014-2016 гг. и первом полугодии 2017 г. должны были определить, что неуплата (неполная уплата) налогов не является Основной целью совершения сделки (операции)?
3) На основании какой системы нормативных положений, находящихся в очевидной взаимосвязи с пп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ субъектам правоотношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах (налогоплательщикам, налоговым органам и т.д.), должен быть по состоянию на 03.10.2019 г. понятен:
a) Метод (порядок) ранжирования целей (формирования критериев «веса» целей) совершения сделки (операции) согласно пп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ;
b) Метод (порядок) выделения Основной цели совершения сделки (операции) согласно пп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ;
c) Метод (порядок) признания неуплаты (неполной уплаты) налогов Основной целью совершения сделки (операции) согласно пп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ?
Полагаю, что сложившуюся ситуацию можно изменить только за счет отстаивания позиции о противоправности подхода налоговых органов сообществом добросовестных налогоплательщиков, ассоциаций бизнесменов, общественных организаций и профессионалов в области применения налогового законодательства со всей России.
Очень важно от профессионалов получить мнение или дополнительные аргументы для усиления позиции перед налоговыми органами, которые не хотят воспринимать очевидные вещи.
Добрый день!
В отношении московской компании, где я был руководителем, провели выездную проверку.
Проверяли 2014-2016 (период моего руководства).
Доначислили прибыль и НДС, со ссылкой на пп.1 п.2 ст.54.1 НК РФ.
С 2017 отношения к компании не имею, но результаты проверки затрагивают мои интересы, как понимаете.
ИФНС и УФНС не воспринимают мои доводы, так как сейчас я не являюсь должностным лицом налогоплательщика и, согласно НК РФ, не могу участвовать в правоотношениях по оспариванию решения.
Прошу обсудить в профессиональном сообществе «НалогPro» следующие Важные вопросы:
1) Подлежит ли применению пп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ при проверке за 2014-2016гг. (проверка началась в январе 2018 г.) с учётом следующего:
- Закон, устанавливающий или отягчающий ответственность, а также закон, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков обратной силы не имеют (ст. 54 и 57 Конституции РФ, п. 2 ст. 5 НК РФ);
- В Определении Конституционного Суда РФ от 17.07.2018 № 1717-О не рассматривается ситуация о проведении налоговой проверки за период до появления ст. 54.1 НК РФ.
- Ст. 54.1 Налогового кодекса РФ регламентирует действия налогоплательщика в период сделок (операций): «Введение статьи 54.1 в Налоговый кодекс Российской Федерации направлено на установление запрета совершения налогоплательщиком формально правомерных действий с основной целью неисполнения (неполного исполнения) обязанности по уплате налогов или получения права на возмещение (возврат, зачет) (запрет на злоупотребление правом)» (письмо Минфин от 13.12.2019 № 01-03-11/97904). «Из положений статьи 54.1 НК РФ следует, что данная норма устанавливает определенные требования к налогоплательщику, соблюдение которых дает налогоплательщику право уменьшить налоговую базу или сумму подлежащего уплате налога» (Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 20.01.2020 по делу № А27-17275/2019).
2) На основании какой системы нормативных положений, находящихся в очевидной взаимосвязи с пп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ налогоплательщики в 2014-2016 гг. и первом полугодии 2017 г. должны были определить, что неуплата (неполная уплата) налогов не является Основной целью совершения сделки (операции)?
3) На основании какой системы нормативных положений, находящихся в очевидной взаимосвязи с пп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ субъектам правоотношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах (налогоплательщикам, налоговым органам и т.д.), должен быть по состоянию на 03.10.2019 г. понятен:
a) Метод (порядок) ранжирования целей (формирования критериев «веса» целей) совершения сделки (операции) согласно пп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ;
b) Метод (порядок) выделения Основной цели совершения сделки (операции) согласно пп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ;
c) Метод (порядок) признания неуплаты (неполной уплаты) налогов Основной целью совершения сделки (операции) согласно пп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ?
Полагаю, что сложившуюся ситуацию можно изменить только за счет отстаивания позиции о противоправности подхода налоговых органов сообществом добросовестных налогоплательщиков, ассоциаций бизнесменов, общественных организаций и профессионалов в области применения налогового законодательства со всей России.
Очень важно от профессионалов получить мнение или дополнительные аргументы для усиления позиции перед налоговыми органами, которые не хотят воспринимать очевидные вещи.
Обеспечительные меры от следствия не спасут
Компания Тульский пионер стала оспаривать решение по выездной проверке.
Сумела получить обеспечительные меры суда.
Но это не помешало налоговикам отправить материалы проверки в СК.
Компания пыталась оспорить действия инспекции, но безуспешно.
"Направление материалов налоговой проверки в следственные органы само по себе не нарушает прав и законных интересов налогоплательщика в сфере экономической деятельности, поскольку не предрешает выводы следственных органов относительно вопроса о возбуждении уголовного дела и не возлагает на налогоплательщика каких-либо
дополнительных обязанностей, не предусмотренных налоговым
законодательством".
Определение ВС РФ 👉 тут
#разбор_полетов #обеспечение
@pronalog
Компания Тульский пионер стала оспаривать решение по выездной проверке.
Сумела получить обеспечительные меры суда.
Но это не помешало налоговикам отправить материалы проверки в СК.
Компания пыталась оспорить действия инспекции, но безуспешно.
"Направление материалов налоговой проверки в следственные органы само по себе не нарушает прав и законных интересов налогоплательщика в сфере экономической деятельности, поскольку не предрешает выводы следственных органов относительно вопроса о возбуждении уголовного дела и не возлагает на налогоплательщика каких-либо
дополнительных обязанностей, не предусмотренных налоговым
законодательством".
Определение ВС РФ 👉 тут
#разбор_полетов #обеспечение
@pronalog
Как будут облагаться депозиты и облигации
В Госдуму внесли законопроект по налогам.
Вклады.
Как сейчас. Облагаются %, превышающие лимит:
по рублевым - ключевая ставка + 5%
по валютным - свыше 9%
Сейчас такие %-ставки с огнем не сыщешь.
Как будет. Облагаться будут %, превышающие доход по ключевой ставке с 1 млн. руб.
На цифрах. Допустим, ключевая ставка останется как сейчас 6%.1 000 000 * 6% = 60 000
Если за год физ.лицо получило % больше 60 000 руб. - превышение облагается 13%.
По валютным вкладам - % пересчитываются по курсу ЦБ на дату выплаты.
Если ставка (!) по рублевому вкладу в течение всего года не превышает 1% - такие вклады в расчете не участвуют и облагаться не будут. Как и эскроу-счета.
Банки будут сообщать о всех выплатах % не позднее 01.02 следуюшего года.
Считать НДФЛ будут налоговики, платить налогоплательщики будут по уведомлению (до 01.12 следующего года).
Облигации.
Как сейчас. Купоны по ОФЗ и муниципальным облигациям не облагаются.
По корпоративным - зависит от даты выпуска:
до 01.01.17 - по ставке 13%
после 01.01.17 - не облагаются (исключение: если купон превышает ключевую ставку на 5% - НДФЛ 35%)
Как будет. Купоны по всем облигациям будут облагаться 13%.
Все изменения - с доходов за 2021
UPD. Закон принят
#covid19
В Госдуму внесли законопроект по налогам.
Вклады.
Как сейчас. Облагаются %, превышающие лимит:
по рублевым - ключевая ставка + 5%
по валютным - свыше 9%
Сейчас такие %-ставки с огнем не сыщешь.
Как будет. Облагаться будут %, превышающие доход по ключевой ставке с 1 млн. руб.
На цифрах. Допустим, ключевая ставка останется как сейчас 6%.1 000 000 * 6% = 60 000
Если за год физ.лицо получило % больше 60 000 руб. - превышение облагается 13%.
По валютным вкладам - % пересчитываются по курсу ЦБ на дату выплаты.
Если ставка (!) по рублевому вкладу в течение всего года не превышает 1% - такие вклады в расчете не участвуют и облагаться не будут. Как и эскроу-счета.
Банки будут сообщать о всех выплатах % не позднее 01.02 следуюшего года.
Считать НДФЛ будут налоговики, платить налогоплательщики будут по уведомлению (до 01.12 следующего года).
Облигации.
Как сейчас. Купоны по ОФЗ и муниципальным облигациям не облагаются.
По корпоративным - зависит от даты выпуска:
до 01.01.17 - по ставке 13%
после 01.01.17 - не облагаются (исключение: если купон превышает ключевую ставку на 5% - НДФЛ 35%)
Как будет. Купоны по всем облигациям будут облагаться 13%.
Все изменения - с доходов за 2021
UPD. Закон принят
#covid19
Ставка 15% по страховым взносам для МСП
Итак, прошли третье чтение обещанные послабления по взносам для малого и среднего бизнеса👏👏👏
С 01.04.20 субьекты малого и среднего предпринимательства будут платить взносы следующим образом.
Каждый месяц берём сумму выплат на конкретного сотрудника и считаем взносы:
сумму выплат до МРОТ (на 1е число месяца) - облагаем по ставке 30%
превышение МРОТ - 15%
К примеру, сейчас МРОТ - 12 130. Т.е. сумма до 12 130 облагается 30%, превышение - 15%.
Правила расчета взносов при превышении предельной годовой базы (у каждого фонда цифра своя) остаются прежними.
Кто относится к МСП?
Организации/ ИП с годовой выручкой (без НДС) и численностью сотрудников:
Микро: max 120 млн. руб./ 15 чел
Малый: 800 млн. руб./ 100 чел
Средний: 2 млрд. руб./ 250 чел
Кстати, при превышении лимита, субъект продолжает считаться МСП ещё три года!
Иными словами, если выручка компании превысила 2 млрд. руб. в 2018г., есть шансы на льготы.
Сведения в реестр заносятся налоговой автоматически, представлять документы не нужно (разве что компания по ошибке не попала в реестр).
Проверить, включена ли ваша компания в реестр можно 👉 тут
UPD. Закон принят
#covid19
Итак, прошли третье чтение обещанные послабления по взносам для малого и среднего бизнеса👏👏👏
С 01.04.20 субьекты малого и среднего предпринимательства будут платить взносы следующим образом.
Каждый месяц берём сумму выплат на конкретного сотрудника и считаем взносы:
сумму выплат до МРОТ (на 1е число месяца) - облагаем по ставке 30%
превышение МРОТ - 15%
К примеру, сейчас МРОТ - 12 130. Т.е. сумма до 12 130 облагается 30%, превышение - 15%.
Правила расчета взносов при превышении предельной годовой базы (у каждого фонда цифра своя) остаются прежними.
Кто относится к МСП?
Организации/ ИП с годовой выручкой (без НДС) и численностью сотрудников:
Микро: max 120 млн. руб./ 15 чел
Малый: 800 млн. руб./ 100 чел
Средний: 2 млрд. руб./ 250 чел
Кстати, при превышении лимита, субъект продолжает считаться МСП ещё три года!
Иными словами, если выручка компании превысила 2 млрд. руб. в 2018г., есть шансы на льготы.
Сведения в реестр заносятся налоговой автоматически, представлять документы не нужно (разве что компания по ошибке не попала в реестр).
Проверить, включена ли ваша компания в реестр можно 👉 тут
UPD. Закон принят
#covid19
Поручительство в расходы
Компания ЮгТрансСтрой поручилась перед банком за другую компанию. Та задолженность не уплатила, пришлось налогоплательщику гасить проценты за заёмщика.
Поставили на расходы, как проценты по кредиту. Налоговики отказали.
Задолженность по договору поручительства не может быть признана заемным обязательством.
Ведь с момента погашения задолженности у поручителя (нового кредитора) возникает право регресса к заемщику.
Так что учесть расходы по поручительству можно, но только как безнадежную дебиторку.
Должно быть, видя бесперспективность препирательств, компания пыталась "переиграть" ситуацию. Представила в суд новую расшифровку, с безобидными, казалось, расходами - в компенсационный фонд в СРО, госпошлины, зарплата и пр.
Но суды их не приняли: ряд расходов уже посадили в следующем периоде, часть - в других разделах декларации.
Итог: -0,52 млн. руб.
Постановление 16ААС 👉 тут
#разбор_полетов #поручительство
@pronalog
Компания ЮгТрансСтрой поручилась перед банком за другую компанию. Та задолженность не уплатила, пришлось налогоплательщику гасить проценты за заёмщика.
Поставили на расходы, как проценты по кредиту. Налоговики отказали.
Задолженность по договору поручительства не может быть признана заемным обязательством.
Ведь с момента погашения задолженности у поручителя (нового кредитора) возникает право регресса к заемщику.
Так что учесть расходы по поручительству можно, но только как безнадежную дебиторку.
Должно быть, видя бесперспективность препирательств, компания пыталась "переиграть" ситуацию. Представила в суд новую расшифровку, с безобидными, казалось, расходами - в компенсационный фонд в СРО, госпошлины, зарплата и пр.
Но суды их не приняли: ряд расходов уже посадили в следующем периоде, часть - в других разделах декларации.
Итог: -0,52 млн. руб.
Постановление 16ААС 👉 тут
#разбор_полетов #поручительство
@pronalog
Была переплата налога, стала - убытком с директора
В ходе банкротства Инвестиционные активы конкурсный управляющий обнаружил переплату по налогу на прибыль.
Обратился за возвратом, но налоговая и суды отказали из-за пропуска трехлетнего срока.
Тогда взыскал эту сумму с директора, через убытки. Мол, из-за незаконного бездействия последнего (вовремя не обратился в налоговую) отказали в возврате.
Директор возражал - так у компании были значительные активы, в деньгах не нуждались, потому и оставили переплату в счет будущих платежей.
Да и нет у меня образования в области налогообложения и учёта. А повинны в ситуации аутсорсинговая компания (плохо вела учёт) и налоговая (не сообщила о наличии переплаты).
Но суды не приняли возражения.
Ответственность за финансово-хозяйственную деятельность, ее организацию несёт руководитель.
"Суды исходили из обязанности руководителя должника, действуя разумно и осмотрительно, своевременно принять все необходимые меры для возврата суммы переплаты".
Итог: -5,67 млн. руб. (х2)
Постановление АС ПО 👉 тут
#разбор_полетов #переплата #убытки
@pronalog
В ходе банкротства Инвестиционные активы конкурсный управляющий обнаружил переплату по налогу на прибыль.
Обратился за возвратом, но налоговая и суды отказали из-за пропуска трехлетнего срока.
Тогда взыскал эту сумму с директора, через убытки. Мол, из-за незаконного бездействия последнего (вовремя не обратился в налоговую) отказали в возврате.
Директор возражал - так у компании были значительные активы, в деньгах не нуждались, потому и оставили переплату в счет будущих платежей.
Да и нет у меня образования в области налогообложения и учёта. А повинны в ситуации аутсорсинговая компания (плохо вела учёт) и налоговая (не сообщила о наличии переплаты).
Но суды не приняли возражения.
Ответственность за финансово-хозяйственную деятельность, ее организацию несёт руководитель.
"Суды исходили из обязанности руководителя должника, действуя разумно и осмотрительно, своевременно принять все необходимые меры для возврата суммы переплаты".
Итог: -5,67 млн. руб. (х2)
Постановление АС ПО 👉 тут
#разбор_полетов #переплата #убытки
@pronalog
Отправили декларацию не в ту инспекцию
Компания Ролси подавала декларации по транспортному налогу в свою инспекцию, МИФНС #24 по СО.
Налоговая с соседнего района (МИФНС #32 по СО) обнаружила, что автомобили зарегистрированы на её территории.
Декларации нет - заморозили счёт. Позже выяснив, что налогоплательщик вовремя отчитался по машинам в МИФНС #24, отменили блокировку.
Но чтобы вовремя погасить кредит Сбербанка, компании пришлось взять займ. Проценты по нему - решила взыскать с налоговиков.
Две инстанции поддержали налоговиков. Мол, сами виноваты, раз не в ту налоговую отправили декларацию.
Но кассация направила дело на новое рассмотрение.
Ведь обязанности налогоплательщика отчитываться по месту учёта ТС корреспондирует обязанность налоговиков поставить на учёт и направить уведомление об этом.
До этого момента налогоплательщик может и не знать - куда отчитываться (учитывая повсеместное несовпадение юрисдикции территориальных инспекций с административным делением на города и районы).
К тому же своя налоговая три года принимала декларации без нареканий🤷♀
Постановление АС УО 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Компания Ролси подавала декларации по транспортному налогу в свою инспекцию, МИФНС #24 по СО.
Налоговая с соседнего района (МИФНС #32 по СО) обнаружила, что автомобили зарегистрированы на её территории.
Декларации нет - заморозили счёт. Позже выяснив, что налогоплательщик вовремя отчитался по машинам в МИФНС #24, отменили блокировку.
Но чтобы вовремя погасить кредит Сбербанка, компании пришлось взять займ. Проценты по нему - решила взыскать с налоговиков.
Две инстанции поддержали налоговиков. Мол, сами виноваты, раз не в ту налоговую отправили декларацию.
Но кассация направила дело на новое рассмотрение.
Ведь обязанности налогоплательщика отчитываться по месту учёта ТС корреспондирует обязанность налоговиков поставить на учёт и направить уведомление об этом.
До этого момента налогоплательщик может и не знать - куда отчитываться (учитывая повсеместное несовпадение юрисдикции территориальных инспекций с административным делением на города и районы).
К тому же своя налоговая три года принимала декларации без нареканий🤷♀
Постановление АС УО 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Деловая цель должна быть последовательной
Компания Смена (ОСНО) сдавала в аренду торговые помещения (рынок) связанной компании Оникс (УСН). Та, в свою очередь, через агента (тоже на УСН) сдавала площади конечным арендаторам.
Налоговики приплюсовали выручку связанной компании налогоплательщику. Дробление, и все такое🤷♀
Компания оспорила доначисления.
Налогоплательщик занимался производством бетона. Так что спорный объект был для него непрофильным.
"С учетом цели обеспечения сохранности купленного имущества, его ликвидности и отсутствия желания вкладывать для решения указанной задачи материальных и трудовых усилий, налогоплательщик принял решение передать весь комплекс недвижимости в аренду своему взаимозависимому лицу".
Это аргумент "бился" с объяснениями в рамках предыдущей проверки (там тоже про дробление, но в другом ключе - мы разбирали это дело).
Прошлая история как раз закончилась тем, что в рамках переходного плана собственник разделил деятельность: за Сменой осталось производство, а Ониксу досталась аренда.
И, наконец, всплыл ещё один важный аспект.
Оказывается, налоговики провели камералку агента - вменили и ему всё ту же выручку Оникса (44 млн. руб.).
Постановление 12 ААС 👉 тут
П.с. Если есть/ будут учебники "Как грамотно структурировать бизнес" - эти дела обязаны туда попасть! Все понятно, логично и последовательно.
#разбор_полетов #дробление
@pronalog
Компания Смена (ОСНО) сдавала в аренду торговые помещения (рынок) связанной компании Оникс (УСН). Та, в свою очередь, через агента (тоже на УСН) сдавала площади конечным арендаторам.
Налоговики приплюсовали выручку связанной компании налогоплательщику. Дробление, и все такое🤷♀
Компания оспорила доначисления.
Налогоплательщик занимался производством бетона. Так что спорный объект был для него непрофильным.
"С учетом цели обеспечения сохранности купленного имущества, его ликвидности и отсутствия желания вкладывать для решения указанной задачи материальных и трудовых усилий, налогоплательщик принял решение передать весь комплекс недвижимости в аренду своему взаимозависимому лицу".
Это аргумент "бился" с объяснениями в рамках предыдущей проверки (там тоже про дробление, но в другом ключе - мы разбирали это дело).
Прошлая история как раз закончилась тем, что в рамках переходного плана собственник разделил деятельность: за Сменой осталось производство, а Ониксу досталась аренда.
И, наконец, всплыл ещё один важный аспект.
Оказывается, налоговики провели камералку агента - вменили и ему всё ту же выручку Оникса (44 млн. руб.).
Постановление 12 ААС 👉 тут
П.с. Если есть/ будут учебники "Как грамотно структурировать бизнес" - эти дела обязаны туда попасть! Все понятно, логично и последовательно.
#разбор_полетов #дробление
@pronalog
Forwarded from Мы́тарь
Правительство РФ приняло меры по поддержке бизнеса, занятого в пострадавших от коронавируса отраслях, включая малое и среднее предпринимательство
В частности, субъектам малого и среднего бизнеса, которые включены в реестр МСП и ведут деятельность в пострадавших отраслях (перечень определяется Правительством РФ), перенесены сроки уплаты налогов:
на шесть месяцев:
налога на прибыль, единого сельскохозяйственного налога и налога по УСН за 2019 год;
налогов (авансовых платежей) за март и первый квартал 2020 года (за исключением НДС, НПД и налогов, уплачиваемых налоговыми агентами);
на четыре месяца:
налогов (авансовых платежей) за апрель – июнь, второй квартал и первое полугодие 2020 года;
налога по патенту, срок уплаты которого приходится на второй квартал 2020 года;
на три месяца:
НДФЛ с доходов индивидуальных предпринимателей за 2019 год.
Также для указанных организаций и индивидуальных предпринимателей продлены сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу (в тех регионах, где установлены авансовые платежи):
за первый квартал 2020 года – до 30 октября 2020 года;
за второй квартал 2020 года – до 30 декабря 2020 года.
Для микропредприятий из пострадавших отраслей продлевается срок уплаты страховых взносов:
на шесть месяцев - за март-май 2020 года;
на четыре месяца - за июнь-июль и по страховым взносам, исчисленным с суммы дохода более 300 тысяч рублей.
Для всех организаций и ИП переносится срок представления налоговой отчетности:
на три месяца:
деклараций, расчетов по авансовым платежам (кроме НДС и расчетов по страховым взносам), расчетов, представляемых налоговыми агентами, бухгалтерской отчетности, срок сдачи которых приходится на март-май 2020 года;
до 15 мая 2020 года - налоговых деклараций по НДС и расчетов по страховым взносам за первый квартал 2020 года.
До начала июня сняты запреты на открытие банковских или лицевых счетов при наличии решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, а также запреты на расходование средств с заблокированных счетов медицинских организаций на покупку медицинских изделий или лекарств.
При получении требований о представлении документов, пояснений с 1 марта по 1 июня 2020 года срок их представления для налогоплательщиков также продлевается:
на 10 рабочих дней – по требованиям по НДС;
на 20 рабочих дней – в остальных случаях.
Не будут налагаться штрафы по статье 126 НК РФ в случае несвоевременного представления документов или иных сведений с 1 марта по 31 мая 2020 года включительно.
@Mytar_rf
В частности, субъектам малого и среднего бизнеса, которые включены в реестр МСП и ведут деятельность в пострадавших отраслях (перечень определяется Правительством РФ), перенесены сроки уплаты налогов:
на шесть месяцев:
налога на прибыль, единого сельскохозяйственного налога и налога по УСН за 2019 год;
налогов (авансовых платежей) за март и первый квартал 2020 года (за исключением НДС, НПД и налогов, уплачиваемых налоговыми агентами);
на четыре месяца:
налогов (авансовых платежей) за апрель – июнь, второй квартал и первое полугодие 2020 года;
налога по патенту, срок уплаты которого приходится на второй квартал 2020 года;
на три месяца:
НДФЛ с доходов индивидуальных предпринимателей за 2019 год.
Также для указанных организаций и индивидуальных предпринимателей продлены сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу (в тех регионах, где установлены авансовые платежи):
за первый квартал 2020 года – до 30 октября 2020 года;
за второй квартал 2020 года – до 30 декабря 2020 года.
Для микропредприятий из пострадавших отраслей продлевается срок уплаты страховых взносов:
на шесть месяцев - за март-май 2020 года;
на четыре месяца - за июнь-июль и по страховым взносам, исчисленным с суммы дохода более 300 тысяч рублей.
Для всех организаций и ИП переносится срок представления налоговой отчетности:
на три месяца:
деклараций, расчетов по авансовым платежам (кроме НДС и расчетов по страховым взносам), расчетов, представляемых налоговыми агентами, бухгалтерской отчетности, срок сдачи которых приходится на март-май 2020 года;
до 15 мая 2020 года - налоговых деклараций по НДС и расчетов по страховым взносам за первый квартал 2020 года.
До начала июня сняты запреты на открытие банковских или лицевых счетов при наличии решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, а также запреты на расходование средств с заблокированных счетов медицинских организаций на покупку медицинских изделий или лекарств.
При получении требований о представлении документов, пояснений с 1 марта по 1 июня 2020 года срок их представления для налогоплательщиков также продлевается:
на 10 рабочих дней – по требованиям по НДС;
на 20 рабочих дней – в остальных случаях.
Не будут налагаться штрафы по статье 126 НК РФ в случае несвоевременного представления документов или иных сведений с 1 марта по 31 мая 2020 года включительно.
@Mytar_rf
Чтобы получить отсрочку 👆по налогам налогоплательщик должен соответствовать двум условиям:
1⃣ на 01.03.2020 состоять в реестре МСП
2⃣ на 01.03.2020 основной ОКВЭД - из этого списка пострадавших отраслей
Всем остальным (ну кроме отдельных стратегических, системообразующих и градообразующих предприятий - они могут рассчитывать на отсрочку/ рассрочку) приходится довольствоваться переносом сроков представления деклараций (но платим налоги в срок - а значит, сводить цифры все равно придется😕).
UPD. По справедливому замечанию внимательного читателя - приведенный 👆выше список пострадавших отраслей принят не в налоговых целях.
Но за неимением другого - ориентируемся пока на него
#covid19
1⃣ на 01.03.2020 состоять в реестре МСП
2⃣ на 01.03.2020 основной ОКВЭД - из этого списка пострадавших отраслей
Всем остальным (ну кроме отдельных стратегических, системообразующих и градообразующих предприятий - они могут рассчитывать на отсрочку/ рассрочку) приходится довольствоваться переносом сроков представления деклараций (но платим налоги в срок - а значит, сводить цифры все равно придется😕).
UPD. По справедливому замечанию внимательного читателя - приведенный 👆выше список пострадавших отраслей принят не в налоговых целях.
Но за неимением другого - ориентируемся пока на него
#covid19
Опрос. Как изменилось положение налогоплательщиков после введения ст.54.1 НК РФ?