Безвозмездная реализация не всегда безвозмездна
Компания Лада Ижевск (покупатель) заключила договор поставки автокомпонентов.
По условиям договора предоставила поставщику в пользование производственные и офисные помещения сроком на 1 год.
Налоговики ясень пень увидели безвозмездную реализацию - доначислили НДС, сняли амортизацию с расходов.
Но компания сумела отбиться от доначислений в суде.
Ведь не такой уж безвозмездной была операция. Поставщик, в свою очередь, обязался изготавливать и поставлять автокомпоненты из давальческого сырья и по чертежам налогоплательщика.
Перенос производства из г.Тольятти в г.Ижевск был интересен самому налогоплательщику - ведь он экономил на транспортных и накладных расходах.
К тому же, спорные условия действовали лишь в период отладки производства, в последующем стороны заключили договор аренды.
Итог:-1,2 млн. руб.
Постановление АС УО 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Компания Лада Ижевск (покупатель) заключила договор поставки автокомпонентов.
По условиям договора предоставила поставщику в пользование производственные и офисные помещения сроком на 1 год.
Налоговики ясень пень увидели безвозмездную реализацию - доначислили НДС, сняли амортизацию с расходов.
Но компания сумела отбиться от доначислений в суде.
Ведь не такой уж безвозмездной была операция. Поставщик, в свою очередь, обязался изготавливать и поставлять автокомпоненты из давальческого сырья и по чертежам налогоплательщика.
Перенос производства из г.Тольятти в г.Ижевск был интересен самому налогоплательщику - ведь он экономил на транспортных и накладных расходах.
К тому же, спорные условия действовали лишь в период отладки производства, в последующем стороны заключили договор аренды.
Итог:
Постановление АС УО 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Пересмотр кадастра: обратная сила
ИП Благонравову С.В. принадлежат два земельных участка.
В декабре 2015 года местные власти пересмотрели кадастровую стоимость (!) в меньшую сторону.
Тем не менее, за 2016 налоговики посчитали по старым данным. Мол, постановление вступило в силу через месяц (янв.16), значит новая стоимость применяется с 2017г.
Напрасно налогоплательщик ссылался на обратную силу закона, улучшающего положение налогоплательщика.
Три инстанции проявили формализм, поддержав налоговиков. Не смутило суды и то обстоятельство, что в самом тексте постановления имелось указание о начале действия - с 01.01.16.
Но за предпринимателя вступился ВС РФ.
"Положения ст. 5 НК РФ не препятствуют применению уменьшенной кадастровой стоимости, вновь утвержденной по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, если опубликованным (обнародованным) правовым актом субъекта Российской
Федерации об утверждении кадастровой стоимости предусмотрено его применение с указанной даты"
Итог:-0,017 млн. руб.
Определение ВС РФ 👉 тут
#разбор_полетов #кадастр
@pronalog
ИП Благонравову С.В. принадлежат два земельных участка.
В декабре 2015 года местные власти пересмотрели кадастровую стоимость (!) в меньшую сторону.
Тем не менее, за 2016 налоговики посчитали по старым данным. Мол, постановление вступило в силу через месяц (янв.16), значит новая стоимость применяется с 2017г.
Напрасно налогоплательщик ссылался на обратную силу закона, улучшающего положение налогоплательщика.
Три инстанции проявили формализм, поддержав налоговиков. Не смутило суды и то обстоятельство, что в самом тексте постановления имелось указание о начале действия - с 01.01.16.
Но за предпринимателя вступился ВС РФ.
"Положения ст. 5 НК РФ не препятствуют применению уменьшенной кадастровой стоимости, вновь утвержденной по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, если опубликованным (обнародованным) правовым актом субъекта Российской
Федерации об утверждении кадастровой стоимости предусмотрено его применение с указанной даты"
Итог:
Определение ВС РФ 👉 тут
#разбор_полетов #кадастр
@pronalog
Как считать пропорцию по РИП
Кимкано-Сутарский горно-
обогатительный комбинат применил льготную 0%-ставку по налогу на прибыль для участников РИП (региональный инвестпроект).
Обязательное условие для этого - 90% доходов приходится на доходы от РИП.
Налоговики решили, что компания не дотянула до заветных 90%. А всё потому, что доходы в виде положительных курсовых разниц по иностранному займу не должны участвовать в расчете (это годом позже положение об обратном внесли в НК).
Но суды поддержали компанию.
Ведь спорный займ потратили на строительство комбината, поставку материалов и оборудования для производства товаров в рамках реализации РИП.
"Для целей применения пониженной налоговой ставки
участником РИП значение имеет
объективная связь доходов с деятельностью налогоплательщика по производству товаров, включая те случаи, когда определенные
доходы (расходы) имели место на стадии инвестирования в объекты, с использованием которых должна осуществляться указанная деятельность".
Итог:-134 млн. руб.
Постановление АС ДВО 👉 тут
#разбор_полетов #рип #льгота
@pronalog
Кимкано-Сутарский горно-
обогатительный комбинат применил льготную 0%-ставку по налогу на прибыль для участников РИП (региональный инвестпроект).
Обязательное условие для этого - 90% доходов приходится на доходы от РИП.
Налоговики решили, что компания не дотянула до заветных 90%. А всё потому, что доходы в виде положительных курсовых разниц по иностранному займу не должны участвовать в расчете (это годом позже положение об обратном внесли в НК).
Но суды поддержали компанию.
Ведь спорный займ потратили на строительство комбината, поставку материалов и оборудования для производства товаров в рамках реализации РИП.
"Для целей применения пониженной налоговой ставки
участником РИП значение имеет
объективная связь доходов с деятельностью налогоплательщика по производству товаров, включая те случаи, когда определенные
доходы (расходы) имели место на стадии инвестирования в объекты, с использованием которых должна осуществляться указанная деятельность".
Итог:
Постановление АС ДВО 👉 тут
#разбор_полетов #рип #льгота
@pronalog
Субсидиарка за брошенку
Компанию Виолет исключили из ЕГРЮЛ как недействующую. Ведь компания год не представляла отчётность и не совершала операций по счетам.
Кредитор пытался оспорить решение налоговиков, но безуспешно. И тогда решил привлечь к субсидиарке учредителя и директора компании.
Три инстанции поддержали кредитора: признали пассивное поведение ответчиков (не представление отчётности)
недобросовестным и неразумным.
"Если общество намерено прекратить деятельность, такое прекращение происходило бы через процедуру ликвидации, с
погашением имеющейся задолженности, а при недостаточности средств через процедуру банкротства".
Но ВС РФ отправил дело на новое рассмотрение.
Само по себе исключение налоговиками компании из ЕГРЮЛ и неисполнение обязательств не повод для субсидиарки. Требуется, чтобы неразумные/недобросовестные действия контролирующих лиц привели к невозможности исполнения обязательств компанией. А этого суды не устанавливали.
К тому же, новые нормы, по которым появилась сама возможность субсидиарки по брошенным компаниям, появилась позже.
Итог: -0,78 млн. руб.
Определение ВС РФ 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Компанию Виолет исключили из ЕГРЮЛ как недействующую. Ведь компания год не представляла отчётность и не совершала операций по счетам.
Кредитор пытался оспорить решение налоговиков, но безуспешно. И тогда решил привлечь к субсидиарке учредителя и директора компании.
Три инстанции поддержали кредитора: признали пассивное поведение ответчиков (не представление отчётности)
недобросовестным и неразумным.
"Если общество намерено прекратить деятельность, такое прекращение происходило бы через процедуру ликвидации, с
погашением имеющейся задолженности, а при недостаточности средств через процедуру банкротства".
Но ВС РФ отправил дело на новое рассмотрение.
Само по себе исключение налоговиками компании из ЕГРЮЛ и неисполнение обязательств не повод для субсидиарки. Требуется, чтобы неразумные/недобросовестные действия контролирующих лиц привели к невозможности исполнения обязательств компанией. А этого суды не устанавливали.
К тому же, новые нормы, по которым появилась сама возможность субсидиарки по брошенным компаниям, появилась позже.
Итог: -0,78 млн. руб.
Определение ВС РФ 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Выемка в офисе аутсорсинговой компании
На проверке Профэшнл Рашэн Компани налоговики выявили с десяток фирм-однодневок.
Стали анализировать ip-адреса, с которых спорные контрагенты отправляли отчётность и управляли счетом. Нашли пересечения.
Выяснили, кому выделен ip-адрес - это оказалась аутсорсинговая компания, которая вела учёт налогоплательщика.
Выехали по адресу и провели выемку документов и жёстких дисков.
Уловом проверяющих стали оттиски печатей и файлы с неподписанной первичкой от контрагентов, свободные образцы подписей.
Так что вполне понятно 🤷♀ рвение налогоплательщика (не напрямую, конечно, а через компанию, в офисе которой как раз и нашлись документы и файлы) оспорить выемку.
Но безрезультатно.
"Глава 14 НК РФ не содержит положений, предписывающих производство выемки документов и предметов исключительно по месту регистрации налогоплательщика, указанному в его учредительных документах".
Постановление АС МО 👉 тут
#разбор_полетов #выемка
@pronalog
На проверке Профэшнл Рашэн Компани налоговики выявили с десяток фирм-однодневок.
Стали анализировать ip-адреса, с которых спорные контрагенты отправляли отчётность и управляли счетом. Нашли пересечения.
Выяснили, кому выделен ip-адрес - это оказалась аутсорсинговая компания, которая вела учёт налогоплательщика.
Выехали по адресу и провели выемку документов и жёстких дисков.
Уловом проверяющих стали оттиски печатей и файлы с неподписанной первичкой от контрагентов, свободные образцы подписей.
Так что вполне понятно 🤷♀ рвение налогоплательщика (не напрямую, конечно, а через компанию, в офисе которой как раз и нашлись документы и файлы) оспорить выемку.
Но безрезультатно.
"Глава 14 НК РФ не содержит положений, предписывающих производство выемки документов и предметов исключительно по месту регистрации налогоплательщика, указанному в его учредительных документах".
Постановление АС МО 👉 тут
#разбор_полетов #выемка
@pronalog
Объект продали, а расходы несём
В декабре 2011 Курганская ТЭЦ продала объект незавершенного строительства - общее распределительное устройство ОРУ 110 кВ.
На проверке налоговики обратили внимание, что в актах КС-2 за 2012-13 подрядчики продолжают предъявлять работы с отсылкой на спорный объект (ОРУ 110 кВ). Отказали в вычетах НДС.
Компания объясняла, что спорные работы выполнялись для нужд станции в целом и заключались в обеспечении взаимных связей оборудования. И что надо не на наименование работ смотреть, а понимать их суть.
Тогда суд назначил строительную экспертизу.
По позициям, необходимым для электростанции в целом, - доначисления отменил.
По работам и оборудованию, не способным осуществлять предназначающиеся функции отдельно от ОРУ 110 кВ, - засилил.
Итог:-6,9 млн.руб. -5 млн. руб.
Постановление АС УО 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
В декабре 2011 Курганская ТЭЦ продала объект незавершенного строительства - общее распределительное устройство ОРУ 110 кВ.
На проверке налоговики обратили внимание, что в актах КС-2 за 2012-13 подрядчики продолжают предъявлять работы с отсылкой на спорный объект (ОРУ 110 кВ). Отказали в вычетах НДС.
Компания объясняла, что спорные работы выполнялись для нужд станции в целом и заключались в обеспечении взаимных связей оборудования. И что надо не на наименование работ смотреть, а понимать их суть.
Тогда суд назначил строительную экспертизу.
По позициям, необходимым для электростанции в целом, - доначисления отменил.
По работам и оборудованию, не способным осуществлять предназначающиеся функции отдельно от ОРУ 110 кВ, - засилил.
Итог:
Постановление АС УО 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Сделка нереальна? Не всё потеряно
ИП Трапезникова М.А. купила и продала вексели Сбербанка за 20 млн. руб.
К доходам вопросы у налоговиков, понятно, не возникли. А вот документы по приобретению стали пристально изучать🧐
И не зря. В договоре в разделе "продавец" были указаны паспортные данные не продавца, а другого человека. Оба - ни о каких векселях ничего не знали.
Были несостыковки и в датах передачи векселей: выходило, что спорные сделки прошла раньше, чем продажа первым векселедержателем.
На нереальность сделки наводила также оплата по кассе.
Инспекция настаивала, что денег на покупку у предпринимателя не было, и спорные вексели та получила безвозмездно. Сняли все расходы.
Суды согласились с нереальностью сделки. Однако указали, что необходимо применить расчетный метод.
Налогоплательщик не растерялся и представил в суд расчет стоимости векселя из приложения Сбербанка. Прокатило🤠
Итог:-3 млн. руб. -5 тыс. руб.
Постановление АС УО 👉 тут
#разбор_полетов #вексель #ндфл
@pronalog
ИП Трапезникова М.А. купила и продала вексели Сбербанка за 20 млн. руб.
К доходам вопросы у налоговиков, понятно, не возникли. А вот документы по приобретению стали пристально изучать🧐
И не зря. В договоре в разделе "продавец" были указаны паспортные данные не продавца, а другого человека. Оба - ни о каких векселях ничего не знали.
Были несостыковки и в датах передачи векселей: выходило, что спорные сделки прошла раньше, чем продажа первым векселедержателем.
На нереальность сделки наводила также оплата по кассе.
Инспекция настаивала, что денег на покупку у предпринимателя не было, и спорные вексели та получила безвозмездно. Сняли все расходы.
Суды согласились с нереальностью сделки. Однако указали, что необходимо применить расчетный метод.
Налогоплательщик не растерялся и представил в суд расчет стоимости векселя из приложения Сбербанка. Прокатило🤠
Итог:
Постановление АС УО 👉 тут
#разбор_полетов #вексель #ндфл
@pronalog
Не торопитесь строить?
Не повод переплачивать налог!
Это дело мы уже рассматривали на канале. Напомню историю.
ИСК "Ника" приобрела у связанной компании земельный участок под многоквартирный дом, размежевала его на 3 участка. Два вскоре продала первоначальному собственнику, один - сдала в аренду фермеру.
На камералке налоговики отказали в льготной ставке по земельному налогу (0,3% против 1,5%).
Разрешение на кап.строительство либо ввод объекта на спорных земельных участках не выдавалось, никаких работ по строительству многоквартирного дома не велось (как то: инженерно- геодезические изыскания, разработка проекта, технологическое присоединение к инженерным коммуникациям).
Суды пришли к выводу, что компания и не собиралась произвести жилую застройку спорных земельных участков. А все с операции с участком провернула ради льготной ставки по налогу.
Но за налогоплательщика вступился ВС РФ.
Ведь за нерасторопность с жилой застройкой в кодексе есть специальный повышающий коэффициент (не уложились за три года - коэффициент ×2, далее ×4).
Его и надо применять, а не отказывать в льготной ставке.
Итог:-22 млн. руб.
Определение ВС РФ 👉 тут
#разбор_полетов #льгота #земельный_налог #вс_рф
@pronalog
Не повод переплачивать налог!
Это дело мы уже рассматривали на канале. Напомню историю.
ИСК "Ника" приобрела у связанной компании земельный участок под многоквартирный дом, размежевала его на 3 участка. Два вскоре продала первоначальному собственнику, один - сдала в аренду фермеру.
На камералке налоговики отказали в льготной ставке по земельному налогу (0,3% против 1,5%).
Разрешение на кап.строительство либо ввод объекта на спорных земельных участках не выдавалось, никаких работ по строительству многоквартирного дома не велось (как то: инженерно- геодезические изыскания, разработка проекта, технологическое присоединение к инженерным коммуникациям).
Суды пришли к выводу, что компания и не собиралась произвести жилую застройку спорных земельных участков. А все с операции с участком провернула ради льготной ставки по налогу.
Но за налогоплательщика вступился ВС РФ.
Ведь за нерасторопность с жилой застройкой в кодексе есть специальный повышающий коэффициент (не уложились за три года - коэффициент ×2, далее ×4).
Его и надо применять, а не отказывать в льготной ставке.
Итог:
Определение ВС РФ 👉 тут
#разбор_полетов #льгота #земельный_налог #вс_рф
@pronalog
На что (не)тратить средства дольщиков
Компания ДомСтрой строила дома по программам переселения из ветхого жилья, обеспечения жильем детей-сирот. Заключала гос.контракты и ДДУ с властями.
На выездной проверяющие выяснили, что полученные средства компания направляла на выдачу займов и другие статьи (пени и штрафы оплачивала, комиссию банка), не поименованные в 214-ФЗ.
Иных источников финансирования у компании не было.
Налоговая признала спорные операции нецелевым расходованием и включила во внереализационные доходы. Доначислила УСН.
Компания пыталась объяснить, что конечная цель достигнута, а временное отвлечение средств не навредило дольщикам.
Но суды не разделили позицию налогоплательщика: ведь дома последний сдавал с нарушением сроков, а то и вовсе достраивали другие...
Итог: -14,2 млн. руб.
Постановление АС ВВО 👉 тут
#разбор_полетов #дду
@pronalog
Компания ДомСтрой строила дома по программам переселения из ветхого жилья, обеспечения жильем детей-сирот. Заключала гос.контракты и ДДУ с властями.
На выездной проверяющие выяснили, что полученные средства компания направляла на выдачу займов и другие статьи (пени и штрафы оплачивала, комиссию банка), не поименованные в 214-ФЗ.
Иных источников финансирования у компании не было.
Налоговая признала спорные операции нецелевым расходованием и включила во внереализационные доходы. Доначислила УСН.
Компания пыталась объяснить, что конечная цель достигнута, а временное отвлечение средств не навредило дольщикам.
Но суды не разделили позицию налогоплательщика: ведь дома последний сдавал с нарушением сроков, а то и вовсе достраивали другие...
Итог: -14,2 млн. руб.
Постановление АС ВВО 👉 тут
#разбор_полетов #дду
@pronalog
Осмотр контрагента вне закона
На проверке налоговый орган направил встречку по покупателю - Алгоритм. Помимо документов, как это часто бывает, попросил выехать по адресу контрагента.
Местная инспекция, выполняя поручение, вынесла постановление об осмотре контрагента.
Возмущенный покупатель пошел в суд.
Суд первой инстанции отказал в признании постановления об осмотре незаконным.
Жираф (читай: налоговый орган) большой, ему видней🤷♀
Осмотр может быть самостоятельной формой налогового контроля.
И потом, осмотра-то в итоге не было, права компании не нарушены.
Но апелляция с кассацией были иного мнения.
Не последнюю роль сыграло решение ВС РФ.
Так что сматривать проверяющие могут только те помещения, которые налогоплательщик использует для извлечения дохода и содержания объектов налогообложения.
Постановление АС ВСО 👉 тут
#разбор_полетов #осмотр
@pronalog
На проверке налоговый орган направил встречку по покупателю - Алгоритм. Помимо документов, как это часто бывает, попросил выехать по адресу контрагента.
Местная инспекция, выполняя поручение, вынесла постановление об осмотре контрагента.
Возмущенный покупатель пошел в суд.
Суд первой инстанции отказал в признании постановления об осмотре незаконным.
Жираф (читай: налоговый орган) большой, ему видней🤷♀
Осмотр может быть самостоятельной формой налогового контроля.
И потом, осмотра-то в итоге не было, права компании не нарушены.
Но апелляция с кассацией были иного мнения.
Не последнюю роль сыграло решение ВС РФ.
Так что сматривать проверяющие могут только те помещения, которые налогоплательщик использует для извлечения дохода и содержания объектов налогообложения.
Постановление АС ВСО 👉 тут
#разбор_полетов #осмотр
@pronalog
Как считать экономию застройщика?
Специализированный застройщик "Жилье-2000" строил дома на средства дольщиков.
Так называемую экономию застройщика (разницу между средствами дольщика и затратами) определял в целом по дому.
Налоговики решили, что считать надо поквартирно.
Какая разница - спросите Вы - ведь в итоге должны выйти на тот же результат?
А вот и не на тот же. По тем квартирам, где получалась прибыль - налоговики сплюсовали.
А где убыток (ну мало ли - на этапе котлована продавали, скидку дали за оплату наличкой или покупку нескольких объектов) - нет.
Ведь "это не убыток, а отсутствие положительного результата по конкретному дольщику"🤯
В результате такого изощренного расчета компания слетела с УСН.
Итог: -18,8 млн. руб.
Постановление 8ААС 👉 тут
П.с. Чтобы Вы понимали, что это не досадное недоразумение, а вполне наметившийся тренд - почитайте тут, тут, тут и вот тут
#разбор_полетов #дду #застройщик
@pronalog
Специализированный застройщик "Жилье-2000" строил дома на средства дольщиков.
Так называемую экономию застройщика (разницу между средствами дольщика и затратами) определял в целом по дому.
Налоговики решили, что считать надо поквартирно.
Какая разница - спросите Вы - ведь в итоге должны выйти на тот же результат?
А вот и не на тот же. По тем квартирам, где получалась прибыль - налоговики сплюсовали.
А где убыток (ну мало ли - на этапе котлована продавали, скидку дали за оплату наличкой или покупку нескольких объектов) - нет.
Ведь "это не убыток, а отсутствие положительного результата по конкретному дольщику"🤯
В результате такого изощренного расчета компания слетела с УСН.
Итог: -18,8 млн. руб.
Постановление 8ААС 👉 тут
П.с. Чтобы Вы понимали, что это не досадное недоразумение, а вполне наметившийся тренд - почитайте тут, тут, тут и вот тут
#разбор_полетов #дду #застройщик
@pronalog
Под прицелом: кредит для связанной компании
Компания Лэндис Трейдинг Калининград взяла кредит у литовского банка. Полученные средства ссудила своей дочке под тот же процент. Деньги пошли на строительство складских помещений.
К процентам у проверяющих вопросов не возникло. Другое дело - курсовые разницы.
Сняли с убытков - мол, это по-факту убытки дочки.
И вообще - могли бы и сами построить.
А так - экс-дочка перед продажей построенного объекта перешла на упрощенку и уплатила 1% от дохода. Так что налоговая выгода Лэндис Трейдинг Калининград, делает вывод налоговый орган, составила 37%.
Суд первой инстанции поддержал проверяющих. Нет, конечно, взять для дочки льготный кредит никто не запрещает, но курсовые разницы учитывать нельзя, ведь эти расходы не связаны с деятельностью самой компании.
Но апелляция с кассацией были иного мнения.
"Права и обязанности заемщика по этому договору возникли непосредственно у Общества, а не у ООО «Эридан», которому были переданы денежные средства, при этом договор не содержит положений о погашении суммы выданного по нему кредита за счет средств, перечисленных ООО «Эридан» Обществу".
Итог:-10,36 млн. руб.
Постановление АС СЗО 👉 тут
#разбор_полетов #займы #курсовые_разницы
@pronalog
Компания Лэндис Трейдинг Калининград взяла кредит у литовского банка. Полученные средства ссудила своей дочке под тот же процент. Деньги пошли на строительство складских помещений.
К процентам у проверяющих вопросов не возникло. Другое дело - курсовые разницы.
Сняли с убытков - мол, это по-факту убытки дочки.
И вообще - могли бы и сами построить.
А так - экс-дочка перед продажей построенного объекта перешла на упрощенку и уплатила 1% от дохода. Так что налоговая выгода Лэндис Трейдинг Калининград, делает вывод налоговый орган, составила 37%.
Суд первой инстанции поддержал проверяющих. Нет, конечно, взять для дочки льготный кредит никто не запрещает, но курсовые разницы учитывать нельзя, ведь эти расходы не связаны с деятельностью самой компании.
Но апелляция с кассацией были иного мнения.
"Права и обязанности заемщика по этому договору возникли непосредственно у Общества, а не у ООО «Эридан», которому были переданы денежные средства, при этом договор не содержит положений о погашении суммы выданного по нему кредита за счет средств, перечисленных ООО «Эридан» Обществу".
Итог:
Постановление АС СЗО 👉 тут
#разбор_полетов #займы #курсовые_разницы
@pronalog
Подпольное производство
Фирма "Макс" закупала сырую нефть, газовый конденсат и присадки для дальнейшей перепродажи.
Проверяющие усомнились в операциях: уж очень покупатель походил на "однодневку".
Стали раскручивать (не без помощи оперативников) и выяснили, что налогоплательщик не куплей-продажей в действительности промышлял, а организовал мини-НПЗ по производству нефти и ДТ.
Доначислили акцизы, НДС и налог на прибыль.
Суды согласились с проверяющими, ведь у компании имелось всё необходимое для деятельности:
- оборудование (пусть и числилось на связанной компании);
- сырье;
- рабочие (на допросах последние рассказали все нюансы производственного процесса);
- канал сбыта (через связанную сеть АЗС);
- сертификаты соответствия на топливо.
Оставалось только свести данные с изъятых баз 1с и посчитать налоги.
Компания принесла заключение по результатам промышленного аудита: мол, нельзя было на спорных установках переработкой заниматься. Но суды его не восприняли - ведь эксперт на объект даже не выезжал, а свои выводы сделал по результатам анализа представленной схемы.
Итог: -1,05 млрд. руб.
Постановление АС ЗСО 👉 тут
#разбор_полетов #неучтенка
@pronalog
Фирма "Макс" закупала сырую нефть, газовый конденсат и присадки для дальнейшей перепродажи.
Проверяющие усомнились в операциях: уж очень покупатель походил на "однодневку".
Стали раскручивать (не без помощи оперативников) и выяснили, что налогоплательщик не куплей-продажей в действительности промышлял, а организовал мини-НПЗ по производству нефти и ДТ.
Доначислили акцизы, НДС и налог на прибыль.
Суды согласились с проверяющими, ведь у компании имелось всё необходимое для деятельности:
- оборудование (пусть и числилось на связанной компании);
- сырье;
- рабочие (на допросах последние рассказали все нюансы производственного процесса);
- канал сбыта (через связанную сеть АЗС);
- сертификаты соответствия на топливо.
Оставалось только свести данные с изъятых баз 1с и посчитать налоги.
Компания принесла заключение по результатам промышленного аудита: мол, нельзя было на спорных установках переработкой заниматься. Но суды его не восприняли - ведь эксперт на объект даже не выезжал, а свои выводы сделал по результатам анализа представленной схемы.
Итог: -1,05 млрд. руб.
Постановление АС ЗСО 👉 тут
#разбор_полетов #неучтенка
@pronalog
Пени для компенсации потерь бюджета
В феврале 2017 акционер передал ОЭЗ ТВТ "Дубна" движимое и недвижимое имущество, в оплату взноса в УК .
Как это полагается в таких случаях - акционер восстановил НДС с остаточной стоимости имущества. А налогоплательщик - поставил НДС к вычету и получил возмещение.
Но вот незадача - в конце года вносят изменения в НК РФ: теперь ОЭЗ не должны восстанавливать НДС с таких операций. Причем распространяют действие закона на прошлое.
Делать нечего - акционер подаёт уточнёнку, а налогоплательщик возвращает ранее возмещенный НДС в бюджет.
Налоговики спешат выкатить налогоплательщику пени. Правда, до последнего не могут определиться, с какого момента считать - то с возмещения, то со вступления в силу изменений, то с уточнёнки акционера.
Но компания оспорила пени. Ведь законодатель не установил срок, когда надо вернуть ранее возмещенный (причем, правомерно) НДС.
И потом, пени - это компенсация потерь казны из-за задержки уплаты налога. А в этом деле потерь не было, ведь акционер получил НДС уже после того, как налогоплательщик его уплатил.
Итог:-12,4 млн. руб.
Постановление АС МО 👉 тут
#разбор_полетов #пени
@pronalog
В феврале 2017 акционер передал ОЭЗ ТВТ "Дубна" движимое и недвижимое имущество, в оплату взноса в УК .
Как это полагается в таких случаях - акционер восстановил НДС с остаточной стоимости имущества. А налогоплательщик - поставил НДС к вычету и получил возмещение.
Но вот незадача - в конце года вносят изменения в НК РФ: теперь ОЭЗ не должны восстанавливать НДС с таких операций. Причем распространяют действие закона на прошлое.
Делать нечего - акционер подаёт уточнёнку, а налогоплательщик возвращает ранее возмещенный НДС в бюджет.
Налоговики спешат выкатить налогоплательщику пени. Правда, до последнего не могут определиться, с какого момента считать - то с возмещения, то со вступления в силу изменений, то с уточнёнки акционера.
Но компания оспорила пени. Ведь законодатель не установил срок, когда надо вернуть ранее возмещенный (причем, правомерно) НДС.
И потом, пени - это компенсация потерь казны из-за задержки уплаты налога. А в этом деле потерь не было, ведь акционер получил НДС уже после того, как налогоплательщик его уплатил.
Итог:
Постановление АС МО 👉 тут
#разбор_полетов #пени
@pronalog
Перерасход материалов в стройке
Компания Дорстройотряд-99 занималась строительством, капремонтом и реконструкцией дорог по госконтрактам.
На проверке налоговый орган провел экспертизу: сравнил данные КС-2 и отчётов о расходе материалов М-29 и М-19. Выявил расхождения: не все позиции первыставлены заказчику.
Снял эти суммы с расходов, восстановил вычет по НДС.
Суды поддержали проверяющих.
Мол, раз не согласовали перерасход и удорожание материалов с заказчиком, а подписывали КС-2 по сметной стоимости - значит, фактические затраты равны сметным.
Списанию на производственные затраты подлежат только те материалы, которые включены в подписанный акт о приемке выполненных работ (форма КС-2) и предъявлены заказчику. И по стоимости, которая предъявлена заказчику и принята им.
Итог: -25 млн. руб.
Постановление АС СКО 👉 тут
#разбор_полетов #стройка
@pronalog
Компания Дорстройотряд-99 занималась строительством, капремонтом и реконструкцией дорог по госконтрактам.
На проверке налоговый орган провел экспертизу: сравнил данные КС-2 и отчётов о расходе материалов М-29 и М-19. Выявил расхождения: не все позиции первыставлены заказчику.
Снял эти суммы с расходов, восстановил вычет по НДС.
Суды поддержали проверяющих.
Мол, раз не согласовали перерасход и удорожание материалов с заказчиком, а подписывали КС-2 по сметной стоимости - значит, фактические затраты равны сметным.
Списанию на производственные затраты подлежат только те материалы, которые включены в подписанный акт о приемке выполненных работ (форма КС-2) и предъявлены заказчику. И по стоимости, которая предъявлена заказчику и принята им.
Итог: -25 млн. руб.
Постановление АС СКО 👉 тут
#разбор_полетов #стройка
@pronalog
Льгота по инвестпроектам: подводные камни
В 2014 году компания Северсталь Сортовой завод Балаково построила мини-завод по производству сортового проката строительного назначения.
По региональному закону такие инвесторы вправе рассчитывать на льготную ставку по налогу на имущество (0,1% против 2,2%) в течение 5 лет.
В 2015 г. компания провела работы по достройке и дооборудованию завода. Льготную ставку применила и в этой части. Ведь основное средство осталось то же, изменилась лишь цена.
Но налоговый орган и суды были иного мнения.
"При реконструкции (модернизации, достройке) основных средств в них осуществляются дополнительные капитальные вложения, которые также приобретают материальную форму (пристрой, смонтированное новое оборудование и т.д.). Таким образом, при реконструкции также создается имущество"🤔
Итог: - 0,4 млн. руб.
Постановление АС ПО 👉 тут (читаем стр.17-22)
#разбор_полетов #льгота
@pronalog
В 2014 году компания Северсталь Сортовой завод Балаково построила мини-завод по производству сортового проката строительного назначения.
По региональному закону такие инвесторы вправе рассчитывать на льготную ставку по налогу на имущество (0,1% против 2,2%) в течение 5 лет.
В 2015 г. компания провела работы по достройке и дооборудованию завода. Льготную ставку применила и в этой части. Ведь основное средство осталось то же, изменилась лишь цена.
Но налоговый орган и суды были иного мнения.
"При реконструкции (модернизации, достройке) основных средств в них осуществляются дополнительные капитальные вложения, которые также приобретают материальную форму (пристрой, смонтированное новое оборудование и т.д.). Таким образом, при реконструкции также создается имущество"🤔
Итог: - 0,4 млн. руб.
Постановление АС ПО 👉 тут (читаем стр.17-22)
#разбор_полетов #льгота
@pronalog
Убыток ещё не говорит о необоснованной налоговой выгоде
Компания заказала строительство полигона ТБО, но расплатиться с подрядчиком не сумела.
Тогда налогоплательщик - компания Вторресурсы - перевел долг на себя. А позднее ещё и проценты за пользование денежными средствами подрядчику заплатил.
Проверяющие заподозрили неладное.
Сделки по переводу долга убыточны; мер по взысканию долга по цессии с первоначального должника компания не предпринимала, проценты не перевыставляла🧐
Сняли проценты с расходов.
Но суды поддержали налогоплательщика. Спорные сделки направлены урегулирование ситуации с неплатежами в адрес подрядчика, поскольку
существовала угроза остановки строительных работ.
Итог:-1,6 млн. руб.
Постановление АС СЗО 👉 тут
#разбор_полетов #цессия #убыток
@pronalog
Компания заказала строительство полигона ТБО, но расплатиться с подрядчиком не сумела.
Тогда налогоплательщик - компания Вторресурсы - перевел долг на себя. А позднее ещё и проценты за пользование денежными средствами подрядчику заплатил.
Проверяющие заподозрили неладное.
Сделки по переводу долга убыточны; мер по взысканию долга по цессии с первоначального должника компания не предпринимала, проценты не перевыставляла🧐
Сняли проценты с расходов.
Но суды поддержали налогоплательщика. Спорные сделки направлены урегулирование ситуации с неплатежами в адрес подрядчика, поскольку
существовала угроза остановки строительных работ.
Итог:
Постановление АС СЗО 👉 тут
#разбор_полетов #цессия #убыток
@pronalog
Штраф за миллион документов
Пришла в компанию Бета-М выездная проверка. Налогоплательщик выделил помещение и технику для проверяющих, все запрашиваемые документы, расшифровки представлял.
И тут на тебе - за три дня до окончания проверки (которая на тот момент шла уже год) налоговый орган присылает очередное требование - представить копии (!) более миллиона документов.
Причем большинство из них ТТН - сведения о которых есть в системе ЕГАИС.
Делать нечего. Сколько успели - собрали, по остальным попросили продлить срок.
Но проверяющие не пошли навстречу. И даже с выемкой не вышли (хотя есть такая возможность).
Просто выкатили многомиллионный штраф (по 200 рублей за документ). Причем штраф по самой проверке (за неуплату налогов) в два раза меньше получился.
Но в суде такой финт не прошел. Ведь всё говорило о том, что документы запросили не с целью их дальнейшего изучения, а чтобы максимально взыскать.
Итог: -56 млн. руб.
Решение АС г.Москвы 👉 тут
#разбор_полетов #93нк_рф
@pronalog
Пришла в компанию Бета-М выездная проверка. Налогоплательщик выделил помещение и технику для проверяющих, все запрашиваемые документы, расшифровки представлял.
И тут на тебе - за три дня до окончания проверки (которая на тот момент шла уже год) налоговый орган присылает очередное требование - представить копии (!) более миллиона документов.
Причем большинство из них ТТН - сведения о которых есть в системе ЕГАИС.
Делать нечего. Сколько успели - собрали, по остальным попросили продлить срок.
Но проверяющие не пошли навстречу. И даже с выемкой не вышли (хотя есть такая возможность).
Просто выкатили многомиллионный штраф (по 200 рублей за документ). Причем штраф по самой проверке (за неуплату налогов) в два раза меньше получился.
Но в суде такой финт не прошел. Ведь всё говорило о том, что документы запросили не с целью их дальнейшего изучения, а чтобы максимально взыскать.
Итог: -56 млн. руб.
Решение АС г.Москвы 👉 тут
#разбор_полетов #93нк_рф
@pronalog
Требуйте все приложения к акту
Компания Юргамышский лесхоз получила акт налоговой проверки.
Большую часть собранных доказательств (допросы свидетелей, встречки) налоговый орган к акту не приложил.
Компания напомнила об этом проверяющих, те - проигнорировали. Пришлось идти в суд.
Там проверяющие стали оправдываться - мол, да мы эти документы и не использовали вовсе, не имеют они правового значения.
Но суды признали незаконным бездействие налогового органа.
"НК РФ не содержит прямых
указаний на объем вручаемых документов и порядок ознакомления налогоплательщика с материалами выездной налоговой проверки. Предоставление права на ознакомление со всеми материалами проверки служит гарантией соблюдения прав налогоплательщика".
Без анализа всех документов невозможно подготовить качественные возражения, значит - право на защиту нарушено.
Постановление АС УО 👉 тут
#разбор_полетов #процедура #акт
@pronalog
Компания Юргамышский лесхоз получила акт налоговой проверки.
Большую часть собранных доказательств (допросы свидетелей, встречки) налоговый орган к акту не приложил.
Компания напомнила об этом проверяющих, те - проигнорировали. Пришлось идти в суд.
Там проверяющие стали оправдываться - мол, да мы эти документы и не использовали вовсе, не имеют они правового значения.
Но суды признали незаконным бездействие налогового органа.
"НК РФ не содержит прямых
указаний на объем вручаемых документов и порядок ознакомления налогоплательщика с материалами выездной налоговой проверки. Предоставление права на ознакомление со всеми материалами проверки служит гарантией соблюдения прав налогоплательщика".
Без анализа всех документов невозможно подготовить качественные возражения, значит - право на защиту нарушено.
Постановление АС УО 👉 тут
#разбор_полетов #процедура #акт
@pronalog
Льгота по ЛЭП - не только для сетевых компаний
Компания Талвис применяла льготную ставку по налогу на имущество в отношении линий электропередач.
Налоговый орган решил, что напрасно. Налогоплательщик не является сетевой организацией, не заключал договоры аренды своих энергообъектов с иными потребителями и тариф для передачи электроэнергии ему не устанавливался.
Но суды поддержали компанию.
Ведь спорные объекты предназначены и фактически использовались обществом не только для собственных производственных нужд, но и для передачи электрической энергии третьим лицам.
И отсутствие прямых договоров с субабонентами не может препятствовать применению льготы.
Итог:-3,1 млн. руб.
Постановление АС ЦО 👉 тут
#разбор_полетов #льгота #энергетика
@pronalog
Компания Талвис применяла льготную ставку по налогу на имущество в отношении линий электропередач.
Налоговый орган решил, что напрасно. Налогоплательщик не является сетевой организацией, не заключал договоры аренды своих энергообъектов с иными потребителями и тариф для передачи электроэнергии ему не устанавливался.
Но суды поддержали компанию.
Ведь спорные объекты предназначены и фактически использовались обществом не только для собственных производственных нужд, но и для передачи электрической энергии третьим лицам.
И отсутствие прямых договоров с субабонентами не может препятствовать применению льготы.
Итог:
Постановление АС ЦО 👉 тут
#разбор_полетов #льгота #энергетика
@pronalog