ТМЦ на металлолом? Восстановите НДС

Компания СИБУР-Нефтехим списала материалы в связи с потерей качества, утратой свойств и невозможностью реализации.
Что сумели - сдали на металлолом.

Налоговики сказали: так, продажа лома НДС не облагается, значит ранее принятый НДС восстановить надо.

Компания возразила: не со всех списанных материалов лом-то был.
Суды прислушались и отменили часть доначислений.

Итог: - 10 млн. руб. -5,7 млн. руб.

Постановление АС ВВО 👉 тут

#разбор_полетов #лом #ндс
@pronalog

Агентский договор: зарплата не возмещается

Компания ЭббВи (входит в биофармацевтическую
группу AbbVie) выступала агентом голландской компании: проводила конференции и клинические испытания, занималась продвижением продукции.

По условиям агентского договора принципал возмещал расходы агента на штатных и привлеченных специалистов (вместе с НДФЛ, взносами).
Соответственно, НДС с этих сумм не платили.

Налоговики решили, что спорные суммы - собственные затраты налогоплательщика и не могут быть возмещаемыми (в рамках исполнения агентского договора). Доначислили НДС.

Суды поддержали проверяющих. Аргументация какая-то несерьёзная. Мол, в трудовых договорах с работниками нет ссылки на агентский договор, а в гражданско-правовых договорах с медиками - наименований медицинских препаратов.

И, вообще, оплата труда работников является законодательно установленными расходами работодателя и не может быть перенесена на иное
лицо.

Свобода договора? - Не, не слышали 🙅‍♀

Итог: -162,5 млн. руб.

Постановление АС МО 👉 тут

#разбор_полетов #агент #ндс
@pronalog

Гасим займ ценными бумагами: а если убыток?

Взяла компания Энергопромсбыт займ под залог акций ТГК-14.

Займ не погасила, и кредитор обратил взыскание на ценные бумаги.
Вот только на тот момент рыночная стоимость акций упала, образовался убыток.

Но налоговики (с ними - и суды) не дали учесть убыток.

Передача ценных бумаг в этом случае - средство погашения займа, а не реализация ценных бумаг. Значит, отсутствует объект по налогу на прибыль, и возможность учесть убыток.

Итог: - 25 млн. руб.

Постановление АС МО 👉 тут

#разбор_полетов #убытки #ценные_бумаги
@pronalog

Рано мы все обрадовались..😔

Применение 54.1 НК без «налоговой реконструкции».
7ААС отменил решение Арбитражного суда Кемеровской области от 25.09.2019 по делу ООО "Кузбассконсервмолоко" (А27-17275/2019)!

Напомню, доначисляя налог на прибыль организаций, инспекция не оспаривая факт несения расходов, исходила из невозможности их учета на основании ст.54.1 НК РФ, поскольку они понесены по операциям не со спорными контрагентами, а по неоформленным отношениям с реальными сельхозпроизводителями. Однако, Суд первой инстанции признал данный подход со стороны налогового органа необоснованным, поскольку отказ в учете указанных экономически обоснованных расходов по формальному признаку влечет искажение реального размера налоговых обязательств в соответствии с действительным экономическим смыслом осуществленных налогоплательщиком хозяйственных операций.
Ну что-же, уяснение судьями действительной воли законодателя продолжается!

Уничтожение конфиската = скрытая реализация

Компания Центр-Продукт не сумела продлить алкогольную лицензию. Пришли из Росалкогольрегулирования - нашли коньячный дистиллят🥃 Продукцию опечатали, и суд предписал уничтожить продукцию.

Не дожидаясь органов, компания слила всё добро в канализацию. Комиссию собрали, акт составили, на видео записали.

Налоговики уличили компанию в скрытой реализация спорной продукции, доначислили НДС и налог на прибыль.

Суды двух инстанций (причем два круга подряд) поддержали налогоплательщика. Не по своей же прихоти слили, а по решению суда.

Но кассация была иного мнения.
Первый вопрос - зачем слили самостоятельно? Без приставов, понятых и т.д.

И потом - слив такого объема в сжатые сроки (2 дня) неизбежно повлияло бы на качество сточных вод. А коммунальщики отрапортовали (и это подтвердила экологическая экспертиза), что нет, все норм было с водами.

А мы разбавляли водой - парировала компания. Но тогда расход воды должен был в тот месяц бешеный, а он - в пределах обычного.

А мы мимо счётчиков - но как-то неубедительно..

Итог: - 52 млн. руб.

Постановление АС СКО 👉 тут

#разбор_полетов
@pronalog

Содержание общего имущества в МКД: НДС с прибыли надо уплатить

УК Северный округ оказывала услуги по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме. НДС не платила, пользуясь льготой (пп.30 п.3 со.149 НК РФ).

На проверке налоговики выяснили, что не вся собранная с жильцов плата расходуется. На разницу доначислили НДС 18%.

Суды согласились с проверяющими, но поправили ставку - 18/118%.

Итог: -21,2 млн. руб. -17,5 млн. руб.

Постановление АС ДВО 👉 тут

#разбор_полетов
@pronalog

Споры по движке продолжаются

Компания Воркутауголь учла оборудование теплоэлектростанции как движимое имущество.

Налоговики обвинили компанию в искусственном учете оборудования отдельно от единого объекта недвижимости.

Компания пыталась доказать, что спорное оборудование может быть демонтировано и перемещено; представила техническую документацию, письма производителя.

Но суды (пока две инстанции) поддержали налоговиков.
Логика такая: перемещать оборудование без ущерба самой теплоэлектростанции можно, но тогда последняя работать не будет🤷‍♀

Ссылку на дело ВС от РФ по Лесозавод 25 суды отклонили...

Итог: - 26,5 млн. руб.

Постановление 2 ААС от 05.12.2019 по делу #А29-14394/18 👉 [тут](https://kad.arbitr.ru/Kad/PdfDocument/fef3530c-22ed-471e-908c-6fefbe6ce4cb/c9882045-fe4d-4f71-b798-2139eb0ab383/A29-14394-2018_20200918_Postanovlenie_kassacionnoj_instancii.pdf)

#разбор_полетов #движка
@pronalog

🏭 Производство: налоговые риски

Проработаете разобранные риски - считайте, на 95% к выездной налоговой проверке готовы✅

Предыдущие выпуски по стройке🏗 и аренде🏢 ищите по тегу #риски_по_отраслям

Репост, товарищи!

Связались с однодневкой?
Заплатите больше 60% выручки

На проверке Кузбасконсервмолоко налоговики обнаружили «проблемных» поставщиков.

Весомая доказательственная база говорила о том, что в реальности товар (молоко) закупали напрямую у сельхозпроизводителей (а они НДС не платят).

Сняли вычеты по НДС и расходы по налогу на прибыль.

Налоговики не ставили под сомнение реальность поставок – оно и понятно, сырье пошло на изготовление продукции. Но заняли позицию, что по новой статье 54.1 НК РФ это не имеет правового значения.

«Данная статья является законодательной новеллой и предполагает, что при отсутствии реальных отношений с заявленными контрагентами, хотя бы и при реальности движения товара от третьих лиц и реальности произведенных расходов, налогоплательщик не вправе их учесть».

Суд первой инстанции отменил доначисления по прибыли (за исключением суммы, которая приходилась на наценку посредников). Ведь введение статьи 54.1 НК РФ не отменяет обязанность налоговиков установить действительные налоговые обязательства, провести так называемую «налоговую реконструкцию». Иными словами, посчитать, сколько компания должна была уплатить налоги, если бы не «химичила».
В противном случае налогоплательщик, который не представил никаких документов на проверку, оказывается в более выигрышном положении чем тот, чьи документы оказались порочными.

Но апелляция поддержала налоговиков.
"Нормы ст.54.1 НК РФ не содержат установлений, вменяющих в обязанность налогового органа проведение реконструкции налоговых обязательств путем определения прав и обязанностей налогоплательщиков, допустивших искажение действительного экономического смысла финансово-хозяйственных операций, расчетным путем.

При невыполнении любого из условий, при одновременном соблюдении которых
налогоплательщик имеет право на уменьшение налоговой базы (налога), указанный в статье 54.1 НК РФ, налогоплательщик теряет право на уменьшение налоговой базы (налога) по сделке в целом".

Итог: -16 млн. руб.

Постановление 7ААС 👉 тут (точка в этом деле еще не поставлена, следим)

Вот и получается:
20% НДС
20% прибыль
16% штраф (40% от налогов]
пени
Всего: > 60% выручки

#разбор_полетов #54.1
@pronalog

Неосновательное обогащение или реконструкция?

Соликамский завод Урал (продавец) заключил предварительный договор купли-продажи гостиницы.
Покупатель внёс задаток и принялся перекраивать объект под себя.

Вот только продавец некстати затеял реорганизацию (из ФГУП в АО), после которой согласовать продажу гостиницы уже не сумел.

Тогда покупатель взыскал с завода задаток и понесенные расходы в качестве неосновательного обогащения и убытков.

Завод, в свою очередь, отнес эти суммы на расходы.

Налоговики говорят: так, стоимость объекта увеличилась, характеристики улучшились. Это же реконструкция получается! Значит, через амортизацию расходы списывать надо.

Но суды только пальцем покрутили и отменили доначисления.

Итог: -2,4 млн. руб.

Постановление АС УО 👉 тут

#разбор_полетов #реконструкция
@pronalog

Ремонт или реконструкция?

Компания Геострой арендовала цех железобетонных изделий. Провела кап.ремонт (крышу починили, проводку поменяли, перегородки снесли и пр.), затраты списала на расходы.

Налоговики решили, что это была реконструкция, а не ремонт. Сняли с расходов (ведь расходы по реконструкции списыыаются через амортизацию), доначислили налог на имущество. И до кучи - НДС с безвозмездных услуг арендодателю (ведь после окончания договора аренды последний не возместил спорные расходы).

Компания в суде настаивала, что технические характеристики здания не изменились, значит не какая это не реконструкция.

Но суды поддержали налоговиков.

До проведения спорных работ здание находилось в плачевном состоянии, в производственной деятельности не использовалось .
К тому же, в результате ремонта кровли высота здания увеличилась..😏

Итог: -3,4 млн. руб.

Постановление АС СЗО 👉 тут

#разбор_полетов #реконструкция
@pronalog

Налог за аварийное здание

На камералке налоговики выявили, что компания МТОК не уплатила налог на имущество по зданию.

Компания сослалась на аварийное состояние спорного объекта (износ 79,3%), который подлежал сносу и впоследствии снесён.
В качестве доказательств представила заключение специалиста о состоянии здания, акты приемки выполненных работ по демонтажу объекта.

Но суды поддержали налоговиков.
Ведь кадастрового инженера, который зафиксировал в акте отсутствие спорного объекта, пригласили позже.

"Физический износ объекта и его состояние как "аварийное" не свидетельствует об отсутствии обязанности по исчислению налога на имущество".

Итог: -1,7 млн. руб.

Постановление АС МО 👉 тут

#разбор_полетов
@pronalog

Приёмка работ у субчика после сдачи заказчику

Компанию Окоп обвинили в связях с однодневкой: низкая налоговая нагрузка, отсутствие ресурсов, транзит денег.

На деле оказалось, что "однодневка" строила не только для налогоплательщика. К тому же, закупала материалы и арендовала технику для спорных работ.

Тем не менее, суды двух инстанций частично отказали в вычетах по НДС. А всё потому, что акты с субчиком подписаны после сдачи работ заказчику.
"Хронологическое несоответствие сдачи объектов
выполненных работ ставит под сомнение сам факт выполнения работ".

Но кассация не согласилась с таким подходом. Ведь такая практика является обычной в стройке.

"Поскольку подрядчик может предъявить какие-либо претензии по поводу выполненных работ, то акты о приемке выполненных работ у субсубподрядчика не подписываются субподрядчиком до принятия работ подрядчиком. Такой порядок сдачи-приемки работ позволяет минимизировать риски в части ответственности за выполненные контрагентом работы".

Итог: -2,15 млн. руб.

Постановление АС СЗО 👉 тут

#разбор_полетов #однодневки #стройка
@pronalog

О важности формулировок договора

Компания Лада Ижевск заключила контракты с Hyundai на поставку и монтаж автоматизированной линии и оборудования для конвейеров.

По условиям контракта уплатила аванс 30%. Оборудование шло несколькими партиями.

При приемке каждой партии компания зачитывала часть
уплаченного 30% аванса против 30% стоимости партии. Остальные 70% стоимости
каждой партии отражались в
кредиторке.

Из-за падения рубля в 2014г. по спорной кредиторке образовались отрицательные курсовые разницы. Вот они-то и привлекли внимание проверяющих.

В суде компания ссылалась на то, что спорные контракты заключены в рамках проекта модернизации и развития производственных мощностей. Соответственно, до поставки и монтажа всего оборудования отдельные компоненты не имеют производственного
значения.

Но суд поддержал налоговиков. Ведь в контракте стороны не предусмотрели особый порядок зачёта аванса по каждой партии товара.
Счета поставщик выставлял также по контракту в целом, а не по партиям.

Непроведение зачёта привело к искусственному завышению валюты баланса: по одному поставщику, по одному контракту по однородной поставке одновременно числилась и дебиторка, и кредиторка.

Итог: -4,8 млн.руб.

Постановление АС УО 👉 тут

#разбор_полетов #курсовые_разницы
@pronalog

Безвозмездная реализация не всегда безвозмездна

Компания Лада Ижевск (покупатель) заключила договор поставки автокомпонентов.
По условиям договора предоставила поставщику в пользование производственные и офисные помещения сроком на 1 год.

Налоговики ясень пень увидели безвозмездную реализацию - доначислили НДС, сняли амортизацию с расходов.

Но компания сумела отбиться от доначислений в суде.

Ведь не такой уж безвозмездной была операция. Поставщик, в свою очередь, обязался изготавливать и поставлять автокомпоненты из давальческого сырья и по чертежам налогоплательщика.

Перенос производства из г.Тольятти в г.Ижевск был интересен самому налогоплательщику - ведь он экономил на транспортных и накладных расходах.

К тому же, спорные условия действовали лишь в период отладки производства, в последующем стороны заключили договор аренды.

Итог: -1,2 млн. руб.

Постановление АС УО 👉 тут

#разбор_полетов
@pronalog

Пересмотр кадастра: обратная сила

ИП Благонравову С.В. принадлежат два земельных участка.
В декабре 2015 года местные власти пересмотрели кадастровую стоимость (!) в меньшую сторону.

Тем не менее, за 2016 налоговики посчитали по старым данным. Мол, постановление вступило в силу через месяц (янв.16), значит новая стоимость применяется с 2017г.

Напрасно налогоплательщик ссылался на обратную силу закона, улучшающего положение налогоплательщика.

Три инстанции проявили формализм, поддержав налоговиков. Не смутило суды и то обстоятельство, что в самом тексте постановления имелось указание о начале действия - с 01.01.16.

Но за предпринимателя вступился ВС РФ.
"Положения ст. 5 НК РФ не препятствуют применению уменьшенной кадастровой стоимости, вновь утвержденной по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, если опубликованным (обнародованным) правовым актом субъекта Российской
Федерации об утверждении кадастровой стоимости предусмотрено его применение с указанной даты"

Итог: -0,017 млн. руб.

Определение ВС РФ 👉 тут

#разбор_полетов #кадастр
@pronalog

Как считать пропорцию по РИП

Кимкано-Сутарский горно-
обогатительный комбинат применил льготную 0%-ставку по налогу на прибыль для участников РИП (региональный инвестпроект).

Обязательное условие для этого - 90% доходов приходится на доходы от РИП.

Налоговики решили, что компания не дотянула до заветных 90%. А всё потому, что доходы в виде положительных курсовых разниц по иностранному займу не должны участвовать в расчете (это годом позже положение об обратном внесли в НК).

Но суды поддержали компанию.
Ведь спорный займ потратили на строительство комбината, поставку материалов и оборудования для производства товаров в рамках реализации РИП.

"Для целей применения пониженной налоговой ставки
участником РИП значение имеет
объективная связь доходов с деятельностью налогоплательщика по производству товаров, включая те случаи, когда определенные
доходы (расходы) имели место на стадии инвестирования в объекты, с использованием которых должна осуществляться указанная деятельность".

Итог: -134 млн. руб.

Постановление АС ДВО 👉 тут

#разбор_полетов #рип #льгота
@pronalog