Убытки с директора: удалось отбиться

Выездная налоговая проверка компании Вавилон не обошлась без доначислений. Долг компания сразу не погасила.

Финансировать банкротство никто не захотел, и дело прекратили.

Тогда налоговики решили взыскать недоимку с руководителя/ учредителя компании, в качестве убытков.

Первая инстанция поддержала налоговиков. Претензии касались фирм-однодневок, значит, убытки возникли по вине руководителя. Вон даже уголовное дело против директора возбудили.

Но апелляция и кассация были иного мнения.

Компания действующая, ведёт хозяйственную деятельность. Арендный доход идёт в счёт погашения недоимки.
Значит, взыскание убытков с директора приведет к двойному возмещению одной и той же суммы (Постановление КС РФ от 08.12.17 #39-П)

Что касается уголовного дела - его прекратили в связи с истечением сроков давности. Постановление следователя не подменяет приговор суда. Значит, и связь убытков с действиями директора не установлена.

Итог: -14,1 млн. руб.

Постановление АС ПО 👉 тут

#разбор_полетов #убытки_с_директора
@pronalog

НДС от банкрота: точка от КС РФ

Или не точка?

"Покупатели продукции организации-банкрота имеют право на вычет по этому налогу, если не будет установлено, что конкурсный управляющий и покупатель продукции знали, что сумма НДС, учтенная в цене продукции, при имеющемся объеме и структуре долгов организации не могла быть уплачена в бюджет🤔


https://pravo.ru/news/217132/

http://www.ksrf.ru/ru/News/Pages/ViewItem.aspx?ParamId=3514

Сезонность - не повод снимать амортизацию

Есть у компании Курорты Северного Кавказа горнолыжные трассы и канатная дорога. Стоимость списывают на расходы через амортизацию.

Налоговики подумали: с июля по ноябрь объекты простаивают - доходов не приносят. С чего бы амортизацию за эти месяцы начислять, налог на прибыль уменьшать?

Но суды поддержали налогоплательщика.

В спорный период проводились мероприятия, направленные на проверку технической исправности объектов и обеспечения их безопасной эксплуатации. Без них общество не вправе эксплуатировать объекты.

Да и нет в НК РФ основания для приостановки начисления амортизации, как простой в силу сезонности или подготовительных работ.

Итог: -0,5 млн. руб.

Постановление АС СКО 👉 тут

#разбор_полетов #амортизация
@pronalog

Дробление: когда не поздно вернуть переплату по УСН

Компанию Стройбилдинг обвинили в дроблении бизнеса. Объединили выручку связанных компаний на УСН, доначислили налоги по ОСНО.

Суды проиграли.

Тогда один из упрощенцев - Стройальянс - подал заявление на возврат УСН.

Но суд сказал - поздно, поезд ушел. О переплате знали в момент подачи декларации, и три года уже прошли.

Апелляция решила - да нет же, о переплате могли узнать из акта налоговиков. Но три года все равно, увы, прошли.

Кассация встала на защиту налогоплательщика. Только после вступления решения налоговиков в силу компания узнала о возможности корректировки налоговых обязательств и наличии переплаты.

Итог: -1,48 млн. руб.

Постановление АС СЗО 👉 тут

П.с. Кто даст больше?

#разбор_полетов #дробление #переплата
@pronalog

Замена контрагента при "разрывах" НДС

На камералке НДС у компании СДСП-Групп налоговики обнаружили так называемые "разрывы". Контрагент, оказывавший услуги сервис-провайдера, не отразил счёта-фактуры у себя в отчётности.

Да и в целом вырисовывалась не очень хорошая картина: директор от компании отказался, счёт в договоре указали не тот..

Тогда в очередной уточненке компания поменяла контрагента.
Замену объяснили техническим сбоем в базе данных, приведшим к автоматической выгрузке неверного наименования контрагента.

Суды не поверили. Ведь на допросе чуть ранее директор налогоплательщика уверял, что услуги оказывал первый контрагент. Содержания и условия договоров, первички при этом не применялись. Негативная почерковедческая экспертиза и показания директора также сыграли не в пользу компании.

Итог: -6,9 млн. руб.

Постановление АС СЗО 👉 тут

#разбор_полетов #однодневки
@pronalog

Коллеги, приглашаем юристов в сфере банкротства, арбитражных управляющих и всех интересующихся проблемами Банкротного права на "Круглый стол по банкротству"

26.12.2019 в 13.00
Казань ул.Чистопольская д.20/12 Учебный зал АНП Зенит

Для подтверждения участия необходима регистрация! Заполните форму https://forms.gle/r8yhne9TFcht1cjC8

Интерес к подотчетным суммам

На проверке компании РусьСтрой налоговики увидели, что директору выдавались кругленькие суммы в подотчет.
Закрывали авансы оплатой поставщику (в кассу).

Поставив под сомнение реальность операций с этим поставщиком, налоговики доначислили НДС и налог на прибыль.

Ну а подотчетные суммы квалифицировали доходом директора и доначислили НДФЛ (самому директору) с пенями и штрафами (компании).

Итог: -29,4 млн. руб.

Постановление АС ВСО 👉 тут

#разбор_полетов #подотчет
@pronalog

Субсидиарка: а не переписать ли всё на детей? Спойлер: нет

На выездной проверке компании Альянс налоговики обнаружили сомнительные операции: деньги по госконтрактам выводились на счета связанных компаний.
Доначислили кругленькую сумму, погасить которую налогоплательщик не сумел.

Банкротство компании результата не дало.

Тогда ФНС России решила привлечь к субсидиарной ответственности ген. директора. Вместе с женой и двумя детьми (на которых супруги переписали всё своё имущество).

Суд первой инстанции (а с ним и кассация) привлек к субсидиарке только отца семейства.

Апелляция добавила жену: она была учредителем и директором компании, на счетах которой осели сэкономленные на налогах деньги; числилась бухгалтером в другой связанной компании; консультировала по вопросам налогообложения и бухучета.

Ну а ВС РФ решил - надо всех👨‍👩‍👦‍👦.

Нет, конечно, признать несовершеннолетних детей контролирующими должника лицами ну никак нельзя.

Но ведь #по_факту ФНС просила взыскать с детей денежные средства как с причинителей вреда. А это можно.

"При этом не имеет правого значения, какое именно имущество контролирующих лиц освобождается от притязаний кредиторов на основании подобной сделки – приобретенное за счет незаконно полученного дохода или иное"

"Несмотря на то, что основания требований кредиторов к контролирующим лицам (создание необходимых причин банкротства) и приобретшим их имущество родственникам (создание невозможности полного исполнения за
счет имущества контролирующих лиц) не совпадают, цель кредиторов одна – возместить в полном объеме убытки, поэтому обязательства контролирующих лиц и упомянутых родственников являются солидарными".

Итог: - 311 млн. руб.

Определение ВС РФ 👉 тут

#разбор_полетов #вс_рф #субсидиарка
@pronalog

🎄🎄🎄Ключевые налоговые дела 2019

🎁 Лесозавод 25. Производственное оборудование (пусть и стоит в здании и на фундаменте) - не недвижимость

🐷 Юмакс. Когда старую кадастровую стоимость уже (а новую - пока) нельзя применять - считать надо расчетным путем

🎁 🐷 Мясоперерабатывающий комбинат "Подлесный". Право на вычет по НДС от банкрота

🎁 Кузбассконсервмолоко. Налоговая реконструкция по ст.54.1 НК РФ

🎁 Сладкая жизнь. НДС с рекламной продукции

🎁 КРКА Фарма. Про силу писем ФНС

🐷 Логистический парк Янино. Зачёт есть выплата

🎁 ИП Угрюмова. НДС при дроблении - считать "сверху" неверно

🎁🐷 Хейнекен. Как подтверждать убытки прошлых лет. При выбытии векселя как ценной бумаги возникает доход.

🎁 Уральская металлоломная компания. Распределять общехозяйственные расходы при получении дивидендов не надо

🎁 МУП Жилкомхоз. НДС с субсидий

🎁 СП Бетула. Перевод на ОСНО - не цель проверки

🎁 Алганов. Про обратную силу закона

🎁 Волжский терминал. Ликвидация ОС - не повод восстановить НДС

🎁 Газпромнефть-Развитие. Возврат страховых взносов на ОПС

🐷 Анкор. Символическая выкупная стоимость лизинга

🐷 192 ЦЗЖТ. Тендер под "своих" от налогов не спас

🐷 ЛюБим ОВО, Спецавтотранс, Лесная линия. Формальные посредники для НДС

Кого бы добавили?

С новым годом, друзья!

Уже готовлю подборку рисков в производстве. На очереди - инвест.контракты и торговля.

Не переключайтесь!😉

Дробление: трагедия с возвратом переплаты в трёх действиях

Обвинили компанию в дроблении бизнеса - доначислили налоги по общей системе.
Компания: Но связанные компании (чью выручку вы мне вменили) УСН уплатили - извольте зачесть.
Налоговики: Нельзя так, уточнёнки пусть сами подают.

Что делать? Связанная компания - Движение-Актив 10 - подаёт уточнёнки и просит вернуть переплату.
Налоговики: Голубчик, три года с момента уплаты налога уже прошли, увы.
Компания: О том, что налог переплатил, узнал я не раньше судебного акта.
Суд: Не надо лукавить. Налог по упрощенке вы платили, "осознавая ошибочность и необоснованность такой уплаты".

Компания пытается пересмотреть первое дело по вновь открывшимся обстоятельствам. Но и тут - отказ.

Занавес🎭

Итог: -83,6 млн. руб. / основное дело
-2,5 млн. руб. / УСН

Постановление АС ВВО 👉 тут

#разбор_полетов #дробление #возврат_переплаты
@pronalog

ТМЦ на металлолом? Восстановите НДС

Компания СИБУР-Нефтехим списала материалы в связи с потерей качества, утратой свойств и невозможностью реализации.
Что сумели - сдали на металлолом.

Налоговики сказали: так, продажа лома НДС не облагается, значит ранее принятый НДС восстановить надо.

Компания возразила: не со всех списанных материалов лом-то был.
Суды прислушались и отменили часть доначислений.

Итог: - 10 млн. руб. -5,7 млн. руб.

Постановление АС ВВО 👉 тут

#разбор_полетов #лом #ндс
@pronalog

Агентский договор: зарплата не возмещается

Компания ЭббВи (входит в биофармацевтическую
группу AbbVie) выступала агентом голландской компании: проводила конференции и клинические испытания, занималась продвижением продукции.

По условиям агентского договора принципал возмещал расходы агента на штатных и привлеченных специалистов (вместе с НДФЛ, взносами).
Соответственно, НДС с этих сумм не платили.

Налоговики решили, что спорные суммы - собственные затраты налогоплательщика и не могут быть возмещаемыми (в рамках исполнения агентского договора). Доначислили НДС.

Суды поддержали проверяющих. Аргументация какая-то несерьёзная. Мол, в трудовых договорах с работниками нет ссылки на агентский договор, а в гражданско-правовых договорах с медиками - наименований медицинских препаратов.

И, вообще, оплата труда работников является законодательно установленными расходами работодателя и не может быть перенесена на иное
лицо.

Свобода договора? - Не, не слышали 🙅‍♀

Итог: -162,5 млн. руб.

Постановление АС МО 👉 тут

#разбор_полетов #агент #ндс
@pronalog

Гасим займ ценными бумагами: а если убыток?

Взяла компания Энергопромсбыт займ под залог акций ТГК-14.

Займ не погасила, и кредитор обратил взыскание на ценные бумаги.
Вот только на тот момент рыночная стоимость акций упала, образовался убыток.

Но налоговики (с ними - и суды) не дали учесть убыток.

Передача ценных бумаг в этом случае - средство погашения займа, а не реализация ценных бумаг. Значит, отсутствует объект по налогу на прибыль, и возможность учесть убыток.

Итог: - 25 млн. руб.

Постановление АС МО 👉 тут

#разбор_полетов #убытки #ценные_бумаги
@pronalog

Рано мы все обрадовались..😔

Применение 54.1 НК без «налоговой реконструкции».
7ААС отменил решение Арбитражного суда Кемеровской области от 25.09.2019 по делу ООО "Кузбассконсервмолоко" (А27-17275/2019)!

Напомню, доначисляя налог на прибыль организаций, инспекция не оспаривая факт несения расходов, исходила из невозможности их учета на основании ст.54.1 НК РФ, поскольку они понесены по операциям не со спорными контрагентами, а по неоформленным отношениям с реальными сельхозпроизводителями. Однако, Суд первой инстанции признал данный подход со стороны налогового органа необоснованным, поскольку отказ в учете указанных экономически обоснованных расходов по формальному признаку влечет искажение реального размера налоговых обязательств в соответствии с действительным экономическим смыслом осуществленных налогоплательщиком хозяйственных операций.
Ну что-же, уяснение судьями действительной воли законодателя продолжается!

Уничтожение конфиската = скрытая реализация

Компания Центр-Продукт не сумела продлить алкогольную лицензию. Пришли из Росалкогольрегулирования - нашли коньячный дистиллят🥃 Продукцию опечатали, и суд предписал уничтожить продукцию.

Не дожидаясь органов, компания слила всё добро в канализацию. Комиссию собрали, акт составили, на видео записали.

Налоговики уличили компанию в скрытой реализация спорной продукции, доначислили НДС и налог на прибыль.

Суды двух инстанций (причем два круга подряд) поддержали налогоплательщика. Не по своей же прихоти слили, а по решению суда.

Но кассация была иного мнения.
Первый вопрос - зачем слили самостоятельно? Без приставов, понятых и т.д.

И потом - слив такого объема в сжатые сроки (2 дня) неизбежно повлияло бы на качество сточных вод. А коммунальщики отрапортовали (и это подтвердила экологическая экспертиза), что нет, все норм было с водами.

А мы разбавляли водой - парировала компания. Но тогда расход воды должен был в тот месяц бешеный, а он - в пределах обычного.

А мы мимо счётчиков - но как-то неубедительно..

Итог: - 52 млн. руб.

Постановление АС СКО 👉 тут

#разбор_полетов
@pronalog

Содержание общего имущества в МКД: НДС с прибыли надо уплатить

УК Северный округ оказывала услуги по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме. НДС не платила, пользуясь льготой (пп.30 п.3 со.149 НК РФ).

На проверке налоговики выяснили, что не вся собранная с жильцов плата расходуется. На разницу доначислили НДС 18%.

Суды согласились с проверяющими, но поправили ставку - 18/118%.

Итог: -21,2 млн. руб. -17,5 млн. руб.

Постановление АС ДВО 👉 тут

#разбор_полетов
@pronalog

Споры по движке продолжаются

Компания Воркутауголь учла оборудование теплоэлектростанции как движимое имущество.

Налоговики обвинили компанию в искусственном учете оборудования отдельно от единого объекта недвижимости.

Компания пыталась доказать, что спорное оборудование может быть демонтировано и перемещено; представила техническую документацию, письма производителя.

Но суды (пока две инстанции) поддержали налоговиков.
Логика такая: перемещать оборудование без ущерба самой теплоэлектростанции можно, но тогда последняя работать не будет🤷‍♀

Ссылку на дело ВС от РФ по Лесозавод 25 суды отклонили...

Итог: - 26,5 млн. руб.

Постановление 2 ААС от 05.12.2019 по делу #А29-14394/18 👉 [тут](https://kad.arbitr.ru/Kad/PdfDocument/fef3530c-22ed-471e-908c-6fefbe6ce4cb/c9882045-fe4d-4f71-b798-2139eb0ab383/A29-14394-2018_20200918_Postanovlenie_kassacionnoj_instancii.pdf)

#разбор_полетов #движка
@pronalog