Ошибка в книге покупок -
не повод для доначислений

На проверке компании Вторресурсы налоговики выявили расхождения: данные книги покупок и продаж не бились с декларацией. Доначислили НДС.

Но суды отменили доначисления. Ведь подобные расхождения - лишь повод для более детального анализа.

Итог: -10,55 млн. руб.

Постановление АС СЗО 👉 тут

#разбор_полетов
@pronalog

ЕНВД в рознице: техпаспорт в приоритете

ИП Семёнова В.А. занималась розничной торговлей в трёх магазинчиках. Применяла ЕНВД.

Вот вроде и торговала разными группами товаров (🥾Обувь, 🧸Детские товары и 💼Кожгалантерея).
Отдельные выходы в коридор, свои вывески.
Отдельные договоры аренды заключила.
И продавцы были закреплены за каждым магазином свои (правда, при необходимости могли подменить друг друга🤷‍♀).
И свой банковский терминал был у каждого магазина; отдельный учёт выручки организован.
У двух магазинов были собственные складские помещения.

Казалось бы, что ещё надо?? Как ещё обособить.

Но в мае 2016 собственник ТЦ проводит перепланировку - сносит все стеклянные и гипсокартонные перегородки. Получает новый техпаспорт (где указано единое помещение).

Налоговики решили, что всё это теперь - один магазин с тремя отделами. Совокупная площадь больше 150 кв.м. - прощай ЕНВД.

Напрасно в договорах аренды стороны рисовали перегородки - данные техпаспорта приоритетнее.

Итог: -2.05 млн. руб. (это за 7 месяцев)

Определение ВС РФ 👉 тут

#разбор_полетов #енвд
@pronalog

Забыли заверить заявление о выходе нотариально? Готовьтесь заплатить

Участница компании Согрис подала заявление о выходе из ООО. Компания выплатила действительную стоимость доли земельными участками.

На камералке налоговики выяснили, что заявление о выходе нотариально не заверено.
Признали передачу участков обычной реализацией. Доначислили налог на прибыль с разницы между рыночной стоимостью и ценой приобретения.

Суды поддержали проверяющих.
"Неудостоверенное нотариусом заявление участника о выходе его из общества не может являться документом, удостоверяющим волеизъявление такого лица".

Не осталось без внимания судов и судьба участков. После передачи участков экс-участнику компания продолжила пользоваться ими, уплачивая арендную плату 2,5 млн. руб. в месяц. При рыночной стоимости участков 7,5 млн. руб.

Но это, как говорится, уже совсем другая история...😏

Итог: -1,3 млн. руб.

Постановление АС СКО 👉 тут

#разбор_полетов
@pronalog

Дробление: путанные расчеты инспекции помогли оспорить доначисления

Налоговики обвинили ИФК Бинвест в дроблении бизнеса.
Площадь ТРЦ "БУМ Сити" была разделена между ней и ещё 13 связанными компаниями, что позволяло облагать весь арендный доход в рамках УСН 6%.

Выручку всех компаний вменили налогоплательщику, доначислили налоги по ОСНО.

Расчетным путем: доходы взяли из бухотчетности компаний, а расходы - по первичке, которую раздобыли на встречках (и то не все😏).

Однако путаные расчеты инспекции помогли отменить решение.
К примеру, в акте указывались одни суммы расходов, а в решении - уже иные (причем всегда меньше😏). Пояснить причины таких корректировок налоговики не сумели.

При этом таблицы проводились без ссылок на первичные документов. Что лишило компанию возможности представить толковые возражения.

К тому же, инспекция не учла часть расходов связанных компаний (амортизация, зарплата, страховка, ремонтные работы).

В суд налоговики принесли кипы первички и расчеты. Разбирайтесь🙄

Но суды их завернули.
Акты сверки расчетов и представленные в материалы
дела первичные учетные документы без какой-либо систематизации не позволяют установить, на основании каких первичных учетных документов инспекцией определялись размер расходов и налоговых вычетов по НДС...

Суд не стал устранять недостатки налогового контроля, занимаясь работой налоговиков. Отменил доначисления💃

Итог: -̶2̶7̶3̶ ̶м̶л̶н̶.̶ ̶р̶у̶б̶.̶

Постановление АС ЦО 👉 тут

#разбор_полетов #дробление #аренда
@pronalog

Тендер "под своих" от налогов не спас

Компания 192 ЦЗЖТ закупила металлопрокат у двух поставщиков, выбранных по результатам электронных торгов.

Условия закупки требовали, в частности:
✔️ свежую продукцию - датой выпуска не ранее 90 дней до даты поставки;
✔️ наличие у поставщика собственного склада металлопроката;
✔️ неснижаемый запас хранения металлопроката на складе не менее 600т (соблюдение этого условия обещали контролировать внезапными выездными проверками);
✔️ опыт работы, наличие ранее заключённых контрактов в интересах Минобороны;
✔️ наличие спецсчета в Сбербанке;
✔️ аванс в размере 45%;
✔️ банковскую гарантию.

Никто кроме спорных контрагентов, по понятным причинам, в таких торгах участвовать не захотел🤷‍♀

Избранные поставщики этим условиям, к слову, тоже не соответствовали😏

Продукция шла напрямую от фактического поставщика. С накруткой 40-50%.

Налоговики отказали в вычетах по НДС (причем со всей суммы, не только с наценки).

Под нажимом оперативников директора контрагентов рассказали, что ввязались в сомнительные сделки по предложению руководителя налогоплательщика.
Последний за небольшую мзду (2 млн. руб.) обещал победу на торгах и общее покровительство.

Гражданский спор с поставщиком, а также признание налогоплательщика потерпевшим в уголовном деле его же руководителя (по факту мошенничества) - на суды впечатления не произвели.

Итог: -3,43 млн. руб. (и это малая часть - камералка за один квартал)

Постановление АС ЦО 👉 тут

#разбор_полетов #однодневки #54.1
@pronalog

Бегаете от проверяющих? Готовьтесь к расчетному методу

На выездной проверке Искра Авигаз налоговики, по обычаю, затребовали документы.
Игнор.
На вопрос почему не представили документы - директор и главбух сослались на переезд в Москву.

Налоговики выехали на московский адрес - документов не нашли.

Тут компания вспомнила, что документы-то по другому адресу лежали. Но только там полгода назад был пожар и все сгорело. Вот договор аренды и справка из МЧС.

Стали изучать - пожар действительно был, но совсем скромненький, без ущерба арендаторам. И далеко от арендуемого помещения. И вообще наш налогоплательщик (и соответствующий договор аренды) в материалах пожарников не числился.

Налоговики предложили восстановить документы. Компания представила первичку по 42 контрагентам. Регистры не восстановили.

При содействии ФСБ изъяли документы у аудиторской компании - тут тебе и первичка, и регистры, и базы 1с. Бери - не хочу.

Посчитали налоги расчетным методом. А он, как правило, не в пользу налогоплательщика. Доходы учли все, а расходы и вычеты - как смогли🤷‍♀

Оспорить доначисления не удалось.

Итог: -824 млн. руб.

Постановление АС УО 👉 тут

#разбор_полетов #расчетный_метод #пожар
@pronalog

Письма ФНС набирают вес

Компания КРКА Фарма получила премии от поставщика за достигнутый объем покупок. Стороны условились, что премии не меняют цену продукции, соответственно, корректировки НДС не требуется.

На проверке налоговики доначислили НДС🤷‍♀

Две инстанции поддержали компанию. Но кассация направила дело на новое рассмотрение: премии "по факту" меняли цену договора, а новые правила п.2.1 ст.154 НК РФ не действовали в спорный период (1-2 кв.2013г.)

ВС РФ не согласился с таким подходом.
Ведь ФНС РФ в 2015 году разъяснила спорную ситуацию в пользу налогоплательщика.

Письмо это опубликовано для всеобщего сведения и направлено в адрес территориальных налоговых органов "в работу", то есть способно сформировать у налогоплательщиков соответствующие законные ожидания относительно оценки своего поведения со стороны государства как правомерного (не требующего самостоятельного исправления), неизменности своего статуса как лица, исполнившего налоговую обязанность правильно и полно.

К тому же, поставщик НДС также не корректировал.

Итог: ̶-̶6̶7̶ ̶м̶л̶н̶.̶ ̶р̶у̶б̶.̶

Определение ВС РФ 👉 тут

#разбор_полетов #вс_рф
@pronalog

Злоупотребления главбуха - уважительная причина пропуска срока

ИП Закирьянов Ф.Р. подал жалобу на решение по выездной проверке. Спустя 1,5 года👀 после даты решения.

Управление отказало в рассмотрении жалобы из-за пропуска срока.

Но в суде удалось оспорить отказ.
Выяснилось, что главбух получила акт проверки по доверенности и скрыла факт доначисления налогов Злоупотребления обнаружились в ходе ревизии год спустя.

Предприниматель обратился в правоохранительные органы, на главбуха завели уголовное дело.
Суды признали причины пропуска срока уважительными.

Постановление АС УО 👉 тут

#разбор_полетов #сроки
@pronalog

Не торопитесь строить? Заплатите налог!

ИСК "Ника" приобрела земельный участок под многоквартирный дом, размежевала его на 3 участка. Два вскоре продала, один - сдала в аренду фермеру.

На камералке налоговики отказали в льготной ставке по земельному налогу (0,3% против 1,5%).

Разрешение на кап.строительство либо ввод объекта на спорных земельных участках не выдавалось, никаких работ по строительству многоквартирного дома не велось (как то: инженерно- геодезические изыскания, разработка проекта, технологическое присоединение к инженерным коммуникациям).

Суды пришли к выводу, что компания и не собиралась произвести жилую застройку спорных земельных участков.

Итог: -22 млн. руб.

Постановление АС ВВО 👉 тут

#разбор_полетов #льгота #земельный_налог
@pronalog

Пересмотреть налоговый спор не просто

Компанию КИЗ обвинили в связях с однодневками.
Оспорить доначисления не удалось - все три инстанции проиграли.

А вот в уголовном деле повезло больше.
По результатам расследования уголовного дела не представилось возможным установить влияние включения документов от спорных контрагентов на исчисление налога ввиду недостаточности и несопоставимости объемов исследования, по которым проводилась налоговая проверка.

Тогда компания решила пересмотреть судебный спор с налоговиками по вновь открывшимся обстоятельствам.

Но суды не нашли оснований: ведь не факт, что такое пространственное постановление по уголовке повлияло бы на судебные акты по налоговому делу🤷‍♀

Итог: -58 млн. руб.

Постановление АС ВВО 👉 тут

#разбор_полетов #уголовка
@pronalog

Восемь вопросов о дроблении бизнеса: когда нельзя, а когда можно https://pravo.ru/story/215776/

По традиции - интервью Мишустина в день налоговиков и бухгалтеров.

С праздником, читатели!

https://www.kommersant.ru/doc/4165008?from=main_2

Аренда: налоговые риски

Ловите подборку из 20 свежайших и интересных дел!

П.с. Риски в стройке - ищите по тегу #риски_по_отраслям

Что будем разбирать следующим?

​​#события

⭕️ Как минимизировать налоговые риски 2020: «пропавшие» контрагенты, дробление бизнеса, ценовые отклонения, обоснованность затрат?

⭕️ Как пройти налоговую проверку и сохранить собственный бизнес?

⭕️ Какие ошибки и нарушения собственника и руководителя повлекут за собой уголовную и субсидиарную ответственность?

⭕️ Что делать, если у порога правоохранительные органы?

Ответы на эти и другие сложные вопросы дадут 5 декабря в Казани на бизнес-семинаре для собственников и управленцев «Налоговая безопасность 2020».

Семинар проводят эксперты в сфере защиты бизнеса и налогового консалтинга – компания «АНП Зенит» (входит в ТОП 10 юридических компаний по версии ПРАВО.RU).

Почему нужно участвовать?

✅Конкретные рекомендации, основанные на реальном опыте;

✅Работающие инструменты и креативные решения в формате case study;

✅Проработка вопросов участников с признанными налоговыми экспертами.

Особое внимание уделят вопросам личной безопасности собственников, руководителей и сотрудников.

Мероприятие пройдет по адресу:
Казань, ул. Калинина 3Б,
отель Kazan Palace by Tasigo.

Только 25 мест.

Регистрируйтесь сейчас https://event.anpzenit.ru

По промокоду PRONALOG скидка 10%!

Из-за ошибок договор поручения признали фиктивным

Компания ОлРайт занималась куплей-продажей квартир по договору поручения с физиком (по совместительству - директором компании).

Такую схему работы объясняли тем, что продавец спорных квартир (АИЖК) не работает напрямую с физиками. А своих денег на покупку квартир у компании не было.

В доходах по УСН отражали лишь свое вознаграждение.

На камералке налоговики признали договор поручения фиктивным и вменили весь доход компании.

Суды поддержали проверяющих:
⛔️ компания регистрировала права собственности на себя, а не на доверителя;
⛔️ в договорах с третьими лицами не указывала, что работает по договору поручения;
⛔️ договор поручения и отдельные поручения даны уже после покупки спорных объектов;
⛔️ денежные средства от продажи спорных объектов не перечислялись незамедлительно доверителю, а оставались в распоряжении компании.

Итог: -0,5 млн. руб.

Постановление АС ЗСО 👉 тут

#разбор_полетов #усн #посредники
@pronalog

Крупные премии руководству: повышенное внимание

Компания РусГидро выплатила премии Председателю и членам Правления. Все согласно внутренним документам.

Налоговики провели лингвистическую экспертизу👩‍🏫. Проанализировав Положение по премиям, эксперты пришли к выводу, что их выплата возможна лишь при выполнении всех KPI.

А тут в 2011 году произошла авария на Загорской ГАЭС, а в 2012 году задержали ввод Загорской ГАЭС-2. Часть KPI не выполнены.
К тому же размер чистой прибыли (а премия привязана к ней) рассчитан с применением недостоверных показателей: стоимость акций отражалась без учёта изменений рыночной стоимости.

Суд первой инстанции отменил доначисления, но вышестоящие суды (включая ВС РФ) поддержали налоговиков.

Итог: - 288 млн. руб. (и это без пеней и штрафов)

Постановление АС МО 👉 тут

#разбор_полетов #премии
@pronalog

Были инвестиции, стали доходом

ИП Бакенов В.Ю. (Инвестор) заключил договор об инвестиционной деятельности с компанией Гринфлайт (Застройщик).
В качестве вклада внёс объекты незавершенного строительства. Застройщик, в свою очередь, обязался построить дома и передать часть квартир.

Но ничего не построил, и через год стороны расторгли договор инвестирования. В результате череды сделок новации и цессии предприниматель вернул свои инвестиции натурой - квартирами в другом комплексе.

Налоговики решили, что никакие это не инвестиции, а банальная купля-продажа. Доначислили УСН 6% со стоимости полученных квартир.

Суды поддержали проверяющих.
Ведь объекты незавершенного строительства изначально
ценности для Застройщика не представляли и источником средств для финансирования строительства не являлись.
И вскоре были демонтированы.

"Модель поведения заявителя преследовала цель по прикрытию налогооблагаемой операции по реализации объектов недвижимости
предпринимателем застройщику, впоследствии трансформированной в право требования 15 квартир, фиктивной, не подлежащей налогообложению операцией, по внесению объектов недвижимости в качестве инвестиции в объект инвестиционной деятельности"

Итог: -3,6 млн. руб.

Определение ВС РФ 👉 тут

#разбор_полетов #инвестконтракт
@pronalog

Не надо недооценивать проверяющих

По договору цессии Агрофирма Омская приобрела право требования долга на 80 млн. руб.
Заплатила лишь 29 млн. руб., так что зависла кредиторка 51 млн.руб.
Через месяц первоначального кредитора ликвидировали.

Пытались завуалировать долг некорректной проводкой в учёте.

Но налоговики оказались не промах - хитрость эту выявили,
включили кредиторку в доход. Да ещё и оштрафовали за некорректный учёт (да-да, есть такая статья - 120 НК РФ. Применяют ее не часто, но, как говорится, раз в год и палка стреляет).

С возражениями компания откопала ещё один договор цессии: по нему выходило, что до ликвидации кредитора долг снова перевели, теперь уже на физика🤷‍♀

Но:
⛔️ в учёте эта операция, понятно, не отражалась ни у одной из сторон;
⛔️ допрошенный физик пояснить ничего по сделке не смог;
⛔️ сумма договора (800 руб.), да ещё и с отсрочкой уплаты до 2025 года наводили на не самые хорошие мысли..

Когда налоговики назначили экспертизу давности документа - компания включила заднюю, не разрешив вырезку штрихов из подлинника документа.

Все это сыграло не в пользу компании.

"Выездной налоговой проверкой подтверждено, что целью сделки, оформленной новым договором уступки от 09.04.2016, является исключение установленной в ходе проверки суммы невостребованной кредиторской задолженности в размере 51 486 796 рублей из состава налогооблагаемых доходов Общества, и уклонение от уплаты налога на прибыль организаций"

Итог: -13 млн. руб.

Постановление АС СЗО 👉 тут

#разбор_полетов #кредиторка
@pronalog

Кормите работников? А НДС?

Компания Завод ЖБИ 5 привлекла кейтеринговую фирму для организации питания работников.
50% стоимости обеда дотировала. Услуги списывала на расходы.

На проверке налоговики запросили кол.договор - нет такого.
Ага, значит обязанность компании обеспечивать работников питанием не закреплена. И поскольку из зарплаты стоимость обедов (50%) не удерживали - безвозмездная передача (в части), заплатите НДС.

Нижестоящие суды поддержали проверяющих. Но их поправила кассация.

"Поскольку экономическую выгоду в денежной или в натуральной форме Общество в данном случае не получало; реализация (передача) обедов и продуктов питания именно со стороны Общества в пользу работников отсутствовала, то в данном случае объект обложения НДС, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ, не возникает"

Итог: -1̶,̶2̶ ̶м̶л̶н̶.̶ ̶р̶у̶б̶.̶

Постановление АС ЗСО 👉 тут

#разбор_полетов #питание #ндс
@pronalog

Жизнь после однодневок, оффшоров и дробления

К каким привычным сделкам и операциям начинают приглядываться налоговики сегодня?

Что делать с не самым "гладким" прошлым?

Как пройти налоговую проверку с минимальными потерями?

Как предпринимателю обезопасить себя и свое имущество, если "что-то пойдет не так"?

Эти и другие вопросы будем обсуждать уже в следующий четверг.

Казань, присоединяйтесь.