Под прицелом: формальный хранитель активов

Компания Спецавтотранс купила технику на кредитные средства. Сдала в аренду связанной компании. Типичная ситуация?

Стала возмещать НДС - получила отказ. Налоговики решили, что компанию встроили с единственной цель - для возмещения НДС.

Дело в том, что арендатор (к слову, компания крупная и платежеспособная) использовал технику в Казахстане. А это не объектная операция по НДС. То есть купи он напрямую - претендовать на вычет по НДС не смог бы.

Арендную плату установили минимальной - исходя из платы за кредит и % за пользование кредитом.

К тому же изначально технику хотели оформить на учредителя (ИП), но потом передумали. Договор расторгли и в тот же день заключили договор на Спецавтотранс.

Не в пользу налогоплательщика сыграло и создание его незадолго до сделки.

С момента получения техники и до заключения контракта в Казахстане прошло 5 дней (2 рабочих). Так что довод, что изначально не планировали гнать технику в соседнюю республику, звучал, мягко говоря, неубедительно.
Итог - отказ в возмещении 25 млн. руб. НДС.

Постановление АС ПО 👉 тут

#разбор_полетов #ндс
@pronalog

Чем чреваты прятки с проверяющими

Узнав о назначении выездной проверки, компания Спектртелеком сменила регистрацию на соседний регион. Позднее поменяла директора на массовика и приняла решение о присоединении к другой компании.

Многочисленные попытки инспекции наладить контакт с компанией не увенчались успехом.

Проверяющие не растерялись. Взяли выписки по счету и данные об аналогичной компании (доля расходов в выручке), и определили налоги расчетным путем.
С пенями и штрафами вышло ок. 52 млн. руб. (при выручке в 183 млн. руб.)

К суду нашлась и компания, и первичные документы.

Вот только суд не принял последние во внимание🤷‍♀
Ведь ни на стадии проверки, ни до принятия решения и обжалования в вышестоящей инспекции эти документы не представлялись.

Постановление АС ПО 👉 тут

#разбор_полетов
@pronalog

Вычет без строительной экспертизы

Компания Старица Авиа в рамках строительства аэродрома и сопутствующей инфраструктуры возвела ангар.

Налоговики отказали в вычетах НДС. Ангар является объектом авиационной инфраструктуры, и без прохождения экспертизы проектной документации технически сложного объекта и получения разрешения на строительство считается самовольной постройкой.

Суды поддержали налогоплательщика. По техпаспорту ангар - некапитальное сооружение. Доказать обратное инспекция не смогла.
И поскольку претензий к подрядчику и реальности работ нет - вычеты правомерны.

Постановление АС СЗО 👉 тут

#разбор_полетов #ндс
@pronalog

Кому платить утильсбор?

Компания Спецстройтех ввезла на территорию РФ сельхозтехнику.
Таможенники попросили уплатить утильсбор, компания - не согласилась.

Дело прошло два круга. На втором круге суды поддержали компанию. Ведь компания продала технику, значит, обязанность по уплате утилтзационного сбора перешла к покупателям.

Но судьи ВС РФ оказались иного мнения.
Да, по закону плательщиком сбора признаются также лица, которые купили транспорт у тех, кто в нарушение закона не уплатил сбор.

Однако смысл этой нормы не в прекращении обязанности продавца. А в установлении солидарной обязанности лиц, ставших собственниками тс после их выпуска в оборот. Как-то так.

Определение ВС РФ 👉 тут

#разбор_полетов #вс_рф
@pronalog

Друзья, помогите сделать канал лучше. Чего Вам не хватает в НалогPro?

Возврат просрочки: НДС

Воткинский хлебокомбинат продавал хлебобулочные изделия магазинам.
По условиям договора просроченный товар возвращали. Магазин в таких случаях выставлял счёт-фактуру, а хлебокомбинат ставил НДС к вычету.

Налоговики отказали в вычетах.
Раз возвращенный товар в дальнейшем утилизировали (считай: не использовали в облагаемых НДС операциях) - вычет неправомерен.

Но суды поддержали компанию.
При возврате товара новые договорные отношения по поставке товара не возникают; стороны приходят в положение, в котором они находились до сделки.

Постановление АС УО 👉 тут

#разбор_полетов #ндс
@pronalog

Положительная камералка от пеней не спасет

Компания Форте Инвест выплатила дивиденды кипрскому акционеру, удержала налог по льготной ставке 5%.

Налоговики выяснили, что спорный доход транзитом перечислялся в адрес компаний на Британских Виргинских островах (а с ними у РФ нет соглашения). Пересчитали налог по ставке 15%.

Компания было возразила - уберите хоть пени, мы ведь руководствовались разъяснениями налоговиков и устойчивой административной и судебной практикой.

Но суды не приняли этот довод. Проведение камералок и отсутствие замечаний не могут рассматриваться в качестве разъяснения налогового органа.

Постановление АС МО 👉 тут

#разбор_полетов #оффшор #пени
@pronalog

Дорогое авто в компании: как обосновать?

Компания М.Л. Групп Плюс взяла два Volkswagen Toareg в лизинг.

Налоговики решили - ни к чему компании дорогие автомобили🤷‍♀ Сняли расходы и вычеты по НДС.

Суды поддержали налогоплательщика.
Компания занимается закупкой и реализацией напитков, пива; имеет достаточный штат сотрудников.
С возражениями представила путевые листы, приказы об обеспечении работников служебным транспортом, счета-фактуры, трудовой договор с физ.лицом.

Постановление АС ПО 👉 тут

#разбор_полетов #ндс #налог_на_прибыль
@pronalog

Спасибо всем, кто проголосовал.

Будем развивать канал и вводить новые рубрики:

#советы_по_проверкам - раз в неделю, в формате небольших постов-лайфхаков

#риски_по_отраслям - раз в месяц, подробный разбор. Отрасль будете выбирать Вы, голосованием

#статья - раз в месяц, тематическая статья. Тематику также определим голосованием

#минфин_и_фнс - как будет попадаться что-то стоящее

#чек-ап - раз в неделю, советы по самодиагностике (налоговый аудит)

#вопрос-ответ - пишите на @NalogProKanal, будем отвечать

Не переключайтесь!

Какую отрасль будем разбирать первой?

Премия покупателю за объемы

Компания ИНФО СИСТЕМ начисляла премию (5-10%) покупателю при достижении оговоренных объемов закупок.
Списывала в расходы.

На проверке налоговики выяснили, что по отгрузочным документам налогоплательщик отправлял товар напрямую конечным покупателям.

В нарушение условий договора отгрузка шла при задолженности контрагента. Путаница была и с суммой премий: исходя из объема закупок премия причиталась 7,5 млн. руб., по факту списали - 13,8 млн. руб.

В совокупности со взаимозависимостью компаний (один ip, адрес, совпадение учредителя и сотрудников) это позволило сделать вывод об искусственности операций.

Суды поддержали проверяющих.
Премии покупателям - обоснованные расходы, когда направлены на привлечение большего числа клиентов и сохранение старых.

В этом деле число покупателей снизилось до 2, доходы от реализации упали почти в 5 раз, а начисленные премии превышали прибыль налогоплательщика.

Постановление АС МО 👉 тут

#разбор_полетов #премии #налог_на_прибыль
@pronalog

Цифровая экономика требует новых знаний. Как легально обращаться с криптовалютой? Как провести токенсейл и не нарушить закон? Можно ли передать биткоин по наследству? Нужно ли платить налоги и как?
 
Получить ответы на эти и многие другие вопросы Вы сможете на курсе BCL «Правовые основы и юридические практики работы с цифровыми правами и активами, а также блокчейн-проектами».

Обучение 10 потока начнется 23 сентября в РЭУ им. Г.В.Плеханова
 
Пройдя курс BCL, вы:

🔸Изучите такие явления как блокчейн, цифровые права и активы, смарт-контракты, майнинг, а также разберете их правовое регулирование в России и за рубежом.

🔸Расширите список своих клиентов и партнеров – сможете сопровождать блокчейн-проекты.

🔸Станете частью сообщества BCL – обретете новые связи и сможете советоваться со всеми участниками сообщества.

🔸Сможете поучаствовать в законопроектной деятельности и подготовке аналитических материалов в СМИ.

🔸Получите доступ к записям предыдущих и будущих лекций программы BCL.

🔸По окончании обучение получите удостоверение о повышении квалификации РЭУ им. Г.В. Плеханова.
 
Бонус: 15% скидка на очное обучение по промокоду «PRONALOG». Скидка действует при оплате до 21.09.2019.
 
Узнать подробнее и записаться на курс на сайте: http://bit.ly/2L6UCdg
 
 
Либо по телефону +7 (916) 222-16-05, Екатерина Старостина.
 

Золотой парашют не раскрылся

Инсаюр-Автотрейд-ТЛ передала функции единоличного исполнительного органа УК.

Директора уволили и выплатили компенсацию 14 млн. руб. Такие выплаты в пределах трёх среднемесячных заработков не облагаются НДФЛ и взносами.

Пришли налоговики и стали вникать.
Оказалось, через три дня после увольнения экс-директора приняли на новоиспеченную должность исполнительного директора. Оклад при этом вырос с 1 до 1,5 млн. руб.
Сотрудники на допросе пояснили, что кабинет директора не менялся, как собственно и функции.

Необходимость введения должности исполнительного директора с окладом выше ЕИО, а также невозможность перевода экс-директора на новую должность без увольнения - налогоплательщик обосновать не смог.

Постановление АС ПО 👉 тут

#разбор_полетов #ндфл #парашюты
@pronalog

Возврат имущества в конкурсную массу помогло оспорить доначисления

В 2015г. Компания "Парма" (УСН) получила в собственность объекты недвижимости от дочерней компании, безвозмездно. В том же году передала их другим дочкам, также безвозмездно.
В 2016г. дочку, передавшую имущество, признали банкротом. В 2017г. сделку признали недействительной, имущество вернули в конкурсную массу.

Проверяя 2013-15гг., налоговики решили, что компания слетела с УСН и пересчитали налоги по ОСНО. Ведь с учётом стоимости спорного имущества компания превысила лимит.

Вдобавок насчитали налог на прибыль 160 млн.руб. со стоимости безвозмездно полученного имущества, т.к. не выполнено условие освобождения от налога (пп.11 п.1 ст.255 НК РФ) - имущество не должно передаваться в течение года третьему лицу.

Компания возразила: раз сделки ничтожны и имущество вернули в конкурсную массу, то она не получала право собственности на имущество.

Суд первой инстанции отказал в заявлении, но вышестоящие суды поддержали компанию. "Признание сделок по безвозмездной передаче имущества недействительными означает, что экономическую выгоду от такой передачи следует признать утраченной".

Постановление АС ВВО 👉 тут

#разбор_полетов #усн #налог_на_прибыль
@pronalog

Как могут пересчитать услуги ИП

ТД "Ашинская сталь" заключил договор оказания управленческих услуг с ИП (УСН 6%).

Налоговики выяснили, что ИП зарегистрировали незадолго до этого; совпадали работники, IP-адреса; стоимость услуг не зависела от каких-то показателей и результатов.

В итоге сняли большую часть с расходов. А сделали это так👇

1⃣ по бухотчетности и расчетному счету собрали все расходы ИП
2⃣ распределили расходы по заказчикам (ИП оказывал услуги и другим компаниям группы), пропорционально доходам
3⃣ взяли данные о рентабельности затрат 4 компаний на рынке с тем же видом деятельности (управление холдингом и консалтинг)
4⃣ перемножив рентабельность с расходами ИП, определили "справедливую" стоимость услуг.

Ссылки налогоплательщика на многочисленные нарушения и ошибки в расчетах суды не убедили.

Постановление АС УО 👉 тут

#разбор_полетов #налог_на_прибыль
@pronalog

Стройка: налоговые риски

Большинство проголосовали за стройку - ловите подборку свежих споров строителей

Тут есть как набившие оскомину темы (однодневки, дробление), так и совсем неочевидные и неожиданные риски.

П.с. Поставьте 👍, если интересен разбор инвестиционных строительных контрактов (заказчик/ застройщик, долевое строительство, эскроу-счета - куда ни шагни, риск😏).
100 пальцев вверх будет для меня мотивацией сделать спец разбор.

#риски_по_отраслям
#стройка

Убытки по столовой

Компания Верхневолжский СМЦ учла убытки по столовой.

Поскольку в столовой обслуживались не только работники компании, налоговики решили, что это - обособленное подразделение (ОП). А по ним есть ограничения в учёте убытков. Доначислили налог на прибыль.

Но компания сумела отбиться.
Столовую создали для организации льготного питания работников из-за удаленности предприятия от города.
Территория охраняется, доступ посторонних ограничен.

"Деятельность столовой не носила самостоятельный характер и не была направлена на самостоятельное получение прибыли, а служила источником создания более комфортных условий осуществления трудовой деятельности и обеспечения нормальных условий питания".

Ну а то, что в столовой питались также работники охранного предприятия и подрядчиков - не делает из столовой ОП.

Постановление АС ВВО 👉 тут

#разбор_полетов #налог_на_прибыль #производство
@pronalog

Как подтверждать убытки прошлых лет

ВС РФ отправил дело Хейнекен в части убытков на новое рассмотрение 👏

Напомню, кассация отказала в учёте убытка (который тянулся с 2008г. и неоднократно проверялся налоговиками), т.к. компания представила налоговые регистры вместо первички.

ВС РФ решил так.
Да, обязанность по хранению первички никто не отменял. Но устанавливается наличие/отсутствие документов на стадии налоговой проверки (а не в кассации 😏).

"При возникновении вопроса о переносе накопленного убытка прошлых лет налоговый орган в ходе проведения налоговой проверки и рассмотрения ее результатов обязан предоставить налогоплательщику реальную возможность подтвердить соблюдение требований п.4 ст.283 НК РФ".

С учётом объема документов и объективной сложности их единовременного представления в короткий срок (поди, собери за две недели первичку на 3,6 млрд.руб. 🤯) инспекция могла истребовать документы, отсутствующие у налогового органа (не представленные в ходе предыдущих проверок). Но таким правом не воспользовалась.

Определение ВС РФ 👉 тут

#разбор_полетов #убытки #вс_рф #налог_на_прибыль
@pronalog

Ну а по векселю - вывод неутешителен: при выбытии векселя как ценной бумаги возникает доход.

Дробление? Как считать НДС

ИП Угрюмова продавала ГСМ на АЗС. Применяла упрощенку.

Как только доходы приближались к лимиту - заправку передавала в аренду сыну, потом - сестре. И так по кругу, несколько раз.

Налоговики, ясное дело, увидели дробление. Доходы объединили, пересчитали по общей системе. Причем НДС накинули "сверху", 18%.

Последнее не одобрил ВС РФ.
При искажении налогоплательщиком операций налоги должны быть посчитаны так, как если не было злоупотребления правом.
В общем случае НДС - часть цены, и недопустимо его взимание без переложения на потребителя, т.е. за счёт продавца.

Определение ВС РФ 👉 тут

#разбор_полетов #дробление #ндс
@pronalog

Связались с однодневкой? Заплатите со своего кармана

В ходе камералки налоговики отказали в возмещении НДС Энгельсской промышленной компании.
А все потому, что директор подрядчика отрекся от подписи в первичных документах. То, что подпись выполнена другим лицом с "подражанием подписи", подтвердила и почерковедческая экспертиза.

Суды с налоговой компания проиграла.

Тогда решила взыскать невозмещенный НДС с директора (бывшего уже) в качестве убытка. Успешно, в этот раз.

Постановление АС ПО 👉 тут

#разбор_полетов #однодневки
@pronalog