При ликвидации ОС получили лом? Что делать с НДС
Компания Римера-Сервис приобретала кабель и кабельные линии, ставила на учёт в качестве основных средств.
Поскольку в процессе эксплуатации приходили в негодность, их списывали, а получившийся металлолом продавали.
Налоговики обязали компанию восстановить ранее принятый НДС (в пропорции к остаточной стоимости). Ведь основные средства используются в необлагаемой НДС деятельности.
Но кассация вернула дело на новое рассмотрение.
Да, восстановить НДС надо. Но лишь в части стоимости металлолома, принятого к учету при ликвидации основного средства и реализованного.
Постановление АС ЗСО 👉 тут
#разбор_полетов #ндс
@pronalog
Компания Римера-Сервис приобретала кабель и кабельные линии, ставила на учёт в качестве основных средств.
Поскольку в процессе эксплуатации приходили в негодность, их списывали, а получившийся металлолом продавали.
Налоговики обязали компанию восстановить ранее принятый НДС (в пропорции к остаточной стоимости). Ведь основные средства используются в необлагаемой НДС деятельности.
Но кассация вернула дело на новое рассмотрение.
Да, восстановить НДС надо. Но лишь в части стоимости металлолома, принятого к учету при ликвидации основного средства и реализованного.
Постановление АС ЗСО 👉 тут
#разбор_полетов #ндс
@pronalog
Заплатили налог не туда? Пени можно оспорить
Компания Бауцентр Рус (Калининград) представила в свою инспекцию декларацию по имуществу за 2014 год.
Включила в нее квартиру, расположенную в Новороссийске Краснодарского края. Налог уплатила вовремя.
В 2017 году представила декларацию с верным ОКТМО.
Краснодарские налоговики насчитали пени.
Но суды поддержали компанию.
"Неверное указание ОКТМО одного из объектов, само по себе, не образует задолженности перед бюджетом, тем более, что инспекция не лишена возможности самостоятельно перераспределить поступившие в бюджет от налогоплательщика денежные средства".
Постановление АС СКО 👉 тут
#разбор_полетов #налог_на_имущество #пени
@pronalog
Компания Бауцентр Рус (Калининград) представила в свою инспекцию декларацию по имуществу за 2014 год.
Включила в нее квартиру, расположенную в Новороссийске Краснодарского края. Налог уплатила вовремя.
В 2017 году представила декларацию с верным ОКТМО.
Краснодарские налоговики насчитали пени.
Но суды поддержали компанию.
"Неверное указание ОКТМО одного из объектов, само по себе, не образует задолженности перед бюджетом, тем более, что инспекция не лишена возможности самостоятельно перераспределить поступившие в бюджет от налогоплательщика денежные средства".
Постановление АС СКО 👉 тут
#разбор_полетов #налог_на_имущество #пени
@pronalog
Когда считать экономию застройщика?
Компания Консоль построила жилой дом в Волгограде.
Акт приемки в эксплуатацию дома получили в ноябре 2012г., разрешение на ввод - в декабре 2012г.
Дольщикам квартиры передавали уже в 2013г.
Полученную экономию застройщика компания отразила в 2013г. Налоговики решили, что надо в 2012г.
Суды поддержали проверяющих. "Обязанность исчислить налог на прибыль с сумм экономии, оставшейся в распоряжении застройщика, возникает по окончании строительства в периоде ввода жилого дома в эксплуатацию".
Но как же многочисленные письма Минфина об обратном? - возразил было налогоплательщик.
"Письма носят информационно- разъяснительный характер, в них отражена позиция конкретных должностных лиц"🤷♀
Постановление АС ВВО 👉 тут
П.с. Письма Минфина (я никак не пойму, в чем секрет) - они вроде есть, но от них толку нет..
#разбор_полетов #налог_на_прибыль
@pronalog
Компания Консоль построила жилой дом в Волгограде.
Акт приемки в эксплуатацию дома получили в ноябре 2012г., разрешение на ввод - в декабре 2012г.
Дольщикам квартиры передавали уже в 2013г.
Полученную экономию застройщика компания отразила в 2013г. Налоговики решили, что надо в 2012г.
Суды поддержали проверяющих. "Обязанность исчислить налог на прибыль с сумм экономии, оставшейся в распоряжении застройщика, возникает по окончании строительства в периоде ввода жилого дома в эксплуатацию".
Но как же многочисленные письма Минфина об обратном? - возразил было налогоплательщик.
"Письма носят информационно- разъяснительный характер, в них отражена позиция конкретных должностных лиц"🤷♀
Постановление АС ВВО 👉 тут
П.с. Письма Минфина (я никак не пойму, в чем секрет) - они вроде есть, но от них толку нет..
#разбор_полетов #налог_на_прибыль
@pronalog
Зачёт и цессия? Прощай возмещение??
Компания Упрснабсбыт построила торгово-гостиничный комплекс в Тюмени. Половину помещений продала компании Твой Дом (за выполненные работы). Та, в свою очередь, через месяц продала компании Дубынское.
Последняя стала возмещать НДС, но получила отказ.
Аргументы "железобетонные", ага😏:
⛔️ все компании взаимосвязаны (родственные связи);
⛔️ небольшой промежуток времени между сделками (1-2 месяц);
⛔️ неполная оплата; оплата взаимозачетами и цессией.
Вот почему, сокрушаются налоговики, у налогоплательщика долг в 200 млн. руб., а он открывает кредитную линию в Сбербанке и направляет деньги на новый проект (вместо того, чтобы полностью расплатиться с продавцом за здание)🤦♀
И все в таком духе.
При этом ✅ цены рыночные (обратного не доказано),
✅сделки в конечном счёте прибыльные (1,128 млрд.руб. 👉 1,156 млрд.руб.),
✅ все стороны на ОСНО,
✅ все стороны "живые";
✅налогоплательщик сдает в аренду спорный объект.
Тем не менее суды поддержали налоговиков.
"Сделки купли-продажи носили недобросовестный характер, так как ни один из участников сделки не понес фактических затрат по приобретению объектов недвижимости ввиду того, что расчеты сводились к оформлению актов взаимозачета и договоров уступки прав требования, а покупатели не планировали погашать имеющуюся задолженность по оплате и расходовали денежные средства по своему усмотрению".
Постановление АС СЗО 👉 тут
П.с. Посмотрим, что скажет ВС РФ на такое безобразие.
#разбор_полетов #ндс
@pronalog
Компания Упрснабсбыт построила торгово-гостиничный комплекс в Тюмени. Половину помещений продала компании Твой Дом (за выполненные работы). Та, в свою очередь, через месяц продала компании Дубынское.
Последняя стала возмещать НДС, но получила отказ.
Аргументы "железобетонные", ага😏:
⛔️ все компании взаимосвязаны (родственные связи);
⛔️ небольшой промежуток времени между сделками (1-2 месяц);
⛔️ неполная оплата; оплата взаимозачетами и цессией.
Вот почему, сокрушаются налоговики, у налогоплательщика долг в 200 млн. руб., а он открывает кредитную линию в Сбербанке и направляет деньги на новый проект (вместо того, чтобы полностью расплатиться с продавцом за здание)🤦♀
И все в таком духе.
При этом ✅ цены рыночные (обратного не доказано),
✅сделки в конечном счёте прибыльные (1,128 млрд.руб. 👉 1,156 млрд.руб.),
✅ все стороны на ОСНО,
✅ все стороны "живые";
✅налогоплательщик сдает в аренду спорный объект.
Тем не менее суды поддержали налоговиков.
"Сделки купли-продажи носили недобросовестный характер, так как ни один из участников сделки не понес фактических затрат по приобретению объектов недвижимости ввиду того, что расчеты сводились к оформлению актов взаимозачета и договоров уступки прав требования, а покупатели не планировали погашать имеющуюся задолженность по оплате и расходовали денежные средства по своему усмотрению".
Постановление АС СЗО 👉 тут
П.с. Посмотрим, что скажет ВС РФ на такое безобразие.
#разбор_полетов #ндс
@pronalog
Консультационные услуги
Компания Русджам Стеклотара Холдинг заказывала консультационные услуги у представительства турецкой компании Анадолу Джам Санайии.
Налоговики сняли вычеты и расходы. Претензии стандартные - взаимозависимость сторон, формальные акты, дублирование с функциями работников компании.
Но компания сумела отбить претензии проверяющих (дело прошло два круга).
Не последнюю роль сыграли показания сотрудников консультанта (подробно описали порядок оказания каждой услуги) и письма покупателей компании (подтвердили взаимодействие с консультантом, действовавшим в интересах налогоплательщика).
К тому же, уплаченный консультантом НДС (ок.40 млн. руб.) превышает доначисленную сумму налога (8,1 млн. руб.).
Постановление АС СЗО 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Компания Русджам Стеклотара Холдинг заказывала консультационные услуги у представительства турецкой компании Анадолу Джам Санайии.
Налоговики сняли вычеты и расходы. Претензии стандартные - взаимозависимость сторон, формальные акты, дублирование с функциями работников компании.
Но компания сумела отбить претензии проверяющих (дело прошло два круга).
Не последнюю роль сыграли показания сотрудников консультанта (подробно описали порядок оказания каждой услуги) и письма покупателей компании (подтвердили взаимодействие с консультантом, действовавшим в интересах налогоплательщика).
К тому же, уплаченный консультантом НДС (ок.40 млн. руб.) превышает доначисленную сумму налога (8,1 млн. руб.).
Постановление АС СЗО 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Не потеряйте переплаты
Компания ЮЭСЭМ МЕНЕДЖМЕНТ подала уточненку по прибыли, в результате чего образовалась переплата 33,6 млн. руб.
В 2010г. налоговики известили о зачёте переплаты в счёт будущих платежей.
В 2014-16гг. спорная сумма зачитывалась в счёт уплаты налога на прибыль и НДС.
В 2017г. компания по привычке отправила заявление на зачёт (оставалось еще 10,7 млн.руб.), но получила отказ в связи с пропуском трехлетнего срока.
Компания настаивала, что три года года надо считать с даты последнего зачёта. Но суды поддержали налоговиков.
"Формальное принятие налоговым органом решения о зачёте при отсутствии налоговых обязательств использованием переплаты не является и момент возникновения переплаты и течения ее срока не меняет".
Постановление АС МО 👉 тут
#разбор_полетов #переплата
@pronalog
Компания ЮЭСЭМ МЕНЕДЖМЕНТ подала уточненку по прибыли, в результате чего образовалась переплата 33,6 млн. руб.
В 2010г. налоговики известили о зачёте переплаты в счёт будущих платежей.
В 2014-16гг. спорная сумма зачитывалась в счёт уплаты налога на прибыль и НДС.
В 2017г. компания по привычке отправила заявление на зачёт (оставалось еще 10,7 млн.руб.), но получила отказ в связи с пропуском трехлетнего срока.
Компания настаивала, что три года года надо считать с даты последнего зачёта. Но суды поддержали налоговиков.
"Формальное принятие налоговым органом решения о зачёте при отсутствии налоговых обязательств использованием переплаты не является и момент возникновения переплаты и течения ее срока не меняет".
Постановление АС МО 👉 тут
#разбор_полетов #переплата
@pronalog
Учесть переплату по УСН при дроблении
Компания Триф применяет УСН. В 2013г. директор регистрирует ТД Триф, куда перетекает часть выручки.
Естественно налоговики видят дробление бизнеса,
объединяют выручку и доначисляют по общей системе (12,16 млн. руб.).
Не споря с дроблением, нижестоящие суды все же отменяют часть доначислений. Ведь две компании уплатили УСН 4,5 млн. руб., которые надо вычесть из общей суммы доначислений.
Но кассация возвращает дело на новое рассмотрение.
Мол, УСН не участвует при расчете налогов по общей системе, его сумма может быть учтена лишь при исполнении решения (в т.ч. путем подачи уточненок). Пени и штраф, правда, кассация предписывает пересчитать.
Постановление АС ЗСО 👉 тут
П.с. Как объединить выручку - никаких проблем. Как учесть переплату и провести реконструкцию до конца - так "представленные декларации, наличие в лицевых счетах сведений о переплате и факт подписания налоговым органом акта сверки без первичных документов не подтверждают наличие переплаты"😏 (один из аргументов налоговиков)
#разбор_полетов #дробление
@pronalog
Компания Триф применяет УСН. В 2013г. директор регистрирует ТД Триф, куда перетекает часть выручки.
Естественно налоговики видят дробление бизнеса,
объединяют выручку и доначисляют по общей системе (12,16 млн. руб.).
Не споря с дроблением, нижестоящие суды все же отменяют часть доначислений. Ведь две компании уплатили УСН 4,5 млн. руб., которые надо вычесть из общей суммы доначислений.
Но кассация возвращает дело на новое рассмотрение.
Мол, УСН не участвует при расчете налогов по общей системе, его сумма может быть учтена лишь при исполнении решения (в т.ч. путем подачи уточненок). Пени и штраф, правда, кассация предписывает пересчитать.
Постановление АС ЗСО 👉 тут
П.с. Как объединить выручку - никаких проблем. Как учесть переплату и провести реконструкцию до конца - так "представленные декларации, наличие в лицевых счетах сведений о переплате и факт подписания налоговым органом акта сверки без первичных документов не подтверждают наличие переплаты"😏 (один из аргументов налоговиков)
#разбор_полетов #дробление
@pronalog
Что делать с авансовым НДС при экспорте
Компания Уральская фольга перечислила предоплату за товар, вычет по авансу приняла в полном объеме.
Поскольку часть товара предназначалась для экспорта, вычет по отгрузке приняла лишь в части. Потому и авансовый НДС восстановила частично.
Налоговики решили, что восстановить надо полностью.
Нижестоящие суды решили "по справедливости". Поскольку в момент оприходования товара часть входящего налога не принималась к вычету (налог распределялся по коэффициенту), в этой части и восстановить НДС надо в период приняти вычета (т.е. подтверждения 0%-ставки).
Но кассация отменила решение.
"Обязанность покупателя восстановить авансовый НДС наступает в момент определения налоговой базы по отгрузке, а не в момент подтверждения экспортных операций".
Постановление АС УО 👉 тут
#разбор_полетов #ндс
@pronalog
Компания Уральская фольга перечислила предоплату за товар, вычет по авансу приняла в полном объеме.
Поскольку часть товара предназначалась для экспорта, вычет по отгрузке приняла лишь в части. Потому и авансовый НДС восстановила частично.
Налоговики решили, что восстановить надо полностью.
Нижестоящие суды решили "по справедливости". Поскольку в момент оприходования товара часть входящего налога не принималась к вычету (налог распределялся по коэффициенту), в этой части и восстановить НДС надо в период приняти вычета (т.е. подтверждения 0%-ставки).
Но кассация отменила решение.
"Обязанность покупателя восстановить авансовый НДС наступает в момент определения налоговой базы по отгрузке, а не в момент подтверждения экспортных операций".
Постановление АС УО 👉 тут
#разбор_полетов #ндс
@pronalog
Что сулит пересмотр цены, когда договор исполнен
Компания Печоранефтегаз заключила договор купли-продажи доли в ООО с нидерландской компанией.
Долю оплатили, изменения зарегистрировали.
А через 2,5 месяца заключили доп.соглашение, которым увеличили цену сделки.
Налоговики признали доплату доходом иностранной компании. Налогоплательщика обвинили в неудержании налога у источника.
Суды согласились с проверяющими. Первоначальный договор не содержал условие о возможности пересмотра цены. Первоначальная сделка по приобретению доли реально исполнена, и обязательства сторон прекращены. Значит, заключение доп.соглашения - самостоятельная сделка, по которой обязательства возникают лишь у налогоплательщика (ведь он уже собственник доли).
Постановление АС ВВО 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Компания Печоранефтегаз заключила договор купли-продажи доли в ООО с нидерландской компанией.
Долю оплатили, изменения зарегистрировали.
А через 2,5 месяца заключили доп.соглашение, которым увеличили цену сделки.
Налоговики признали доплату доходом иностранной компании. Налогоплательщика обвинили в неудержании налога у источника.
Суды согласились с проверяющими. Первоначальный договор не содержал условие о возможности пересмотра цены. Первоначальная сделка по приобретению доли реально исполнена, и обязательства сторон прекращены. Значит, заключение доп.соглашения - самостоятельная сделка, по которой обязательства возникают лишь у налогоплательщика (ведь он уже собственник доли).
Постановление АС ВВО 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Когда не поздно вернуть переплату
Налоговики провели выездную проверку Корпорации ГРИНН, доначислили налог на имущество из-за занижения среднегодовой стоимости.
Компания стала судиться, но безуспешно.
Делать нечего - подали уточненки и доплатили налог. Заодно уточнили налог на прибыль, попросив вернуть получившуюся переплату.
Но налоговики отказали - ведь три года прошли🤷♀
Суды поддержали компанию.
"Доначисление налога на имущество за 2012, 2013 годы на основании судебного акта, и расходы, связанные с его доплатой в бюджет произведены только в январе 2016 года, что и является действительным временем обнаружения необходимости изменения налоговой базы по налогу на прибыль и установления факта переплаты налога".
Постановление АС ЦО 👉 тут
#разбор_полетов #возврат_переплат
@pronalog
Налоговики провели выездную проверку Корпорации ГРИНН, доначислили налог на имущество из-за занижения среднегодовой стоимости.
Компания стала судиться, но безуспешно.
Делать нечего - подали уточненки и доплатили налог. Заодно уточнили налог на прибыль, попросив вернуть получившуюся переплату.
Но налоговики отказали - ведь три года прошли🤷♀
Суды поддержали компанию.
"Доначисление налога на имущество за 2012, 2013 годы на основании судебного акта, и расходы, связанные с его доплатой в бюджет произведены только в январе 2016 года, что и является действительным временем обнаружения необходимости изменения налоговой базы по налогу на прибыль и установления факта переплаты налога".
Постановление АС ЦО 👉 тут
#разбор_полетов #возврат_переплат
@pronalog
Не запчасти, а основное средство?
Компания Печоранефтегаз списывала стоимость насосно-компрессорных труб (НКТ) на материальные расходы (ремонт скважин). Стоимость каждой трубы около 10 тыс. руб.
Налоговики решили, что отдельно труба НКТ не выполняет свою функцию и не используется для извлечения дохода.
А вот конструктивно сочлененные трубы НКТ, спущенные в скважину, представляют собой единое целое - колонну (подвеску) НКТ. Стоимость таких колонн превышает 100 тыс. руб., срок эксплуатации - больше года.
Все признаки основного средства😏
Компания сумела отбить доначисления.
Подвеска НКТ - это сборно-разборная конструкция, состоящая не только из труб, но и иного оборудования. При ремонте скважин состав и стоимость подвески меняется (например, длина). Значит, это не единый инвентарный объект.
К тому же, снимая стоимость труб, инспекция должна была учесть амортизацию в расходах.
Постановление АС ВВО 👉 тут
П.с. Хочется верить, что попытки проверяющих не перельются в опасный тренд.
Какая запчасть выполняет свою функцию отдельно?🤷♀
#разбор_полетов
@pronalog
Компания Печоранефтегаз списывала стоимость насосно-компрессорных труб (НКТ) на материальные расходы (ремонт скважин). Стоимость каждой трубы около 10 тыс. руб.
Налоговики решили, что отдельно труба НКТ не выполняет свою функцию и не используется для извлечения дохода.
А вот конструктивно сочлененные трубы НКТ, спущенные в скважину, представляют собой единое целое - колонну (подвеску) НКТ. Стоимость таких колонн превышает 100 тыс. руб., срок эксплуатации - больше года.
Все признаки основного средства😏
Компания сумела отбить доначисления.
Подвеска НКТ - это сборно-разборная конструкция, состоящая не только из труб, но и иного оборудования. При ремонте скважин состав и стоимость подвески меняется (например, длина). Значит, это не единый инвентарный объект.
К тому же, снимая стоимость труб, инспекция должна была учесть амортизацию в расходах.
Постановление АС ВВО 👉 тут
П.с. Хочется верить, что попытки проверяющих не перельются в опасный тренд.
Какая запчасть выполняет свою функцию отдельно?🤷♀
#разбор_полетов
@pronalog
Приложения к акту не вручили?
Налоговики обвинили ОИУ #8 в получении необоснованной налоговой выгоды.
В суде учреждение, среди прочего, говорило, что не все доказательства налоговики вручили с актом. Так, среди приложений не было протоколов допроса.
Нижестоящие суды не стали сильно копаться - ведь в акте имелась отметка, что вручили приложения на 912 листах
Но кассация вернула дело на новое рассмотрение.
Суды должны были выяснить, какие конкретные доказательства были вручены налогоплательщику с актом проверки и при рассмотрении результатов налоговой проверки, и достаточно ли было врученных документов для признания налоговой выгода по НДС необоснованной.
Постановление АС ВСО 👉 тут
#разбор_полетов #процедура
@pronalog
Налоговики обвинили ОИУ #8 в получении необоснованной налоговой выгоды.
В суде учреждение, среди прочего, говорило, что не все доказательства налоговики вручили с актом. Так, среди приложений не было протоколов допроса.
Нижестоящие суды не стали сильно копаться - ведь в акте имелась отметка, что вручили приложения на 912 листах
Но кассация вернула дело на новое рассмотрение.
Суды должны были выяснить, какие конкретные доказательства были вручены налогоплательщику с актом проверки и при рассмотрении результатов налоговой проверки, и достаточно ли было врученных документов для признания налоговой выгода по НДС необоснованной.
Постановление АС ВСО 👉 тут
#разбор_полетов #процедура
@pronalog
Холдинг: распределять расходы не надо
Уральская металлоломная компания получила дивиденды от дочерних компаний, обложив их по ставке 0% налога на прибыль.
При этом списала на расходы в полном объеме стоимость услуг УК, а также затраты филиала, в чье ведение входило управление обществом и дочками.
Налоговики решили, что спорные расходы надо распределять между двумя видами доходов (облагаемыми по 20% и 0%).
И поскольку доля дивидендов составила 12,2% от всех доходов - в этой же доле сняли расходы.
Нижестоящие суды поддержали налоговиков. Но ВС РФ вернул дело на новое рассмотрение.
Положения п.2 ст.274 НК РФ не относятся к дивидендам, т.к. налоговая база по ним - не прибыль, а сама сумма дивидендов.
Определение ВС РФ 👉 тут
#разбор_полетов #вс_рф #налог_на_прибыль
@pronalog
Уральская металлоломная компания получила дивиденды от дочерних компаний, обложив их по ставке 0% налога на прибыль.
При этом списала на расходы в полном объеме стоимость услуг УК, а также затраты филиала, в чье ведение входило управление обществом и дочками.
Налоговики решили, что спорные расходы надо распределять между двумя видами доходов (облагаемыми по 20% и 0%).
И поскольку доля дивидендов составила 12,2% от всех доходов - в этой же доле сняли расходы.
Нижестоящие суды поддержали налоговиков. Но ВС РФ вернул дело на новое рассмотрение.
Положения п.2 ст.274 НК РФ не относятся к дивидендам, т.к. налоговая база по ним - не прибыль, а сама сумма дивидендов.
Определение ВС РФ 👉 тут
#разбор_полетов #вс_рф #налог_на_прибыль
@pronalog
Взаимозависимость - не приговор
В 2012 году ФГУП "Горно-химический комбинат" ликвидировало непрофильные подразделения (котельная, ремонтно-строительный завод, санаторий, строительно-монтажное ремонтное производство) и создало на их базе зависимые ООО.
На конец 2014г. дебиторка этих ООО составила 919 млн. руб.
Налоговики выяснили, что учреждение не предпринимало мер по взысканию задолженности, не применяло санкций к должникам, при наличии задолженности не прекратило поставку товаров. К тому же визировала платежи дочек. Значит, дебиторка создана искусственно😏
Сняли с расходов резерв по сомнительным долгам по дочкам.
Но суды поддержали компанию.
Деловая цель при создании зависимых обществ - выделение непрофильных активов (в рамках гос. политики) и уменьшение убытков. Так, за два года убыток по котельной сократился в 4,2 раза (в т.ч. за счёт установления более справедливых тарифов для ООО).
Постановление АС ВСО 👉 тут
#разбор_полетов #резервы
@pronalog
В 2012 году ФГУП "Горно-химический комбинат" ликвидировало непрофильные подразделения (котельная, ремонтно-строительный завод, санаторий, строительно-монтажное ремонтное производство) и создало на их базе зависимые ООО.
На конец 2014г. дебиторка этих ООО составила 919 млн. руб.
Налоговики выяснили, что учреждение не предпринимало мер по взысканию задолженности, не применяло санкций к должникам, при наличии задолженности не прекратило поставку товаров. К тому же визировала платежи дочек. Значит, дебиторка создана искусственно😏
Сняли с расходов резерв по сомнительным долгам по дочкам.
Но суды поддержали компанию.
Деловая цель при создании зависимых обществ - выделение непрофильных активов (в рамках гос. политики) и уменьшение убытков. Так, за два года убыток по котельной сократился в 4,2 раза (в т.ч. за счёт установления более справедливых тарифов для ООО).
Постановление АС ВСО 👉 тут
#разбор_полетов #резервы
@pronalog
Ошибка в регистре - не повод для доначислений
При проверке компании Полюс Алдан налоговики нашли ошибку в налоговом регистре: завышена амортизация на 16 млн. руб. Доначислили налог на прибыль.
Но компания оспорила доначисления. Ведь спорная сумма не попала в декларацию.
Налоговые регистры и иные документы необходимы для правильного ведения налогового учёта, однако сами по себе не являются декларированием налогового обязательства.
Постановление АС ВСО 👉 тут
#разбор_полетов #налог_на_прибыль
@pronalog
При проверке компании Полюс Алдан налоговики нашли ошибку в налоговом регистре: завышена амортизация на 16 млн. руб. Доначислили налог на прибыль.
Но компания оспорила доначисления. Ведь спорная сумма не попала в декларацию.
Налоговые регистры и иные документы необходимы для правильного ведения налогового учёта, однако сами по себе не являются декларированием налогового обязательства.
Постановление АС ВСО 👉 тут
#разбор_полетов #налог_на_прибыль
@pronalog
Виза налоговиков не спасет от слета с УСН
В ноябре 2014г. ОАО "ДЭП #12" преобразовалась в ООО. В связи с чем компания подала уведомление о применении УСН. Налоговики прислали свое согласие.
Но позже выяснилось, что ещё до преобразования у компании изменился состав участников - 100% перешло юридическому лицу.
На проверке налоговики, понятно, пересчитали все по общей системе. И уведомление налогового органа о возможности применения УСН компанию не спасло.
Постановление АС ДВО 👉 тут
#разбор_полетов #усн
@pronalog
В ноябре 2014г. ОАО "ДЭП #12" преобразовалась в ООО. В связи с чем компания подала уведомление о применении УСН. Налоговики прислали свое согласие.
Но позже выяснилось, что ещё до преобразования у компании изменился состав участников - 100% перешло юридическому лицу.
На проверке налоговики, понятно, пересчитали все по общей системе. И уведомление налогового органа о возможности применения УСН компанию не спасло.
Постановление АС ДВО 👉 тут
#разбор_полетов #усн
@pronalog
Субподрядные работы - прямые или косвенные?
Завод сборного железобетона #6 проводил кап.ремонт спорткомплекса для заказчика.
Стоимость субподрядных работ и материалов относил к косвенным расходам и списывал сразу.
Налоговики решили - надо относить к прямым и списывать после сдачи заказчику.
А все потому, что компания не закрепила перечень прямых/ косвенных расходов в учетной политике.
К тому же вела учёт субподрядных работ по разному: по части объектов относила в прямые, по другой - в косвенные.
Такая непоследовательность не нашла отклика у судей.
Постановление АС ЗСО 👉 тут
#разбор_полетов #налог_на_прибыль
@pronalog
Завод сборного железобетона #6 проводил кап.ремонт спорткомплекса для заказчика.
Стоимость субподрядных работ и материалов относил к косвенным расходам и списывал сразу.
Налоговики решили - надо относить к прямым и списывать после сдачи заказчику.
А все потому, что компания не закрепила перечень прямых/ косвенных расходов в учетной политике.
К тому же вела учёт субподрядных работ по разному: по части объектов относила в прямые, по другой - в косвенные.
Такая непоследовательность не нашла отклика у судей.
Постановление АС ЗСО 👉 тут
#разбор_полетов #налог_на_прибыль
@pronalog
Реклама в каталогах сетей не нормируется
Компания Морская планета размещала рекламу в каталогах торговых сетей Лента, Ашан, Дикси и т.д. Относила к ненормируемым расходам на рекламу ("изготовление рекламных брошюр и каталогов").
Налоговики (а с ними и суд первой инстанции) решили, что сети оказывали услуги по размещению рекламы в каталогах. А поскольку такая реклама прямо не поименована в НК РФ, надо нормировать.
Но вышестоящие суды поддержали компанию.
Не имеет значения - кто изготавливает рекламную брошюру: налогоплательщик или третьи лица.
Постановление АС МО 👉 тут
#разбор_полетов #налог_на_прибыль
@pronalog
Компания Морская планета размещала рекламу в каталогах торговых сетей Лента, Ашан, Дикси и т.д. Относила к ненормируемым расходам на рекламу ("изготовление рекламных брошюр и каталогов").
Налоговики (а с ними и суд первой инстанции) решили, что сети оказывали услуги по размещению рекламы в каталогах. А поскольку такая реклама прямо не поименована в НК РФ, надо нормировать.
Но вышестоящие суды поддержали компанию.
Не имеет значения - кто изготавливает рекламную брошюру: налогоплательщик или третьи лица.
Постановление АС МО 👉 тут
#разбор_полетов #налог_на_прибыль
@pronalog
Под прицелом: формальный хранитель активов
Компания Спецавтотранс купила технику на кредитные средства. Сдала в аренду связанной компании. Типичная ситуация?
Стала возмещать НДС - получила отказ. Налоговики решили, что компанию встроили с единственной цель - для возмещения НДС.
Дело в том, что арендатор (к слову, компания крупная и платежеспособная) использовал технику в Казахстане. А это не объектная операция по НДС. То есть купи он напрямую - претендовать на вычет по НДС не смог бы.
Арендную плату установили минимальной - исходя из платы за кредит и % за пользование кредитом.
К тому же изначально технику хотели оформить на учредителя (ИП), но потом передумали. Договор расторгли и в тот же день заключили договор на Спецавтотранс.
Не в пользу налогоплательщика сыграло и создание его незадолго до сделки.
С момента получения техники и до заключения контракта в Казахстане прошло 5 дней (2 рабочих). Так что довод, что изначально не планировали гнать технику в соседнюю республику, звучал, мягко говоря, неубедительно.
Итог - отказ в возмещении 25 млн. руб. НДС.
Постановление АС ПО 👉 тут
#разбор_полетов #ндс
@pronalog
Компания Спецавтотранс купила технику на кредитные средства. Сдала в аренду связанной компании. Типичная ситуация?
Стала возмещать НДС - получила отказ. Налоговики решили, что компанию встроили с единственной цель - для возмещения НДС.
Дело в том, что арендатор (к слову, компания крупная и платежеспособная) использовал технику в Казахстане. А это не объектная операция по НДС. То есть купи он напрямую - претендовать на вычет по НДС не смог бы.
Арендную плату установили минимальной - исходя из платы за кредит и % за пользование кредитом.
К тому же изначально технику хотели оформить на учредителя (ИП), но потом передумали. Договор расторгли и в тот же день заключили договор на Спецавтотранс.
Не в пользу налогоплательщика сыграло и создание его незадолго до сделки.
С момента получения техники и до заключения контракта в Казахстане прошло 5 дней (2 рабочих). Так что довод, что изначально не планировали гнать технику в соседнюю республику, звучал, мягко говоря, неубедительно.
Итог - отказ в возмещении 25 млн. руб. НДС.
Постановление АС ПО 👉 тут
#разбор_полетов #ндс
@pronalog