Исправили ошибку в персучете? Штрафовать нельзя
12.12.16 компания Баутэкс направила отчеты СЗВ-М, но ошиблась с периодом - указала декабрь вместо ноябрь 2016г.
23.12.16 исправила ошибку.
Через год фонд оштрафовал компанию за несвоевременную подачу отчёта.
Суды поддержали проверяющих, но снизили штраф вдвое.
ВС РФ отменил штраф.
"Из анализа норм действующего пенсионного законодательства следует воля законодателя на поощрение добросовестных страхователей и освобождение их от ответственности в случае самостоятельного выявления ими ошибок и устранения их путем предоставления соответствующих сведений в контролирующие органы.
Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать
заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений
индивидуального (персонифицированного) учета органами пенсионного фонда,
что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц".
Определение ВС РФ 👉 тут
https://kad.arbitr.ru/Card/5d3086c6-8aa8-46b9-b2b8-c1dc3c6c91e5
П.с. Суд дал оценку и нерасторопности фонда, который вынес решение спустя год.
С учётом совокупности предельных сроков по НК РФ спорное решение не могло быть принудительно реализовано, иначе как за пределами этих сроков. Значит, решение незаконно.
Важный вывод, с учётом распространенной практики затягивания всевозможных сроков.
#разбор_полетов #взносы #вс_рф
@pronalog
12.12.16 компания Баутэкс направила отчеты СЗВ-М, но ошиблась с периодом - указала декабрь вместо ноябрь 2016г.
23.12.16 исправила ошибку.
Через год фонд оштрафовал компанию за несвоевременную подачу отчёта.
Суды поддержали проверяющих, но снизили штраф вдвое.
ВС РФ отменил штраф.
"Из анализа норм действующего пенсионного законодательства следует воля законодателя на поощрение добросовестных страхователей и освобождение их от ответственности в случае самостоятельного выявления ими ошибок и устранения их путем предоставления соответствующих сведений в контролирующие органы.
Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать
заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений
индивидуального (персонифицированного) учета органами пенсионного фонда,
что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц".
Определение ВС РФ 👉 тут
https://kad.arbitr.ru/Card/5d3086c6-8aa8-46b9-b2b8-c1dc3c6c91e5
П.с. Суд дал оценку и нерасторопности фонда, который вынес решение спустя год.
С учётом совокупности предельных сроков по НК РФ спорное решение не могло быть принудительно реализовано, иначе как за пределами этих сроков. Значит, решение незаконно.
Важный вывод, с учётом распространенной практики затягивания всевозможных сроков.
#разбор_полетов #взносы #вс_рф
@pronalog
Про обратную силу закона
Гражданина Алганова привлекли к уголовной ответственности за неуплату налогов с организации.
Напомню, до 2017 года за неуплату страховых взносов к уголовной ответственности не привлекали.
Так вот, подсудимый просил придать обратную силу закону, который вводил уголовную ответственность за неуплату страховых взносов.
Почему?
Дело в том, что со страховыми взносами доля неуплаченных налогов получалась 46,86%, без них - уже 50,19%.
Превышение планки в 50% квалифицируется как особо крупный размер, а это совсем другие санкции и сроки давности.
Суды не нашли оснований - ведь закон, ухудшающий положение плательщика, обратной силы не имеет.
Но КС РФ не согласился с таким подходом.
Изменения в одну и ту же норму могут приобретать разновекторный характер, что должно учитываться в каждом конкретном деле.
Постановление КС РФ 👉 тут
#разбор_полетов #кс_рф
@pronalog
Гражданина Алганова привлекли к уголовной ответственности за неуплату налогов с организации.
Напомню, до 2017 года за неуплату страховых взносов к уголовной ответственности не привлекали.
Так вот, подсудимый просил придать обратную силу закону, который вводил уголовную ответственность за неуплату страховых взносов.
Почему?
Дело в том, что со страховыми взносами доля неуплаченных налогов получалась 46,86%, без них - уже 50,19%.
Превышение планки в 50% квалифицируется как особо крупный размер, а это совсем другие санкции и сроки давности.
Суды не нашли оснований - ведь закон, ухудшающий положение плательщика, обратной силы не имеет.
Но КС РФ не согласился с таким подходом.
Изменения в одну и ту же норму могут приобретать разновекторный характер, что должно учитываться в каждом конкретном деле.
Постановление КС РФ 👉 тут
#разбор_полетов #кс_рф
@pronalog
Пени не носят карательный характер
Компания Татнефть экспортировала товар, уплатила таможенные платежи.
Позднее таможенники пересмотрели код ТН ВЭД, что увеличило размер платежей.
Насчитали пени 29,4 млн.руб.
Компания стала судиться: ведь ииеющаяся у нее переплата (авансовые платежи) перекрывала размер таможенных платежей.
Суды первой и кассационной инстанции не нашли нарушений. Мол, авансовые платежи остаются имуществом внесшего их лица до тех пор, пока это лицо не попросит их зачесть либо таможенники не обратят на них взыскание.
Но ВС РФ напомнил природу пеней, цель которых - компенсация потерь бюджета, а не наказание за правонарушение.
И если потерь этих нет, то и пени не законны.
Определение ВС РФ 👉 тут
#разбор_полетов #таможня #вс_рф
@pronalog
Компания Татнефть экспортировала товар, уплатила таможенные платежи.
Позднее таможенники пересмотрели код ТН ВЭД, что увеличило размер платежей.
Насчитали пени 29,4 млн.руб.
Компания стала судиться: ведь ииеющаяся у нее переплата (авансовые платежи) перекрывала размер таможенных платежей.
Суды первой и кассационной инстанции не нашли нарушений. Мол, авансовые платежи остаются имуществом внесшего их лица до тех пор, пока это лицо не попросит их зачесть либо таможенники не обратят на них взыскание.
Но ВС РФ напомнил природу пеней, цель которых - компенсация потерь бюджета, а не наказание за правонарушение.
И если потерь этих нет, то и пени не законны.
Определение ВС РФ 👉 тут
#разбор_полетов #таможня #вс_рф
@pronalog
Жульничество проверяющих помогло отменить доначисления
Налоговики провели выездную проверку СКСМ, доначислили НДС и налог на прибыль.
А вот в решении о проведении проверки указали лишь НДФЛ.
В суд проверяющие принесли исправленное решение.
Налогоплательщик не растерялся и заявил о фальсификации доказательств.
Суд назначил судебно-техническую экспертизу. Она подтвердила замену первой страницы в экземпляре налоговиков (распечатана на другом принтере).
Налоговики было заявили о "технической ошибке". И про то, что компания знала о проверке всех налогов - представляла же документы по требованиям🤦♀
Но суды этим аргументам не вняли и отменили доначисления.
Постановление АС ЦО 👉 тут
#разбор_полетов #внп
@pronalog
Налоговики провели выездную проверку СКСМ, доначислили НДС и налог на прибыль.
А вот в решении о проведении проверки указали лишь НДФЛ.
В суд проверяющие принесли исправленное решение.
Налогоплательщик не растерялся и заявил о фальсификации доказательств.
Суд назначил судебно-техническую экспертизу. Она подтвердила замену первой страницы в экземпляре налоговиков (распечатана на другом принтере).
Налоговики было заявили о "технической ошибке". И про то, что компания знала о проверке всех налогов - представляла же документы по требованиям🤦♀
Но суды этим аргументам не вняли и отменили доначисления.
Постановление АС ЦО 👉 тут
#разбор_полетов #внп
@pronalog
Покупатель-однодневка
Птицефабрика Краснодонская продавала мясные продукты компании Люксор-Н.
Налог на прибыль считала по ставке 0%, как сельхозпроизводитель.
Налоговики решили, что покупатель - однодневка, а поставки фиктивные. Аргументы стандартные - отказ директора, отсутствие имущества, низкая налоговая нагрузка и транзит по счетам и пр.
Как итог - оплату признали внереализационным и обложили по ставке 20%.
НДС, к слову, скорректировали.
Постановление АС ПО 👉 тут
#разбор_полетов #однодневки
@pronalog
Птицефабрика Краснодонская продавала мясные продукты компании Люксор-Н.
Налог на прибыль считала по ставке 0%, как сельхозпроизводитель.
Налоговики решили, что покупатель - однодневка, а поставки фиктивные. Аргументы стандартные - отказ директора, отсутствие имущества, низкая налоговая нагрузка и транзит по счетам и пр.
Как итог - оплату признали внереализационным и обложили по ставке 20%.
НДС, к слову, скорректировали.
Постановление АС ПО 👉 тут
#разбор_полетов #однодневки
@pronalog
Перевод на ОСНО - не цель проверки
Совместное предприятие Бетула применяло УСН с 2006г.
При этом с 25.12.07 по 24.06.12 компания принадлежала юр.лицу, т.е. не соответствовала условиям применения УСН.
Налоговики проверили 2013-2015гг. и перевели налогоплательщика на ОСНО. Ведь компания утратила право на УСН и чтобы применять его вновь должна была подать уведомление в 2013г.
Суды трёх инстанций поддержали налоговиков. Но ВС РФ заступился за налогоплательщика.
"Принудительный перевод субъекта предпринимательства с УСН на общую систему налогообложения по результатам налоговой проверки не может выступать самостоятельной
целью налогового контроля, а при возникновении спора,связанного
с соблюдением хозяйствующим субъектом процедуры начала применения данного специального налогового режима, во внимание должны приниматься не только действия налогоплательщика, но и поведение налогового органа, связанное с обеспечением реализации прав и законных интересов налогоплательщика, соразмерность и своевременность принимаемых
налоговым органом мер".
Компания все эти годы подавала декларации по УСН, платила авансовые платежи и налог. Без каких-либо нареканий со стороны налоговиков. Об изменениях в составе участников проверяющим также было известно давно.
Определение ВС РФ 👉 тут
#разбор_полетов #усн
@pronalog
Совместное предприятие Бетула применяло УСН с 2006г.
При этом с 25.12.07 по 24.06.12 компания принадлежала юр.лицу, т.е. не соответствовала условиям применения УСН.
Налоговики проверили 2013-2015гг. и перевели налогоплательщика на ОСНО. Ведь компания утратила право на УСН и чтобы применять его вновь должна была подать уведомление в 2013г.
Суды трёх инстанций поддержали налоговиков. Но ВС РФ заступился за налогоплательщика.
"Принудительный перевод субъекта предпринимательства с УСН на общую систему налогообложения по результатам налоговой проверки не может выступать самостоятельной
целью налогового контроля, а при возникновении спора,связанного
с соблюдением хозяйствующим субъектом процедуры начала применения данного специального налогового режима, во внимание должны приниматься не только действия налогоплательщика, но и поведение налогового органа, связанное с обеспечением реализации прав и законных интересов налогоплательщика, соразмерность и своевременность принимаемых
налоговым органом мер".
Компания все эти годы подавала декларации по УСН, платила авансовые платежи и налог. Без каких-либо нареканий со стороны налоговиков. Об изменениях в составе участников проверяющим также было известно давно.
Определение ВС РФ 👉 тут
#разбор_полетов #усн
@pronalog
Получили субсидию? Что делать с НДС
МУП "Жилкомхоз" получило от учредителя субсидию на частичное возмещение затрат по содержанию и ремонту объектов внешнего благоустройства (находятся в хоз.ведении предприятия).
Налоговики доначислили НДС с суммы субсидий. Мол, "по факту" субсидии получены в качестве оплаты за услуги/работы и являются выручкой предприятия.
Все три инстанции поддержали проверяющих. Но ВС РФ отменил доначисления.
Само по себе получение фин.помощи от учредителя - не повод для НДС, ключевой момент - происходит ли реализация и направлена ли эта помощь на увеличение доходов.
В базу по НДС могут включаться субсидии, полученные в целях возмещения недополученных доходов. При этом НДС по расходам за счёт субсидии подлежит вычету в общем порядке.
Если же субсидия направлена на возмещение ранее понесенных расходов - объекта по НДС не возникает. Но и вычеты в этом случае придется восстановить.
Определение ВС РФ 👉 тут
#разбор_полетов #ндс #вс_рф
@pronalog
МУП "Жилкомхоз" получило от учредителя субсидию на частичное возмещение затрат по содержанию и ремонту объектов внешнего благоустройства (находятся в хоз.ведении предприятия).
Налоговики доначислили НДС с суммы субсидий. Мол, "по факту" субсидии получены в качестве оплаты за услуги/работы и являются выручкой предприятия.
Все три инстанции поддержали проверяющих. Но ВС РФ отменил доначисления.
Само по себе получение фин.помощи от учредителя - не повод для НДС, ключевой момент - происходит ли реализация и направлена ли эта помощь на увеличение доходов.
В базу по НДС могут включаться субсидии, полученные в целях возмещения недополученных доходов. При этом НДС по расходам за счёт субсидии подлежит вычету в общем порядке.
Если же субсидия направлена на возмещение ранее понесенных расходов - объекта по НДС не возникает. Но и вычеты в этом случае придется восстановить.
Определение ВС РФ 👉 тут
#разбор_полетов #ндс #вс_рф
@pronalog
Кормите работников?
Группа компаний Эльф организовала бесплатные обеды своим работникам.
Налоговики доначислили НДС с безвозмездной передачи. Мол, трудовым законодательством такая поддержка работников не предусмотрена; вредных и опасных условий труда нет.
Но суды поддержали компанию. Бесплатные обеды прописаны в коллективном договоре и положении об оплате труда.
Их цель - соц.защита и создание нормальных условий труда.
К тому же, компания удерживала НДФЛ.
Постановление АС УО 👉 тут
#разбор_полетов #ндс
@pronalog
Группа компаний Эльф организовала бесплатные обеды своим работникам.
Налоговики доначислили НДС с безвозмездной передачи. Мол, трудовым законодательством такая поддержка работников не предусмотрена; вредных и опасных условий труда нет.
Но суды поддержали компанию. Бесплатные обеды прописаны в коллективном договоре и положении об оплате труда.
Их цель - соц.защита и создание нормальных условий труда.
К тому же, компания удерживала НДФЛ.
Постановление АС УО 👉 тут
#разбор_полетов #ндс
@pronalog
ЕГАИС в помощь
Налоговики провели камералку НДС в компании Шекснинский комбинат древесных плит.
Нашли три однодневки, отказали в вычетах по закупкам древесины. Низкая налоговая нагрузка, создание контрагентов незадолго до операции/ последующая ликвидация - стандартные причины.
Но суды поддержали компанию.
Ведь анализ расчетных счетов показал, что контрагенты активно закупали древесину и оплачивали транспортные услуги. Причем у живых компаний, которые сумели подтвердить операции.
Перевозки оформлялись ТТН - с реальными автомобилями и водителями.
К тому же налогоплательщик внес все сделки в ЕГАИС.
А то, что контрагенты 2 и последующего порядка не исполнили этой обязанности - не проблемы компании.
Постановление АС СЗО 👉 тут
#разбор_полетов #однодневки
@pronalog
Налоговики провели камералку НДС в компании Шекснинский комбинат древесных плит.
Нашли три однодневки, отказали в вычетах по закупкам древесины. Низкая налоговая нагрузка, создание контрагентов незадолго до операции/ последующая ликвидация - стандартные причины.
Но суды поддержали компанию.
Ведь анализ расчетных счетов показал, что контрагенты активно закупали древесину и оплачивали транспортные услуги. Причем у живых компаний, которые сумели подтвердить операции.
Перевозки оформлялись ТТН - с реальными автомобилями и водителями.
К тому же налогоплательщик внес все сделки в ЕГАИС.
А то, что контрагенты 2 и последующего порядка не исполнили этой обязанности - не проблемы компании.
Постановление АС СЗО 👉 тут
#разбор_полетов #однодневки
@pronalog
Когда продажа доли в ООО не схема
Компания Управление автомобильного транспорта учредила дочку, внесла в уставник имущество. Через полгода продало дочку связанной компании. Расчеты произвели взаимозачётом.
Налоговики, понятно, решили, что операции прикрывали сделку по отчуждению имущества.
Доначислили НДС, с пенями и штрафами ок.217 млн. руб.
Но суды поддержали компанию.
В связи с убыточностью деятельности было принято решение о реформировании модели бизнеса и управления - выведение части активов и создание новой формы профильного бизнеса - сдача в аренду имущества.
При этом:
✅ спорные сделки не были убыточными для налогоплательщика; манипулирование ценами налоговики не установили;
✅ компания восстановила и уплатила в бюджет НДС 125 млн. руб. при внесении имущества в УК дочки
✅ собственником имущества на протяжении более 3 лет остаётся дочка, которая ведёт реальную деятельность (к слову, прибыльную) - докупает имущество, платит зарплату
✅ дочка платит существенные налог на прибыль и налог на имущество (которые были бы минимальны, если имущество осталось у убыточного налогоплательщика)
✅ потерь для бюджета нет: ведь если бы налогоплательщик уплатил НДС - покупатель (на ОСНО) принял бы его к вычету
Решение АС г.Санкт-Петербург и Ленинградской области (устояло в кассации) 👉 тут
#разбор_полетов #ндс
@pronalog
Компания Управление автомобильного транспорта учредила дочку, внесла в уставник имущество. Через полгода продало дочку связанной компании. Расчеты произвели взаимозачётом.
Налоговики, понятно, решили, что операции прикрывали сделку по отчуждению имущества.
Доначислили НДС, с пенями и штрафами ок.217 млн. руб.
Но суды поддержали компанию.
В связи с убыточностью деятельности было принято решение о реформировании модели бизнеса и управления - выведение части активов и создание новой формы профильного бизнеса - сдача в аренду имущества.
При этом:
✅ спорные сделки не были убыточными для налогоплательщика; манипулирование ценами налоговики не установили;
✅ компания восстановила и уплатила в бюджет НДС 125 млн. руб. при внесении имущества в УК дочки
✅ собственником имущества на протяжении более 3 лет остаётся дочка, которая ведёт реальную деятельность (к слову, прибыльную) - докупает имущество, платит зарплату
✅ дочка платит существенные налог на прибыль и налог на имущество (которые были бы минимальны, если имущество осталось у убыточного налогоплательщика)
✅ потерь для бюджета нет: ведь если бы налогоплательщик уплатил НДС - покупатель (на ОСНО) принял бы его к вычету
Решение АС г.Санкт-Петербург и Ленинградской области (устояло в кассации) 👉 тут
#разбор_полетов #ндс
@pronalog
Ошибки в учёте? Есть риск НДС
Компания ДЭСКА выявила при инвентаризации недостачу материалов и готовой продукции. Виновных не нашла, списала на убытки.
Налоговики признали недостачу безвозмездной реализацией и доначислили НДС.
Суд первой инстанции поддержал компанию. ТМЦ выбыли в результате неправильного учёта, который в проверяемом периоде находился в процессе становления. Значит, реализации имущества не произошло.
Но апелляция и кассация были иного мнения.
Налогоплательщик документально не подтвердил факт выбытия имущества в результате наступления событий, не зависящих от его воли (порча, бой, хищение, стихийное бедствие, уничтожение недоброкачественной продукции и т.д.)🤷♀
Постановление АС ПО 👉 тут
#разбор_полетов #ндс #недостачи
@pronalog
Компания ДЭСКА выявила при инвентаризации недостачу материалов и готовой продукции. Виновных не нашла, списала на убытки.
Налоговики признали недостачу безвозмездной реализацией и доначислили НДС.
Суд первой инстанции поддержал компанию. ТМЦ выбыли в результате неправильного учёта, который в проверяемом периоде находился в процессе становления. Значит, реализации имущества не произошло.
Но апелляция и кассация были иного мнения.
Налогоплательщик документально не подтвердил факт выбытия имущества в результате наступления событий, не зависящих от его воли (порча, бой, хищение, стихийное бедствие, уничтожение недоброкачественной продукции и т.д.)🤷♀
Постановление АС ПО 👉 тут
#разбор_полетов #ндс #недостачи
@pronalog
При ликвидации ОС получили лом? Что делать с НДС
Компания Римера-Сервис приобретала кабель и кабельные линии, ставила на учёт в качестве основных средств.
Поскольку в процессе эксплуатации приходили в негодность, их списывали, а получившийся металлолом продавали.
Налоговики обязали компанию восстановить ранее принятый НДС (в пропорции к остаточной стоимости). Ведь основные средства используются в необлагаемой НДС деятельности.
Но кассация вернула дело на новое рассмотрение.
Да, восстановить НДС надо. Но лишь в части стоимости металлолома, принятого к учету при ликвидации основного средства и реализованного.
Постановление АС ЗСО 👉 тут
#разбор_полетов #ндс
@pronalog
Компания Римера-Сервис приобретала кабель и кабельные линии, ставила на учёт в качестве основных средств.
Поскольку в процессе эксплуатации приходили в негодность, их списывали, а получившийся металлолом продавали.
Налоговики обязали компанию восстановить ранее принятый НДС (в пропорции к остаточной стоимости). Ведь основные средства используются в необлагаемой НДС деятельности.
Но кассация вернула дело на новое рассмотрение.
Да, восстановить НДС надо. Но лишь в части стоимости металлолома, принятого к учету при ликвидации основного средства и реализованного.
Постановление АС ЗСО 👉 тут
#разбор_полетов #ндс
@pronalog
Заплатили налог не туда? Пени можно оспорить
Компания Бауцентр Рус (Калининград) представила в свою инспекцию декларацию по имуществу за 2014 год.
Включила в нее квартиру, расположенную в Новороссийске Краснодарского края. Налог уплатила вовремя.
В 2017 году представила декларацию с верным ОКТМО.
Краснодарские налоговики насчитали пени.
Но суды поддержали компанию.
"Неверное указание ОКТМО одного из объектов, само по себе, не образует задолженности перед бюджетом, тем более, что инспекция не лишена возможности самостоятельно перераспределить поступившие в бюджет от налогоплательщика денежные средства".
Постановление АС СКО 👉 тут
#разбор_полетов #налог_на_имущество #пени
@pronalog
Компания Бауцентр Рус (Калининград) представила в свою инспекцию декларацию по имуществу за 2014 год.
Включила в нее квартиру, расположенную в Новороссийске Краснодарского края. Налог уплатила вовремя.
В 2017 году представила декларацию с верным ОКТМО.
Краснодарские налоговики насчитали пени.
Но суды поддержали компанию.
"Неверное указание ОКТМО одного из объектов, само по себе, не образует задолженности перед бюджетом, тем более, что инспекция не лишена возможности самостоятельно перераспределить поступившие в бюджет от налогоплательщика денежные средства".
Постановление АС СКО 👉 тут
#разбор_полетов #налог_на_имущество #пени
@pronalog
Когда считать экономию застройщика?
Компания Консоль построила жилой дом в Волгограде.
Акт приемки в эксплуатацию дома получили в ноябре 2012г., разрешение на ввод - в декабре 2012г.
Дольщикам квартиры передавали уже в 2013г.
Полученную экономию застройщика компания отразила в 2013г. Налоговики решили, что надо в 2012г.
Суды поддержали проверяющих. "Обязанность исчислить налог на прибыль с сумм экономии, оставшейся в распоряжении застройщика, возникает по окончании строительства в периоде ввода жилого дома в эксплуатацию".
Но как же многочисленные письма Минфина об обратном? - возразил было налогоплательщик.
"Письма носят информационно- разъяснительный характер, в них отражена позиция конкретных должностных лиц"🤷♀
Постановление АС ВВО 👉 тут
П.с. Письма Минфина (я никак не пойму, в чем секрет) - они вроде есть, но от них толку нет..
#разбор_полетов #налог_на_прибыль
@pronalog
Компания Консоль построила жилой дом в Волгограде.
Акт приемки в эксплуатацию дома получили в ноябре 2012г., разрешение на ввод - в декабре 2012г.
Дольщикам квартиры передавали уже в 2013г.
Полученную экономию застройщика компания отразила в 2013г. Налоговики решили, что надо в 2012г.
Суды поддержали проверяющих. "Обязанность исчислить налог на прибыль с сумм экономии, оставшейся в распоряжении застройщика, возникает по окончании строительства в периоде ввода жилого дома в эксплуатацию".
Но как же многочисленные письма Минфина об обратном? - возразил было налогоплательщик.
"Письма носят информационно- разъяснительный характер, в них отражена позиция конкретных должностных лиц"🤷♀
Постановление АС ВВО 👉 тут
П.с. Письма Минфина (я никак не пойму, в чем секрет) - они вроде есть, но от них толку нет..
#разбор_полетов #налог_на_прибыль
@pronalog
Зачёт и цессия? Прощай возмещение??
Компания Упрснабсбыт построила торгово-гостиничный комплекс в Тюмени. Половину помещений продала компании Твой Дом (за выполненные работы). Та, в свою очередь, через месяц продала компании Дубынское.
Последняя стала возмещать НДС, но получила отказ.
Аргументы "железобетонные", ага😏:
⛔️ все компании взаимосвязаны (родственные связи);
⛔️ небольшой промежуток времени между сделками (1-2 месяц);
⛔️ неполная оплата; оплата взаимозачетами и цессией.
Вот почему, сокрушаются налоговики, у налогоплательщика долг в 200 млн. руб., а он открывает кредитную линию в Сбербанке и направляет деньги на новый проект (вместо того, чтобы полностью расплатиться с продавцом за здание)🤦♀
И все в таком духе.
При этом ✅ цены рыночные (обратного не доказано),
✅сделки в конечном счёте прибыльные (1,128 млрд.руб. 👉 1,156 млрд.руб.),
✅ все стороны на ОСНО,
✅ все стороны "живые";
✅налогоплательщик сдает в аренду спорный объект.
Тем не менее суды поддержали налоговиков.
"Сделки купли-продажи носили недобросовестный характер, так как ни один из участников сделки не понес фактических затрат по приобретению объектов недвижимости ввиду того, что расчеты сводились к оформлению актов взаимозачета и договоров уступки прав требования, а покупатели не планировали погашать имеющуюся задолженность по оплате и расходовали денежные средства по своему усмотрению".
Постановление АС СЗО 👉 тут
П.с. Посмотрим, что скажет ВС РФ на такое безобразие.
#разбор_полетов #ндс
@pronalog
Компания Упрснабсбыт построила торгово-гостиничный комплекс в Тюмени. Половину помещений продала компании Твой Дом (за выполненные работы). Та, в свою очередь, через месяц продала компании Дубынское.
Последняя стала возмещать НДС, но получила отказ.
Аргументы "железобетонные", ага😏:
⛔️ все компании взаимосвязаны (родственные связи);
⛔️ небольшой промежуток времени между сделками (1-2 месяц);
⛔️ неполная оплата; оплата взаимозачетами и цессией.
Вот почему, сокрушаются налоговики, у налогоплательщика долг в 200 млн. руб., а он открывает кредитную линию в Сбербанке и направляет деньги на новый проект (вместо того, чтобы полностью расплатиться с продавцом за здание)🤦♀
И все в таком духе.
При этом ✅ цены рыночные (обратного не доказано),
✅сделки в конечном счёте прибыльные (1,128 млрд.руб. 👉 1,156 млрд.руб.),
✅ все стороны на ОСНО,
✅ все стороны "живые";
✅налогоплательщик сдает в аренду спорный объект.
Тем не менее суды поддержали налоговиков.
"Сделки купли-продажи носили недобросовестный характер, так как ни один из участников сделки не понес фактических затрат по приобретению объектов недвижимости ввиду того, что расчеты сводились к оформлению актов взаимозачета и договоров уступки прав требования, а покупатели не планировали погашать имеющуюся задолженность по оплате и расходовали денежные средства по своему усмотрению".
Постановление АС СЗО 👉 тут
П.с. Посмотрим, что скажет ВС РФ на такое безобразие.
#разбор_полетов #ндс
@pronalog
Консультационные услуги
Компания Русджам Стеклотара Холдинг заказывала консультационные услуги у представительства турецкой компании Анадолу Джам Санайии.
Налоговики сняли вычеты и расходы. Претензии стандартные - взаимозависимость сторон, формальные акты, дублирование с функциями работников компании.
Но компания сумела отбить претензии проверяющих (дело прошло два круга).
Не последнюю роль сыграли показания сотрудников консультанта (подробно описали порядок оказания каждой услуги) и письма покупателей компании (подтвердили взаимодействие с консультантом, действовавшим в интересах налогоплательщика).
К тому же, уплаченный консультантом НДС (ок.40 млн. руб.) превышает доначисленную сумму налога (8,1 млн. руб.).
Постановление АС СЗО 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Компания Русджам Стеклотара Холдинг заказывала консультационные услуги у представительства турецкой компании Анадолу Джам Санайии.
Налоговики сняли вычеты и расходы. Претензии стандартные - взаимозависимость сторон, формальные акты, дублирование с функциями работников компании.
Но компания сумела отбить претензии проверяющих (дело прошло два круга).
Не последнюю роль сыграли показания сотрудников консультанта (подробно описали порядок оказания каждой услуги) и письма покупателей компании (подтвердили взаимодействие с консультантом, действовавшим в интересах налогоплательщика).
К тому же, уплаченный консультантом НДС (ок.40 млн. руб.) превышает доначисленную сумму налога (8,1 млн. руб.).
Постановление АС СЗО 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Не потеряйте переплаты
Компания ЮЭСЭМ МЕНЕДЖМЕНТ подала уточненку по прибыли, в результате чего образовалась переплата 33,6 млн. руб.
В 2010г. налоговики известили о зачёте переплаты в счёт будущих платежей.
В 2014-16гг. спорная сумма зачитывалась в счёт уплаты налога на прибыль и НДС.
В 2017г. компания по привычке отправила заявление на зачёт (оставалось еще 10,7 млн.руб.), но получила отказ в связи с пропуском трехлетнего срока.
Компания настаивала, что три года года надо считать с даты последнего зачёта. Но суды поддержали налоговиков.
"Формальное принятие налоговым органом решения о зачёте при отсутствии налоговых обязательств использованием переплаты не является и момент возникновения переплаты и течения ее срока не меняет".
Постановление АС МО 👉 тут
#разбор_полетов #переплата
@pronalog
Компания ЮЭСЭМ МЕНЕДЖМЕНТ подала уточненку по прибыли, в результате чего образовалась переплата 33,6 млн. руб.
В 2010г. налоговики известили о зачёте переплаты в счёт будущих платежей.
В 2014-16гг. спорная сумма зачитывалась в счёт уплаты налога на прибыль и НДС.
В 2017г. компания по привычке отправила заявление на зачёт (оставалось еще 10,7 млн.руб.), но получила отказ в связи с пропуском трехлетнего срока.
Компания настаивала, что три года года надо считать с даты последнего зачёта. Но суды поддержали налоговиков.
"Формальное принятие налоговым органом решения о зачёте при отсутствии налоговых обязательств использованием переплаты не является и момент возникновения переплаты и течения ее срока не меняет".
Постановление АС МО 👉 тут
#разбор_полетов #переплата
@pronalog
Учесть переплату по УСН при дроблении
Компания Триф применяет УСН. В 2013г. директор регистрирует ТД Триф, куда перетекает часть выручки.
Естественно налоговики видят дробление бизнеса,
объединяют выручку и доначисляют по общей системе (12,16 млн. руб.).
Не споря с дроблением, нижестоящие суды все же отменяют часть доначислений. Ведь две компании уплатили УСН 4,5 млн. руб., которые надо вычесть из общей суммы доначислений.
Но кассация возвращает дело на новое рассмотрение.
Мол, УСН не участвует при расчете налогов по общей системе, его сумма может быть учтена лишь при исполнении решения (в т.ч. путем подачи уточненок). Пени и штраф, правда, кассация предписывает пересчитать.
Постановление АС ЗСО 👉 тут
П.с. Как объединить выручку - никаких проблем. Как учесть переплату и провести реконструкцию до конца - так "представленные декларации, наличие в лицевых счетах сведений о переплате и факт подписания налоговым органом акта сверки без первичных документов не подтверждают наличие переплаты"😏 (один из аргументов налоговиков)
#разбор_полетов #дробление
@pronalog
Компания Триф применяет УСН. В 2013г. директор регистрирует ТД Триф, куда перетекает часть выручки.
Естественно налоговики видят дробление бизнеса,
объединяют выручку и доначисляют по общей системе (12,16 млн. руб.).
Не споря с дроблением, нижестоящие суды все же отменяют часть доначислений. Ведь две компании уплатили УСН 4,5 млн. руб., которые надо вычесть из общей суммы доначислений.
Но кассация возвращает дело на новое рассмотрение.
Мол, УСН не участвует при расчете налогов по общей системе, его сумма может быть учтена лишь при исполнении решения (в т.ч. путем подачи уточненок). Пени и штраф, правда, кассация предписывает пересчитать.
Постановление АС ЗСО 👉 тут
П.с. Как объединить выручку - никаких проблем. Как учесть переплату и провести реконструкцию до конца - так "представленные декларации, наличие в лицевых счетах сведений о переплате и факт подписания налоговым органом акта сверки без первичных документов не подтверждают наличие переплаты"😏 (один из аргументов налоговиков)
#разбор_полетов #дробление
@pronalog
Что делать с авансовым НДС при экспорте
Компания Уральская фольга перечислила предоплату за товар, вычет по авансу приняла в полном объеме.
Поскольку часть товара предназначалась для экспорта, вычет по отгрузке приняла лишь в части. Потому и авансовый НДС восстановила частично.
Налоговики решили, что восстановить надо полностью.
Нижестоящие суды решили "по справедливости". Поскольку в момент оприходования товара часть входящего налога не принималась к вычету (налог распределялся по коэффициенту), в этой части и восстановить НДС надо в период приняти вычета (т.е. подтверждения 0%-ставки).
Но кассация отменила решение.
"Обязанность покупателя восстановить авансовый НДС наступает в момент определения налоговой базы по отгрузке, а не в момент подтверждения экспортных операций".
Постановление АС УО 👉 тут
#разбор_полетов #ндс
@pronalog
Компания Уральская фольга перечислила предоплату за товар, вычет по авансу приняла в полном объеме.
Поскольку часть товара предназначалась для экспорта, вычет по отгрузке приняла лишь в части. Потому и авансовый НДС восстановила частично.
Налоговики решили, что восстановить надо полностью.
Нижестоящие суды решили "по справедливости". Поскольку в момент оприходования товара часть входящего налога не принималась к вычету (налог распределялся по коэффициенту), в этой части и восстановить НДС надо в период приняти вычета (т.е. подтверждения 0%-ставки).
Но кассация отменила решение.
"Обязанность покупателя восстановить авансовый НДС наступает в момент определения налоговой базы по отгрузке, а не в момент подтверждения экспортных операций".
Постановление АС УО 👉 тут
#разбор_полетов #ндс
@pronalog