Движка - это не недвижка: победа в ВС РФ!
ВС РФ отправил на новое рассмотрение дело Лесозавод 25👏👏👏
Напомню, налоговики квалифицировали производственное оборудование (линия по производству древесных гранул, поперечный транспортер подачи щепы и опилок, автоматическпя система защиты от пожаров пылевых взрывов "Firefly") в качестве части здания цеха.
Мол, здание изначально проектировалось под это оборудование, предназначение у них одно (производство древесных гранул), а чтобы изъять спорное оборудование необходимо частично разобрать здание🤷♀
И отказали в льготе по движке.
Но ВС РФ не поддержал такой подход.
По ПБУ/06 и ОКОФ оборудование и машины учитываются в бухучете отдельно от зданий и сооружений (за исключением предназначенных для обслуживания самого здания - коммуникаций внутри зданий, встроенных котельных, водо-, газо- и теплопроводных устройств и пр.).
Размещение оборудования в здании и/или на фундаменте ещё не делает его частью здания, т.е. недвижимостью.
Да, при искусственном разделении единого объекта основных средств претензий не избежать.
Но необходимость взимания налога должна быть "ясной любому разумному налогоплательщику при принятии объекта к учету, а не зависеть от оценочных суждений экспертов".
Определение ВС РФ 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
ВС РФ отправил на новое рассмотрение дело Лесозавод 25👏👏👏
Напомню, налоговики квалифицировали производственное оборудование (линия по производству древесных гранул, поперечный транспортер подачи щепы и опилок, автоматическпя система защиты от пожаров пылевых взрывов "Firefly") в качестве части здания цеха.
Мол, здание изначально проектировалось под это оборудование, предназначение у них одно (производство древесных гранул), а чтобы изъять спорное оборудование необходимо частично разобрать здание🤷♀
И отказали в льготе по движке.
Но ВС РФ не поддержал такой подход.
По ПБУ/06 и ОКОФ оборудование и машины учитываются в бухучете отдельно от зданий и сооружений (за исключением предназначенных для обслуживания самого здания - коммуникаций внутри зданий, встроенных котельных, водо-, газо- и теплопроводных устройств и пр.).
Размещение оборудования в здании и/или на фундаменте ещё не делает его частью здания, т.е. недвижимостью.
Да, при искусственном разделении единого объекта основных средств претензий не избежать.
Но необходимость взимания налога должна быть "ясной любому разумному налогоплательщику при принятии объекта к учету, а не зависеть от оценочных суждений экспертов".
Определение ВС РФ 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Не платите себе зарплату? Тогда мы идём к Вам!
В компании Ямал Транс Сервис один учредитель. Он же директор.
Представила компания расчет по взносам за 2017г.
Налоговики возмутились: директор есть, зарплаты нет. При том что компания работает.
Ну и доначислили взносы на возможные выплаты, исходя из МРОТ.
Но суды такой ход не оценили. Нет выплат - нет базы для взносов.
Постановление АС ЗСО 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
В компании Ямал Транс Сервис один учредитель. Он же директор.
Представила компания расчет по взносам за 2017г.
Налоговики возмутились: директор есть, зарплаты нет. При том что компания работает.
Ну и доначислили взносы на возможные выплаты, исходя из МРОТ.
Но суды такой ход не оценили. Нет выплат - нет базы для взносов.
Постановление АС ЗСО 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Было ОС, стало товаром
В 2014г. компания ИПБ-Капитал получила от учредителя 2 холодильные установки (приобретены последним в лизинг).
Поставила на учёт как основные средства, начисляла амортизацию.
Попыталась заявить льготу по движке - но получила отказ (получила от связанного лица).
Тогда перевела спорные объекты в категорию "товары".
Но и тут не получилось - налоговики насчитали налог на имущество.
"Включение возвращенного лизингового имущества в основные средства не зависит от волеизъявления налогоплательщика, а должно определяться экономической сущностью объекта (спорные объекты способны приносить доход, могут быть использованы в деятельности налогоплательщика, переданы в лизинг и т.п.)".
Постановление АС МО 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
В 2014г. компания ИПБ-Капитал получила от учредителя 2 холодильные установки (приобретены последним в лизинг).
Поставила на учёт как основные средства, начисляла амортизацию.
Попыталась заявить льготу по движке - но получила отказ (получила от связанного лица).
Тогда перевела спорные объекты в категорию "товары".
Но и тут не получилось - налоговики насчитали налог на имущество.
"Включение возвращенного лизингового имущества в основные средства не зависит от волеизъявления налогоплательщика, а должно определяться экономической сущностью объекта (спорные объекты способны приносить доход, могут быть использованы в деятельности налогоплательщика, переданы в лизинг и т.п.)".
Постановление АС МО 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Нет должника - нет цессии
Компания Ульяновскцемент поставила через агента товар фирме Гранд-Сити.
Та не оплатила.
Агент стал судиться. Банкротство должника ничего не дало, и в мае 2017г. Гранд-Сити исключают из ЕГРЮЛ.
В июле 2017г. долг переводят от агента к налогоплательщику. Последний спокойно списывает его за счёт резерва по сомнительным долгам.
Но суды не поддержали компанию.
Цессию сделали после прекращения деятельности должника. Значит, на дату договора цессии уступаемого требования не существовало.
Постановление АС ПО 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Компания Ульяновскцемент поставила через агента товар фирме Гранд-Сити.
Та не оплатила.
Агент стал судиться. Банкротство должника ничего не дало, и в мае 2017г. Гранд-Сити исключают из ЕГРЮЛ.
В июле 2017г. долг переводят от агента к налогоплательщику. Последний спокойно списывает его за счёт резерва по сомнительным долгам.
Но суды не поддержали компанию.
Цессию сделали после прекращения деятельности должника. Значит, на дату договора цессии уступаемого требования не существовало.
Постановление АС ПО 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Две схемы в одном деле
В 2012-14 компания Каренфор сдавала торговые центры через 3 подконтрольные организации инвалидов (для них есть льгота по НДС и налогу на прибыль). Дельту обналичивали или выводили за рубеж.
В марте 2014г. перешли на "новые рельсы". Создали 18 компаний на УСН и внесли помещения ТЦ в уставный капитал этих компаний.
Налоговики вменили всю
выручку посредников налогоплательщику.
Доначислили в общей сложности ок.706 млн. руб.
В суде компания пыталась оспорить расчет налогов.
Но на то он и расчетный метод, что не точен. К тому же, это сама компания (а также ее арендаторы и банк) противодействовала проверке, не представляя необходимые данные.
И оснований для включения НДС в цену (соответственно, применения ставки 18/118% вместо 18%) суды не усмотрели.
"Невключение НДС в стоимость услуг по аренде связано исключительно с противоправными действиями Общества.."
Постановление АС МО 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
В 2012-14 компания Каренфор сдавала торговые центры через 3 подконтрольные организации инвалидов (для них есть льгота по НДС и налогу на прибыль). Дельту обналичивали или выводили за рубеж.
В марте 2014г. перешли на "новые рельсы". Создали 18 компаний на УСН и внесли помещения ТЦ в уставный капитал этих компаний.
Налоговики вменили всю
выручку посредников налогоплательщику.
Доначислили в общей сложности ок.706 млн. руб.
В суде компания пыталась оспорить расчет налогов.
Но на то он и расчетный метод, что не точен. К тому же, это сама компания (а также ее арендаторы и банк) противодействовала проверке, не представляя необходимые данные.
И оснований для включения НДС в цену (соответственно, применения ставки 18/118% вместо 18%) суды не усмотрели.
"Невключение НДС в стоимость услуг по аренде связано исключительно с противоправными действиями Общества.."
Постановление АС МО 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Льгота для резидентов ОЭЗ
Компания Роквул-Волга применяла пониженную ставку по налогу на прибыль как резидент ОЭЗ "Алабуга".
Налоговики решили, что проценты по депозитам не относятся к деятельности в рамках ОЭЗ, и обложили по общей ставке.
Но суды поддержали налогоплательщика.
Компания ведёт деятельность исключительно на территории ОЭЗ. На депозитах размещали выручку от продажи минеральной ваты; а полученные проценты направляли на оплату производственных расходов.
"Для целей применения пониженной налоговой ставки резидентом промышленно-производственной зоны значение имеет объективная связь рассматриваемых доходов (расходов) с деятельностью налогоплательщика, включая те случаи, когда определенные доходы (расходы) имели место на стадии инвестирования в объекты, с использованием которых должна осуществляться указанная деятельность".
Постановление АС ПО 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Компания Роквул-Волга применяла пониженную ставку по налогу на прибыль как резидент ОЭЗ "Алабуга".
Налоговики решили, что проценты по депозитам не относятся к деятельности в рамках ОЭЗ, и обложили по общей ставке.
Но суды поддержали налогоплательщика.
Компания ведёт деятельность исключительно на территории ОЭЗ. На депозитах размещали выручку от продажи минеральной ваты; а полученные проценты направляли на оплату производственных расходов.
"Для целей применения пониженной налоговой ставки резидентом промышленно-производственной зоны значение имеет объективная связь рассматриваемых доходов (расходов) с деятельностью налогоплательщика, включая те случаи, когда определенные доходы (расходы) имели место на стадии инвестирования в объекты, с использованием которых должна осуществляться указанная деятельность".
Постановление АС ПО 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Правка кадастровой стоимости: чему верить?
Компании Юмакс принадлежит бизнес-центр в Москве.
В 2014 году кадастровую стоимость на здание установили в 58,2 млн. руб.
В феврале 2016 года Комиссия обнаружила ошибку: оказалось, здание включено в группу 12 "Прочие объекты" вместо группы 7 "Объекты офисно-делового назначения". Кадастровая стоимость взлетела до 863,4 млн. руб.
Постановление Правительства Москвы 937-ПП (вносящее соответствующие изменения в кадастр) приняли в декабре 2016г., а распространили действие с начала 2016г.
Налогоплательщик считал налог за 2016г. по старой стоимости. Налоговики, понятно, пересчитали по новой.
Начались разбирательства.
В конце 2018г. суды отменили ретроспективность Постановления 937-ПП.
Логично бы предположить, что считать налог надо по старой стоимости.
Но ВС РФ оказался иного мнения. Да, новую стоимость применять ещё нельзя - есть решение суда. Но старую уже нельзя - она ведь точно ошибочная. Да ещё и отличается от новой многократно - значит точно неправильная, чего "не мог не знать налогоплательщик"🤯
Следовательно, налог надо посчитать (!) расчетным путем, определив рыночную стоимость😲
Как итог - новый круг для многострадального дела.
Определение ВС РФ 👉 тут
#разбор_полетов #кадастр #вс_рф
@pronalog
Компании Юмакс принадлежит бизнес-центр в Москве.
В 2014 году кадастровую стоимость на здание установили в 58,2 млн. руб.
В феврале 2016 года Комиссия обнаружила ошибку: оказалось, здание включено в группу 12 "Прочие объекты" вместо группы 7 "Объекты офисно-делового назначения". Кадастровая стоимость взлетела до 863,4 млн. руб.
Постановление Правительства Москвы 937-ПП (вносящее соответствующие изменения в кадастр) приняли в декабре 2016г., а распространили действие с начала 2016г.
Налогоплательщик считал налог за 2016г. по старой стоимости. Налоговики, понятно, пересчитали по новой.
Начались разбирательства.
В конце 2018г. суды отменили ретроспективность Постановления 937-ПП.
Логично бы предположить, что считать налог надо по старой стоимости.
Но ВС РФ оказался иного мнения. Да, новую стоимость применять ещё нельзя - есть решение суда. Но старую уже нельзя - она ведь точно ошибочная. Да ещё и отличается от новой многократно - значит точно неправильная, чего "не мог не знать налогоплательщик"🤯
Следовательно, налог надо посчитать (!) расчетным путем, определив рыночную стоимость😲
Как итог - новый круг для многострадального дела.
Определение ВС РФ 👉 тут
#разбор_полетов #кадастр #вс_рф
@pronalog
Игра в одни ворота
Компания Техос арендовала у физика складские помещения и оборудование.
Физика признали предпринимателем, доначислили НДС. Тот все уплатил и перевыставил НДС арендатору.
И что Вы думаете? Налоговики отказали арендатору в вычетах. Мол, НДС перечислили не на тот счёт физика. И сумма в счетах-фактурах не соответствует арендной плате по договору🤦♀
Но суды поддержали компанию: сделки реальны, все условия для принятия вычетов выполнены.
Постановление АС ПО 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Компания Техос арендовала у физика складские помещения и оборудование.
Физика признали предпринимателем, доначислили НДС. Тот все уплатил и перевыставил НДС арендатору.
И что Вы думаете? Налоговики отказали арендатору в вычетах. Мол, НДС перечислили не на тот счёт физика. И сумма в счетах-фактурах не соответствует арендной плате по договору🤦♀
Но суды поддержали компанию: сделки реальны, все условия для принятия вычетов выполнены.
Постановление АС ПО 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Доход по векселю - в момент погашения
В 2013г. Мирзоева И.Г. вышла из состава участников ООО "ЛМК".
В 2016г. получила векселя Сбербанка в счёт выплаты действительной стоимости доли.
Всего на 242 млн. руб., из которых векселя на 50 млн.руб. погашались в 2016г., остальные - в 2017г.
Соответственно, в декларации за 2016г. отразила 50 млн. руб., которые получила по факту.
Налоговики решили: надо всю сумму, как доход в натуральной форме.
Суды поддержали налогоплательщика.
Третьим лицам векселя налогоплательщик не передавал, а предъявил Сбербанку в предусмотренные сроки.
Значит, дата фактического получения дохода - день погашения вексельного обязательства.
"Получение гражданином векселя как имущества, не обладающего потребительскими свойствами, не позволяет квалифицировать его как доход в натуральной форме".
Определение ВС РФ 👉 тут
#разбор_полетов #ндфл #вс_рф
@pronalog
В 2013г. Мирзоева И.Г. вышла из состава участников ООО "ЛМК".
В 2016г. получила векселя Сбербанка в счёт выплаты действительной стоимости доли.
Всего на 242 млн. руб., из которых векселя на 50 млн.руб. погашались в 2016г., остальные - в 2017г.
Соответственно, в декларации за 2016г. отразила 50 млн. руб., которые получила по факту.
Налоговики решили: надо всю сумму, как доход в натуральной форме.
Суды поддержали налогоплательщика.
Третьим лицам векселя налогоплательщик не передавал, а предъявил Сбербанку в предусмотренные сроки.
Значит, дата фактического получения дохода - день погашения вексельного обязательства.
"Получение гражданином векселя как имущества, не обладающего потребительскими свойствами, не позволяет квалифицировать его как доход в натуральной форме".
Определение ВС РФ 👉 тут
#разбор_полетов #ндфл #вс_рф
@pronalog
Признали ИП? Можно поспорить с доначислениями!
Федоренко И.С. сдавала в аренду ряд нежилых помещений. Два из них позже продала.
ИП при этом не регистрировала, уплачивала НДФЛ как физ.лицо.
Налоговики признали деятельность предпринимательской. Доначислили НДС и НДФЛ.
Суды поддержали проверяющих: спорные помещения не предназначены для личного использования.
Не споря с этим, ВС РФ все же вернул дело на новое рассмотрение.
Вот что судам предписали проверить:
- доход за каждый квартал (за исключением одного) не превышал 2 млн. руб., значит налогоплательщик мог применить освобождение от НДС (пусть и не подавал уведомление);
- налоговики 4 года принимали декларации, 6 лет - справки 2-ндфл. Если выяснится, что этой информацией налоговики не воспользовались (не уведомляли о необходимости поменять режим и пр.) - пени и штрафы не законны ("защита правомерных ожиданий налогоплательщика");
- доначислили налоги за объект, арендодателем которого выступало другое лицо😏
Определение ВС РФ от 10.04.2019 #51-КА19-1
#разбор_полетов #ндфл #ндс #вс_рф
@pronalog
Федоренко И.С. сдавала в аренду ряд нежилых помещений. Два из них позже продала.
ИП при этом не регистрировала, уплачивала НДФЛ как физ.лицо.
Налоговики признали деятельность предпринимательской. Доначислили НДС и НДФЛ.
Суды поддержали проверяющих: спорные помещения не предназначены для личного использования.
Не споря с этим, ВС РФ все же вернул дело на новое рассмотрение.
Вот что судам предписали проверить:
- доход за каждый квартал (за исключением одного) не превышал 2 млн. руб., значит налогоплательщик мог применить освобождение от НДС (пусть и не подавал уведомление);
- налоговики 4 года принимали декларации, 6 лет - справки 2-ндфл. Если выяснится, что этой информацией налоговики не воспользовались (не уведомляли о необходимости поменять режим и пр.) - пени и штрафы не законны ("защита правомерных ожиданий налогоплательщика");
- доначислили налоги за объект, арендодателем которого выступало другое лицо😏
Определение ВС РФ от 10.04.2019 #51-КА19-1
#разбор_полетов #ндфл #ндс #вс_рф
@pronalog
Исправили ошибку в персучете? Штрафовать нельзя
12.12.16 компания Баутэкс направила отчеты СЗВ-М, но ошиблась с периодом - указала декабрь вместо ноябрь 2016г.
23.12.16 исправила ошибку.
Через год фонд оштрафовал компанию за несвоевременную подачу отчёта.
Суды поддержали проверяющих, но снизили штраф вдвое.
ВС РФ отменил штраф.
"Из анализа норм действующего пенсионного законодательства следует воля законодателя на поощрение добросовестных страхователей и освобождение их от ответственности в случае самостоятельного выявления ими ошибок и устранения их путем предоставления соответствующих сведений в контролирующие органы.
Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать
заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений
индивидуального (персонифицированного) учета органами пенсионного фонда,
что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц".
Определение ВС РФ 👉 тут
https://kad.arbitr.ru/Card/5d3086c6-8aa8-46b9-b2b8-c1dc3c6c91e5
П.с. Суд дал оценку и нерасторопности фонда, который вынес решение спустя год.
С учётом совокупности предельных сроков по НК РФ спорное решение не могло быть принудительно реализовано, иначе как за пределами этих сроков. Значит, решение незаконно.
Важный вывод, с учётом распространенной практики затягивания всевозможных сроков.
#разбор_полетов #взносы #вс_рф
@pronalog
12.12.16 компания Баутэкс направила отчеты СЗВ-М, но ошиблась с периодом - указала декабрь вместо ноябрь 2016г.
23.12.16 исправила ошибку.
Через год фонд оштрафовал компанию за несвоевременную подачу отчёта.
Суды поддержали проверяющих, но снизили штраф вдвое.
ВС РФ отменил штраф.
"Из анализа норм действующего пенсионного законодательства следует воля законодателя на поощрение добросовестных страхователей и освобождение их от ответственности в случае самостоятельного выявления ими ошибок и устранения их путем предоставления соответствующих сведений в контролирующие органы.
Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать
заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений
индивидуального (персонифицированного) учета органами пенсионного фонда,
что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц".
Определение ВС РФ 👉 тут
https://kad.arbitr.ru/Card/5d3086c6-8aa8-46b9-b2b8-c1dc3c6c91e5
П.с. Суд дал оценку и нерасторопности фонда, который вынес решение спустя год.
С учётом совокупности предельных сроков по НК РФ спорное решение не могло быть принудительно реализовано, иначе как за пределами этих сроков. Значит, решение незаконно.
Важный вывод, с учётом распространенной практики затягивания всевозможных сроков.
#разбор_полетов #взносы #вс_рф
@pronalog
Про обратную силу закона
Гражданина Алганова привлекли к уголовной ответственности за неуплату налогов с организации.
Напомню, до 2017 года за неуплату страховых взносов к уголовной ответственности не привлекали.
Так вот, подсудимый просил придать обратную силу закону, который вводил уголовную ответственность за неуплату страховых взносов.
Почему?
Дело в том, что со страховыми взносами доля неуплаченных налогов получалась 46,86%, без них - уже 50,19%.
Превышение планки в 50% квалифицируется как особо крупный размер, а это совсем другие санкции и сроки давности.
Суды не нашли оснований - ведь закон, ухудшающий положение плательщика, обратной силы не имеет.
Но КС РФ не согласился с таким подходом.
Изменения в одну и ту же норму могут приобретать разновекторный характер, что должно учитываться в каждом конкретном деле.
Постановление КС РФ 👉 тут
#разбор_полетов #кс_рф
@pronalog
Гражданина Алганова привлекли к уголовной ответственности за неуплату налогов с организации.
Напомню, до 2017 года за неуплату страховых взносов к уголовной ответственности не привлекали.
Так вот, подсудимый просил придать обратную силу закону, который вводил уголовную ответственность за неуплату страховых взносов.
Почему?
Дело в том, что со страховыми взносами доля неуплаченных налогов получалась 46,86%, без них - уже 50,19%.
Превышение планки в 50% квалифицируется как особо крупный размер, а это совсем другие санкции и сроки давности.
Суды не нашли оснований - ведь закон, ухудшающий положение плательщика, обратной силы не имеет.
Но КС РФ не согласился с таким подходом.
Изменения в одну и ту же норму могут приобретать разновекторный характер, что должно учитываться в каждом конкретном деле.
Постановление КС РФ 👉 тут
#разбор_полетов #кс_рф
@pronalog
Пени не носят карательный характер
Компания Татнефть экспортировала товар, уплатила таможенные платежи.
Позднее таможенники пересмотрели код ТН ВЭД, что увеличило размер платежей.
Насчитали пени 29,4 млн.руб.
Компания стала судиться: ведь ииеющаяся у нее переплата (авансовые платежи) перекрывала размер таможенных платежей.
Суды первой и кассационной инстанции не нашли нарушений. Мол, авансовые платежи остаются имуществом внесшего их лица до тех пор, пока это лицо не попросит их зачесть либо таможенники не обратят на них взыскание.
Но ВС РФ напомнил природу пеней, цель которых - компенсация потерь бюджета, а не наказание за правонарушение.
И если потерь этих нет, то и пени не законны.
Определение ВС РФ 👉 тут
#разбор_полетов #таможня #вс_рф
@pronalog
Компания Татнефть экспортировала товар, уплатила таможенные платежи.
Позднее таможенники пересмотрели код ТН ВЭД, что увеличило размер платежей.
Насчитали пени 29,4 млн.руб.
Компания стала судиться: ведь ииеющаяся у нее переплата (авансовые платежи) перекрывала размер таможенных платежей.
Суды первой и кассационной инстанции не нашли нарушений. Мол, авансовые платежи остаются имуществом внесшего их лица до тех пор, пока это лицо не попросит их зачесть либо таможенники не обратят на них взыскание.
Но ВС РФ напомнил природу пеней, цель которых - компенсация потерь бюджета, а не наказание за правонарушение.
И если потерь этих нет, то и пени не законны.
Определение ВС РФ 👉 тут
#разбор_полетов #таможня #вс_рф
@pronalog
Жульничество проверяющих помогло отменить доначисления
Налоговики провели выездную проверку СКСМ, доначислили НДС и налог на прибыль.
А вот в решении о проведении проверки указали лишь НДФЛ.
В суд проверяющие принесли исправленное решение.
Налогоплательщик не растерялся и заявил о фальсификации доказательств.
Суд назначил судебно-техническую экспертизу. Она подтвердила замену первой страницы в экземпляре налоговиков (распечатана на другом принтере).
Налоговики было заявили о "технической ошибке". И про то, что компания знала о проверке всех налогов - представляла же документы по требованиям🤦♀
Но суды этим аргументам не вняли и отменили доначисления.
Постановление АС ЦО 👉 тут
#разбор_полетов #внп
@pronalog
Налоговики провели выездную проверку СКСМ, доначислили НДС и налог на прибыль.
А вот в решении о проведении проверки указали лишь НДФЛ.
В суд проверяющие принесли исправленное решение.
Налогоплательщик не растерялся и заявил о фальсификации доказательств.
Суд назначил судебно-техническую экспертизу. Она подтвердила замену первой страницы в экземпляре налоговиков (распечатана на другом принтере).
Налоговики было заявили о "технической ошибке". И про то, что компания знала о проверке всех налогов - представляла же документы по требованиям🤦♀
Но суды этим аргументам не вняли и отменили доначисления.
Постановление АС ЦО 👉 тут
#разбор_полетов #внп
@pronalog
Покупатель-однодневка
Птицефабрика Краснодонская продавала мясные продукты компании Люксор-Н.
Налог на прибыль считала по ставке 0%, как сельхозпроизводитель.
Налоговики решили, что покупатель - однодневка, а поставки фиктивные. Аргументы стандартные - отказ директора, отсутствие имущества, низкая налоговая нагрузка и транзит по счетам и пр.
Как итог - оплату признали внереализационным и обложили по ставке 20%.
НДС, к слову, скорректировали.
Постановление АС ПО 👉 тут
#разбор_полетов #однодневки
@pronalog
Птицефабрика Краснодонская продавала мясные продукты компании Люксор-Н.
Налог на прибыль считала по ставке 0%, как сельхозпроизводитель.
Налоговики решили, что покупатель - однодневка, а поставки фиктивные. Аргументы стандартные - отказ директора, отсутствие имущества, низкая налоговая нагрузка и транзит по счетам и пр.
Как итог - оплату признали внереализационным и обложили по ставке 20%.
НДС, к слову, скорректировали.
Постановление АС ПО 👉 тут
#разбор_полетов #однодневки
@pronalog
Перевод на ОСНО - не цель проверки
Совместное предприятие Бетула применяло УСН с 2006г.
При этом с 25.12.07 по 24.06.12 компания принадлежала юр.лицу, т.е. не соответствовала условиям применения УСН.
Налоговики проверили 2013-2015гг. и перевели налогоплательщика на ОСНО. Ведь компания утратила право на УСН и чтобы применять его вновь должна была подать уведомление в 2013г.
Суды трёх инстанций поддержали налоговиков. Но ВС РФ заступился за налогоплательщика.
"Принудительный перевод субъекта предпринимательства с УСН на общую систему налогообложения по результатам налоговой проверки не может выступать самостоятельной
целью налогового контроля, а при возникновении спора,связанного
с соблюдением хозяйствующим субъектом процедуры начала применения данного специального налогового режима, во внимание должны приниматься не только действия налогоплательщика, но и поведение налогового органа, связанное с обеспечением реализации прав и законных интересов налогоплательщика, соразмерность и своевременность принимаемых
налоговым органом мер".
Компания все эти годы подавала декларации по УСН, платила авансовые платежи и налог. Без каких-либо нареканий со стороны налоговиков. Об изменениях в составе участников проверяющим также было известно давно.
Определение ВС РФ 👉 тут
#разбор_полетов #усн
@pronalog
Совместное предприятие Бетула применяло УСН с 2006г.
При этом с 25.12.07 по 24.06.12 компания принадлежала юр.лицу, т.е. не соответствовала условиям применения УСН.
Налоговики проверили 2013-2015гг. и перевели налогоплательщика на ОСНО. Ведь компания утратила право на УСН и чтобы применять его вновь должна была подать уведомление в 2013г.
Суды трёх инстанций поддержали налоговиков. Но ВС РФ заступился за налогоплательщика.
"Принудительный перевод субъекта предпринимательства с УСН на общую систему налогообложения по результатам налоговой проверки не может выступать самостоятельной
целью налогового контроля, а при возникновении спора,связанного
с соблюдением хозяйствующим субъектом процедуры начала применения данного специального налогового режима, во внимание должны приниматься не только действия налогоплательщика, но и поведение налогового органа, связанное с обеспечением реализации прав и законных интересов налогоплательщика, соразмерность и своевременность принимаемых
налоговым органом мер".
Компания все эти годы подавала декларации по УСН, платила авансовые платежи и налог. Без каких-либо нареканий со стороны налоговиков. Об изменениях в составе участников проверяющим также было известно давно.
Определение ВС РФ 👉 тут
#разбор_полетов #усн
@pronalog
Получили субсидию? Что делать с НДС
МУП "Жилкомхоз" получило от учредителя субсидию на частичное возмещение затрат по содержанию и ремонту объектов внешнего благоустройства (находятся в хоз.ведении предприятия).
Налоговики доначислили НДС с суммы субсидий. Мол, "по факту" субсидии получены в качестве оплаты за услуги/работы и являются выручкой предприятия.
Все три инстанции поддержали проверяющих. Но ВС РФ отменил доначисления.
Само по себе получение фин.помощи от учредителя - не повод для НДС, ключевой момент - происходит ли реализация и направлена ли эта помощь на увеличение доходов.
В базу по НДС могут включаться субсидии, полученные в целях возмещения недополученных доходов. При этом НДС по расходам за счёт субсидии подлежит вычету в общем порядке.
Если же субсидия направлена на возмещение ранее понесенных расходов - объекта по НДС не возникает. Но и вычеты в этом случае придется восстановить.
Определение ВС РФ 👉 тут
#разбор_полетов #ндс #вс_рф
@pronalog
МУП "Жилкомхоз" получило от учредителя субсидию на частичное возмещение затрат по содержанию и ремонту объектов внешнего благоустройства (находятся в хоз.ведении предприятия).
Налоговики доначислили НДС с суммы субсидий. Мол, "по факту" субсидии получены в качестве оплаты за услуги/работы и являются выручкой предприятия.
Все три инстанции поддержали проверяющих. Но ВС РФ отменил доначисления.
Само по себе получение фин.помощи от учредителя - не повод для НДС, ключевой момент - происходит ли реализация и направлена ли эта помощь на увеличение доходов.
В базу по НДС могут включаться субсидии, полученные в целях возмещения недополученных доходов. При этом НДС по расходам за счёт субсидии подлежит вычету в общем порядке.
Если же субсидия направлена на возмещение ранее понесенных расходов - объекта по НДС не возникает. Но и вычеты в этом случае придется восстановить.
Определение ВС РФ 👉 тут
#разбор_полетов #ндс #вс_рф
@pronalog
Кормите работников?
Группа компаний Эльф организовала бесплатные обеды своим работникам.
Налоговики доначислили НДС с безвозмездной передачи. Мол, трудовым законодательством такая поддержка работников не предусмотрена; вредных и опасных условий труда нет.
Но суды поддержали компанию. Бесплатные обеды прописаны в коллективном договоре и положении об оплате труда.
Их цель - соц.защита и создание нормальных условий труда.
К тому же, компания удерживала НДФЛ.
Постановление АС УО 👉 тут
#разбор_полетов #ндс
@pronalog
Группа компаний Эльф организовала бесплатные обеды своим работникам.
Налоговики доначислили НДС с безвозмездной передачи. Мол, трудовым законодательством такая поддержка работников не предусмотрена; вредных и опасных условий труда нет.
Но суды поддержали компанию. Бесплатные обеды прописаны в коллективном договоре и положении об оплате труда.
Их цель - соц.защита и создание нормальных условий труда.
К тому же, компания удерживала НДФЛ.
Постановление АС УО 👉 тут
#разбор_полетов #ндс
@pronalog
ЕГАИС в помощь
Налоговики провели камералку НДС в компании Шекснинский комбинат древесных плит.
Нашли три однодневки, отказали в вычетах по закупкам древесины. Низкая налоговая нагрузка, создание контрагентов незадолго до операции/ последующая ликвидация - стандартные причины.
Но суды поддержали компанию.
Ведь анализ расчетных счетов показал, что контрагенты активно закупали древесину и оплачивали транспортные услуги. Причем у живых компаний, которые сумели подтвердить операции.
Перевозки оформлялись ТТН - с реальными автомобилями и водителями.
К тому же налогоплательщик внес все сделки в ЕГАИС.
А то, что контрагенты 2 и последующего порядка не исполнили этой обязанности - не проблемы компании.
Постановление АС СЗО 👉 тут
#разбор_полетов #однодневки
@pronalog
Налоговики провели камералку НДС в компании Шекснинский комбинат древесных плит.
Нашли три однодневки, отказали в вычетах по закупкам древесины. Низкая налоговая нагрузка, создание контрагентов незадолго до операции/ последующая ликвидация - стандартные причины.
Но суды поддержали компанию.
Ведь анализ расчетных счетов показал, что контрагенты активно закупали древесину и оплачивали транспортные услуги. Причем у живых компаний, которые сумели подтвердить операции.
Перевозки оформлялись ТТН - с реальными автомобилями и водителями.
К тому же налогоплательщик внес все сделки в ЕГАИС.
А то, что контрагенты 2 и последующего порядка не исполнили этой обязанности - не проблемы компании.
Постановление АС СЗО 👉 тут
#разбор_полетов #однодневки
@pronalog
Когда продажа доли в ООО не схема
Компания Управление автомобильного транспорта учредила дочку, внесла в уставник имущество. Через полгода продало дочку связанной компании. Расчеты произвели взаимозачётом.
Налоговики, понятно, решили, что операции прикрывали сделку по отчуждению имущества.
Доначислили НДС, с пенями и штрафами ок.217 млн. руб.
Но суды поддержали компанию.
В связи с убыточностью деятельности было принято решение о реформировании модели бизнеса и управления - выведение части активов и создание новой формы профильного бизнеса - сдача в аренду имущества.
При этом:
✅ спорные сделки не были убыточными для налогоплательщика; манипулирование ценами налоговики не установили;
✅ компания восстановила и уплатила в бюджет НДС 125 млн. руб. при внесении имущества в УК дочки
✅ собственником имущества на протяжении более 3 лет остаётся дочка, которая ведёт реальную деятельность (к слову, прибыльную) - докупает имущество, платит зарплату
✅ дочка платит существенные налог на прибыль и налог на имущество (которые были бы минимальны, если имущество осталось у убыточного налогоплательщика)
✅ потерь для бюджета нет: ведь если бы налогоплательщик уплатил НДС - покупатель (на ОСНО) принял бы его к вычету
Решение АС г.Санкт-Петербург и Ленинградской области (устояло в кассации) 👉 тут
#разбор_полетов #ндс
@pronalog
Компания Управление автомобильного транспорта учредила дочку, внесла в уставник имущество. Через полгода продало дочку связанной компании. Расчеты произвели взаимозачётом.
Налоговики, понятно, решили, что операции прикрывали сделку по отчуждению имущества.
Доначислили НДС, с пенями и штрафами ок.217 млн. руб.
Но суды поддержали компанию.
В связи с убыточностью деятельности было принято решение о реформировании модели бизнеса и управления - выведение части активов и создание новой формы профильного бизнеса - сдача в аренду имущества.
При этом:
✅ спорные сделки не были убыточными для налогоплательщика; манипулирование ценами налоговики не установили;
✅ компания восстановила и уплатила в бюджет НДС 125 млн. руб. при внесении имущества в УК дочки
✅ собственником имущества на протяжении более 3 лет остаётся дочка, которая ведёт реальную деятельность (к слову, прибыльную) - докупает имущество, платит зарплату
✅ дочка платит существенные налог на прибыль и налог на имущество (которые были бы минимальны, если имущество осталось у убыточного налогоплательщика)
✅ потерь для бюджета нет: ведь если бы налогоплательщик уплатил НДС - покупатель (на ОСНО) принял бы его к вычету
Решение АС г.Санкт-Петербург и Ленинградской области (устояло в кассации) 👉 тут
#разбор_полетов #ндс
@pronalog
Ошибки в учёте? Есть риск НДС
Компания ДЭСКА выявила при инвентаризации недостачу материалов и готовой продукции. Виновных не нашла, списала на убытки.
Налоговики признали недостачу безвозмездной реализацией и доначислили НДС.
Суд первой инстанции поддержал компанию. ТМЦ выбыли в результате неправильного учёта, который в проверяемом периоде находился в процессе становления. Значит, реализации имущества не произошло.
Но апелляция и кассация были иного мнения.
Налогоплательщик документально не подтвердил факт выбытия имущества в результате наступления событий, не зависящих от его воли (порча, бой, хищение, стихийное бедствие, уничтожение недоброкачественной продукции и т.д.)🤷♀
Постановление АС ПО 👉 тут
#разбор_полетов #ндс #недостачи
@pronalog
Компания ДЭСКА выявила при инвентаризации недостачу материалов и готовой продукции. Виновных не нашла, списала на убытки.
Налоговики признали недостачу безвозмездной реализацией и доначислили НДС.
Суд первой инстанции поддержал компанию. ТМЦ выбыли в результате неправильного учёта, который в проверяемом периоде находился в процессе становления. Значит, реализации имущества не произошло.
Но апелляция и кассация были иного мнения.
Налогоплательщик документально не подтвердил факт выбытия имущества в результате наступления событий, не зависящих от его воли (порча, бой, хищение, стихийное бедствие, уничтожение недоброкачественной продукции и т.д.)🤷♀
Постановление АС ПО 👉 тут
#разбор_полетов #ндс #недостачи
@pronalog