Налог за недострой
На камералке проверяющие выяснили, что у компании Форма есть недостроенное здание. Часть которого сдают в аренду.
Ну и доначислили налог на имущество.
Напрасно налогоплательщик говорил о том, что часть помещения находится в стадии достройки и отделки (в частности, приобретали насосы для системы отопления), разрешение на ввод не получено и право собственности не зарегистрировано.
И вообще - как считать налог, если первоначальная стоимость не сформирована?
Суды установили, что в аренду объект сдали в производственных целях, а не в целях достройки. Значит, объект был готов.
Понесенные в течение года расходы были несущественны (3,47% от общей стоимости) и относились к отделочным работам.
Отсутствие же насосов отопления не мешало использовать объект в предпринимательской деятельности.
Постановление АС ПО 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Что думаете?
На камералке проверяющие выяснили, что у компании Форма есть недостроенное здание. Часть которого сдают в аренду.
Ну и доначислили налог на имущество.
Напрасно налогоплательщик говорил о том, что часть помещения находится в стадии достройки и отделки (в частности, приобретали насосы для системы отопления), разрешение на ввод не получено и право собственности не зарегистрировано.
И вообще - как считать налог, если первоначальная стоимость не сформирована?
Суды установили, что в аренду объект сдали в производственных целях, а не в целях достройки. Значит, объект был готов.
Понесенные в течение года расходы были несущественны (3,47% от общей стоимости) и относились к отделочным работам.
Отсутствие же насосов отопления не мешало использовать объект в предпринимательской деятельности.
Постановление АС ПО 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Что думаете?
Обещать - не значит НДС возместить
В 2008-11гг. Санаторий Эльтон-2 реконструировал оздоровительный комплекс.
В 2014г. компания заявила вычеты НДС по объекту в сумме 126 млн. руб.
Но по совету налоговиков обнулила декларацию и в 2016г. представила уточненки за 2008-2011гг.
И что вы думаете? Проверяющие отказали в вычетах, т.к. прошли 3 года.
В суде компания попыталась оправдаться - ну как, сами налоговики ведь рекомендовали так сделать🥺 Напрасно.
"Налогоплательщиком документально не подтвержден факт проведения совещания в УФНС России по вопросу распределения налоговых вычетов по соответствующим периодам строительства (не представлен протокол совещания либо иные доказательства в подтверждение указанного довода)".
Решение АС ВО 👉тут
П.с. Справедливости ради надо сказать, что возмещение компания в итоге получила.
Из отказного определения ВС РФ:
"Кроме того, налогоплательщик в кассационной жалобе указывает, что налоговый орган впоследствии принял решения о возврате и зачёте спорных сумм НДС, в связи с чем полностью и добровольно восстановил права общества".
Хеппи-энд, если не считать два круга судебных разбирательств и заморозку денег на 5-10 лет (без уплаты процентов, разумеется)..
#разбор_полетов
@pronalog
А Вам приходилось участвовать в негласных совещаниях с налоговиками? Все обещания выполнили?
Поделитесь своим опытом 👉 @NalogProKanal
В 2008-11гг. Санаторий Эльтон-2 реконструировал оздоровительный комплекс.
В 2014г. компания заявила вычеты НДС по объекту в сумме 126 млн. руб.
Но по совету налоговиков обнулила декларацию и в 2016г. представила уточненки за 2008-2011гг.
И что вы думаете? Проверяющие отказали в вычетах, т.к. прошли 3 года.
В суде компания попыталась оправдаться - ну как, сами налоговики ведь рекомендовали так сделать🥺 Напрасно.
"Налогоплательщиком документально не подтвержден факт проведения совещания в УФНС России по вопросу распределения налоговых вычетов по соответствующим периодам строительства (не представлен протокол совещания либо иные доказательства в подтверждение указанного довода)".
Решение АС ВО 👉тут
П.с. Справедливости ради надо сказать, что возмещение компания в итоге получила.
Из отказного определения ВС РФ:
"Кроме того, налогоплательщик в кассационной жалобе указывает, что налоговый орган впоследствии принял решения о возврате и зачёте спорных сумм НДС, в связи с чем полностью и добровольно восстановил права общества".
Хеппи-энд, если не считать два круга судебных разбирательств и заморозку денег на 5-10 лет (без уплаты процентов, разумеется)..
#разбор_полетов
@pronalog
А Вам приходилось участвовать в негласных совещаниях с налоговиками? Все обещания выполнили?
Поделитесь своим опытом 👉 @NalogProKanal
Дело на миллиард
Ибатуллин М.М. вел розничную торговлю через сеть магазинов Арзан.
Товар закупал на московских рынках через ИП Грузинцева А.С.
За три года оборот составил 2,6 млрд.руб. (98% всего закупа).
Пришли налоговики и сняли все вычеты и расходы. С пенями и штрафами получилось 1,025 млрд.руб.😱
Из интересного:
⛔️ Грузинцев (который сидел на УСН и ЕНВД и за три года отразил доход ок.15 млн. руб.) отрицал хозяйственные операции. Что, в общем-то, не удивительно - в противном случае вопросы возникают к нему;
⛔️ отсутствие личных контактов, телефонных переговоров, электронной переписки с Грузинцевым и его уполномоченным представителем (все контакты шли с каким-то Сергеем );
⛔️ оплата товара шла только наличкой (московский рынок же🤷♀);
⛔️ отсутствие заявок, ТТН, претензий по качеству и прочих атрибутов обычной закупочной деятельности;
⛔️ противоречивость показаний самого предпринимателя и его перевозчика (к последнему допросу вспомнили и самого поставщика, и как он выглядит😏);
⛔️ отрицательные экспертизы по подписям и печати.
Последняя показала что оттиски в договоре и первичке сделаны не печатью поставщика, а другим схожим клише. Не совпали:
🔍 шрифт
🔍 текст под логотипом (ЛВР-138 вместо ЛРБ-138)
🔍 первая цифра в ИНН (1 вместо 4)
🔍 точка поле сокращения слова город (г вместо г.)
🔍 размещение цифр и слов
Налогоплательщик умудрился выиграть первую инстанцию. Но апелляция завернула.
Постановление 18ААС 👉 тут
П.с. Вот что смущает. Несмотря на реальность самих закупок (продавали ведь в магазинах что-то, да и свидетели подтвердили фуры из Москвы) налоговики сняли все с расходов. Оставили только проф.вычет в 20% (бешеная рентабельность получилась).
П.п.с. Вспомнился случай из практики, когда ООО на УСН выставило счёт-фактуру с НДС. А директор стал отрицать (даже экспертиза показала, что подпись его). Но заявление в правоохранительные органы помогло вылечить такую забывчивость😈
#разбор_полетов
@pronalog
Что думаете?
Ибатуллин М.М. вел розничную торговлю через сеть магазинов Арзан.
Товар закупал на московских рынках через ИП Грузинцева А.С.
За три года оборот составил 2,6 млрд.руб. (98% всего закупа).
Пришли налоговики и сняли все вычеты и расходы. С пенями и штрафами получилось 1,025 млрд.руб.😱
Из интересного:
⛔️ Грузинцев (который сидел на УСН и ЕНВД и за три года отразил доход ок.15 млн. руб.) отрицал хозяйственные операции. Что, в общем-то, не удивительно - в противном случае вопросы возникают к нему;
⛔️ отсутствие личных контактов, телефонных переговоров, электронной переписки с Грузинцевым и его уполномоченным представителем (все контакты шли с каким-то Сергеем );
⛔️ оплата товара шла только наличкой (московский рынок же🤷♀);
⛔️ отсутствие заявок, ТТН, претензий по качеству и прочих атрибутов обычной закупочной деятельности;
⛔️ противоречивость показаний самого предпринимателя и его перевозчика (к последнему допросу вспомнили и самого поставщика, и как он выглядит😏);
⛔️ отрицательные экспертизы по подписям и печати.
Последняя показала что оттиски в договоре и первичке сделаны не печатью поставщика, а другим схожим клише. Не совпали:
🔍 шрифт
🔍 текст под логотипом (ЛВР-138 вместо ЛРБ-138)
🔍 первая цифра в ИНН (1 вместо 4)
🔍 точка поле сокращения слова город (г вместо г.)
🔍 размещение цифр и слов
Налогоплательщик умудрился выиграть первую инстанцию. Но апелляция завернула.
Постановление 18ААС 👉 тут
П.с. Вот что смущает. Несмотря на реальность самих закупок (продавали ведь в магазинах что-то, да и свидетели подтвердили фуры из Москвы) налоговики сняли все с расходов. Оставили только проф.вычет в 20% (бешеная рентабельность получилась).
П.п.с. Вспомнился случай из практики, когда ООО на УСН выставило счёт-фактуру с НДС. А директор стал отрицать (даже экспертиза показала, что подпись его). Но заявление в правоохранительные органы помогло вылечить такую забывчивость😈
#разбор_полетов
@pronalog
Что думаете?
Ждёте налоговую проверку? Посмотрите какие нарушения чаще всего находят налоговики
НДС при слете с УСН
Компания Север+Восток на УСН реконструировала реабилитационный центр по госконтракту.
Из-за превышения лимита по доходам компанию перевели на ОСНО.
Доначислили НДС 18% "сверху". Ведь в договоре и сметной документации НДС предусмотрен не был (оно и понятно - исполнитель изначально сидел на УСН).
Тогда стороны подписали доп.соглашение, добавив условие о включении НДС в цену.
Но и это не помогло. Суды указали, что в первичке НДС не выделен (с чего бы упрощенцу его выделять?), а менять контракт после исполнения нельзя🤷♀
Дело дошло до ВС РФ.
Суд напомнил, что НДС - часть цены, подлежащая уплате покупателем. Увеличить цену на НДС (в случае неправильного учёта налога продавцом) можно только тогда, когда стороны предусмотрели такую возможность в договоре. Либо это прописано в нормативно-правовом акте.
В остальных случаях - НДС из цены надо вычленить.
Определение ВС РФ 👉 тут
П.с. Столько споров в последнее время про расчетную ставку НДС. А все от непонимания природы налога.
П.п.с. Минфин планирует смягчить переходные положения при слете с УСН. Очень важная инициатива, учитывая возросшее количество дел по дроблению.
#разбор_полетов
@pronalog
Полезный разбор?
Компания Север+Восток на УСН реконструировала реабилитационный центр по госконтракту.
Из-за превышения лимита по доходам компанию перевели на ОСНО.
Доначислили НДС 18% "сверху". Ведь в договоре и сметной документации НДС предусмотрен не был (оно и понятно - исполнитель изначально сидел на УСН).
Тогда стороны подписали доп.соглашение, добавив условие о включении НДС в цену.
Но и это не помогло. Суды указали, что в первичке НДС не выделен (с чего бы упрощенцу его выделять?), а менять контракт после исполнения нельзя🤷♀
Дело дошло до ВС РФ.
Суд напомнил, что НДС - часть цены, подлежащая уплате покупателем. Увеличить цену на НДС (в случае неправильного учёта налога продавцом) можно только тогда, когда стороны предусмотрели такую возможность в договоре. Либо это прописано в нормативно-правовом акте.
В остальных случаях - НДС из цены надо вычленить.
Определение ВС РФ 👉 тут
П.с. Столько споров в последнее время про расчетную ставку НДС. А все от непонимания природы налога.
П.п.с. Минфин планирует смягчить переходные положения при слете с УСН. Очень важная инициатива, учитывая возросшее количество дел по дроблению.
#разбор_полетов
@pronalog
Полезный разбор?
Для любителей векселей
В 2009г. компания Актив выдала собственные векселя.
В 2013г. держатели векселей обратились с иском о взыскании непогашенной задолженности по векселям. Но суды отказали в связи с пропуском срока давности.
Как итог - доходы в 2013г. превысили лимит по УСН, и компанию перевели на общий режим со всеми вытекающими.
Налогоплательщик было возразил - решение суда от 2015г., тогда и надо отражать кредиторку в доходах.
Но нет. Есть такое Положение о переводном и простом векселе 1937-го года. Так вот, по нему простой вексель со сроком "по предъявлении" должен быть предъявлен к платежу в течение одного года со дня его составления. Ещё три года - и взыскать платеж не получится даже через суд.
Поскольку четыре года с даты векселей истекли в 2013г., тогда и надо было отразить кредиторку в доходах.
Постановление АС ПО 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
А у Вас не залежались векселя?😉
В 2009г. компания Актив выдала собственные векселя.
В 2013г. держатели векселей обратились с иском о взыскании непогашенной задолженности по векселям. Но суды отказали в связи с пропуском срока давности.
Как итог - доходы в 2013г. превысили лимит по УСН, и компанию перевели на общий режим со всеми вытекающими.
Налогоплательщик было возразил - решение суда от 2015г., тогда и надо отражать кредиторку в доходах.
Но нет. Есть такое Положение о переводном и простом векселе 1937-го года. Так вот, по нему простой вексель со сроком "по предъявлении" должен быть предъявлен к платежу в течение одного года со дня его составления. Ещё три года - и взыскать платеж не получится даже через суд.
Поскольку четыре года с даты векселей истекли в 2013г., тогда и надо было отразить кредиторку в доходах.
Постановление АС ПО 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
А у Вас не залежались векселя?😉
Риски с "ноу-хау"
Компания Инвэнт получила 100 млн. руб. за предоставление сублицензии на техническую информацию и патенты.
Налоговики решили, что компания передала право на патенты, а не на "ноу-хау".
Какая разница, спросите Вы. А вот какая.
В первом случае операция признается услугой, облагаемой НДС, а во втором - подпадает под льготу.
Налоговики ссылались на то, что отличительным и единственным признаком "ноу-хау" является установление режима коммерческой тайны. А компания не подтвердила наличие такового документально (использование документов со специальным грифом, договоры с работниками о неразглашении информации и пр.).
К тому же в бухучете спорные объекты отразили по счету 04 как патент (не выделяя отдельно в ноу-хау).
Но суды были более разборчивы. В сублицензионном договоре есть положения о защите конфиденциальной информации. Как именно это делать - законодательством не установлено.
Доказательств того, что переданная техническая информация не имеет коммерческой ценности либо известна третьим лицам, налоговики не представили.
Постановление АС ПО 👉 тут
П.с. Чтобы избежать споров - внутренние документы по защите "ноу-хау" лучше, конечно, оформлять.
И не заключать смешанных договоров (где помимо передачи ноу-хау прописаны доп.услуги - консультации и пр.) - Минфин против льготы по таким.
Оно Вам надо, споры на ровном месте?😉
#разбор_полетов
@pronalog
Интересны такие специфические разборы?
👍 Да, нельзя же постоянно про однодневки и дробление читать
👎 "Ноу-хау"? Что это?
Компания Инвэнт получила 100 млн. руб. за предоставление сублицензии на техническую информацию и патенты.
Налоговики решили, что компания передала право на патенты, а не на "ноу-хау".
Какая разница, спросите Вы. А вот какая.
В первом случае операция признается услугой, облагаемой НДС, а во втором - подпадает под льготу.
Налоговики ссылались на то, что отличительным и единственным признаком "ноу-хау" является установление режима коммерческой тайны. А компания не подтвердила наличие такового документально (использование документов со специальным грифом, договоры с работниками о неразглашении информации и пр.).
К тому же в бухучете спорные объекты отразили по счету 04 как патент (не выделяя отдельно в ноу-хау).
Но суды были более разборчивы. В сублицензионном договоре есть положения о защите конфиденциальной информации. Как именно это делать - законодательством не установлено.
Доказательств того, что переданная техническая информация не имеет коммерческой ценности либо известна третьим лицам, налоговики не представили.
Постановление АС ПО 👉 тут
П.с. Чтобы избежать споров - внутренние документы по защите "ноу-хау" лучше, конечно, оформлять.
И не заключать смешанных договоров (где помимо передачи ноу-хау прописаны доп.услуги - консультации и пр.) - Минфин против льготы по таким.
Оно Вам надо, споры на ровном месте?😉
#разбор_полетов
@pronalog
Интересны такие специфические разборы?
👍 Да, нельзя же постоянно про однодневки и дробление читать
👎 "Ноу-хау"? Что это?
Под прицелом: переброска активов в группе
Компания Ресурсинвест приобрела земельный участок и административное здание у Дискурс.
Сначала налоговики пришли к продавцу. Выявили взаимозависимость сторон и занижение цены сделки.
Продали объекты за 26 млн. руб. без НДС, а оценщики оценили в 129 млн.руб.(при том что инвентаризационная стоимость - 65 млн., а кадастровая - все 145 млн.).
От кипрских коллег налоговики узнали о конечном бенефициаре продавца (совпал с учредителем покупателя).
В ходе выемок (в офисах, банковских ячейках) оперативники нашли печати, документы, базы 1с и много всего интересного (например, пофамильно примерные вопросы налоговиков с "правильными" ответами).
Не в пользу налогоплательщика сыграло и то, что покупатель зарегистрирован за день до сделки. Вместе с активами к нему перешли и сотрудники.
После вывода активов Дискурс обанкротили по упрощённой процедуре.
В итоге доначислили продавцу НДС и налог на прибыль.
Ну а потом пошли к покупателю. Нет, не для того, чтобы пересчитать в большую сторону амортизацию😈
Доначислили налог на имущество. С рыночной стоимости активов. Включая имущество, полученное от учредителя в целях увеличения чистых активов.
С пенями и штрафами ок. 22 млн. руб.
Постановления АС МО 👉 тут и 👉 тут
П.с. Из решения по продавцу:
"Смена фактического владельца и перевод здания на балансовый учёт Ресурсинвест фактически по той же остаточной стоимости свидетельствует о смене держателя актива, а не о намерении приобрести имущественный комплекс на рыночных условиях.. В связи с чем у покупателя не могло возникнуть корреспондирующего права отразить приобретенный объект в составе амортизируемого имущества".
Доход есть, а расхода - неееет.
Необоснованная налоговая выгода, только теперь у государства.
#разбор_полетов
@pronalog
Что думаете?
Компания Ресурсинвест приобрела земельный участок и административное здание у Дискурс.
Сначала налоговики пришли к продавцу. Выявили взаимозависимость сторон и занижение цены сделки.
Продали объекты за 26 млн. руб. без НДС, а оценщики оценили в 129 млн.руб.(при том что инвентаризационная стоимость - 65 млн., а кадастровая - все 145 млн.).
От кипрских коллег налоговики узнали о конечном бенефициаре продавца (совпал с учредителем покупателя).
В ходе выемок (в офисах, банковских ячейках) оперативники нашли печати, документы, базы 1с и много всего интересного (например, пофамильно примерные вопросы налоговиков с "правильными" ответами).
Не в пользу налогоплательщика сыграло и то, что покупатель зарегистрирован за день до сделки. Вместе с активами к нему перешли и сотрудники.
После вывода активов Дискурс обанкротили по упрощённой процедуре.
В итоге доначислили продавцу НДС и налог на прибыль.
Ну а потом пошли к покупателю. Нет, не для того, чтобы пересчитать в большую сторону амортизацию😈
Доначислили налог на имущество. С рыночной стоимости активов. Включая имущество, полученное от учредителя в целях увеличения чистых активов.
С пенями и штрафами ок. 22 млн. руб.
Постановления АС МО 👉 тут и 👉 тут
П.с. Из решения по продавцу:
"Смена фактического владельца и перевод здания на балансовый учёт Ресурсинвест фактически по той же остаточной стоимости свидетельствует о смене держателя актива, а не о намерении приобрести имущественный комплекс на рыночных условиях.. В связи с чем у покупателя не могло возникнуть корреспондирующего права отразить приобретенный объект в составе амортизируемого имущества".
Доход есть, а расхода - неееет.
Необоснованная налоговая выгода, только теперь у государства.
#разбор_полетов
@pronalog
Что думаете?
Какие документы представлять на встречке
Компания Комфорт хаус Рус получила требование по встречке.
Стали изучать - камералка за 2 кв.2017, а документы запрашивают за 1кв.2017. Ну и не стали документы представлять, а заодно оспорили требование.
Но суды сказали: не надо умничать. Относимость документов к проверке определяет налоговый орган, а не лицо, которому адресовано требование. Покупатель отразил счета-фактуры за 1кв. во 2 кв. (что обычная практика).
Постановление АС ПО 👉 тут
П.с. Практика по обжалованию встречек в большинстве случаев не в пользу компаний.
Шансы есть лишь при существенных злоупотреблениях со стороны проверяющих. Например, когда ссылаются на несуществующую выездную проверку контрагента.
#разбор_полетов
@pronalog
А Вы все встречки исполняете? Или любите поспорить?
Компания Комфорт хаус Рус получила требование по встречке.
Стали изучать - камералка за 2 кв.2017, а документы запрашивают за 1кв.2017. Ну и не стали документы представлять, а заодно оспорили требование.
Но суды сказали: не надо умничать. Относимость документов к проверке определяет налоговый орган, а не лицо, которому адресовано требование. Покупатель отразил счета-фактуры за 1кв. во 2 кв. (что обычная практика).
Постановление АС ПО 👉 тут
П.с. Практика по обжалованию встречек в большинстве случаев не в пользу компаний.
Шансы есть лишь при существенных злоупотреблениях со стороны проверяющих. Например, когда ссылаются на несуществующую выездную проверку контрагента.
#разбор_полетов
@pronalog
А Вы все встречки исполняете? Или любите поспорить?
Предъявили вескель к платежу? Заплатите налог
Объединенные пивоварни Хейнекен расплатилась за товарные знаки векселями.
На проверке налоговики стали выяснять историю этих векселей.
Векселя от 2003-2006гг.
Налогоплательщику они достались в 2008г. через цепочку безналоговых операций:
Ivan Taranov Breweries (Cyprus) ➡️ ПИТ (вклад мажоритария, доля более 50%)
ПИТ ➡️ ПИТ Инвестментс (вклад мажоритария, доля 100%)
ПИТ Инвестментс ➡️ Хейнекен (присоединение компании )
Задолженность по векселям перешла к BHL также через несколько реорганизаций.
В 2012 Хейнекен предъявляет BHL векселя к платежу. И делает зачёт встречных требований за товарные знаки.
Налоговики решили, что компания не отразила доход от реализации безвозмездно полученных векселей 729 млн. руб.. Доначислили налог на прибыль с пенями и штрафом.
Суды двух инстанций поддержали компанию. Реализации в данном случае не было, вексель использовался как средство платежа. Компания не получила дополнительной экономической выгоды. Значит, нет облагаемого дохода как при получении векселей, так и при предъявлении к оплате.
В любом случае накопленный компанией убыток в 3,6 млрд. руб. перекрывает сумму дохода.
Но кассация решила иначе. Общество приобрело право на товарные знаки, передав взамен векселя. Вексель выступил одновременно и ценной бумагой, и средством платежа. Произошло погашение ценных бумаг, т.е. иное выбытие (облагается по ч.2 ст.280 НК РФ).
Ну а по убытку просто - налогоплательщик не представил первичку🤦♀
Это при том, что:
а) убыток тянется с 2008 года и налоговая его не раз проверяла (2 ВНП до этого);
б) в 2012 (проверяемый период) компания использовала часть этого убытка - налоговики нарушений не нашли;
в) аргумент этот появился у налоговиков лишь к кассации.
Постановление АС МО 👉 тут
П.с. Посмотрим, как на такой креатифф отреагирует ВС.
#разбор_полетов
@pronalog
Что думаете?
Объединенные пивоварни Хейнекен расплатилась за товарные знаки векселями.
На проверке налоговики стали выяснять историю этих векселей.
Векселя от 2003-2006гг.
Налогоплательщику они достались в 2008г. через цепочку безналоговых операций:
Ivan Taranov Breweries (Cyprus) ➡️ ПИТ (вклад мажоритария, доля более 50%)
ПИТ ➡️ ПИТ Инвестментс (вклад мажоритария, доля 100%)
ПИТ Инвестментс ➡️ Хейнекен (присоединение компании )
Задолженность по векселям перешла к BHL также через несколько реорганизаций.
В 2012 Хейнекен предъявляет BHL векселя к платежу. И делает зачёт встречных требований за товарные знаки.
Налоговики решили, что компания не отразила доход от реализации безвозмездно полученных векселей 729 млн. руб.. Доначислили налог на прибыль с пенями и штрафом.
Суды двух инстанций поддержали компанию. Реализации в данном случае не было, вексель использовался как средство платежа. Компания не получила дополнительной экономической выгоды. Значит, нет облагаемого дохода как при получении векселей, так и при предъявлении к оплате.
В любом случае накопленный компанией убыток в 3,6 млрд. руб. перекрывает сумму дохода.
Но кассация решила иначе. Общество приобрело право на товарные знаки, передав взамен векселя. Вексель выступил одновременно и ценной бумагой, и средством платежа. Произошло погашение ценных бумаг, т.е. иное выбытие (облагается по ч.2 ст.280 НК РФ).
Ну а по убытку просто - налогоплательщик не представил первичку🤦♀
Это при том, что:
а) убыток тянется с 2008 года и налоговая его не раз проверяла (2 ВНП до этого);
б) в 2012 (проверяемый период) компания использовала часть этого убытка - налоговики нарушений не нашли;
в) аргумент этот появился у налоговиков лишь к кассации.
Постановление АС МО 👉 тут
П.с. Посмотрим, как на такой креатифф отреагирует ВС.
#разбор_полетов
@pronalog
Что думаете?
Вклад в УК не есть прощение долга
В 2002-16гг. Меретояханефтегаз занимала у материнской компании Газпром нефть.
В 2016г. последняя внесла вклад в УК дочки в размере 6,52 млрд. руб.
Провели зачёт.
Налоговики решили, что "по факту" было прощение долга. И учтенные ранее проценты надо бы включить в доход. А вот суммовую разницу - из расходов исключить.
Но суды поддержали компанию.
Прощение долга предполагает безвозмездность. Тогда как получение имущества в качестве вклада в УК является возмездным приобретением, так как в результате лицо приобретает права участника общества.
После вклада отрицательные показатели чистых активов дочки уменьшились.
К тому же, здесь нет ущерба бюджету. Ведь то, что у дочки "не доход" - у материнской компании "не расход".
Суммовые разницы отменили с 2015г. Но по старым сделкам применяются прежние положения (прямое указание закона). Так как займ выдали в 2012 (курс $ ~ 31), а зачет провели - читай вернули в 2016 (курс $ ~ 67), отрицательная суммовая разница (а это 3,6 млрд. руб.) подлежит учёту в расходах дочки.
Постановление АС ЗСО 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Актуально для Вас?
В 2002-16гг. Меретояханефтегаз занимала у материнской компании Газпром нефть.
В 2016г. последняя внесла вклад в УК дочки в размере 6,52 млрд. руб.
Провели зачёт.
Налоговики решили, что "по факту" было прощение долга. И учтенные ранее проценты надо бы включить в доход. А вот суммовую разницу - из расходов исключить.
Но суды поддержали компанию.
Прощение долга предполагает безвозмездность. Тогда как получение имущества в качестве вклада в УК является возмездным приобретением, так как в результате лицо приобретает права участника общества.
После вклада отрицательные показатели чистых активов дочки уменьшились.
К тому же, здесь нет ущерба бюджету. Ведь то, что у дочки "не доход" - у материнской компании "не расход".
Суммовые разницы отменили с 2015г. Но по старым сделкам применяются прежние положения (прямое указание закона). Так как займ выдали в 2012 (курс $ ~ 31), а зачет провели - читай вернули в 2016 (курс $ ~ 67), отрицательная суммовая разница (а это 3,6 млрд. руб.) подлежит учёту в расходах дочки.
Постановление АС ЗСО 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Актуально для Вас?
Про двойные стандарты
Компания Русджам-Покровский оплатила турецкой компании Анадолу Кам Санайи А.С. консультационные услуги по вопросам производства стеклотары.
Удержала НДС 10,8 млн. руб. как налоговый агент. Перечислила в бюджет, как положено. А потом заявила НДС к вычету.
Тут налоговики стали сомневаться в реальности услуг: акты без расшифровок, стороны взаимозависимы. К тому же, доходы налогоплательщика за 5 лет снизились в 10 раз. Плохо, значит, консультировали🤷♀
Отказали в возмещении НДС.
Но суды сказали: постойте. Если не было услуг - значит нет и обязанности удерживать и перечислять в бюджет НДС налоговым агентом. А так - источник возмещения в бюджете сформирован.
К тому же в суд турецкая сторона представила пакет документов, подтверждающих реальность услуг и их связь с деятельностью компании.
Постановление АС СЗО 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Компания Русджам-Покровский оплатила турецкой компании Анадолу Кам Санайи А.С. консультационные услуги по вопросам производства стеклотары.
Удержала НДС 10,8 млн. руб. как налоговый агент. Перечислила в бюджет, как положено. А потом заявила НДС к вычету.
Тут налоговики стали сомневаться в реальности услуг: акты без расшифровок, стороны взаимозависимы. К тому же, доходы налогоплательщика за 5 лет снизились в 10 раз. Плохо, значит, консультировали🤷♀
Отказали в возмещении НДС.
Но суды сказали: постойте. Если не было услуг - значит нет и обязанности удерживать и перечислять в бюджет НДС налоговым агентом. А так - источник возмещения в бюджете сформирован.
К тому же в суд турецкая сторона представила пакет документов, подтверждающих реальность услуг и их связь с деятельностью компании.
Постановление АС СЗО 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
УСН: налоговики видят в дебиторке доход
Компания Толкайский элеватор занимается хранением и складированием зерна. На УСН.
Налоговиков возмутило то, что в 2013 году компания совсем немного не дотянула до лимита по выручке. Не хватило каких-то 1,8 млн. руб.
А вот если бы связанные СХП вовремя оплатили услуги хранения зерна - как раз набралось бы.
Значит, сознательно создали задолженность, чтобы элеватор не слетел с УСН😏
Собрав доказательства взаимозависимости элеватора и СХП (входят в одну группу - СИНКО), проанализировав расчетные счета СХП (деньги были, чтобы расплатиться вовремя) - перевели элеватор на ОСНО.
Но и этого мало. Приплюсовали выручку связанных СХП элеватору. С пенями и штрафом насчитали 48,68 млн. руб.
Но суды поддержали налогоплательщика.
Все компании ведут реальную деятельность больше 20 лет: налогоплательщик осуществляет хранение, сушку и подработку зерна как профессиональный хранитель; СХП - выращивают зерновые.
У каждого свое руководство и штат, обособленное имущество. Налицо организационная и финансовая самостоятельность.
Вхождение в одну группу компаний - ещё не говорит о необоснованной налоговой выгоде.
Вовремя не оплатили услуги потому, что выдали займ СИНКО на покупку оборудования.
Постановление АС ПО 👉 тут
П.с. Готовьте объяснение, почему не выбиваете дебиторку в конце года.
#разбор_полетов
@pronalog
Что думаете?
Компания Толкайский элеватор занимается хранением и складированием зерна. На УСН.
Налоговиков возмутило то, что в 2013 году компания совсем немного не дотянула до лимита по выручке. Не хватило каких-то 1,8 млн. руб.
А вот если бы связанные СХП вовремя оплатили услуги хранения зерна - как раз набралось бы.
Значит, сознательно создали задолженность, чтобы элеватор не слетел с УСН😏
Собрав доказательства взаимозависимости элеватора и СХП (входят в одну группу - СИНКО), проанализировав расчетные счета СХП (деньги были, чтобы расплатиться вовремя) - перевели элеватор на ОСНО.
Но и этого мало. Приплюсовали выручку связанных СХП элеватору. С пенями и штрафом насчитали 48,68 млн. руб.
Но суды поддержали налогоплательщика.
Все компании ведут реальную деятельность больше 20 лет: налогоплательщик осуществляет хранение, сушку и подработку зерна как профессиональный хранитель; СХП - выращивают зерновые.
У каждого свое руководство и штат, обособленное имущество. Налицо организационная и финансовая самостоятельность.
Вхождение в одну группу компаний - ещё не говорит о необоснованной налоговой выгоде.
Вовремя не оплатили услуги потому, что выдали займ СИНКО на покупку оборудования.
Постановление АС ПО 👉 тут
П.с. Готовьте объяснение, почему не выбиваете дебиторку в конце года.
#разбор_полетов
@pronalog
Что думаете?
Занижение объемов в стройке
Компания Молоковское ДРСУ заключила договор субподряда с ЛВ-Сервис (учредитель компании) на реконструкцию автодороги. На 13,7 млн. руб.
Позднее допсоглашением стороны расторгли договор. Часть работ закрыли актами. Стоимость невыполненных работ составила 6,4 млн. руб..
Налоговики допросили работников, проанализировали акты на списание материалов, путевые листы, расчеты по затратам.
И пришли к выводу, что все работы компания выполнила в полном объеме. А объемы и расценки в актах занизила, чтобы налоги не платить.
Но суды поддержали компанию. Заказчик принял только те виды, объемы и стоимость работ, которые указаны в актах КС-2.
К тому же, не понятно - в чем тут необоснованная налоговая выгода🤷♀
Обе стороны на ОСНО. Меньше прибыли (и НДС) у подрядчика - меньше расходов (и вычетов) у заказчика.
Постановление АС СЗО 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Компания Молоковское ДРСУ заключила договор субподряда с ЛВ-Сервис (учредитель компании) на реконструкцию автодороги. На 13,7 млн. руб.
Позднее допсоглашением стороны расторгли договор. Часть работ закрыли актами. Стоимость невыполненных работ составила 6,4 млн. руб..
Налоговики допросили работников, проанализировали акты на списание материалов, путевые листы, расчеты по затратам.
И пришли к выводу, что все работы компания выполнила в полном объеме. А объемы и расценки в актах занизила, чтобы налоги не платить.
Но суды поддержали компанию. Заказчик принял только те виды, объемы и стоимость работ, которые указаны в актах КС-2.
К тому же, не понятно - в чем тут необоснованная налоговая выгода🤷♀
Обе стороны на ОСНО. Меньше прибыли (и НДС) у подрядчика - меньше расходов (и вычетов) у заказчика.
Постановление АС СЗО 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Как не сделаться предпринимателем
ФНС обобщила практику переквалификации Физ.лицо 👉ИП.
Такая переквалификация чревата доначислением НДС либо отказом в имущественном вычете по НДФЛ (при продаже имущества).
Разграничить эти статусы не просто. Ведь само отсутствие регистрации в качестве ИП никакого иммунитета не даёт.
Вот некоторые ориентиры:
⛔️ имущество не предназначено для использования в личных целях (офис, завод, ТЦ);
⛔️ вовлечение ресурсов (оборудования, рабочей силы, технологии, сырья, материалов, энергии, информационных ресурсов и т.д.)
⛔️ множественность (повторяемость) операций, непродолжительный период нахождения имущества в собственности;
⛔️ имущество ранее использовалось в предпринимательской деятельности.
Все эти критерии актуальны и при покупке имущества у гос/муниципальных органов. В такой ситуации покупатель выступает налоговым агентом: должен удержать и перечислить в бюджет НДС.
Из положительного. Если доход составил меньше 2 млн. руб. за 3 месяца - новоиспеченный предприниматель может воспользоваться освобождением от НДС. Пусть и не подавал соответствующее заявление в налоговую (а с чего бы ему подавать, раз не считал себя ИП).
И ещё нюанс. НДС в общем случае должны посчитать расчетно (вычленить из цены сделки по ставке 18/118).
НО! Если очевидно, что действовал сознательно для ухода от НДС - доначислят "сверху". К примеру, ранее были аналогичные претензии налоговиков, потеря статуса ИП перед сделкой и пр.
#обзор @pronalog
ФНС обобщила практику переквалификации Физ.лицо 👉ИП.
Такая переквалификация чревата доначислением НДС либо отказом в имущественном вычете по НДФЛ (при продаже имущества).
Разграничить эти статусы не просто. Ведь само отсутствие регистрации в качестве ИП никакого иммунитета не даёт.
Вот некоторые ориентиры:
⛔️ имущество не предназначено для использования в личных целях (офис, завод, ТЦ);
⛔️ вовлечение ресурсов (оборудования, рабочей силы, технологии, сырья, материалов, энергии, информационных ресурсов и т.д.)
⛔️ множественность (повторяемость) операций, непродолжительный период нахождения имущества в собственности;
⛔️ имущество ранее использовалось в предпринимательской деятельности.
Все эти критерии актуальны и при покупке имущества у гос/муниципальных органов. В такой ситуации покупатель выступает налоговым агентом: должен удержать и перечислить в бюджет НДС.
Из положительного. Если доход составил меньше 2 млн. руб. за 3 месяца - новоиспеченный предприниматель может воспользоваться освобождением от НДС. Пусть и не подавал соответствующее заявление в налоговую (а с чего бы ему подавать, раз не считал себя ИП).
И ещё нюанс. НДС в общем случае должны посчитать расчетно (вычленить из цены сделки по ставке 18/118).
НО! Если очевидно, что действовал сознательно для ухода от НДС - доначислят "сверху". К примеру, ранее были аналогичные претензии налоговиков, потеря статуса ИП перед сделкой и пр.
#обзор @pronalog
Когда налоговики способствуют правонарушению
Компании Легионпром НН принадлежат помещения в административно-деловом центре.
Сам центр включили в перечень объектов для расчета налога на имущество по кадастровой стоимости, а отдельные помещения - нет.
Потому компания и рассчитывала налог по старинке, исходя из остаточной стоимости. На камералке проверяющие пересчитали по кадастровой.
Суды согласились с доначислением налога.
Ведь в НК РФ четко прописано: если не определена кадастровая стоимость помещения, ее можно посчитать из кадастровой стоимости всего здания (пропорционально площади).
А вот штраф отменили. Налоговики принимали квартальные отчёты без замечаний. Значит, налоговый орган сам способствовал совершению налогового правонарушения.
Постановление АС ВВО 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Компании Легионпром НН принадлежат помещения в административно-деловом центре.
Сам центр включили в перечень объектов для расчета налога на имущество по кадастровой стоимости, а отдельные помещения - нет.
Потому компания и рассчитывала налог по старинке, исходя из остаточной стоимости. На камералке проверяющие пересчитали по кадастровой.
Суды согласились с доначислением налога.
Ведь в НК РФ четко прописано: если не определена кадастровая стоимость помещения, ее можно посчитать из кадастровой стоимости всего здания (пропорционально площади).
А вот штраф отменили. Налоговики принимали квартальные отчёты без замечаний. Значит, налоговый орган сам способствовал совершению налогового правонарушения.
Постановление АС ВВО 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
КНП vs ВНП
В 2012 году Газпром закупил оборудование у Газтехника, через агента. НДС принимался к вычету с 2012 по 2016 по мере ввода оборудования в эксплуатацию.
В ходе выездной проверки за 2012-13гг. претензии к спорным операциям у налоговиков не возникли.
А вот при камералках за 2014-2016гг. проверяющие подошли к сделке более щепетильно 🧐
Выяснили, что оборудование закупалось напрямую у иностранного производителя. Собрали доказательства подконтрольности посредников самой компании, а также их "технический" характер. Провели оценку рыночной стоимости оборудования: с момента ввоза в РФ стоимость оборудования увеличилась в 120 раз.
Ну и отказали в вычетах (в части превышения цены над рыночной).
Результаты ранее проведенной выездной проверки налогоплательщику не помогли.
Ведь в рамках камералок собраны новые весомые доказательства получения необоснованной налоговой выгоды.
Постановление АС МО 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
В 2012 году Газпром закупил оборудование у Газтехника, через агента. НДС принимался к вычету с 2012 по 2016 по мере ввода оборудования в эксплуатацию.
В ходе выездной проверки за 2012-13гг. претензии к спорным операциям у налоговиков не возникли.
А вот при камералках за 2014-2016гг. проверяющие подошли к сделке более щепетильно 🧐
Выяснили, что оборудование закупалось напрямую у иностранного производителя. Собрали доказательства подконтрольности посредников самой компании, а также их "технический" характер. Провели оценку рыночной стоимости оборудования: с момента ввоза в РФ стоимость оборудования увеличилась в 120 раз.
Ну и отказали в вычетах (в части превышения цены над рыночной).
Результаты ранее проведенной выездной проверки налогоплательщику не помогли.
Ведь в рамках камералок собраны новые весомые доказательства получения необоснованной налоговой выгоды.
Постановление АС МО 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Ремонт и реконструкция не совместимы?
ФНПЦ "Прогресс" провела строительно-монтажные работы в здании столовой.
На расходы списали сразу, что не понравилось налоговикам.
На проверке выяснилось, что в результате работ произведена частично надстройка второго этажа здания. Соответственно, изменилась площадь и объем здания - а это уже реконструкция.
Уменьшили убыток на 69,7 млн. руб.; пересчитали налог на имущество.
Налогоплательщик сказал - согласен, работы по надстройке второго этажа - реконструкция.
Но все остальное - кап.ремонт, относится к текущим расходам.
Суд первой инстанции поддержал предприятие и поделил затраты: на реконструкцию и на ремонт.
А вот аппеляция с кассацией были категоричны.
"Весь комплекс работ от капитальных до текущих (в том числе и усиление грунта и теплоизоляция, отделка помещения, установка светильников и пластиковых окон и т.д.) имел единую цель - такое изменение частично "работоспособного" здания, чтобы оно позволило использовать здание в качестве производственного с улучшением его безопасности, технической оснащённости, энергосбережения и количества производственных площадей".
К тому же один проект, один договор.
Постановление АС УО 👉 тут
П.с. По мне, справедливо разделять. Посмотрим, что скажет ВС РФ.
#разбор_полетов
@pronalog
Что думаете?
ФНПЦ "Прогресс" провела строительно-монтажные работы в здании столовой.
На расходы списали сразу, что не понравилось налоговикам.
На проверке выяснилось, что в результате работ произведена частично надстройка второго этажа здания. Соответственно, изменилась площадь и объем здания - а это уже реконструкция.
Уменьшили убыток на 69,7 млн. руб.; пересчитали налог на имущество.
Налогоплательщик сказал - согласен, работы по надстройке второго этажа - реконструкция.
Но все остальное - кап.ремонт, относится к текущим расходам.
Суд первой инстанции поддержал предприятие и поделил затраты: на реконструкцию и на ремонт.
А вот аппеляция с кассацией были категоричны.
"Весь комплекс работ от капитальных до текущих (в том числе и усиление грунта и теплоизоляция, отделка помещения, установка светильников и пластиковых окон и т.д.) имел единую цель - такое изменение частично "работоспособного" здания, чтобы оно позволило использовать здание в качестве производственного с улучшением его безопасности, технической оснащённости, энергосбережения и количества производственных площадей".
К тому же один проект, один договор.
Постановление АС УО 👉 тут
П.с. По мне, справедливо разделять. Посмотрим, что скажет ВС РФ.
#разбор_полетов
@pronalog
Что думаете?
Недостачи надо фиксировать
Компания Газпром межрегионгаз Пятигорск отправляла через газораспределительные организации газ населению. По пути "терялось" до половины объема (т.н. "разбаланс").
Выбытие газа в количественно-суммовом выражении не фиксировали, никакие документы не составляли. Объясняя отсутствием технической возможности🤷♀
Налоговики признали "разбаланс" безвозмездной реализацией со всеми вытекающими.
Доначислили НДС 2,5 млрд. руб., уменьшили убыток на 7,4 млрд. руб.
Дело прошло два круга.
Суд первой инстанции связал потери спецификой деятельности: сверхнормативное потребление (когда абонент без счётчика потребляет больше, чем положено по нормативу) и несанкционированный доступ к сетям (считай: хищения) стали причиной "разбаланса".
Но апелляции с кассацией такие потери показались чрезмерными.
Посудите сами. Объем "разбаланса" за 2012 - 39%, за 2013 - 51,3% (в отдельных периодах и все 88,7%). Тогда как у аналогичных налогоплательщиков средний уровень за 2012 +1,2%, за 2013 +0,7% (т.е. не потери, а излишки).
К тому же по опыту самой компании выходит, что объем потребления "по счетчику" меньше, чем "по нормативу".
Узлы учёта в количестве, позволяющем обеспечить достоверный учёт реализованного газа, не устанавливались. Меры по снижению объема выбытия газа не предпринимались.
Карточка дела 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Компания Газпром межрегионгаз Пятигорск отправляла через газораспределительные организации газ населению. По пути "терялось" до половины объема (т.н. "разбаланс").
Выбытие газа в количественно-суммовом выражении не фиксировали, никакие документы не составляли. Объясняя отсутствием технической возможности🤷♀
Налоговики признали "разбаланс" безвозмездной реализацией со всеми вытекающими.
Доначислили НДС 2,5 млрд. руб., уменьшили убыток на 7,4 млрд. руб.
Дело прошло два круга.
Суд первой инстанции связал потери спецификой деятельности: сверхнормативное потребление (когда абонент без счётчика потребляет больше, чем положено по нормативу) и несанкционированный доступ к сетям (считай: хищения) стали причиной "разбаланса".
Но апелляции с кассацией такие потери показались чрезмерными.
Посудите сами. Объем "разбаланса" за 2012 - 39%, за 2013 - 51,3% (в отдельных периодах и все 88,7%). Тогда как у аналогичных налогоплательщиков средний уровень за 2012 +1,2%, за 2013 +0,7% (т.е. не потери, а излишки).
К тому же по опыту самой компании выходит, что объем потребления "по счетчику" меньше, чем "по нормативу".
Узлы учёта в количестве, позволяющем обеспечить достоверный учёт реализованного газа, не устанавливались. Меры по снижению объема выбытия газа не предпринимались.
Карточка дела 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Экспертиза - ещё не конец
В рамках выездной проверки компании АгроСоюз провели почерковедческую экспертизу.
Она показала, что первичка подписана не руководителем контрагента.
Отказали в вычетах по НДС и расходах.
Но суды не приняли результаты экспертизы.
Дело в том, что налоговики не уведомили эксперта о таком важном обстоятельстве, как инвалидность по зрению подписанта.
К тому же, по непонятной причине эксперту передали не все документы. Карточку с образцами подписей, договор с банком и нотариально удостоверенный документ из регистрационного дела проверяющие решили придержать (интересно, почему?..😏)
В совокупности с показаниями директора контрагента (который подтвердил реальность деятельности и своего участия) изъяны в экспертизе помогли оспорить доначисления.
Постановление АС УО 👉 тут http://kad.arbitr.ru/PdfDocument/88615b2d-0358-4dcf-ac57-c7257b1097ed/339c6dcc-cd23-452a-8582-b2e009b64b26/A34-8247-2017_20190227_Reshenija_i_postanovlenija.pdf
#разбор_полетов
@pronalog
В рамках выездной проверки компании АгроСоюз провели почерковедческую экспертизу.
Она показала, что первичка подписана не руководителем контрагента.
Отказали в вычетах по НДС и расходах.
Но суды не приняли результаты экспертизы.
Дело в том, что налоговики не уведомили эксперта о таком важном обстоятельстве, как инвалидность по зрению подписанта.
К тому же, по непонятной причине эксперту передали не все документы. Карточку с образцами подписей, договор с банком и нотариально удостоверенный документ из регистрационного дела проверяющие решили придержать (интересно, почему?..😏)
В совокупности с показаниями директора контрагента (который подтвердил реальность деятельности и своего участия) изъяны в экспертизе помогли оспорить доначисления.
Постановление АС УО 👉 тут http://kad.arbitr.ru/PdfDocument/88615b2d-0358-4dcf-ac57-c7257b1097ed/339c6dcc-cd23-452a-8582-b2e009b64b26/A34-8247-2017_20190227_Reshenija_i_postanovlenija.pdf
#разбор_полетов
@pronalog