Безрезультатная проверка как повод придти снова
В Завод Газатоммаш пришла выездная. В процессе проверки инспекцию, которая проверяла, присоединили к УФНС.
Решение получили без доначислений.
"В связи с недостаточно собранной доказательственной базой, недостаточными доказательствами наличия умышленных действий (согласованности сторон), доначисление налогов, пени и штрафов не представляется возможным".
Но радовались недолго. В тот же день межрегиональная инспекция (вышестоящий орган над УФНС) назначила повторную проверку.
Налогоплательщик пытался оспорить назначение такой проверки, сославшись на избыточность налогового контроля.
Но суды не нашли оснований.
"Законодательство о налогах и сборах не содержит запрета на проведение на основании пп. 1 п. 10 ст. 89 НК РФ повторной выездной налоговой проверки в тот же день после принятия решения нижестоящим налоговым органом".
Постановление АС МО от 05.03.24 по делу №А40-160100/2023
#разбор_полетов #процедура
@pronalog
В Завод Газатоммаш пришла выездная. В процессе проверки инспекцию, которая проверяла, присоединили к УФНС.
Решение получили без доначислений.
"В связи с недостаточно собранной доказательственной базой, недостаточными доказательствами наличия умышленных действий (согласованности сторон), доначисление налогов, пени и штрафов не представляется возможным".
Но радовались недолго. В тот же день межрегиональная инспекция (вышестоящий орган над УФНС) назначила повторную проверку.
Налогоплательщик пытался оспорить назначение такой проверки, сославшись на избыточность налогового контроля.
Но суды не нашли оснований.
"Законодательство о налогах и сборах не содержит запрета на проведение на основании пп. 1 п. 10 ст. 89 НК РФ повторной выездной налоговой проверки в тот же день после принятия решения нижестоящим налоговым органом".
Постановление АС МО от 05.03.24 по делу №А40-160100/2023
#разбор_полетов #процедура
@pronalog
НДС с питания сотрудников подрядчика
Компания Удинск Золото занималась разведкой полезных ископаемых.
Вахтовиков (своих рабочих и сотрудников подрядчиков) обеспечивала трехразовым питанием.
Когда встал вопрос возмещения НДС - налоговики отказали в вычетах. Из-за отсутствия персонифицированного учета затрат по питанию.
Компания объясняла, что предоставление питания сотрудникам подрядных организаций является в целях налогообложения не услугой, а затратами налогоплательщика.
Безвозмездный характер предоставления услуг питания сотрудникам подрядных организаций отсутствует.
Да и нет такого требования для вычета НДС, как вести персучет работников подрядных организаций.
Но суды поддержали проверяющих.
«Поскольку общество не вело персонифицированный учет затрат по питанию своего персонала и работников подрядчиков, что не позволило определить налоговую базу для исчисления НДС при оказании услуг питания».
«Предоставление питания работникам подрядных организаций не обусловлено конкретными условиями технологического процесса, с производственной деятельностью ООО «Удинск Золото» не связано, не относится к мерам по обеспечению нормальных условий труда, предусмотренных статьей 163 Трудового кодекса Российской Федерации".
«При совместном предоставлении услуг питания как своим работникам, так и работникам сторонних организаций (охранных, подрядных), при отсутствии персонифицированного учета, подтвердить стоимость услуг питания по каждому получателю данной услуги не представляется возможным".
Итог: -1,2 млн руб.
Постановление АС ДВО от 06.02.2024 по делу №А73-907/2023
#разбор_полетов #ндс #питание_сотрудников
@pronalog
Компания Удинск Золото занималась разведкой полезных ископаемых.
Вахтовиков (своих рабочих и сотрудников подрядчиков) обеспечивала трехразовым питанием.
Когда встал вопрос возмещения НДС - налоговики отказали в вычетах. Из-за отсутствия персонифицированного учета затрат по питанию.
Компания объясняла, что предоставление питания сотрудникам подрядных организаций является в целях налогообложения не услугой, а затратами налогоплательщика.
Безвозмездный характер предоставления услуг питания сотрудникам подрядных организаций отсутствует.
Да и нет такого требования для вычета НДС, как вести персучет работников подрядных организаций.
Но суды поддержали проверяющих.
«Поскольку общество не вело персонифицированный учет затрат по питанию своего персонала и работников подрядчиков, что не позволило определить налоговую базу для исчисления НДС при оказании услуг питания».
«Предоставление питания работникам подрядных организаций не обусловлено конкретными условиями технологического процесса, с производственной деятельностью ООО «Удинск Золото» не связано, не относится к мерам по обеспечению нормальных условий труда, предусмотренных статьей 163 Трудового кодекса Российской Федерации".
«При совместном предоставлении услуг питания как своим работникам, так и работникам сторонних организаций (охранных, подрядных), при отсутствии персонифицированного учета, подтвердить стоимость услуг питания по каждому получателю данной услуги не представляется возможным".
Итог: -1,2 млн руб.
Постановление АС ДВО от 06.02.2024 по делу №А73-907/2023
#разбор_полетов #ндс #питание_сотрудников
@pronalog
Самозанятые: уменьшить налог на НПД
Компания Мега Паб занималась общепитом. Поваров (13 чел.) оформляла самозанятыми.
На камералках проверяющие не прошли мимо.
Допросили людей - те рассказали, что готовили еду в помещениях и из продуктов компании. Зарплату получали дважды, иных источников дохода не имели. В качестве самозанятых зарегистрировались непосредственно перед устройством в компанию.
Доначислили НДФЛ и страховые взносы.
Оспорить фактуру не получилось. В отличие от расчетов проверяющих.
Дело в том, что НДФЛ посчитали «сверху» полученного дохода.
Кроме того суды согласились, что справедливо будет уменьшить сумму налога на уплаченные самозанятыми суммы НПД.
Итог:- 740 тыс руб. -577 тыс руб.
Постановление АС ЦО от 12.03.23 по делу №А62-382/2023
#разбор_полетов #самозанятые
@pronalog
Компания Мега Паб занималась общепитом. Поваров (13 чел.) оформляла самозанятыми.
На камералках проверяющие не прошли мимо.
Допросили людей - те рассказали, что готовили еду в помещениях и из продуктов компании. Зарплату получали дважды, иных источников дохода не имели. В качестве самозанятых зарегистрировались непосредственно перед устройством в компанию.
Доначислили НДФЛ и страховые взносы.
Оспорить фактуру не получилось. В отличие от расчетов проверяющих.
Дело в том, что НДФЛ посчитали «сверху» полученного дохода.
Кроме того суды согласились, что справедливо будет уменьшить сумму налога на уплаченные самозанятыми суммы НПД.
Итог:
Постановление АС ЦО от 12.03.23 по делу №А62-382/2023
#разбор_полетов #самозанятые
@pronalog
Адвокат и УСН: чем закончилась история
Адвокат Сазонов В.Е. зарегистрировался в качестве ИП и подал уведомление о переходе на УСН.
Налоговики отказали в упрощенке - ведь в главе НК РФ есть прямой запрет для адвокатов.
Предприниматель объяснял, что упрощенка ему нужна для другой, не адвокатской деятельности.
Дошел до Верховного Суда РФ.
Суд указал, что в НК РФ нет запрета на право применения УСН ИП в целях осуществления предпринимательской деятельности, не связанной с осуществлением адвокатской деятельности, но имеющими при этом статус адвоката.
На новом круге суды поддержали налогоплательщика.
"Инспекция и Управление не вправе исходить из заведомого намерения налогоплательщика злоупотреблять режимом упрощенной системы налогообложения уже на стадии регистрации и выбора режима налогообложения».
Выяснилось, что предприниматель планировал организовать онлайн-школу блокчейна. Указал при регистрации нужный ОКВЭД (доп.образование), вел подкаст/ блог "Делай деньги на NFT». Имел к тому же экономическое образование.
Пересечений с адвокатской деятельностью нет.
Постановление АС МО от 14.04.24 по делу №А40-68033/2022
#разбор_полетов #усн
@pronalog
Адвокат Сазонов В.Е. зарегистрировался в качестве ИП и подал уведомление о переходе на УСН.
Налоговики отказали в упрощенке - ведь в главе НК РФ есть прямой запрет для адвокатов.
Предприниматель объяснял, что упрощенка ему нужна для другой, не адвокатской деятельности.
Дошел до Верховного Суда РФ.
Суд указал, что в НК РФ нет запрета на право применения УСН ИП в целях осуществления предпринимательской деятельности, не связанной с осуществлением адвокатской деятельности, но имеющими при этом статус адвоката.
На новом круге суды поддержали налогоплательщика.
"Инспекция и Управление не вправе исходить из заведомого намерения налогоплательщика злоупотреблять режимом упрощенной системы налогообложения уже на стадии регистрации и выбора режима налогообложения».
Выяснилось, что предприниматель планировал организовать онлайн-школу блокчейна. Указал при регистрации нужный ОКВЭД (доп.образование), вел подкаст/ блог "Делай деньги на NFT». Имел к тому же экономическое образование.
Пересечений с адвокатской деятельностью нет.
Постановление АС МО от 14.04.24 по делу №А40-68033/2022
#разбор_полетов #усн
@pronalog
Зачем вам машины?
Компания Деловые консультации (бух. услуги) взяла два автомобиля в лизинг. Подала НДС на возмещение.
На камералке налоговики обратили внимание на небольшую численность сотрудников (2 человека) и наличие взаимосвязанных компаний и ИП на упрощенке.
Не оставили без внимания и имеющиеся три автомобиля в собственности; финансирование сделок связанными лицами.
Проанализировали штрафы ГИБДД (большинство постановлений составлено в выходные и далеко от городов присутствия клиентов компании).
Решили, что компанию создали для возмещения НДС.
А по факту машины используют упрощенцы.
Суд первой инстанции поддержал проверяющих.
Заявитель осуществляет виды деятельности (передача эл. отчетности и сдача офисов), которые не предполагают разъездного характера работы и не требуют наличия нескольких легковых автомобилей.
В отличие от связанных компаний, деятельность которых требует мобильности персонала (участие в судах, встреча с клиентами).
Но вышестоящие суды решили, что этого недостаточно для отказа в возмещении НДС.
Приобретение спорных авто вызвано объективной необходимостью и целесообразностью в связи продажей двух старых.
"Субъективное мнение Инспекции об отсутствии у ООО «Деловые консультации» необходимости в приобретении автомобилей является необоснованным вмешательством в хозяйственную деятельность участников экономических отношений.
...
В полномочия налоговых органов входит лишь контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, а не вменение им доходов исходя из собственного видения способов достижения налогоплательщиками экономического эффекта".
Итог: -400 тыс руб.
Постановление АС ПО от 07.02.24 по делу №А57-7594/23
#разбор_полетов #лизинг #возмещение
@pronalog
Компания Деловые консультации (бух. услуги) взяла два автомобиля в лизинг. Подала НДС на возмещение.
На камералке налоговики обратили внимание на небольшую численность сотрудников (2 человека) и наличие взаимосвязанных компаний и ИП на упрощенке.
Не оставили без внимания и имеющиеся три автомобиля в собственности; финансирование сделок связанными лицами.
Проанализировали штрафы ГИБДД (большинство постановлений составлено в выходные и далеко от городов присутствия клиентов компании).
Решили, что компанию создали для возмещения НДС.
А по факту машины используют упрощенцы.
Суд первой инстанции поддержал проверяющих.
Заявитель осуществляет виды деятельности (передача эл. отчетности и сдача офисов), которые не предполагают разъездного характера работы и не требуют наличия нескольких легковых автомобилей.
В отличие от связанных компаний, деятельность которых требует мобильности персонала (участие в судах, встреча с клиентами).
Но вышестоящие суды решили, что этого недостаточно для отказа в возмещении НДС.
Приобретение спорных авто вызвано объективной необходимостью и целесообразностью в связи продажей двух старых.
"Субъективное мнение Инспекции об отсутствии у ООО «Деловые консультации» необходимости в приобретении автомобилей является необоснованным вмешательством в хозяйственную деятельность участников экономических отношений.
...
В полномочия налоговых органов входит лишь контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, а не вменение им доходов исходя из собственного видения способов достижения налогоплательщиками экономического эффекта".
Итог: -400 тыс руб.
Постановление АС ПО от 07.02.24 по делу №А57-7594/23
#разбор_полетов #лизинг #возмещение
@pronalog
Риск работы без ИП
Гражданин Бужин Ю.М. (без статуса ИП) продал 9 бетономешалок за 11 млн руб. Подал декларацию по НДФЛ. Поскольку расходы на приобретение техники в свое время составили все те же 11 млн руб., сумма к уплате получилась 0.
Налоговики переквалифицировали доход в предпринимательский и отказали в имущественном вычете.
Но профессиональный вычет тоже не дали, т.к. официального статуса ИП не было.
В похожей ситуации оказалась Салимжанова Л.В., которая занималась арендой недвижимости без регистрации.
Дошли до КС РФ, который согласился, что оспариваемые нормы НК РФ создают возможность произвольного правоприменения, возлагают различную налоговую нагрузку и налоговую ответственность на налогоплательщиков одной категории при сходных экономических и правовых условиях».
«В правоприменительной практике сложились разные подходы к решению вопроса о праве гражданина на профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, в случае, если он не был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, но осуществлял предпринимательскую деятельность».
Федеральному законодателю предписано внести ясность до 01.01.25.
А до тех пор незарегистрированным предпринимателям профессиональные вычеты не положены🤷
Постановление КС РФ от 14.02.24 №6-П
#разбор_полетов #ип #кс_рф
@pronalog
Гражданин Бужин Ю.М. (без статуса ИП) продал 9 бетономешалок за 11 млн руб. Подал декларацию по НДФЛ. Поскольку расходы на приобретение техники в свое время составили все те же 11 млн руб., сумма к уплате получилась 0.
Налоговики переквалифицировали доход в предпринимательский и отказали в имущественном вычете.
Но профессиональный вычет тоже не дали, т.к. официального статуса ИП не было.
В похожей ситуации оказалась Салимжанова Л.В., которая занималась арендой недвижимости без регистрации.
Дошли до КС РФ, который согласился, что оспариваемые нормы НК РФ создают возможность произвольного правоприменения, возлагают различную налоговую нагрузку и налоговую ответственность на налогоплательщиков одной категории при сходных экономических и правовых условиях».
«В правоприменительной практике сложились разные подходы к решению вопроса о праве гражданина на профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, в случае, если он не был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, но осуществлял предпринимательскую деятельность».
Федеральному законодателю предписано внести ясность до 01.01.25.
А до тех пор незарегистрированным предпринимателям профессиональные вычеты не положены🤷
Постановление КС РФ от 14.02.24 №6-П
#разбор_полетов #ип #кс_рф
@pronalog
Заморозили счета после выездной
В компании Энергостройпоставка прошла выездная.
Доначислили в общей сложности св.158 млн руб.
Наложили арест на автомобили и заморозили счета.
Необходимость принятия обеспечительной меры налоговый орган мотивировал выявлением в ходе проверки схем ухода от налогообложения, доначислением значительных сумм, увеличением дебиторской задолженности при одновременном снижении поступлений на счет, а также непредставлением в полном объеме истребуемых документов.
Но суды решили, что этого недостаточно для столь суровых мер.
Показатели отчетности в совокупности свидетельствуют о стабильной финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.
Общество продолжает работу (среди клиентов - Ростелеком), уплачивает текущие налоговые платежи, сохраняет существующую численность сотрудников.
Действий по умышленному снижению размера принадлежащих ему активов, включая объекты основных средств не предпринимает.
К тому же в рамках основного дела (оспаривание результатов выездной проверки) компания представила встречное обеспечение в виде договора поручительства.
Постановление АС ЦО от 20.02.24 по делу №А64-9033/2022
#разбор_полетов #процедура
@pronalog
В компании Энергостройпоставка прошла выездная.
Доначислили в общей сложности св.158 млн руб.
Наложили арест на автомобили и заморозили счета.
Необходимость принятия обеспечительной меры налоговый орган мотивировал выявлением в ходе проверки схем ухода от налогообложения, доначислением значительных сумм, увеличением дебиторской задолженности при одновременном снижении поступлений на счет, а также непредставлением в полном объеме истребуемых документов.
Но суды решили, что этого недостаточно для столь суровых мер.
Показатели отчетности в совокупности свидетельствуют о стабильной финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.
Общество продолжает работу (среди клиентов - Ростелеком), уплачивает текущие налоговые платежи, сохраняет существующую численность сотрудников.
Действий по умышленному снижению размера принадлежащих ему активов, включая объекты основных средств не предпринимает.
К тому же в рамках основного дела (оспаривание результатов выездной проверки) компания представила встречное обеспечение в виде договора поручительства.
Постановление АС ЦО от 20.02.24 по делу №А64-9033/2022
#разбор_полетов #процедура
@pronalog
Forwarded from ⭕️ ANP ZENIT
Участников Форума ждет:
Специальный гость вечера - певец, Народный артист Авраам Руссо
▪️НЕюридическая пленарная сессия на актуальную тему «Как выстраивать бизнес-коммуникации в 2024 году». Модератор сессии: Кирилл Токарев, шеф-редактор и ведущий РБК-ТВ
▪️Топовые юрдепы и high market юридического рынка
▪️Традиционные круглые столы по разным отраслям права
Подробности на сайте: https://kazanlegal.pravo.ru
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
Если потерять аккредитацию Минцифры
В марте 2022 компания ПО Электроприбор получила аккредитацию Минцифры.
В декабре 2022 из-за непредставления работником общества документов аккредитацию аннулировали. Восстановиться в реестре получилось в марте 2023.
Вот только в указанный промежуток налоговики назначили выездную проверку.
Компания, сославшись на мораторий по IT-компаниям, пыталась признать решение о проведении выездной незаконным и обязать налоговиков свернуть проверку.
Апелляция поддержала компанию. Несмотря на временную утрату аккредитации из-за бюрократических проволочек, быть IT-компанией налогоплательщик не перестал.
С учетом характера деятельности компании (IT-предприятие оборонно-промышленного комплекса Российской Федерации), суд решил, что назначение выездной противоречит Указу Президента РФ №83 от 02.03.22 и целям его принятия (поддержка IT в период СВО).
Но кассация решила, что аккредитацию общество утратило по собственной вине. Назначив проверку в период отсутствия у налогоплательщика аккредитации, налоговый орган ни НК РФ, ни Указ не нарушил.
Постановление АС ПО от 19.02.24 по делу №А49-6308/23
#разбор_полетов #процедура #it
@pronalog
В марте 2022 компания ПО Электроприбор получила аккредитацию Минцифры.
В декабре 2022 из-за непредставления работником общества документов аккредитацию аннулировали. Восстановиться в реестре получилось в марте 2023.
Вот только в указанный промежуток налоговики назначили выездную проверку.
Компания, сославшись на мораторий по IT-компаниям, пыталась признать решение о проведении выездной незаконным и обязать налоговиков свернуть проверку.
Апелляция поддержала компанию. Несмотря на временную утрату аккредитации из-за бюрократических проволочек, быть IT-компанией налогоплательщик не перестал.
С учетом характера деятельности компании (IT-предприятие оборонно-промышленного комплекса Российской Федерации), суд решил, что назначение выездной противоречит Указу Президента РФ №83 от 02.03.22 и целям его принятия (поддержка IT в период СВО).
Но кассация решила, что аккредитацию общество утратило по собственной вине. Назначив проверку в период отсутствия у налогоплательщика аккредитации, налоговый орган ни НК РФ, ни Указ не нарушил.
Постановление АС ПО от 19.02.24 по делу №А49-6308/23
#разбор_полетов #процедура #it
@pronalog
Возмещение коммуналки в доход
Компания Анни (УСН 6%) сдавала помещения в аренду.
Договором аренды возложили на арендатора обязанность платить коммунальные платежи.
Но поскольку договоры с ресурсоснабжающими компаниями заключал сам налогоплательщик, сделали агентский договор.
По нему арендодатель (агент) закупает коммунальные услуги, а арендаторы возмещают такие расходы.
Налоговики доначислили УСН на суммы возмещения коммунальных расходов.
Суд первой инстанции, руководствуясь принципом справедливости, решил, что поступившие денежные средства от собственников помещений в данной ситуации признаками дохода не обладают.
Но вышестоящие суды засилили доначисления.
"Оплачивая коммунальные и иные услуги, связанные с содержанием объектов аренды, Общество исполняло обязанность по предоставлению арендаторам имущества в состоянии, соответствующем его назначению, в связи с чем компенсация арендаторами стоимости данных услуг с учетом избранного налогоплательщиком объекта налогообложения по УСН, увеличивает доход от осуществляемой им деятельности".
Постановление АС СЗО от 14.04.24 по делу №А26-3651/2023
#разбор_полетов #усн
@pronalog
Компания Анни (УСН 6%) сдавала помещения в аренду.
Договором аренды возложили на арендатора обязанность платить коммунальные платежи.
Но поскольку договоры с ресурсоснабжающими компаниями заключал сам налогоплательщик, сделали агентский договор.
По нему арендодатель (агент) закупает коммунальные услуги, а арендаторы возмещают такие расходы.
Налоговики доначислили УСН на суммы возмещения коммунальных расходов.
Суд первой инстанции, руководствуясь принципом справедливости, решил, что поступившие денежные средства от собственников помещений в данной ситуации признаками дохода не обладают.
Но вышестоящие суды засилили доначисления.
"Оплачивая коммунальные и иные услуги, связанные с содержанием объектов аренды, Общество исполняло обязанность по предоставлению арендаторам имущества в состоянии, соответствующем его назначению, в связи с чем компенсация арендаторами стоимости данных услуг с учетом избранного налогоплательщиком объекта налогообложения по УСН, увеличивает доход от осуществляемой им деятельности".
Постановление АС СЗО от 14.04.24 по делу №А26-3651/2023
#разбор_полетов #усн
@pronalog
Forwarded from Закон.ру
Закон о квотировании устанавливает ежемесячный обязательный платеж в размере прожиточного минимума (25 879 руб.) в пользу Москвы для работодателей со среднесписочной численностью работников на территории Москвы более 100 человек, и которые не выполнили квоту по трудоустройству молодежи в размере 2%. Закон хочет оспорить Руслан Халиуллин. Он приглашает коллег присоединиться.
https://zakon.ru/blog/2024/5/27/osparivaem_zakon_moskvy_o_kvotirovanii_kollegi_prisoedinyajtes
https://zakon.ru/blog/2024/5/27/osparivaem_zakon_moskvy_o_kvotirovanii_kollegi_prisoedinyajtes
zakon.ru
Оспариваем закон Москвы о квотировании. Коллеги, присоединяйтесь!
В далеком 2004 году в Москве принят закон №90 «О квотировании рабочих мест» (далее - Закон о квотировании). Не удивлюсь, что многие, как и я, даже не знали о его существовании. А зря, ведь указанный...
Когда очень не хочется делиться с супругом, придется поделиться с государством
Предприниматель Антюфеев В.В. подарил брату 1/2 доли на 8 объектов недвижимости. Через 4 месяца сделали обратную сделку дарения.
На камералке налоговики включили в доход стоимость имущества. Оба брата ИП, объекты используются в предпринимательской деятельности.
Значит, и доходы предпринимательские, освобождение по НДФЛ между близкими родственниками не работает.
Налогоплательщик объяснял, что все сделки мнимые.
Заключал их, поскольку опасался раздела имущества с супругой, привлечения к субсидиарной ответственности и имелись риски обращения взыскания на имущество. По факту имущество не выбывало из владения налогоплательщика.
Но суды отклонили аргументы налогоплательщика.
«Стороны, вступая в спорные взаимоотношения, осознавали либо должны были осознавать и предвидеть правовые (в том числе возможные неблагоприятные) последствия заключения данных сделок, вытекающие как из условий самих договоров, так и действующего законодательства».
Итог: -1,6 млн руб.
Постановление АС ПО от 25.04.24 по делу №А12-12653/23
#разбор_полетов #усн
@pronalog
Предприниматель Антюфеев В.В. подарил брату 1/2 доли на 8 объектов недвижимости. Через 4 месяца сделали обратную сделку дарения.
На камералке налоговики включили в доход стоимость имущества. Оба брата ИП, объекты используются в предпринимательской деятельности.
Значит, и доходы предпринимательские, освобождение по НДФЛ между близкими родственниками не работает.
Налогоплательщик объяснял, что все сделки мнимые.
Заключал их, поскольку опасался раздела имущества с супругой, привлечения к субсидиарной ответственности и имелись риски обращения взыскания на имущество. По факту имущество не выбывало из владения налогоплательщика.
Но суды отклонили аргументы налогоплательщика.
«Стороны, вступая в спорные взаимоотношения, осознавали либо должны были осознавать и предвидеть правовые (в том числе возможные неблагоприятные) последствия заключения данных сделок, вытекающие как из условий самих договоров, так и действующего законодательства».
Итог: -1,6 млн руб.
Постановление АС ПО от 25.04.24 по делу №А12-12653/23
#разбор_полетов #усн
@pronalog
Лимит по доходам по УСН предлагается увеличить с 265,8 млн руб. до 450 млн руб., по основным средствам - со 150 до 200 млн руб.
Взамен компании с оборотом свыше 60 млн руб. обяжут платить НДС.
В двух вариантах -
по ставке 20/10% с применением вычетов (как на ОСНО)
либо
по ставке 5/7% в зависимости от выручки без вычетов
Взамен компании с оборотом свыше 60 млн руб. обяжут платить НДС.
В двух вариантах -
по ставке 20/10% с применением вычетов (как на ОСНО)
либо
по ставке 5/7% в зависимости от выручки без вычетов
Заплатить НДС с недостач и брака
Компания Аргус-Волга списала пришедшие в негодность металлоизделия.
В качестве оснований в актах указала -
нарушение вибрации в результате скола;
потеря качеств
вследствие переизбытка влаги;
ржавчина;
брак, заседание внутреннего механизма;
холостые обороты ключа;
ручка перестала пружинить, не работает возвратный элемент;
заедает цилиндровый механизм, задержка замка и пр.
Налоговики решили, что этого мало.
Акты о порче, бое, ломе
либо иных дефектах ТМЦ, справки о фиксировании фактов аварий, пожара, стихийных бедствий и иных причин, вызвавших повреждения ТМЦ, не составлялись.
Приказы о взыскании ущерба с материально-ответственных лиц отсутствуют.
Документов, подтверждающих выбытие ТМЦ в результате истечения сроков их годности, а также фиксирующих срок годности и хранения списанных ТМЦ, не
представлено.
Проверяющие квалифицировали как безвозмездную реализацию и доначислили НДС.
Итог: -0,3 млн руб.
Постановление АС ВВО от 17.04.24 по делу #А38-4132/2022
#разбор_полетов #недостачи
@pronalog
Компания Аргус-Волга списала пришедшие в негодность металлоизделия.
В качестве оснований в актах указала -
нарушение вибрации в результате скола;
потеря качеств
вследствие переизбытка влаги;
ржавчина;
брак, заседание внутреннего механизма;
холостые обороты ключа;
ручка перестала пружинить, не работает возвратный элемент;
заедает цилиндровый механизм, задержка замка и пр.
Налоговики решили, что этого мало.
Акты о порче, бое, ломе
либо иных дефектах ТМЦ, справки о фиксировании фактов аварий, пожара, стихийных бедствий и иных причин, вызвавших повреждения ТМЦ, не составлялись.
Приказы о взыскании ущерба с материально-ответственных лиц отсутствуют.
Документов, подтверждающих выбытие ТМЦ в результате истечения сроков их годности, а также фиксирующих срок годности и хранения списанных ТМЦ, не
представлено.
Проверяющие квалифицировали как безвозмездную реализацию и доначислили НДС.
Итог: -0,3 млн руб.
Постановление АС ВВО от 17.04.24 по делу #А38-4132/2022
#разбор_полетов #недостачи
@pronalog
Как будет работать амнистия по дроблению?
▪️С 01.01.25 решения по итогам проверок (камеральным, выездным) за 2022-24 гг. в части дробления приостанавливаются
Обжаловать сами решения при этом можно, сроки стандартные.
▪️Доначисленные по проверкам за 2022-24гг. налоги, пени и штрафы спишут:
а) если по итогам выездных проверок за 2025 и 2026гг. налоговики не найдут дробление;
б) 01.01.2030, если выездные проверки за 2025 и 2026 гг. не назначат;
в) если налогоплательщик решит реорганизоваться/ ликвидироваться либо закрыть ИП / уйти в банкротство.
▪️НО! Если в последующем в ходе выездной налоговики установят, что после реорганизации/ ликвидации деятельность налогоплательщика с использованием дробления продолжает в 2025-26гг. иная группа лиц, за 2022-24гг. придется расплачиваться «двойнику».
▪️Если в 2025-26гг. от дробления отказались лишь частично, то и обязанность за 2022-24гг. спишут в части (не спрашивайте как).
▪️Если отказаться от дробления после назначения выездной за 2025-26гг., не всё потеряно. Простят 2022-23 гг., но придется уточниться за 2024г.
▪️В следственные органы материалы по дроблению за 2022-24гг. будут направляться только после вступления в силу решений за 2025-26гг.
▪️И да, если решение по проверке вступит в силу до 01.01.25 - амнистия не светит..
Текст законопроекта почитать 👉 тут (идем в самый конец)
П.с. Ох, и прибавится работы у налоговых юристов..
▪️С 01.01.25 решения по итогам проверок (камеральным, выездным) за 2022-24 гг. в части дробления приостанавливаются
Обжаловать сами решения при этом можно, сроки стандартные.
▪️Доначисленные по проверкам за 2022-24гг. налоги, пени и штрафы спишут:
а) если по итогам выездных проверок за 2025 и 2026гг. налоговики не найдут дробление;
б) 01.01.2030, если выездные проверки за 2025 и 2026 гг. не назначат;
в) если налогоплательщик решит реорганизоваться/ ликвидироваться либо закрыть ИП / уйти в банкротство.
▪️НО! Если в последующем в ходе выездной налоговики установят, что после реорганизации/ ликвидации деятельность налогоплательщика с использованием дробления продолжает в 2025-26гг. иная группа лиц, за 2022-24гг. придется расплачиваться «двойнику».
▪️Если в 2025-26гг. от дробления отказались лишь частично, то и обязанность за 2022-24гг. спишут в части (не спрашивайте как).
▪️Если отказаться от дробления после назначения выездной за 2025-26гг., не всё потеряно. Простят 2022-23 гг., но придется уточниться за 2024г.
▪️В следственные органы материалы по дроблению за 2022-24гг. будут направляться только после вступления в силу решений за 2025-26гг.
▪️И да, если решение по проверке вступит в силу до 01.01.25 - амнистия не светит..
Текст законопроекта почитать 👉 тут (идем в самый конец)
П.с. Ох, и прибавится работы у налоговых юристов..
В одну реку не входят дважды?
Мы разбирали (https://yangx.top/pronalog/1416) дело Домоуправляющей компании Сормовского района «Сормово», когда оно попало в ВС РФ в первый раз.
Тогда суд предписал учесть уплаченный дробленцами упрощенный налог (приличный, надо сказать) при расчете недоимки, пеней и штрафов по общей системе.
Причем указал и на последовательность зачета. Сперва в счет налога на прибыль (поскольку спецрежимы являются фискальным эквивалентом налога на прибыль), а если останется - в счет иных недоимок, включая косвенные налоги.
Несмотря на это, нижестоящие суды на втором круге скорректировали только налог на прибыль (налог, пени и штраф). Пени и штрафы по НДС оставили, т.к. не было заявления на зачет от налогоплательщика. Л - логика😁
Потому ВС РФ пришлось взяться за дело второй раз. Порядок зачета налога на прибыль и НДС в таких делах одинаковый, заявления на зачет не требуется.
Интересно в этом деле другое.
Доначислили всю выручку «центру» - управляющей компании, которая оказывала управленческие, бухгалтерские, юридические и пр. услуги операционным компаниям группы.
«Учитывая, что руководство и обеспечение текущей деятельности организаций, входящих в группу компаний «УправдомЪ», осуществлялось единым управленческим аппаратом общества, налоговый орган доначислил обществу налоги по общей системе налогообложения, объединив показатели деятельности всех организаций, входящих в группу компаний".
"Руководящая и организующая роль в создании цепочки взаимозависимых организаций с целью снижения размера налоговых обязательств принадлежит обществу, а потому доначисление налогоплательщику налогов по общей системе налогообложения является правомерным».
Определение ВС РФ от 27.05.24 по делу №А43-21183/2020
#разбор_полетов #вс_рф #дробление #дно
@pronalog
Мы разбирали (https://yangx.top/pronalog/1416) дело Домоуправляющей компании Сормовского района «Сормово», когда оно попало в ВС РФ в первый раз.
Тогда суд предписал учесть уплаченный дробленцами упрощенный налог (приличный, надо сказать) при расчете недоимки, пеней и штрафов по общей системе.
Причем указал и на последовательность зачета. Сперва в счет налога на прибыль (поскольку спецрежимы являются фискальным эквивалентом налога на прибыль), а если останется - в счет иных недоимок, включая косвенные налоги.
Несмотря на это, нижестоящие суды на втором круге скорректировали только налог на прибыль (налог, пени и штраф). Пени и штрафы по НДС оставили, т.к. не было заявления на зачет от налогоплательщика. Л - логика😁
Потому ВС РФ пришлось взяться за дело второй раз. Порядок зачета налога на прибыль и НДС в таких делах одинаковый, заявления на зачет не требуется.
Интересно в этом деле другое.
Доначислили всю выручку «центру» - управляющей компании, которая оказывала управленческие, бухгалтерские, юридические и пр. услуги операционным компаниям группы.
«Учитывая, что руководство и обеспечение текущей деятельности организаций, входящих в группу компаний «УправдомЪ», осуществлялось единым управленческим аппаратом общества, налоговый орган доначислил обществу налоги по общей системе налогообложения, объединив показатели деятельности всех организаций, входящих в группу компаний".
"Руководящая и организующая роль в создании цепочки взаимозависимых организаций с целью снижения размера налоговых обязательств принадлежит обществу, а потому доначисление налогоплательщику налогов по общей системе налогообложения является правомерным».
Определение ВС РФ от 27.05.24 по делу №А43-21183/2020
#разбор_полетов #вс_рф #дробление #дно
@pronalog