Напомним, "президентская" амнистия касалась недоимки, образовавшейся до 01.01.15.
В деле предпринимателя доначисления были за 2011-2013гг. Но решение по выездной проверке (в ходе которой налоговики и выявили недоимку) вступило в силу уже в 2015г.

Получается, если бы предприниматель изначально задекларировал эти суммы (пусть и не уплатил в итоге), то попал бы под амнистию.


https://pravo.ru/news/206974/?mob_news_1=

ФНС отозвала свое скандальное письмо от 10.07.18 #ЕД-4-15/13247 "О профилактике налоговых правонарушений".

В этом письме был детально описан порядок аннулирования деклараций у компаний, которые не понравились налоговой.
И далее следовал 21 признак подозрительной компании. Причем очень неоднозначных.
Ошиблись с номером уточненки - однодневка. Сменили адрес незадолго до подачи декларации - однодневка. Ходите на допросы с адвокатом - тоже однодневка.

Письмо вызвало праведный гнев у юристов.
Федеральная палата адвокатов обратилась с жалобой в Минюст и ФНС России.
Сперва ФНС исключила из письма упоминание об адвокатах.
Теперь - с подачи Минюста - отменила письмо полностью🕺💃

http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=home#doc/LAW/310929/100004/1543213787578

Учредили компанию с уставным капиталом 100 млн.руб.
Потом решили уменьшить УК до 100 тыс.руб. Разницу выплатили учредителям из кассы.

С 2016 года возможность уменьшить подобные выплаты на понесенные расходы прямо прописана в НК РФ.
Но поскольку выплаты были в 2015 году, налоговики доначислили компании пени и штраф за неудержание НДФЛ.

ВС РФ такой подход не поддержал. Ведь доход - это экономическая выгода, а в этом деле ее нет (внесли в УК - вернули обратно).

Определение ВС РФ: https://kad.arbitr.ru/PdfDocument/d0fec42f-760f-4b39-a97f-423ca72cb908/f8df4479-c723-43ca-92dc-230b4e34552b/A32-32855-2017_20181122_Opredelenie.pdf

#разбор_полетов

Оцените полет мошеннической мысли

https://www.kommersant.ru/doc/3813054

Пакет поправок в НК РФ.

В случае просрочки уплаты налогов, начисленные на недоимку пени или штрафы не смогут превысить размер неуплаченного долга. 

https://pravo.ru/news/207175/?mob_news_3=

Специалист не может подменять эксперта

Инспекция провела выездную проверку.
Привлекла специалиста-оценщика, который установил отклонение цен от среднерыночных. С суммы отклонения доначислила налог на прибыль и НДС.

Но суд кассационной инстанции не принял отчет оценщика и отменил доначисления. Ведь по сути налоговый орган провел экспертизу привлеченным специалистом. А так делать нельзя (Определение КС РФ #1749-о от 29.09.16).

Причины, по которым налоговики предпочитают называть экспертов специалистами, вполне понятны. Не нужно уведомлять об экспертизе налогоплательщика, который вправе заявить отвод эксперту, ставить дополнительные вопросы, знакомиться с заключением и пр.

Постановление ФАС МО: https://kad.arbitr.ru/PdfDocument/d9f342f7-5f4b-46b0-b10b-9f89f9b65a99/015adc9b-cee6-4d7e-aeeb-9703f8e42210/A40-105759-2017_20180824_Reshenija_i_postanovlenija.pdf

#разбор_полетов

ФНС открыли данные о сумме недоимки и налоговых правоотношениях.

Разместить-то разместили, но найти интересующие сведения - тот ещё квест..

https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/8165638/

Проверьте свою компанию в новом реестре. Завтра напишу, как это сделать.

https://www.kommersant.ru/doc/3819635

Итак, как открыть новые сведения по компаниям?

Информация о численности сотрудников и суммах уплаченных налогов (эти данные рассекретили 01.08.18 и 01.10.18 соответственно) появилась во всех платных сервисах по проверке контрагентов.

Здесь можно посмотреть бесплатно:
https://www.klerk.ru/tools/opendata/
https://zachestnyibiznes.ru

Для тех, кто хочет самостоятельно порыться в файлах ФНС - пошаговая инструкция здесь 👉https://m.1gl.ru/system/content/feature/attachment/184/-153455/

Обновите регламент по проверке контрагентов, скриншоты с новыми данными сохраняйте в досье по контрагентам.

В следующем посту - как анализировать новые данные.

На что обратить внимание при анализе новых данных ФНС?

👉 численность работников

Небольшой штат сам по себе не говорит о том, что компания однодневка.
В некоторых сферах деятельности много сотрудников и не требуется, а многие вспомогательные процессы – ведение учета, правовое сопровождение, кадровая служба, PR и логистика – передаются на аутсорсинг.

Тем не менее, численность, явно недостаточная для исполнения условий сделки – повод запросить данные о трудовых ресурсах (включая о штатных сотрудниках, заключенных гражданско-правовых договорах, привлеченных субисполнителях и субподрядчиках и т.д.).

Дополнительно можно включить в контракт обязательство о письменном согласовании кандидатуры субисполнителей (субподрядчиков); о представлении списка работников, задействованных в Вашем проекте.
Если речь идет о строительстве и проектировании – убедитесь, что в штате контрагента состоят специалисты, включенные в национальный реестр.

Был у нас показательный случай. Для обслуживания системы видеонаблюдения и пожаротушения налогоплательщик привлек специализированную организацию. Каждый месяц здание обслуживали порядка 10 сотрудников. Но на проверке выяснилось, что официально в организации трудоустроен лишь один директор. Инспекция усомнилась в реальности работ. К счастью, сохранились списки сотрудников обслуживающей организации, которые подавались для прохода через КПП. Мы нашли этих людей, и в ходе допроса они подтвердили, что выполняли работы. Налоговая вынесла решение в нашу пользу.

👉 недоимка по налогам и страховым взносам, информация о налоговых правонарушениях

Большие суммы недоимки и штрафов, очевидно, могут затруднить исполнение контрагентом своих обязательств – привести к блокировке счетов, аресту имущества и банкротству.

Положительный момент: маловероятно, что компания с большими налоговыми доначислениями и штрафами окажется однодневкой. В отношении последних выездные налоговые проверки проводятся крайне неохотно. Оно и понятно: взять-то с них нечего.

👉 система налогообложения

Если компания применяет упрощенку, но выставила Вам счет-фактуру с НДС – не исключены претензии налогового органа. Ведь в таком случае Ваш контрагент должен уплатить НДС в бюджет, несмотря на льготный режим налогообложения.
Если об этой обязанности он не знал или позабыл – крайней может оказаться Ваша компания.

👉 доходы и расходы за прошлый год

Что должно насторожить при анализе этих сведений:

а) многомиллиардные обороты при отсутствии какой-либо информации о репутации компании на рынке, контактах и т.д. (нет сайта, телефона и электронной почты; компания не участвует в судебных спорах и гос.заказах, не размещает вакансии в Интернете и т.д.). Согласитесь, сегодня крайне сложно найти живую компанию без единого упоминания в Интернете.

б) при многомиллиардных оборотах прибыль компании минимальна либо отсутствует – один из любимых аргументов налоговиков в пользу «транзитных операций» и «технических компаний»;

в) доходы компании меньше, чем стоимость реализованных в Ваш адрес товаров (работ, услуг) за тот же период (речь идет о пост-проверке поставщиков).
В таком случае, вероятно, контрагент занизил выручку, не уплатив с нее налоги.

👉 размер уплаченных налогов

Во-первых, обратите внимание на сами налоги. К примеру, налог на имущество и транспортный налог говорят о наличии на балансе компании имущества (у фирм-однодневок его, как понимаете, не бывает). Внушительный размер страховых взносов – о большом штате.

Во-вторых, сопоставьте размер уплаченных налогов с доходами. Если цена вопроса существенная – имеет смысл сравнить полученные цифры со среднеотраслевыми значениями: ФНС ежегодно публикует такие показатели.

О сроке на возврат переплаты

Управляющая компания применяла упрощенку. Денежные средства, поступившие от жильцов за коммунальные услуги, в доход не включала.
В декабре 2016 от налоговой компания узнала, что надо бы. И что ещё в 2013 превысила лимит по доходам.

Компания представила уточненку по УСН к уменьшению. Вот только возвращать переплату налоговики не захотели - три года с 2013 уже прошли🤷‍♀

Но суд не согласился с таким подходом - ведь о переплате компания узнала лишь в 2016, из письма налоговиков. Значит три года на возврат переплаты не прошли.

Постановление АС ПО 👉 https://kad.arbitr.ru/PdfDocument/5127b4f0-251c-4dd9-b1ae-58a9ef26d862/9525b5fc-cef9-4d3c-82ca-89482f67ea20/A12-37503-2017_20180801_Postanovlenie_kassacionnoj_instancii.pdf

К слову, с 2018 плата за коммуналку не включается в доход УК (п.4 ст.346.15 НК РФ).

#разбор_полетов

Методичка Росфинмониторинга по выявлению бенефициаров

http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_312897/

В перспективе 10–15 лет ФНС видит себя как сервисную службу, чья IT-инфраструктура тесно взаимодействует в режиме реального времени с «цифровыми процессами» внутри компании-налогоплательщика, в том же режиме проверяя корректность уплаты налогов («автоматическое выполнение налоговых обязательств без усилий»). 

https://www.kommersant.ru/doc/3827557

Осторожно: как из кредитора не стать инвестором

Компания возводила ТРЦ.
Строила на займы от учредителя (ИП на УСН) и связанных с ним лиц.

Инспекция решила, что это были не займы, а инвестиции: сроки возврата займа большие, а проценты незначительные (0,1-0,5%).
К тому же гасить займы и проценты стали только после начала выездной проверки, и никаких доходов в период стройки компания не получала (оно и понятно 🤷‍♀).
И вообще, результат стройки "по факту" будет принадлежать предпринимателю ввиду его участия в обществе.
А компанию создали только для того, чтобы вычеты по НДС заявить. ИП на УСН ведь сделать этого не может.

И доначислили НДС. С пенями и штрафом вышло ок.41 млн. руб.

Нижестоящие суды с этим согласились.

Но их поправила кассация. Стройка была реальная, компания зарегистрировала право собственности на объект и заключила договоры аренды. К тому же, ничего не мешало ИП сменить режим с УСН на ОСНО.

Постановление АС ЗСО👉 https://kad.arbitr.ru/PdfDocument/dbeb75b3-b711-48c3-a618-1ee1b9c5e382/2d047907-42ad-4851-a1f3-1098056a1020/A27-1647-2017_20180719_Postanovlenie_kassacionnoj_instancii.pdf

P.s. Осторожнее с невозвратными займами внутри группы.
Проценты с расходов по таким уже снимают на уровне ВС РФ (дело Русснефть-Брянск 👉 https://kad.arbitr.ru/PdfDocument/42cb8845-e9c1-4521-a0e4-016439c011ab/A09-2657-2016_20170816_Opredelenie.pdf)

#разбор_полетов

А Вы на что тратите кредиты?

Компания получила кредит АльфаБанка, чтобы закрыть кредит связанной компании.
Цель кредита была четко прописана в договоре. Да и сам налогоплательщик этого не скрывал - дал пояснения во время проверки.

Налоговики сняли проценты и курсовую разницу с расходов по налогу на прибыль. Не увидели связь с доходами.
Доначислили налог на прибыль 331 млн.руб., уменьшили убыток на 1,16 млрд.руб.

В суде налогоплательщик пытался доказать, что на самом деле погашал кредиторку перед связанной компанией. За транспортные услуги и услуги по приобретению авиабилетов🙄

Но суды не поверили.
Во-первых, документы эти "нашлись" лишь на стадии рассмотрения в суде.
Во-вторых, они противоречили данным учета и документам, представленным в ходе проверки.
В-третьих, налицо подконтрольность действий - документы подписывал один и тот же человек (ген директор в одной компании и директор по стратегическому развитию - в другой).

Постановление АС ПО👉 https://kad.arbitr.ru/PdfDocument/f1e80cc8-10d0-4a63-84ac-5075e55db06d/f43f3feb-621a-4858-82a8-47ed44510eee/A12-44438-2017_20181005_Postanovlenie_kassacionnoj_instancii.pdf

#разбор_полетов #проценты

С 2013 компания на УСН реконструировала здание.
В 3 кв.2016 работы были завершены.
Стоимость основных средств превысила лимит по УСН, и компания перешла на ОСНО.
В декларации по НДС указала вычеты по товарам, работам и услугам, приобретенным для реконструкции здания.

Но инспекция и суды отказали ей в этом. Спорные расходы компания несла в период применения УСН, а значит должна была учитывать входной НДС в стоимости товаров, работ, услуг.

За компанию вступились судьи ВС РФ и отправили дело на новое рассмотрение. Спорный объект введен в эксплуатацию в период применения ОСНО (3 кв. 2016), значит компания не успела отнести его стоимость на расходы по УСН. Переходные положения предусматривают, что в таком случае компания вправе претендовать на вычеты по НДС.

Определение ВС РФ 👉 https://kad.arbitr.ru/PdfDocument/9d6b9d7d-a8a4-4168-8f17-18666e809aa6/9467a117-16a0-43cc-8c1b-410277e6d115/A71-8418-2017_20180913_Opredelenie.pdf

P.s. Вчера появилось определение о прекращении дела на новом круге - компания отказалась от иска😳

#разбор_полетов #утрата_усн

Сдаете в аренду без ИП? Готовьтесь заплатить НДС

Физическое лицо сдавало в аренду офис и склад.
За год арендный доход составил 14,5 млн.руб.

Налоговики провели выездную проверку и признали деятельность предпринимательской - налицо систематическое получение дохода. Доначислили НДС 18%, пени, штраф за неуплату НДС и за непредставление декларации. В совокупности 4,25 млн.руб. (практически треть дохода😱).

Новоиспеченный предприниматель обратился в суд.
С самим доначислением спорить не стал, но не согласился со ставкой НДС - налоговики посчитали 18% вместо расчетной ставки 18/118.

ВС РФ поддержал налогоплательщика и направил дело на новое рассмотрение.

Определение ВС РФ не опубликовано (заседание проходило сегодня).

Карточка дела тут👉 https://kad.arbitr.ru/Card/6699ab44-5e50-4e04-99e7-46c1a8060e3c

#разбор_полетов #ндс