Формальное выделение компании
Компания ТамбовСтройМеханизация провела реорганизацию в форме выделения.
Правопреемнику достались запасы (щебень, песок, битум и т.п.) и кредиторка. Правда, существовал правопреемник недолго - вскоре ушел в банкротство.
Не удивительно, что налоговики посчитали реорганизацию искусственной. Решили, что единственной целью реорганизации было выведение активов и списание кредиторки с истекшим сроком исковой давности. Всё ради занижения базы по НДС и налогу на прибыль.
Но суды сказали, что не все так однозначно.
Ведь признаков преднамеренного банкротства выявлено не было.
Вновь выделенному юридическому лицу общество передало соотносимые активы и пассивы.
Да и позиция налоговиков была переменчива - запасы то передавались безвозмездно, то не передавались вовсе (отсутствие у налогоплательщика в таком объеме).
Что касается кредиторки - на момент ее передачи срок давности не истек (подумаешь, кредитор слился - это ведь еще не конец😂) и кредиторы общества могли в течение более чем двух лет заявить соответствующие требования к новому должнику.
«Оснований у налогоплательщика полагать, что данные кредиторы в течение более чем двух лет не воспользуются свои правом потребовать уплаты сумм долга не имелось».
Итог:-115,7 млн руб.
Постановление АС ЦО от 22.12.22 по делу №А64-3657/21
#разбор_полетов #выделение
@pronalog
Компания ТамбовСтройМеханизация провела реорганизацию в форме выделения.
Правопреемнику достались запасы (щебень, песок, битум и т.п.) и кредиторка. Правда, существовал правопреемник недолго - вскоре ушел в банкротство.
Не удивительно, что налоговики посчитали реорганизацию искусственной. Решили, что единственной целью реорганизации было выведение активов и списание кредиторки с истекшим сроком исковой давности. Всё ради занижения базы по НДС и налогу на прибыль.
Но суды сказали, что не все так однозначно.
Ведь признаков преднамеренного банкротства выявлено не было.
Вновь выделенному юридическому лицу общество передало соотносимые активы и пассивы.
Да и позиция налоговиков была переменчива - запасы то передавались безвозмездно, то не передавались вовсе (отсутствие у налогоплательщика в таком объеме).
Что касается кредиторки - на момент ее передачи срок давности не истек (подумаешь, кредитор слился - это ведь еще не конец😂) и кредиторы общества могли в течение более чем двух лет заявить соответствующие требования к новому должнику.
«Оснований у налогоплательщика полагать, что данные кредиторы в течение более чем двух лет не воспользуются свои правом потребовать уплаты сумм долга не имелось».
Итог:
Постановление АС ЦО от 22.12.22 по делу №А64-3657/21
#разбор_полетов #выделение
@pronalog
Когда осторожность чревата потерями
Компания Ялтаовощ строила многоквартирный дом со встроенными офисами.
Входной НДС аккумулировала на счете.
После ввода дома в эксплуатацию - заявила к вычету (в части, приходящейся на нежилые помещения, которые перешли в собственность компании).
Но налоговики сказали: поезд ушел, три года прошло🤷
Компания объясняла, что в моменте посчитать правильно пропорцию жилые/ нежилые нереально.
К тому же, до окончания стройки точно не знаешь - какие объекты останутся у застройщика, а какие заберут инвесторы.
Но суды отклонили доводы налогоплательщика.
Есть проектная документация, где указывается общая площадь жилых и нежилых объектов. Даже если конечная пропорция будет отличаться - есть механизм восстановаления НДС.
«Потенциальная возможность изменения доли общества при передаче/не передаче имущественных прав на нежилые помещения при проведении капитального строительства не может нивелировать действие правил п. 6 ст. 171, п. 2 ст. 173 НК РФ; в случае же фактического изменения такой доли ранее принятые налогоплательщиком к вычетам суммы НДС подлежат восстановлению на основании подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ".
Постановление АС ЦО от 20.12.22 по делу №А83-18712/21
#разбор_полетов #стройка
@pronalog
Компания Ялтаовощ строила многоквартирный дом со встроенными офисами.
Входной НДС аккумулировала на счете.
После ввода дома в эксплуатацию - заявила к вычету (в части, приходящейся на нежилые помещения, которые перешли в собственность компании).
Но налоговики сказали: поезд ушел, три года прошло🤷
Компания объясняла, что в моменте посчитать правильно пропорцию жилые/ нежилые нереально.
К тому же, до окончания стройки точно не знаешь - какие объекты останутся у застройщика, а какие заберут инвесторы.
Но суды отклонили доводы налогоплательщика.
Есть проектная документация, где указывается общая площадь жилых и нежилых объектов. Даже если конечная пропорция будет отличаться - есть механизм восстановаления НДС.
«Потенциальная возможность изменения доли общества при передаче/не передаче имущественных прав на нежилые помещения при проведении капитального строительства не может нивелировать действие правил п. 6 ст. 171, п. 2 ст. 173 НК РФ; в случае же фактического изменения такой доли ранее принятые налогоплательщиком к вычетам суммы НДС подлежат восстановлению на основании подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ".
Постановление АС ЦО от 20.12.22 по делу №А83-18712/21
#разбор_полетов #стройка
@pronalog
Налоговая практика юридической компании "Шаповалов Петров" ищет налогового юриста.
Подробнее - https://hh.ru/vacancy/76810100
#вакансия
Подробнее - https://hh.ru/vacancy/76810100
#вакансия
О том, как сейчас отбирают кандидатов на выездные проверки, и что делать, если компания попала в федеральный реестр потенциальных выгодоприбретателей.
Делитесь своим опытом в комментариях.
https://m.business-gazeta.ru/article/585553?erid=Pb3XmBtzt9B73pfcksN5dmtkpjeEh2rCTdc6idL
Делитесь своим опытом в комментариях.
https://m.business-gazeta.ru/article/585553?erid=Pb3XmBtzt9B73pfcksN5dmtkpjeEh2rCTdc6idL
БИЗНЕС Online
ФНС проводит политику быстроденег: «налоговые хулиганы» будут выявлены и наказаны
Старший партнер АНП Зенит о налоговом комплаенсе, когда единственный подходящий момент — сегодня
Экс-руководитель вправе обжаловать результаты налоговой проверки
Компания Триумф выступала застройщиком жилых домов.
На выездной проверке налоговики решили, что три подрядчика заявленные в документах работы не выполняли. Пересчитали экономию застройщика, доначислили с пенями и штрафами св. 74 млн руб.
Суды застройщик проиграл.
Налоговики стали банкротить компанию и попросили привлечь контролирующих лиц (в том числе экс-директора) к субсидиарке.
Тогда руководитель попытался пересмотреть результаты налогового спора. Но ему не дали, сказав, что никаких его прав решение не затрагивает.
Пришлось ВС РФ вмешаться.
"При недостатке у должника средств для покрытия долгов, что является характерной ситуацией для процедуры банкротства, негативные последствия нередко несут контролировавшие должника лица, привлеченные к субсидиарной ответственности».
О праве контролирующего лица участвовать при рассмотрении обособленного спора в банкротстве (где решается - включать или нет задолженность в реестр кредиторов), КС РФ уже высказывался ранее.
Проблема в том, что на этапе банкротства (когда есть вступившие в силу решения суда по налоговому спору) что-то объяснить по сути и размеру доначислений экс-руководитель уже не может.
Значит, должна быть возможность вступить в сам налоговый спор.
«Участие контролирующего должника лица в деле об оспаривании решения налогового органа в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, не лишает его права и на обжалование принятых по делу судебных актов.
Однако отсутствие такого права у контролирующего должника лица, лишенного возможности участия в таком деле, в том числе и по независящим от него обстоятельствам (например, в связи с тем, что уполномоченный орган обратился в арбитражный суд в рамках дела о банкротстве с заявлением о привлечении контролирующего лица к субсидиарной ответственности после рассмотрения дела об оспаривании решения налогового органа, как это имело место в настоящем деле), напротив, может привести к нарушению принципа равенства».
Итог: -74 млн руб.
Определение ВС РФ от 06.03.23 по делу №А54-2037/2017
П.с. Похожее дело (с той лишь разницей, что руководитель пыталась вступить в налоговый спор еще на этапе первой инстанции) - определение ВС РФ от 06.03.23 по делу №А51-5236/2022
#разбор_полетов #субсидиарка
@pronalog
Компания Триумф выступала застройщиком жилых домов.
На выездной проверке налоговики решили, что три подрядчика заявленные в документах работы не выполняли. Пересчитали экономию застройщика, доначислили с пенями и штрафами св. 74 млн руб.
Суды застройщик проиграл.
Налоговики стали банкротить компанию и попросили привлечь контролирующих лиц (в том числе экс-директора) к субсидиарке.
Тогда руководитель попытался пересмотреть результаты налогового спора. Но ему не дали, сказав, что никаких его прав решение не затрагивает.
Пришлось ВС РФ вмешаться.
"При недостатке у должника средств для покрытия долгов, что является характерной ситуацией для процедуры банкротства, негативные последствия нередко несут контролировавшие должника лица, привлеченные к субсидиарной ответственности».
О праве контролирующего лица участвовать при рассмотрении обособленного спора в банкротстве (где решается - включать или нет задолженность в реестр кредиторов), КС РФ уже высказывался ранее.
Проблема в том, что на этапе банкротства (когда есть вступившие в силу решения суда по налоговому спору) что-то объяснить по сути и размеру доначислений экс-руководитель уже не может.
Значит, должна быть возможность вступить в сам налоговый спор.
«Участие контролирующего должника лица в деле об оспаривании решения налогового органа в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, не лишает его права и на обжалование принятых по делу судебных актов.
Однако отсутствие такого права у контролирующего должника лица, лишенного возможности участия в таком деле, в том числе и по независящим от него обстоятельствам (например, в связи с тем, что уполномоченный орган обратился в арбитражный суд в рамках дела о банкротстве с заявлением о привлечении контролирующего лица к субсидиарной ответственности после рассмотрения дела об оспаривании решения налогового органа, как это имело место в настоящем деле), напротив, может привести к нарушению принципа равенства».
Итог: -74 млн руб.
Определение ВС РФ от 06.03.23 по делу №А54-2037/2017
П.с. Похожее дело (с той лишь разницей, что руководитель пыталась вступить в налоговый спор еще на этапе первой инстанции) - определение ВС РФ от 06.03.23 по делу №А51-5236/2022
#разбор_полетов #субсидиарка
@pronalog
Сельхоз имущество
Компания Овощевод применила льготу по налогу на имущество. Напомню, не облагается налогом имущество, используемое при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей переработке и реализации, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями (п.3 ст.346.1 НК РФ).
Налоговики решили, что нельзя.
По документам спорный объект поименован как здание управления, включен в перечень объектов, по которым налог уплачивается исходя из кадастровой стоимости.
И две инстанции с этим согласились.
А вот кассация поддержала налогоплательщика.
Компания занимается выращиванием овощей.
Спорное здание, помимо кабинетов, в границах своего конструктивного элемента имеет помещение для охлаждения собранной сельскохозяйственной продукции, её складирования и хранения. Для указанных выше целей в данных помещениях вмонтированы специальные холодильные установки (камеры).
Также в этом же помещении происходит непосредственная отгрузка и реализация сельскохозяйственной продукции, ее оплата (в случае наличного расчета).
Кроме того, в этом помещении хранятся кубики (субстракт) для рассады, используемые для последующей высадки в них и выращивании растений овощей, тара для упаковки овощей.
«При применении положении пункта 3 статьи 346.1 Налогового кодекса необходимо руководствоваться ее буквальным содержанием и разрешать вопрос о наличии соответствующей обязанности сельхозпроизводителя по уплате налога на имущество, исходя из конкретных обстоятельств дела, не ограничиваясь исключительно наименованием имущества без выяснения факта использования имущества по вышеуказанному назначению".
Итог:-0,076 млн руб.
Постановление АС ПО от 25.11.22 по делу №А55-4360/22
#разбор_полетов #сельхоз
@pronalog
Компания Овощевод применила льготу по налогу на имущество. Напомню, не облагается налогом имущество, используемое при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей переработке и реализации, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями (п.3 ст.346.1 НК РФ).
Налоговики решили, что нельзя.
По документам спорный объект поименован как здание управления, включен в перечень объектов, по которым налог уплачивается исходя из кадастровой стоимости.
И две инстанции с этим согласились.
А вот кассация поддержала налогоплательщика.
Компания занимается выращиванием овощей.
Спорное здание, помимо кабинетов, в границах своего конструктивного элемента имеет помещение для охлаждения собранной сельскохозяйственной продукции, её складирования и хранения. Для указанных выше целей в данных помещениях вмонтированы специальные холодильные установки (камеры).
Также в этом же помещении происходит непосредственная отгрузка и реализация сельскохозяйственной продукции, ее оплата (в случае наличного расчета).
Кроме того, в этом помещении хранятся кубики (субстракт) для рассады, используемые для последующей высадки в них и выращивании растений овощей, тара для упаковки овощей.
«При применении положении пункта 3 статьи 346.1 Налогового кодекса необходимо руководствоваться ее буквальным содержанием и разрешать вопрос о наличии соответствующей обязанности сельхозпроизводителя по уплате налога на имущество, исходя из конкретных обстоятельств дела, не ограничиваясь исключительно наименованием имущества без выяснения факта использования имущества по вышеуказанному назначению".
Итог:
Постановление АС ПО от 25.11.22 по делу №А55-4360/22
#разбор_полетов #сельхоз
@pronalog
Оттепель в уголовке за налоговые преступления
Ответственность за уклонение от уплаты налогов организацией в особо крупном размере (более 45 млн. р. за 3 года) и за сокрытие имущества от уплаты налогов в особо крупном размере (более 9 млн. р.) снижена с 6 до 5 лет лишения свободы максимально.
Это переводит данные преступления из категории тяжких в категорию преступлений средней тяжести.
Значит, сроки давности по ним уменьшатся с 10 до 6 лет после совершения преступления.
Истечение сроков давности является основанием для освобождения от уголовной ответственности.
Законопроект также запрещает возбуждать уголовное дело по налоговым преступлениям, если к этому моменту уже уплачены недоимка, пени и штраф.
Это должно прекратить практику, когда даже после уплаты налогов возбуждалось уголовное дело, затем оно прекращалось, но обвиняемый попадал в базы лиц, привлекавшихся к уголовной ответственности.
Ответственность за уклонение от уплаты налогов организацией в особо крупном размере (более 45 млн. р. за 3 года) и за сокрытие имущества от уплаты налогов в особо крупном размере (более 9 млн. р.) снижена с 6 до 5 лет лишения свободы максимально.
Это переводит данные преступления из категории тяжких в категорию преступлений средней тяжести.
Значит, сроки давности по ним уменьшатся с 10 до 6 лет после совершения преступления.
Истечение сроков давности является основанием для освобождения от уголовной ответственности.
Законопроект также запрещает возбуждать уголовное дело по налоговым преступлениям, если к этому моменту уже уплачены недоимка, пени и штраф.
Это должно прекратить практику, когда даже после уплаты налогов возбуждалось уголовное дело, затем оно прекращалось, но обвиняемый попадал в базы лиц, привлекавшихся к уголовной ответственности.
Многоходовка с завышением себестоимости
Компания Нефтехиммонтаж поставляла энергетическое оборудование на объекты Лукойл.
В ходе повторной выездной проверки налоговики доказали следующее.
Оборудование, приобретенное у реального поставщика по документам продано с небольшой наценкой технической компании.
Аналогичное оборудование от мнимых поставщиков реализовано реальному заказчику оборудования, но с более высокой себестоимостью.
Итог: - 112 млн руб.
Постановление АС ПО от 30.01.23 по делу №А55-5575/22
#разбор_полетов #однодневки
@pronalog
Компания Нефтехиммонтаж поставляла энергетическое оборудование на объекты Лукойл.
В ходе повторной выездной проверки налоговики доказали следующее.
Оборудование, приобретенное у реального поставщика по документам продано с небольшой наценкой технической компании.
Аналогичное оборудование от мнимых поставщиков реализовано реальному заказчику оборудования, но с более высокой себестоимостью.
Итог: - 112 млн руб.
Постановление АС ПО от 30.01.23 по делу №А55-5575/22
#разбор_полетов #однодневки
@pronalog
ИП-управляющий: как сумели отбиться
Компания Новоторг-ДВ заключила договор об оказании услуг по управлению с ИП.
⛔️ Регистрация ИП за два месяца до договора и снятие с учета через месяц после расторжения,
⛔️ работа по трудовому договору ранее (за 3 года до спорных взаимоотношений),
⛔️ дальнейшее снятие налички (92%),
⛔️ обеспечение всем необходимым (вспомогательный персонал, связь, рабочее место)
позволили налоговикам переквалифицировать отношения в трудовые.
Доначилили НДФЛ и взносы. Заодно признали доходом наличку, выданную ИП с кассы компании.
Но суды поддержали налогоплательщика, и вот почему:
✔️ отсутствие в договоре признаков трудового (режим работы и рабочего времени, подчинение правилам внутреннего трудового распорядка, болничные-отпускные и т.д.);
✔️ привязка вознаграждения ИП к выручке;
✔️ ИП оказывала услуги еще 11 компаниям (пусть и входящим в один холдинг), т.е. вела профессиональную деятельность;
✔️ до приглашения ИП, функции единоличного исполнительного органа оказывало ООО; после нее - другое ИП.
"Выводы инспекции о неэффективности избранного ООО «Новоторг-ДВ» метода управления и снижении рентабельности, показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, обусловленные обычными экономическими причинами, не могут опровергать наличие у сторон договора передачи полномочий исполнительного органа и не свидетельствуют о недобросовестном поведении налогоплательщика в рассматриваемых правоотношениях».
Итог:-12,5 млн руб.
Постановление АС ДВО от 18.01.23 по делу №А73-19134/21
#разбор_полетов #ип_управляющий
@pronalog
Компания Новоторг-ДВ заключила договор об оказании услуг по управлению с ИП.
⛔️ Регистрация ИП за два месяца до договора и снятие с учета через месяц после расторжения,
⛔️ работа по трудовому договору ранее (за 3 года до спорных взаимоотношений),
⛔️ дальнейшее снятие налички (92%),
⛔️ обеспечение всем необходимым (вспомогательный персонал, связь, рабочее место)
позволили налоговикам переквалифицировать отношения в трудовые.
Доначилили НДФЛ и взносы. Заодно признали доходом наличку, выданную ИП с кассы компании.
Но суды поддержали налогоплательщика, и вот почему:
✔️ отсутствие в договоре признаков трудового (режим работы и рабочего времени, подчинение правилам внутреннего трудового распорядка, болничные-отпускные и т.д.);
✔️ привязка вознаграждения ИП к выручке;
✔️ ИП оказывала услуги еще 11 компаниям (пусть и входящим в один холдинг), т.е. вела профессиональную деятельность;
✔️ до приглашения ИП, функции единоличного исполнительного органа оказывало ООО; после нее - другое ИП.
"Выводы инспекции о неэффективности избранного ООО «Новоторг-ДВ» метода управления и снижении рентабельности, показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, обусловленные обычными экономическими причинами, не могут опровергать наличие у сторон договора передачи полномочий исполнительного органа и не свидетельствуют о недобросовестном поведении налогоплательщика в рассматриваемых правоотношениях».
Итог:
Постановление АС ДВО от 18.01.23 по делу №А73-19134/21
#разбор_полетов #ип_управляющий
@pronalog
Отраслевой проект: БЛОГЕРЫ
Судя по новостным лентам, ФНС всерьез взялась за инфобизнес.
Оно и понятно - вычислить самых успешных и популярных представителей отрасли труда не составляет, доходы сопоставимы со средним бизнесом (о чем можно судить по размеру доначислений - в СМИ писали, что блогерше Лерчек доначислили 300 млн руб.).
А вот уровень структурирования бизнеса, да и в целом юридической грамотности - как правило, в зачаточном состоянии.
В лучшем случае это грубое дробление, чаще - прием платежей на личную карту без регистрации ИП и уплаты каких-либо налогов...
Судя по новостным лентам, ФНС всерьез взялась за инфобизнес.
Оно и понятно - вычислить самых успешных и популярных представителей отрасли труда не составляет, доходы сопоставимы со средним бизнесом (о чем можно судить по размеру доначислений - в СМИ писали, что блогерше Лерчек доначислили 300 млн руб.).
А вот уровень структурирования бизнеса, да и в целом юридической грамотности - как правило, в зачаточном состоянии.
В лучшем случае это грубое дробление, чаще - прием платежей на личную карту без регистрации ИП и уплаты каких-либо налогов...
Разные ставки по одному земельному участку
Пансионат с лечением Солнечная поляна применил пониженную ставку земельного налога (0,3% против 1,5%) в отношении части участка, на котором помимо объектов оздоровительного комплекса располагались объекты инженерной инфраструктуры ЖКХ (водозабор с охранной зоной, КНС с трубопроводами, газовая котельная и пр.).
Вышеуказанные объекты необходимы для деятельности общества как ресурсоснабжающей организации в сфере водоснабжения, водоотведения и теплоснабжения нескольких жилых поселков.
Две инстанции поддержали налогоплательщика.
Факт нахождения на спорном участке объектов инженерной инфраструктуры жкх доказан.
Налогоплательщик представил заключение кадастрового инженера, по которому получалось, что из общей площади земли 198 961 м2 на спорные объекты приходится 47 963 м2.
Но кассация решила, что применять разные ставки к частям одного участка нельзя. Надо выделять отдельные земельные участки под объектами ЖКХ.
Верховный Суд РФ не согласился с таким подходом.
"Пониженная ставка земельного налога для объектов жилищнокоммунального хозяйства введена законодателем, прежде всего, в целях обеспечения интересов граждан и организаций - потребителей коммунальных услуг, имея в виду нежелательность произвольного увеличения стоимости поставляемых им ресурсов».
Конкретного порядка и перечня документов НК РФ не содержит. Главное, чтобы была возможность достоверно определить площадь участка, занятого непосредственно объектами инженерной инфраструктуры
Таковыми могут быть:
✔️документированные сведения из ЕГРН,
✔️вступившие в законную силу судебные акты,
✔️оформленные в соответствии с законодательством кадастровые и технические паспорта объектов недвижимости,
✔️карты (планы) объектов землеустройства,
✔️планы земельных участков и т.п
"Формирование самостоятельных земельных участков под объектами жилищно-коммунального хозяйства зачастую является невозможным и (или) экономически нецелесообразным по объективным причинам из-за фактически сложившейся застройки, расположения инженерных сооружений, а сама возможность применения пониженной ставки налога - приобретет произвольный (селективный) характер вопреки принципу равенства".
Кадастровый инженер пояснил, что выделение отдельных участков под каждым объектом из основного участка затруднительно, т.к. объекты линейные и пересекаются между собой.
К тому же число участков после раздела составит больше 20..
Определение ВС РФ от 21.03.23 по делу №А41-88082/21
#разбор_полетов #застройщики #вс_рф
@pronalog
Пансионат с лечением Солнечная поляна применил пониженную ставку земельного налога (0,3% против 1,5%) в отношении части участка, на котором помимо объектов оздоровительного комплекса располагались объекты инженерной инфраструктуры ЖКХ (водозабор с охранной зоной, КНС с трубопроводами, газовая котельная и пр.).
Вышеуказанные объекты необходимы для деятельности общества как ресурсоснабжающей организации в сфере водоснабжения, водоотведения и теплоснабжения нескольких жилых поселков.
Две инстанции поддержали налогоплательщика.
Факт нахождения на спорном участке объектов инженерной инфраструктуры жкх доказан.
Налогоплательщик представил заключение кадастрового инженера, по которому получалось, что из общей площади земли 198 961 м2 на спорные объекты приходится 47 963 м2.
Но кассация решила, что применять разные ставки к частям одного участка нельзя. Надо выделять отдельные земельные участки под объектами ЖКХ.
Верховный Суд РФ не согласился с таким подходом.
"Пониженная ставка земельного налога для объектов жилищнокоммунального хозяйства введена законодателем, прежде всего, в целях обеспечения интересов граждан и организаций - потребителей коммунальных услуг, имея в виду нежелательность произвольного увеличения стоимости поставляемых им ресурсов».
Конкретного порядка и перечня документов НК РФ не содержит. Главное, чтобы была возможность достоверно определить площадь участка, занятого непосредственно объектами инженерной инфраструктуры
Таковыми могут быть:
✔️документированные сведения из ЕГРН,
✔️вступившие в законную силу судебные акты,
✔️оформленные в соответствии с законодательством кадастровые и технические паспорта объектов недвижимости,
✔️карты (планы) объектов землеустройства,
✔️планы земельных участков и т.п
"Формирование самостоятельных земельных участков под объектами жилищно-коммунального хозяйства зачастую является невозможным и (или) экономически нецелесообразным по объективным причинам из-за фактически сложившейся застройки, расположения инженерных сооружений, а сама возможность применения пониженной ставки налога - приобретет произвольный (селективный) характер вопреки принципу равенства".
Кадастровый инженер пояснил, что выделение отдельных участков под каждым объектом из основного участка затруднительно, т.к. объекты линейные и пересекаются между собой.
К тому же число участков после раздела составит больше 20..
Определение ВС РФ от 21.03.23 по делу №А41-88082/21
#разбор_полетов #застройщики #вс_рф
@pronalog
Учредитель простил долги
Разрез Задубровский Новый задолжал своему учредителю 512 млн руб.(по договорам цессии и при распределении активов связанной компании при ликвидации).
Учредитель внес права требования в качестве вклада в имущество.
Кредиторку списали с учета (совпадение должника и кредитора в одном лице) без налоговых последствий (пп.3.7 п.1 ст.251 НК РФ).
Налоговики не прошли мимо - включили спорные суммы в доход.
А суды засилили.
Решение о внесении вклада в имущество принято с целью освободить компанию от долгов.
"Вместе с тем по общему правилу внесение вкладов в имущество общества направлено на пополнение активов общества и не может преследовать в качестве единственной цели прекращение ранее возникших обязательств».
«В рассматриваемой ситуации при наличии двух обособленных хозяйственных операций – получение имущественного права требования и списание кредиторской задолженности в связи с совпадением должника и кредитора в одном лице – общество обязано было отразить указанную сумму во внереализационных доходах».
Итог: -51,1 млн руб.
Постановление АС ЗСО от 25.01.23 по делу №А27-8223/22
#разбор_полетов #кредиторка
@pronalog
Разрез Задубровский Новый задолжал своему учредителю 512 млн руб.(по договорам цессии и при распределении активов связанной компании при ликвидации).
Учредитель внес права требования в качестве вклада в имущество.
Кредиторку списали с учета (совпадение должника и кредитора в одном лице) без налоговых последствий (пп.3.7 п.1 ст.251 НК РФ).
Налоговики не прошли мимо - включили спорные суммы в доход.
А суды засилили.
Решение о внесении вклада в имущество принято с целью освободить компанию от долгов.
"Вместе с тем по общему правилу внесение вкладов в имущество общества направлено на пополнение активов общества и не может преследовать в качестве единственной цели прекращение ранее возникших обязательств».
«В рассматриваемой ситуации при наличии двух обособленных хозяйственных операций – получение имущественного права требования и списание кредиторской задолженности в связи с совпадением должника и кредитора в одном лице – общество обязано было отразить указанную сумму во внереализационных доходах».
Итог: -51,1 млн руб.
Постановление АС ЗСО от 25.01.23 по делу №А27-8223/22
#разбор_полетов #кредиторка
@pronalog
Амортизация: прямые или косвенные расходы?
Муромский стрелочный завод включил амортизацию в состав косвенных расходов.
Ведь часть оборудования используется не в одном, а в нескольких технологических процессах.
И достоверно посчитать долю износа, прямо относящуюся к конкретному виду продукции, нереально.
Но налоговики и суды решили, что это не повод уменьшать прямые расходы.
Основные средства непосредственно заняты и используются в производстве продукции, без данных основных средств производство и реализация этой продукции невозможны.
Значит амортизацию надо отнести в состав прямых расходов.
Доводы заявителя о необходимости привлечения большого количества счетных работников и проведения множества вычислений для точного определения расходов, приходящихся на остаток готовой продукции, суды отмели.
Ведь в бухучете общество могло и распределяло на себестоимость продукции амортизацию основных средств.
"Суды также учли, что ранее компания распределяла амортизацию на прямые и косвенные расходы и в налоговом учете.
Вместе с тем, доказательств изменения технологического процесса, вида выпускаемой продукции, а также состава основных средств Обществом не предоставлено".
Итог: -0,55 млн руб.
Постановление АС ВВО от 22.12.22 по делу №А11-14311/20
#разбор_полетов #амортизация
@pronalog
Муромский стрелочный завод включил амортизацию в состав косвенных расходов.
Ведь часть оборудования используется не в одном, а в нескольких технологических процессах.
И достоверно посчитать долю износа, прямо относящуюся к конкретному виду продукции, нереально.
Но налоговики и суды решили, что это не повод уменьшать прямые расходы.
Основные средства непосредственно заняты и используются в производстве продукции, без данных основных средств производство и реализация этой продукции невозможны.
Значит амортизацию надо отнести в состав прямых расходов.
Доводы заявителя о необходимости привлечения большого количества счетных работников и проведения множества вычислений для точного определения расходов, приходящихся на остаток готовой продукции, суды отмели.
Ведь в бухучете общество могло и распределяло на себестоимость продукции амортизацию основных средств.
"Суды также учли, что ранее компания распределяла амортизацию на прямые и косвенные расходы и в налоговом учете.
Вместе с тем, доказательств изменения технологического процесса, вида выпускаемой продукции, а также состава основных средств Обществом не предоставлено".
Итог: -0,55 млн руб.
Постановление АС ВВО от 22.12.22 по делу №А11-14311/20
#разбор_полетов #амортизация
@pronalog
А зачем проверяющих кормить?
Муромский стрелочный завод списал представительские расходы на прием специалистов по аккредитации и сертификации.
Представил полный комплект подтверждающих документов:
✔️заявки на прибытие (встречу) представителей,
✔️акты о представительских расходах на проведение мероприятия по приему представителей,
✔️приказы о проведении переговоров,
✔️сметы расходов на проведение приема представителей,
✔️планы-меню,
✔️авансовые отчеты,
✔️кассовые чеки от предприятий общепита,
✔️служебные записки об организации деловых переговоров;
✔️отчеты об отнесении затрат к представительским расходам, связанным с деловым приемом представителей.
Но суды решили, что проведение проверочных мероприятий госорганизациями не связано с целями несения представительских расходов - развитие партнерских отношений между участниками рынка.
К тому же в рамках встречки налоговики установили расхождения по количеству и датам принятия представителей.
«Материалы выездной налоговой проверки не содержат доказательств того, должностные лица осуществляли в проверяемый период какие-либо иные функции кроме контрольных, равно как и доказательств того, что должностные лица указанных организаций находились на территории Общества с целью обсуждения условий дальнейшего сотрудничества, согласования сроков проведения работ и прочих условий договоров".
Итог: -0,3 млн руб.
Постановление АС ВВО от 22.12.22 по делу №А11-14311/2020
#разбор_полетов #представительские
@pronalog
Муромский стрелочный завод списал представительские расходы на прием специалистов по аккредитации и сертификации.
Представил полный комплект подтверждающих документов:
✔️заявки на прибытие (встречу) представителей,
✔️акты о представительских расходах на проведение мероприятия по приему представителей,
✔️приказы о проведении переговоров,
✔️сметы расходов на проведение приема представителей,
✔️планы-меню,
✔️авансовые отчеты,
✔️кассовые чеки от предприятий общепита,
✔️служебные записки об организации деловых переговоров;
✔️отчеты об отнесении затрат к представительским расходам, связанным с деловым приемом представителей.
Но суды решили, что проведение проверочных мероприятий госорганизациями не связано с целями несения представительских расходов - развитие партнерских отношений между участниками рынка.
К тому же в рамках встречки налоговики установили расхождения по количеству и датам принятия представителей.
«Материалы выездной налоговой проверки не содержат доказательств того, должностные лица осуществляли в проверяемый период какие-либо иные функции кроме контрольных, равно как и доказательств того, что должностные лица указанных организаций находились на территории Общества с целью обсуждения условий дальнейшего сотрудничества, согласования сроков проведения работ и прочих условий договоров".
Итог: -0,3 млн руб.
Постановление АС ВВО от 22.12.22 по делу №А11-14311/2020
#разбор_полетов #представительские
@pronalog
НДС в убытках
Компания Трансстрой ДВ не сумела оспорить НДС, доначисленный по результатам выездной.
Попытались отразить в расходах, в качестве убытка - но опять получили отказ.
"Термин «начисленный налог» в НК РФ не определяется, но исходя из сложившейся судебной практики таковым является налог, отраженный налогоплательщиком в представляемых им налоговых декларациях в качестве подлежащего уплате».
Итог: -8,0 млн руб.
Постановление АС ДВО от 17.01.23 по делу №А73-748/22
#разбор_полетов #убытки
@pronalog
Компания Трансстрой ДВ не сумела оспорить НДС, доначисленный по результатам выездной.
Попытались отразить в расходах, в качестве убытка - но опять получили отказ.
"Термин «начисленный налог» в НК РФ не определяется, но исходя из сложившейся судебной практики таковым является налог, отраженный налогоплательщиком в представляемых им налоговых декларациях в качестве подлежащего уплате».
Итог: -8,0 млн руб.
Постановление АС ДВО от 17.01.23 по делу №А73-748/22
#разбор_полетов #убытки
@pronalog
Земли под ИЖС и льготная ставка: что изменилось с 2020 года
Были у компании Тишина земельные участки под ИЖС. Земельный налог платили по ставке 0,3% (2020 год).
Один из участков размежевали на 291 и продали физикам.
Налоговики пересчитали налог по ставке 1,5%.
Ведь с 2020 в НК РФ внесли прямой запрет на применении пониженной ставки для участков ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности.
Две инстанции поддержали проверяющих.
Но кассация решила, что сама по себе принадлежность земли коммерческой организации не означает его использование в предпринимательской деятельности🤔
Главное - вид разрешенного использования участка и назначение возводимых на нем объектов.
А для случаев, когда дом на участке так и не построили - работают повышающие коэффициенты (помним позицию ВС РФ по делам Корнер и ВИТ-Строй).
Но на этот раз ВС РФ поддержал налоговиков.
«Начиная с 2020 года в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для возведения объектов индивидуального жилищного строительства (п. 29 ст.1 ГрК РФ), воля законодателя направлена на предоставление государственной поддержки непосредственно гражданам, которым приобретенные (предоставленные) для индивидуального жилищного строительства земельные участки принадлежат на соответствующем праве, осуществляющим строительство для удовлетворения собственных нужд, связанных с проживанием.
Коммерческие организации исключены из числа субъектов, которые вправе применять пониженную ставку налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, даже в случаях, когда они осуществляют возведение объектов индивидуального жилищного строительства на принадлежащих им участках для реализации в последствии построенных объектов гражданам".
И тем более, когда жилищное строительство коммерческая фирма на участках не ведет и не планирует, а земли купили как активы, рассчитывая на получение прибыли от их реализации, либо на использование земельных участков в качестве объектов залога (ипотеки) и т.п.
Итог: -13,1 млн руб.
Определение ВС РФ от 28.03.23 по делу №А41-94065/21
#разбор_полетов #застройщики #вс_рф
@pronalog
Были у компании Тишина земельные участки под ИЖС. Земельный налог платили по ставке 0,3% (2020 год).
Один из участков размежевали на 291 и продали физикам.
Налоговики пересчитали налог по ставке 1,5%.
Ведь с 2020 в НК РФ внесли прямой запрет на применении пониженной ставки для участков ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности.
Две инстанции поддержали проверяющих.
Но кассация решила, что сама по себе принадлежность земли коммерческой организации не означает его использование в предпринимательской деятельности🤔
Главное - вид разрешенного использования участка и назначение возводимых на нем объектов.
А для случаев, когда дом на участке так и не построили - работают повышающие коэффициенты (помним позицию ВС РФ по делам Корнер и ВИТ-Строй).
Но на этот раз ВС РФ поддержал налоговиков.
«Начиная с 2020 года в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для возведения объектов индивидуального жилищного строительства (п. 29 ст.1 ГрК РФ), воля законодателя направлена на предоставление государственной поддержки непосредственно гражданам, которым приобретенные (предоставленные) для индивидуального жилищного строительства земельные участки принадлежат на соответствующем праве, осуществляющим строительство для удовлетворения собственных нужд, связанных с проживанием.
Коммерческие организации исключены из числа субъектов, которые вправе применять пониженную ставку налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, даже в случаях, когда они осуществляют возведение объектов индивидуального жилищного строительства на принадлежащих им участках для реализации в последствии построенных объектов гражданам".
И тем более, когда жилищное строительство коммерческая фирма на участках не ведет и не планирует, а земли купили как активы, рассчитывая на получение прибыли от их реализации, либо на использование земельных участков в качестве объектов залога (ипотеки) и т.п.
Итог: -13,1 млн руб.
Определение ВС РФ от 28.03.23 по делу №А41-94065/21
#разбор_полетов #застройщики #вс_рф
@pronalog
Застройщики: кредиторку в доход
Спецзастройщик Аква строил дома.
Сидел на упрощенке. В силу особенностей учета застройщиков доходом признается лишь так называемая «экономия застройщика», что позволяет укладываться в лимиты.
Несмотря на наличие средств дольщиков, компания не спешила погашать кредиторку за земельный участок и строительные работы. Вместо этого выдавали займы.
А вот экономию застройщика считали методом начисления.
Налоговики решили, что в расходы по строительству дома должны быть включены только оплаченные расходы и только за счет средств дольщиков.
Пересчитали экономию застройщика.
«По результатам окончания инвестиционной деятельности – окончания строительства и передачи помещений дольщикам, средства дольщиков так и не были использованы обществом по своему целевому назначению (строительство дома) – на оплату работ и земельного участка в части кредиторской задолженности, т. е. фактически были сэкономлены, следовательно, денежные средства собранные для этих целей остались в распоряжении застройщика в части неоплаченных работ и земельного участка и утратили статус целевого финансирования, поскольку не связаны со строительством объекта в рамках заключенных с дольщиками договором».
Итог: -13,5 млн руб.
Постановление АС СКО от 27.12.22 по делу №А53-40381/20
#разбор_полетов #застройщики
@pronalog
Спецзастройщик Аква строил дома.
Сидел на упрощенке. В силу особенностей учета застройщиков доходом признается лишь так называемая «экономия застройщика», что позволяет укладываться в лимиты.
Несмотря на наличие средств дольщиков, компания не спешила погашать кредиторку за земельный участок и строительные работы. Вместо этого выдавали займы.
А вот экономию застройщика считали методом начисления.
Налоговики решили, что в расходы по строительству дома должны быть включены только оплаченные расходы и только за счет средств дольщиков.
Пересчитали экономию застройщика.
«По результатам окончания инвестиционной деятельности – окончания строительства и передачи помещений дольщикам, средства дольщиков так и не были использованы обществом по своему целевому назначению (строительство дома) – на оплату работ и земельного участка в части кредиторской задолженности, т. е. фактически были сэкономлены, следовательно, денежные средства собранные для этих целей остались в распоряжении застройщика в части неоплаченных работ и земельного участка и утратили статус целевого финансирования, поскольку не связаны со строительством объекта в рамках заключенных с дольщиками договором».
Итог: -13,5 млн руб.
Постановление АС СКО от 27.12.22 по делу №А53-40381/20
#разбор_полетов #застройщики
@pronalog
Небольшое уточнение!
Для участия в розыгрыше оставьте под этим постом комментарий "ХОЧУ НА СЕМИНАР"
Итоги подведём 06.04 в 19:00
Для участия в розыгрыше оставьте под этим постом комментарий "ХОЧУ НА СЕМИНАР"
Итоги подведём 06.04 в 19:00