Меры поддержки бизнеса и экономики: краткий обзор всех принятых документов на 8 марта 2022 года

Малый бизнес сможет воспользоваться кредитными каникулами и льготными кредитами. Появится возможность менять цену, сроки и другие существенные условия госконтрактов, но для этого придется получать специальное разрешение. Послабления и преференции введены для IT-компаний, сельскохозяйственных организаций, автопроизводителей и др. Рассказываем об этих и других мерах поддержки бизнеса, принятых на 8 марта 2022 года.

Читайте здесь.

@shortreadlaw

Новые меры поддержки бизнеса от кабмина на фоне санкций:
➡️ Повышенный транспортный налог в 2022-м будет считаться с 10 млн руб., а не с 3 млн.
➡️ Граждан освободят от уплаты подоходного налога с процентов по вкладам более 1 млн руб. за 2021–2022 годы.
➡️ При расчете налога на имущество организаций будет сохранена оценка кадастровой стоимости на начало текущего года.
➡️ Российским АО разрешат не раскрывать часть информации о себе.
➡️ Будет зафиксирован курс инвалюты для расчета «тонкой капитализации».

2_5280529051956549412.pdf

Есть десятилетия, когда ничего не происходит.
И недели, за которые происходят десятилетия

Информации в последние дни очень много.
Свели все налоговые поправки в один пост.

✅ Само по себе выделение IT-направления - не дробление. ФНС обещает за это не наказывать 👉https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/docs/12046264/

◻️ Амнистия по экономическим преступлениям лёгкой и средней тяжести (за первый раз) 👉 https://sozd.duma.gov.ru/bill/88350-8#bh_note

✅ в 2022-23 "живые" компании смогут возместить НДС ускоренно и без банковских гарантий или поручительства. Но не более суммы налогов и взносов, уплаченных за предыдущий год 👉

✅ с 09.03.22-31.12.23 повышенных пеней (1/150 ставки со второго месяца просрочки) не будет. В том числе по недоимке, возникшей до 09.03.22

✅ сделка не будет контролируемой, если сторона применяет инвест налоговый вычет. Но только в 2022-24.

✅ лимит по контролируемым сделкам подняли с 60 млн. до 120 млн. Бессрочно

✅ уберут штрафы за непредставление доков по КИК за 2020-2021 (500 тыс. руб., 1 млн. руб.)

✅ уберут штрафы за неуплату налогов по контролируемым сделкам (доходы/ расходы за 2022-23)

✅ за 2021-2022 НДФЛ с доходов по вкладам не платим.
Да и после формулу привяжут к максимальной из ключевых ставок на начало каждого месяца (а не на 01.01)

✅ кадастровую стоимость на 2023-24 зафиксируют на уровне 01.01.22

✅ 0% ставка НДС для туристического бизнеса на 20 кварталов

✅ обнуление налога на прибыль для аккредитованных IT-компаний (вместо 3%) в 2022-24гг.

✅ при прощении займов иностранными компаниями в 2022 - налог на прибыль платит не придется

✅ фиксация курса валют для правил "тонкой капитализации" (не больше курса на 01.02.22)

✅ право в 2022 перейти на уплату налога на прибыль "по факту", но ежемесячно

✅ "бумажные" курсовые разницы уберут (2022-24)

✅ уберут НДФЛ с мат.выгоды (2022-23)

✅ НДФЛ не будет облагаться получение имущества и имущественных прав (в т.ч ценных бумаг) от КИК.
При дальнейшей продаже можно будет учесть расходы КИК

✅ налогом на роскошь будут облагаться авто стоимостью выше 10 млн. руб.


✅ ‌Уголовные дела по налоговым статьям будут возбуждать только по материалам налоговиков (как это было в 2011-2014). По старым делам - порядок прежний.

✅ ‌До 01.06.22 налоговики не будут блокировать счета. Если есть риск сокрытия активов - смогут, но с согласия вышестоящей налоговой.

✅ ‌С 09.03.22 ФНС не будет инициировать банкротство налогоплательщиков

✅ ‌Запущен 4 этап амнистии капитала. Раскрыть можно любые финансовые активы, в т.ч. наличку. Но надо всё вернуть в страну. Обещают не взимать налоги (кроме НДФЛ с прибыли КИК) и штрафы по валютному законодательству; не привлекать к налоговой, административной и уголовной ответственности. Время есть до 28.02.23.

✅ ‌Новый льготный налоговый режим на Курилах

✅ ‌С 01.03.22 продажа золота физ.лицам не облагается НДС.

✅ ‌С 2023 производители и розничные продавцы ювелирных изделий НЕ смогут применять УСНО и патент.

✅ ‌С 28.02.22 ключевая ставка увеличена до 20%, с ней - повышенные пени и % за несвоевременный возврат налогов и пр. завязанные на ставке нормы.


Пост в закрепе, будем обновлять.

Нужен такой же пост по валютному законодательству?

Необоснованная налоговая выгода, на стороне бюджета

Компания Технология строительства МСМ-1 купила недвижку. Возместила НДС 25,2 млн. руб.

На выездной налоговики увидели, что продавец НДС по сделке не уплатил.
Попросили покупателя НДС вернуть.

Тогда продавец пошел и заплатил НДС 25,2 млн. руб.

Логично предположить, что теперь вопросы налоговиков к покупателю должны были отпать?

Но нет.

"У каждой из сторон сделки (покупателя и продавца) установлена своя обязанность по уплате спорной суммы НДС, которая не связана друг с другом и обусловлена различными обстоятельствами".

"Двойного начисления и взыскания НДС в данном случае не возникает, поскольку контрагент - продавец исполнил обязанность по уплате налога в порядке установленном налоговым законодательством на основании не признанной недействительной сделки по купле-продаже недвижимого имущества, а его покупатель - заявитель будет уплачивать недоимку, начисленную по результатам проведенной в отношении него выездной налоговой проверки, обе обязанности являются различными, имеют разные основания и не корреспондируют друг с другом"🤯


Итог: -25,2 млн. руб.

Постановление АС МО от 24.12.21 по делу #А40-75305/2021 тут

#разбор_полетов
@pronalog

Лайфхак: как обойти глубину проверки в три года🤬

На выездной проверке компании Флот Марин налоговики увидели, что компания не погасила иностранные займы.
Один заимодавец ликвидировался, другой - простил долг.

Это было давно и не правда, - сказал налогоплательщик. Периоды выходят за рамки проверки (2013-14)🤷‍♀

Но это не помешало инспекции включить суммы кредиторки в доход в 2015-16 (причем по курсу на 31.12.15, 31.12.16).
Как итог - компания слетела с упрощенки.

И суды поддержали.

"Поскольку спорные суммы фактически являлись доходами иных периодов, предшествующих периоду проверки, но были выявлены в период проведения налоговой проверки, то они формируют налоговую базу по налогу на прибыль организаций того периода, в котором выявлены (2015 - 2016 годы), что согласуется с положениями пункта 10 статьи 250, подпункта 6 пункта 4 статьи 271 НК РФ".

Итог: -37,2 млн. руб.

Постановление АС ДВО от 23.12.21 по делу #А59-3259/20 👉 тут

#разбор_полетов #процедура
@pronalog

Поставьте 👍, если интересно почитать кассационную жалобу в ВС РФ по делу Корнер - выложу здесь)

Делюсь)

Форму документа повзаимствовали у @rbevzenko на канале @pishemvsud

Судебного акта мало

Компания Строй-ком выполняла строительные работы.

Возник спор с заказчиком.
Строительная экспертиза показала, что часть работ в актах выполнялась, но другой компанией.
Суд взыскал эту сумму в качестве неосновательного обогащения.

Подрядчик решил скорректировать базу по НДС.
Но налоговики (и суды) не дали.

Бумажка нужна. Судебного акта мало.

"В рассматриваемом случае стороны не заключали соглашение об изменении объема выполненных работ (волеизъявление сторон на изменение объема работ отсутствует) и корректировочные счет - фактуры не составлялись.

Наличие указанного обществом судебного решения о взыскании с него сумм неосновательного обогащения не является двусторонним документом и не заменяет собой согласие подрядчика на изменение объема выполненных работ".

Итог: -2,45 млн. руб.

Постановление АС ПО от 21.12.21 по делу #А65-7803/21 👉 тут

#разбор_полетов #стройка
@pronalog

Обновили пост по налоговым поправкам

Дробление и учет переплаты:
лёд тронулся?

Компанию обвинили в дроблении. Доходы 11 упрощенщиков объединили и начислили налоги по ОСНО (с пенями и штрафом более 500 млн. руб.).
Отбить в суде удалось лишь треть.

Решили вернуть переплату по УСН. Налоговики отказали, сославшись на пропуск трехлетнего срока (с момента уплаты).

Три инстанции поддержали налогоплательщиков.
О том, что уплатили лишнего узнали только после принятия решения по выездной проверке основной компании.

Но ВС РФ (сразу четыре упрощенщика прошли) считает иначе.
Судьям не понравилось, что основная компания доначисления не погасила и ушла в банкротство.
А тут ещё и из бюджета хотят забрать..

"Поскольку ущерб, причиненный бюджетам публично-правовых образований в результате совместных действий участников группы, в том числе общества «МДС», остается не возмещенным в полном объеме, заявитель по настоящему делу не является лицом, чьи права и законные интересы нарушены в сложившейся ситуации, и не вправе требовать возврата упомянутых сумм налога".

Но вот этот вывод суда должен помочь другим налогоплательщикам:

"Суммы налогов, уплаченные участниками группы в отношении дохода от искусственно разделенной деятельности должны учитываться при определении размера
налоговой обязанности по общей системе налогообложения налогоплательщика - организатора группы и по общему правилу не могут считаться уплаченными излишне (безосновательно)".

Да и в деле самих налогоплательщиков, похоже, не все потеряно: налоговики должны пересчитать недоимку по основной компании (с пенями и штрафами) с учётом переплаты по упрощенке.

Итог: -5,8 млн руб.

Определения СК РФ от 23.03.22 по делам #А66-1193/2019 и #А66-1735/19 👉 тут и 👉тут

#разбор_полетов
@pronalog

Налоговые меры поддержки: НДС можно будет возмещать за 11 дней, а пени не будут считать по удвоенной ставке

Совет Федерации одобрил законопроект с налоговыми мерами поддержки бизнеса и граждан. Кому и какие налоги можно будет не платить? Какие компании смогут возместить НДС в заявительном порядке, то есть в ускоренном режиме? В каком размере придется платить пени, если у компании возникла налоговая недоимка?

Рассказывает старший партнер Юридической компании АНП Зенит, автор телеграм-канала НалогPRO Гузель Валеева.

Читайте здесь.

@shortreadlaw

Сам себе эксперт

Компания ТПК Полимер-пласт занималась изготовлением пластиката.

Основное сырье (пластификатор марки ДОФ) заменяли аналогами (ДЭС, ДИС, ДЭФ).

Инспекция посчитала, что аналоги в производстве не использовали, и убрала их стоимость с расходов.

Но компания сумела оспорить доначисления.

Для этого собрала весомый пакет внутренних документов и провела две экспертизы: техническую (что без аналогов не могли) и бухгалтерскую (что цены и объемы соответствуют первичке).

"При проведении проверки налоговым органом осмотр места производства пластиката не проводился, однако в отсутствие специальных познаний в области производства пластикатов и в отсутствие сведений о технологическом процесса производства пластиката, без привлечения специалиста, налоговый орган пришел к выводу о том, что пластификаторы ДЭС, ДИС и ДЭФ, которые ежемесячно, на протяжении 2014-2016 годов отпускались обществом в производство в общем количестве более195 тонн, не были использованы при изготовлении продукции, а лишь были перемещены из одного подразделения организации в другое".

Итог: -3,3 млн. руб.

Постановление АС УО от 07.12.21 по делу #А07-23578/19 👉 тут

#разбор_полетов
@pronalog

ФНС России с 25.03.2022 по 03.03.2025 включила мораторий на назначение и проведение выездных (повторных выездных) налоговых проверок аккредитованных IT-организаций.

Назначение и проведение проверок таких организаций возможно только с согласия руководителя (зам. руководителя) вышестоящего налогового органа, руководителя (зам. руководителя) ФНС России.

Начатые до 25.03.2022 выездные налоговые проверки должны быть завершены в установленном порядке. При этом продление срока таких ВНП (по п.6 ст.89 НК РФ) или их приостановление (по п.9 ст.89 НК РФ) не осуществляется.

🗓30 марта │Семинар в online-формате
«Практика реализации валютных операций в текущих условиях. Рекомендации по минимизации рисков для участников ВЭД»

💡В программe:
— Анализ текущих изменений в законодательной базе в области валютного регулирования и валютного контроля в РФ
— Функционирование систем SWIFT и СПФС
— Практика расчетов в альтернативных валютах (юань, лира, индийский рупий и др.)
— Разбор антикризисных работающих инструментов по хеджированию валютных рисков
— Ответы на вопросы

🏷Стоимость участия с промокодом «КОМПАС ВЭД» - 7000₽ (9 000₽)

📌Подробнее о мероприятии: https://clck.ru/e54x3

Выбытие = списание с учёта

Компания Морская дирекция арендовала земельный участок, разместила на нем стоянку.

А потом собственник участка сменился и не захотел продлевать аренду.
Через суд обязал компанию освободить участок.

По мировому соглашению активы пришлось оставить, в счёт уплаты неосновательного обогащения.

А вот находящиеся на земельном участке иные объекты (дорожное покрытие, ливневка, незавершённое строительство) пришлось и вовсе подарить.

Налоговики увидели безвозмездную реализацию и доначислили НДС.

Компания пыталась поспорить с периодом.
Настаивала, что дата такой безвозмездной реализации неотделимых улучшений - дата передачи самой земли.

Но суды поддержали инспекцию.

"Момент возвращения новому владельцу земельного участка, ранее арендованного у иного собственника, не является моментом определения налоговой базы по безвозмездной реализации неотделимых улучшений.

Такая реализация является состоявшейся после
выбытия неотделимых улучшений из собственности общества, а именно, после их списания в качестве объекта основных средств и объектов незавершенного строительства в 4 квартале 2018 года".

Итог: -12,7 млн. руб.

Постановление АС ЦО от 13.01.22 по делу #А83-20406/20 👉 тут

#разбор_полетов
@pronalog

Как отстоять перевозки

Компания ФэтИнвест продавала подсолнечное масло. Для доставки нанимала перевозчика (на ЕНВД).

Инспекция увидела взаимозависимость компаний, недочёты в ТТН и актах (не все графы заполнены). Сделала вывод, что расходы завышены.

Дело прошло целых (!!!) три круга, пока налогоплательщик отстоял право на расходы.

Для подтверждения перевозок налогоплательщик представил весомый пакет документов:
✅ договор на перевозку грузов,
✅ транспортные накладные,
✅ международные товарно-транспортные накладные CMR,
✅ путевые листы,
✅ акты

С реальностью перевозок инспекция не спорила. Расчетный метод при этом не применила.

К тому же, судебная экспертиза подтвердила, что стоимость транспортных услуг не завышена.

Итого: -3,7 млн. руб.

Постановление АС ЦО от 23.11.21 по делу #А62-6961/16 👉 тут

#разбор_полетов #однодневки #транспорт
@pronalog

Порчу сырья надо подтвердить

Компания Самарский хлебозавод #2 списала на расходы стоимость испорченного сырья.
60 млн. руб.

Налоговики усомнились в реальности расходов.
Да и кладовщик с инженером-технологом не подтвердили наличие потерь.

Суд первой инстанции поддержал налогоплательщика.

В качестве подтверждения представили инвентаризационную опись, сличительные ведомости, акт о списании, экспертное заключение и т.д.

Компания пояснила, что проводилась работа по разработке новых рецептур для кондитерского производства.
В последующем происходила работа по частичному переоснащению производственных мощностей завода, получению соответствующих деклараций, сертификатов и прочей разрешительной документации.
Не всё удалось сделать, потому были потери.

К тому же сама сфера - производство скоропортящихся продуктов - предполагает порчу и сырья (за 5 лет-то).

Но вышестоящие инстанции с этим не согласились.

При списании сырья (представляющего опасность для людей, животных и окружающей среды) Роспотребнадзор или Россельхознадзор не приглашали.

"Распорядительные и (или) другие документы на списание потерь, документы по установлению брака товара, потери его качества, изменения упаковки, истечения срок годности, по обнаружению на складе хищения, недостачи при приемке продукции и др. налогоплательщиком не представлены".

Как и документы по вывозу и утилизации.

Были нарекания и к экспертизе.

"Выводы эксперта не подтверждены документально (отсутствуют фотоснимки повреждённой тары, фотоснимки мест хранения продукции, подробные результаты лабораторного исследования исследованного сырья).

Все выводы эксперта сделаны в результате визуального осмотра.

В заключениях эксперта не указано общее количество исследованного сырья: адрес места складирования сырья; отсутствует точный адрес места проведения экспертиз".

Итог: -14,4 млн. руб.

Постановление АС ПО от 04.03.22 по делу #А55-12996/21 👉 тут

#разбор_полетов #производство
@pronalog

ВС РФ поддержал нас в деле компании Корнер👏👏👏