Преюдиция в налоговых делах
Соликамский магниевый завод отчитался по выплатам сотрудникам (2-НДФЛ).
Но в одной справке закралась досадная ошибка. Если налог не смогли удержать - в графе "признак" нужно поставить 1, а не 2 (с 2021 года этот порядок отменили).
Налоговики поспешили оштрафовать - как саму компанию, так и главбуха.
Штраф на компанию в арбитраже оспорили. Ведь ошибка была лишь в этой ячейке, что никак не препятствовало налоговому контролю.
А вот суды общей юрисдикции (вплоть до ВС РФ) были непреклонны. Ссылки на преюдицию тоже не восприняли.
Пришлось КС РФ вмешаться в дело.
"Если во вступившем в законную силу судебном акте действия (бездействие) организации – налогового агента, обусловленные соответствующими действиями (бездействием) ее должностного лица, не получили правовую квалификацию в качестве налогового правонарушения в соответствии с НК РФ, правоприменительные органы обязаны при наличии на то причин специально обосновать возможность применения этой нормы – с учетом указанного обстоятельства – в отношении такого должностного лица".
Постановление КС РФ от 12.05.2021 #17-П 👉 тут
#разбор_полетов #кс_рф
@pronalog
Соликамский магниевый завод отчитался по выплатам сотрудникам (2-НДФЛ).
Но в одной справке закралась досадная ошибка. Если налог не смогли удержать - в графе "признак" нужно поставить 1, а не 2 (с 2021 года этот порядок отменили).
Налоговики поспешили оштрафовать - как саму компанию, так и главбуха.
Штраф на компанию в арбитраже оспорили. Ведь ошибка была лишь в этой ячейке, что никак не препятствовало налоговому контролю.
А вот суды общей юрисдикции (вплоть до ВС РФ) были непреклонны. Ссылки на преюдицию тоже не восприняли.
Пришлось КС РФ вмешаться в дело.
"Если во вступившем в законную силу судебном акте действия (бездействие) организации – налогового агента, обусловленные соответствующими действиями (бездействием) ее должностного лица, не получили правовую квалификацию в качестве налогового правонарушения в соответствии с НК РФ, правоприменительные органы обязаны при наличии на то причин специально обосновать возможность применения этой нормы – с учетом указанного обстоятельства – в отношении такого должностного лица".
Постановление КС РФ от 12.05.2021 #17-П 👉 тут
#разбор_полетов #кс_рф
@pronalog
Срок на возврат переплаты по взносам
ИП Конищев А.А. платил страховые взносы (1% с доходов) без учёта расходов.
После того, как практика поменялась - обратился в ПФР за пересчетом взносов.
Но фонд возвращать переплату не захотел, сославшись на пропуск трехлетнего срока.
Три инстанции поддержали предпринимателя.
Ведь о переплате предприниматель мог узнать не ранее выхода положительного Постановления КС РФ (27-П от 30.11.16), как раз перевернувшего практику.
Но ВС РФ решил иначе.
КС РФ не признал нормы неконституционными, а всего лишь растолковал их🤷♀
Раз так - предприниматель должен был знать о переплате в момент уплаты.
С этой даты и считать три года😏
Итог: -0,1 млн. руб.
Определение ВС РФ от 21.05.2021 по делу #А50-36354/19 👉 тут
#разбор_полетов #вс_рф
@pronalog
ИП Конищев А.А. платил страховые взносы (1% с доходов) без учёта расходов.
После того, как практика поменялась - обратился в ПФР за пересчетом взносов.
Но фонд возвращать переплату не захотел, сославшись на пропуск трехлетнего срока.
Три инстанции поддержали предпринимателя.
Ведь о переплате предприниматель мог узнать не ранее выхода положительного Постановления КС РФ (27-П от 30.11.16), как раз перевернувшего практику.
Но ВС РФ решил иначе.
КС РФ не признал нормы неконституционными, а всего лишь растолковал их🤷♀
Раз так - предприниматель должен был знать о переплате в момент уплаты.
С этой даты и считать три года😏
Итог: -0,1 млн. руб.
Определение ВС РФ от 21.05.2021 по делу #А50-36354/19 👉 тут
#разбор_полетов #вс_рф
@pronalog
НДС по расходам, понесенным на упрощенке
Компания ПКФ Транс-Ойл (заказчик-застройщик) строила автозаправку.
Сидела на УСН 6%.
А потом перешла на ОСНО и поставила к вычету входной НДС с подрядных работ.
Налоговики вычеты сняли.
Три инстанции (со ссылкой на определение КС РФ #62-О от 22.01.14) поддержали проверяющих.
Раз расходы понесены в период применения упрощенки с объектом "Доходы" (по умолчанию с более низкой ставкой) - вычеты не положены.
Но ВС РФ направил дело на новое рассмотрение.
Ведь передача построенного объекта инвестору произошла после перехода на ОСНО.
Приобретение подрядных работ не было сопряжено с извлечение выгоды, облагаемой в рамках УСН.
Так что принять к вычету НДС можно, если "объект строительства не использовался для извлечения выгоды в период применения упрощенной системы налогообложения, а облагаемые НДС операции с использованием оконченного строительством объекта совершены после перехода налогоплательщика на ОСНО".
Итог:-3,4 млн. руб.
Определение ВС РФ от 24.05.2021 по делу #А38-8598/2019 👉 тут
#разбор_полетов #вс_рф #усн
@pronalog
Компания ПКФ Транс-Ойл (заказчик-застройщик) строила автозаправку.
Сидела на УСН 6%.
А потом перешла на ОСНО и поставила к вычету входной НДС с подрядных работ.
Налоговики вычеты сняли.
Три инстанции (со ссылкой на определение КС РФ #62-О от 22.01.14) поддержали проверяющих.
Раз расходы понесены в период применения упрощенки с объектом "Доходы" (по умолчанию с более низкой ставкой) - вычеты не положены.
Но ВС РФ направил дело на новое рассмотрение.
Ведь передача построенного объекта инвестору произошла после перехода на ОСНО.
Приобретение подрядных работ не было сопряжено с извлечение выгоды, облагаемой в рамках УСН.
Так что принять к вычету НДС можно, если "объект строительства не использовался для извлечения выгоды в период применения упрощенной системы налогообложения, а облагаемые НДС операции с использованием оконченного строительством объекта совершены после перехода налогоплательщика на ОСНО".
Итог:
Определение ВС РФ от 24.05.2021 по делу #А38-8598/2019 👉 тут
#разбор_полетов #вс_рф #усн
@pronalog
Бросать компанию становится опаснее
Гражданка Карпук Г.В. заплатила аванс за окна. Но товар так и не получила - пришлось через суд взыскивать долг с неустойкой и компенсацией морального вреда.
Пока суд да дело - должника исключили из ЕГРЮЛ как недействующую компанию.
Попыталась привлечь директора и учредителя к субсидиарке - суды не нашли оснований.
Доказать недобросовестность поведения контролирующих лиц (вывод активов и прочее) истица не смогла🤷♀
Пока в дело не вмешался КС РФ.
Исключение налоговиками компании из ЕГРЮЛ - мера вынужденная и не является полноценной заменой ликвидации.
Из-за злоупотреблений на практике законодатель и ввел возможность привлечения к субсидиарке за брошенки (минуя процедуру банкротства).
И раз допустили исключение из ЕГРЮЛ и не инициировали процедуру ликвидации (при том, что были долги, причем просуженные) - это уже может говорить о недобросовестности контролирующих лиц.
Кредитор (особенно обычный гражданин) не имеет доступ к финансовым документам должника, что ставит его в неравное положение.
Так что кредитору в таких делах достаточно доказать наличие убытков и факт исключения должника из ЕГРЮЛ.
Доказывать добросовестность своих действий должны контролирующие должника лица.
Итог: -0,173 млн. руб.
Постановление КС РФ от 25.05.2021 #20-П 👉 тут
#разбор_полетов #субсидиарка #кс_рф
@pronalog
Гражданка Карпук Г.В. заплатила аванс за окна. Но товар так и не получила - пришлось через суд взыскивать долг с неустойкой и компенсацией морального вреда.
Пока суд да дело - должника исключили из ЕГРЮЛ как недействующую компанию.
Попыталась привлечь директора и учредителя к субсидиарке - суды не нашли оснований.
Доказать недобросовестность поведения контролирующих лиц (вывод активов и прочее) истица не смогла🤷♀
Пока в дело не вмешался КС РФ.
Исключение налоговиками компании из ЕГРЮЛ - мера вынужденная и не является полноценной заменой ликвидации.
Из-за злоупотреблений на практике законодатель и ввел возможность привлечения к субсидиарке за брошенки (минуя процедуру банкротства).
И раз допустили исключение из ЕГРЮЛ и не инициировали процедуру ликвидации (при том, что были долги, причем просуженные) - это уже может говорить о недобросовестности контролирующих лиц.
Кредитор (особенно обычный гражданин) не имеет доступ к финансовым документам должника, что ставит его в неравное положение.
Так что кредитору в таких делах достаточно доказать наличие убытков и факт исключения должника из ЕГРЮЛ.
Доказывать добросовестность своих действий должны контролирующие должника лица.
Итог: -0,173 млн. руб.
Постановление КС РФ от 25.05.2021 #20-П 👉 тут
#разбор_полетов #субсидиарка #кс_рф
@pronalog
Закуп сырья через оффшор
Компания Фармасинтез занималась производством лекарственных препаратов.
На проверке налоговики установили, что сырье закупали через оффшорные компании.
Оседавшая наценка (по отдельным позициям стоимость увеличивалась в 2-3 раза, в 28 и 1310 раз) возвращалась через займ связанной компании.
Налоговики сняли наценку и % по займу с расходов.
Суд первой инстанции поддержал налогоплательщика.
Но вышестоящие суды (ВС РФ в их числе) оказались иного мнения:
⛔️ груз шел напрямую из Индии без какого-либо участия посредников;
⛔️ связанный индийский поставщик сообщил, что экспортировал напрямую налогоплательщику;
⛔️ бенефициарным собственником и единственным лицом, имеющим доступ к счетам оффшорных компаний, был учредитель налогоплательщика;
⛔️ впоследствии долг по займу перевели на учредителя и простили.
Итог: -237,2 млн. руб.
Постановление АС ВСО от 18.02.2021 по делу #А19-12789/19 👉 тут
#разбор_полетов #оффшор #займы
@pronalog
Компания Фармасинтез занималась производством лекарственных препаратов.
На проверке налоговики установили, что сырье закупали через оффшорные компании.
Оседавшая наценка (по отдельным позициям стоимость увеличивалась в 2-3 раза, в 28 и 1310 раз) возвращалась через займ связанной компании.
Налоговики сняли наценку и % по займу с расходов.
Суд первой инстанции поддержал налогоплательщика.
Но вышестоящие суды (ВС РФ в их числе) оказались иного мнения:
⛔️ груз шел напрямую из Индии без какого-либо участия посредников;
⛔️ связанный индийский поставщик сообщил, что экспортировал напрямую налогоплательщику;
⛔️ бенефициарным собственником и единственным лицом, имеющим доступ к счетам оффшорных компаний, был учредитель налогоплательщика;
⛔️ впоследствии долг по займу перевели на учредителя и простили.
Итог: -237,2 млн. руб.
Постановление АС ВСО от 18.02.2021 по делу #А19-12789/19 👉 тут
#разбор_полетов #оффшор #займы
@pronalog
Ложка дегтя в бочке мёда
Компания Ярославльводоканал перечислила футбольному клубу 46,1 млн. руб.
По региональному закону компании, финансово поддерживающие профессиональные футбольные клубы, могут уменьшить налог на имущество на сумму таких платежей.
Сказано-сделано: уменьшили сумму налога на имущество к уплате.
А вот учесть в расходах спорную сумму (в составе начисленного налога на имущества) уже не дали😏
"Финансовая поддержка не является обязательной, перечисляется не в бюджет, такой способ уплаты налога отсутствует как в Кодексе, так и Законе № 46-з - оснований считать перечисленную в адрес Клуба финансовую
продержку налогом, не имеется".
Итог: -9,998 млн. руб.
Постановление АС ВВО от 19.03.2021 по делу #А82-23426/2019 👉 тут
#разбор_полетов #льготы
@pronalog
Компания Ярославльводоканал перечислила футбольному клубу 46,1 млн. руб.
По региональному закону компании, финансово поддерживающие профессиональные футбольные клубы, могут уменьшить налог на имущество на сумму таких платежей.
Сказано-сделано: уменьшили сумму налога на имущество к уплате.
А вот учесть в расходах спорную сумму (в составе начисленного налога на имущества) уже не дали😏
"Финансовая поддержка не является обязательной, перечисляется не в бюджет, такой способ уплаты налога отсутствует как в Кодексе, так и Законе № 46-з - оснований считать перечисленную в адрес Клуба финансовую
продержку налогом, не имеется".
Итог: -9,998 млн. руб.
Постановление АС ВВО от 19.03.2021 по делу #А82-23426/2019 👉 тут
#разбор_полетов #льготы
@pronalog
Вовремя не передали остатки по счетам
В октябре 2019 Забайкальский транспортный техникум получил справку о состоянии расчетов с бюджетом.
Через месяц налоговики направили вторую справку, но уже с недоимкой по старым (до 2017г.) взносам. А заодно требование погасить долг.
Выяснилось, что при передаче данных от ПФР налоговикам сальдо за 4кв.2016 не отразилось на лицевом счёте.
А теперь (через три года) ошибку обнаружили и информацию дослали🤷♀
Но суды решили, что поезд ушёл.
"Нарушение порядка обмена информацией между двумя администрирующими органами не может служить основанием для исчисления иных сроков, чем установлены действующим законодательством.
Передача полномочий от
пенсионного фонда к налоговому органу не может влиять на исчисление сроков
принудительного взыскания задолженности и процедура взыскания должна производиться в общем порядке".
Итог:-1,19 млн. руб.
Постановление АС ВСО от 19.02.2021 по делу #А78-14829/2019 👉 тут
#разбор_полетов #недоимка
@pronalog
В октябре 2019 Забайкальский транспортный техникум получил справку о состоянии расчетов с бюджетом.
Через месяц налоговики направили вторую справку, но уже с недоимкой по старым (до 2017г.) взносам. А заодно требование погасить долг.
Выяснилось, что при передаче данных от ПФР налоговикам сальдо за 4кв.2016 не отразилось на лицевом счёте.
А теперь (через три года) ошибку обнаружили и информацию дослали🤷♀
Но суды решили, что поезд ушёл.
"Нарушение порядка обмена информацией между двумя администрирующими органами не может служить основанием для исчисления иных сроков, чем установлены действующим законодательством.
Передача полномочий от
пенсионного фонда к налоговому органу не может влиять на исчисление сроков
принудительного взыскания задолженности и процедура взыскания должна производиться в общем порядке".
Итог:
Постановление АС ВСО от 19.02.2021 по делу #А78-14829/2019 👉 тут
#разбор_полетов #недоимка
@pronalog
Переход на упрощенку носит уведомительный характер
Компанию Вега зарегистрировали в июле 2019. Направили уведомление о переходе на упрощенку.
Но из-за ремонта почтового отделения корреспонденция ушла с задержкой.
Квартал закончился - налоговики стали требовать отчётность по ОСНО. Заблокировали счёт.
Компания продублировала уведомление, однако инспекция была непреклонна: мол, пропустили срок🤷♀
Суды поддержали налогоплательщика.
Ведь переход на упрощенку носит уведомительный, а не разрешительный характер.
Компания самостоятельно налоги по ОСНО не платила, НДС к вычету не ставила.
В расчёте по страховым взносам была отметка о применении УСН.
Ну а отчётность по ОСНО в итоге подали не по собственной инициативе, а в связи с активными действиями налогового органа (блокировка счета, направление требований).
Постановление АС УО от 17.03.2021 по делу #А60-13009/2020 👉 тут
#разбор_полетов #усн
@pronalog
Компанию Вега зарегистрировали в июле 2019. Направили уведомление о переходе на упрощенку.
Но из-за ремонта почтового отделения корреспонденция ушла с задержкой.
Квартал закончился - налоговики стали требовать отчётность по ОСНО. Заблокировали счёт.
Компания продублировала уведомление, однако инспекция была непреклонна: мол, пропустили срок🤷♀
Суды поддержали налогоплательщика.
Ведь переход на упрощенку носит уведомительный, а не разрешительный характер.
Компания самостоятельно налоги по ОСНО не платила, НДС к вычету не ставила.
В расчёте по страховым взносам была отметка о применении УСН.
Ну а отчётность по ОСНО в итоге подали не по собственной инициативе, а в связи с активными действиями налогового органа (блокировка счета, направление требований).
Постановление АС УО от 17.03.2021 по делу #А60-13009/2020 👉 тут
#разбор_полетов #усн
@pronalog
Кап.ремонт vs реконструкция
Компания Тюменьмолоко провела работы в сырном цехе: отремонтировала кровлю, смонтировала вентиляцию и канализацию, сделала отмостки и подъезды к цеху и т.д.
Списала на затраты сразу, как работы по кап.ремонту.
Налоговики решили, что проведена реконструкция.
Суд первой инстанции поддержал компанию. Ведь каких-либо качественных изменений здания (высоты, количества этажей, площади, объема) не произошло.
Но вышестоящие суды решили иначе.
Допрошенные свидетели пояснили, что помещение
сырного производства до спорных работ не эксплуатировалось и не использовалось; техническое состояние объекта было устаревшее, не было инженерных сетей, отделки, полов, перегородок, отсутствовала часть коммуникации (в том числе вентиляция, воздухопровод, водопровод, канализация).
После проведенных работ появилось новое производство, увеличился оборот, количество продукции.
К тому же, в самих актах стороны указали на реконструкцию объекта.
Итог: -7,78 млн. руб.
Постановление АС ЗСО от 11.01.2.2021 по делу #А70-1980/2020 👉 тут
#разбор_полетов #ремонт #реконструкция
@pronalog
Компания Тюменьмолоко провела работы в сырном цехе: отремонтировала кровлю, смонтировала вентиляцию и канализацию, сделала отмостки и подъезды к цеху и т.д.
Списала на затраты сразу, как работы по кап.ремонту.
Налоговики решили, что проведена реконструкция.
Суд первой инстанции поддержал компанию. Ведь каких-либо качественных изменений здания (высоты, количества этажей, площади, объема) не произошло.
Но вышестоящие суды решили иначе.
Допрошенные свидетели пояснили, что помещение
сырного производства до спорных работ не эксплуатировалось и не использовалось; техническое состояние объекта было устаревшее, не было инженерных сетей, отделки, полов, перегородок, отсутствовала часть коммуникации (в том числе вентиляция, воздухопровод, водопровод, канализация).
После проведенных работ появилось новое производство, увеличился оборот, количество продукции.
К тому же, в самих актах стороны указали на реконструкцию объекта.
Итог: -7,78 млн. руб.
Постановление АС ЗСО от 11.01.2.2021 по делу #А70-1980/2020 👉 тут
#разбор_полетов #ремонт #реконструкция
@pronalog
Когда сгорели документы
Компанию Сибпромсервис обвинили в порочных связях с однодневками.
НДС сняли сразу. А прибыль - через расчетный метод.
Ведь незадолго до проверки компания документы компании сгорели. Восстановить удалось не всё🤷♀
Налоговики взяли данные аналогичных налогоплательщиков - ориентировались на следующие показатели:
✅ вид деятельности
❌ ССЧ
❌ выручка
✅ регион
✅ актив баланса
✅ наличие собственных транспортных средств, недвижимого
имущества
✅ обособленные подразделения
Правда, найти сопоставимые по всем параметрам не удалось (ССЧ и выручка не совпали).
Суд первой инстанции с методикой проверяющих не согласился.
Но апелляция с кассацией поддержали проверяющих.
"П.7 ст.31 НК РФ не предусматривает в качестве аналогичного налогоплательщика поиск налогоплательщика, экономические показатели и условия хозяйственной деятельности которого полностью бы совпадали с соответствующими показателями проверяемого налогоплательщика.
Итог: -143,38 млн. руб.
Постановление АС ЗСО от 12.03.2021 по делу #А75-7186/19 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Компанию Сибпромсервис обвинили в порочных связях с однодневками.
НДС сняли сразу. А прибыль - через расчетный метод.
Ведь незадолго до проверки компания документы компании сгорели. Восстановить удалось не всё🤷♀
Налоговики взяли данные аналогичных налогоплательщиков - ориентировались на следующие показатели:
✅ вид деятельности
❌ ССЧ
❌ выручка
✅ регион
✅ актив баланса
✅ наличие собственных транспортных средств, недвижимого
имущества
✅ обособленные подразделения
Правда, найти сопоставимые по всем параметрам не удалось (ССЧ и выручка не совпали).
Суд первой инстанции с методикой проверяющих не согласился.
Но апелляция с кассацией поддержали проверяющих.
"П.7 ст.31 НК РФ не предусматривает в качестве аналогичного налогоплательщика поиск налогоплательщика, экономические показатели и условия хозяйственной деятельности которого полностью бы совпадали с соответствующими показателями проверяемого налогоплательщика.
Итог: -143,38 млн. руб.
Постановление АС ЗСО от 12.03.2021 по делу #А75-7186/19 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Убытки с подрядчика
Северное буровое управление привлекло для бурения и погружения свай подрядчика - ПСК.
С присущей в последние годы подозрительностью пригляделись🧐 к подписям на документах.
Заказали почерковедческую экспертизу, которая подтвердила опасения налогоплательщика: документы подписаны не директором.
Да и налоговикам подрядчик не понравился - на встречку не ответил, руководитель приглашение в инспекцию проигнорировал.
Собрав всё это компания пошла взыскивать доначисленные суммы с подрядчика, в качестве убытков.
Но суды сказали - сам виноват😏
"Право на налоговый вычет было не утрачено ООО «СБУ», а отсутствовало (не возникло) у него вследствие действий самого истца...
Также истец не доказал, что им были предприняты все зависящие от него меры по проверке правоспособности и порядочности спорного контрагента 🤷♀".
Итог: -3,4 млн. руб.
Постановление АС ЗСО от 24.02.2021 по делу #А70-22593/2019 👉 тут
#разбор_полетов #однодневки #убытки
@pronalog
Северное буровое управление привлекло для бурения и погружения свай подрядчика - ПСК.
С присущей в последние годы подозрительностью пригляделись🧐 к подписям на документах.
Заказали почерковедческую экспертизу, которая подтвердила опасения налогоплательщика: документы подписаны не директором.
Да и налоговикам подрядчик не понравился - на встречку не ответил, руководитель приглашение в инспекцию проигнорировал.
Собрав всё это компания пошла взыскивать доначисленные суммы с подрядчика, в качестве убытков.
Но суды сказали - сам виноват😏
"Право на налоговый вычет было не утрачено ООО «СБУ», а отсутствовало (не возникло) у него вследствие действий самого истца...
Также истец не доказал, что им были предприняты все зависящие от него меры по проверке правоспособности и порядочности спорного контрагента 🤷♀".
Итог: -3,4 млн. руб.
Постановление АС ЗСО от 24.02.2021 по делу #А70-22593/2019 👉 тут
#разбор_полетов #однодневки #убытки
@pronalog
Дивиденды имуществом - не реализация
Компания Энергосоюз выплатила дивиденды имуществом. Так как остаточная стоимость была больше рынка - учла убыток.
Налоговики посмотрели устав - там ни слова о выплате дивидендов имуществом.
Решили, что в таком случае это не дивиденды, а реализация.
Значит, убыток надо списывать в течение оставшегося срока полезного использования.
Но суды поддержали компанию:
"Законодательство допускает выплату дивидендов недвижимым имуществом и такая передача имущества не образует иной объект налогообложения,
кроме дохода, следовательно, не является реализацией имущества или товара и не подлежит включению в налоговую базу.
Такие выплаты являются доходом участника
общества и образуют объект налогообложения по налогу на доходы физических лиц".
Итог: -2,33 млн. руб.
Постановление АС ВСО от 29.03.2021 по делу #А33-21086/2020 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Компания Энергосоюз выплатила дивиденды имуществом. Так как остаточная стоимость была больше рынка - учла убыток.
Налоговики посмотрели устав - там ни слова о выплате дивидендов имуществом.
Решили, что в таком случае это не дивиденды, а реализация.
Значит, убыток надо списывать в течение оставшегося срока полезного использования.
Но суды поддержали компанию:
"Законодательство допускает выплату дивидендов недвижимым имуществом и такая передача имущества не образует иной объект налогообложения,
кроме дохода, следовательно, не является реализацией имущества или товара и не подлежит включению в налоговую базу.
Такие выплаты являются доходом участника
общества и образуют объект налогообложения по налогу на доходы физических лиц".
Итог: -2,33 млн. руб.
Постановление АС ВСО от 29.03.2021 по делу #А33-21086/2020 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Если долго не вводить объект
Компанию Мин.воды Ачалуки обвинили в неуплате налога на имущество.
Завод построили (расширили) - а регистрировать не торопитесь.
В качестве доказательств эксплуатации спорных объектов (розлив воды в новую тару на новой линии) инспекция указала:
⛔️ заметки на сайте - о налаживании немецкими специалистами новой линии; об участии с новой продукцией на выставках, фотографии;
⛔️ акты обследования торговых точек города (с новой продукцией на прилавках);
⛔️ осмотры завода в рамках выездной проверки другой (судя по названию, связанной) компании;
⛔️ показания работников;
⛔️ факт несения затрат (электричество, газ, вода).
Налогоплательщик возразил: часть новых объектов - движка, а она все равно не облагается налогом.
Да и считать налог со всей суммы СМР по расширению завода (без разбивки на отдельные объекты) не правильно.
Просил назначить судебную экспертизу - но суды поддержали проверяющих🤷♀
Итог: -73,8 млн. руб.
Постановление АС СКО от 01.02.2021 по делу #А18-1531/2019 👉 тут
П.с. ВС РФ истребовал дело - будем следить..🧐
#разбор_полетов
@pronalog
Компанию Мин.воды Ачалуки обвинили в неуплате налога на имущество.
Завод построили (расширили) - а регистрировать не торопитесь.
В качестве доказательств эксплуатации спорных объектов (розлив воды в новую тару на новой линии) инспекция указала:
⛔️ заметки на сайте - о налаживании немецкими специалистами новой линии; об участии с новой продукцией на выставках, фотографии;
⛔️ акты обследования торговых точек города (с новой продукцией на прилавках);
⛔️ осмотры завода в рамках выездной проверки другой (судя по названию, связанной) компании;
⛔️ показания работников;
⛔️ факт несения затрат (электричество, газ, вода).
Налогоплательщик возразил: часть новых объектов - движка, а она все равно не облагается налогом.
Да и считать налог со всей суммы СМР по расширению завода (без разбивки на отдельные объекты) не правильно.
Просил назначить судебную экспертизу - но суды поддержали проверяющих🤷♀
Итог: -73,8 млн. руб.
Постановление АС СКО от 01.02.2021 по делу #А18-1531/2019 👉 тут
П.с. ВС РФ истребовал дело - будем следить..🧐
#разбор_полетов
@pronalog
Ремонт оборудования - прямые расходы?🤯
Архангельский фанерный завод провел ремонт и техобслуживание оборудование в цехах.
На затраты списали сразу, как косвенные расходы.
Налоговики решили, что это прямые расходы (а их списывают не сразу, а распределяют на незавершёнку).
И суды с ними согласились🤷♀
Мол, спорные расходы связаны с поддержанием производственного оборудования в работоспособном состоянии и отнесены к основному производству.
"Затраты на восстановление полезных свойств основных средств и оборудования (ремонт и техническое обслуживание) направлены на продление срока их эксплуатации и обеспечивают поступление экономических выгод от таких затрат в будущем"
Итог: -0,76 млн. руб.
Постановление АС СЗО от 15.04.2021 по делу #А05-15361/2019 👉 тут
#разбор_полетов #прямые_косвенные
@pronalog
Архангельский фанерный завод провел ремонт и техобслуживание оборудование в цехах.
На затраты списали сразу, как косвенные расходы.
Налоговики решили, что это прямые расходы (а их списывают не сразу, а распределяют на незавершёнку).
И суды с ними согласились🤷♀
Мол, спорные расходы связаны с поддержанием производственного оборудования в работоспособном состоянии и отнесены к основному производству.
"Затраты на восстановление полезных свойств основных средств и оборудования (ремонт и техническое обслуживание) направлены на продление срока их эксплуатации и обеспечивают поступление экономических выгод от таких затрат в будущем"
Итог: -0,76 млн. руб.
Постановление АС СЗО от 15.04.2021 по делу #А05-15361/2019 👉 тут
#разбор_полетов #прямые_косвенные
@pronalog
Когда продаете земли
Компания Земля продала 18 сельхоз участков.
Годом ранее эти участки подверглись обработке - компания понесла расходы на запасные части, минеральные удобрения, химикаты, амортизацию основных средств, лизинговые платежи и т.д.
Вот только списать эти расходы компании не дали.
Объяснение🤯 налоговиков и судов следующее.
В предмете договора указали лишь земли, про компенсацию затрат по их обработке ничего.
Значит, незавершённое производство передали покупателю безвозмездно 🤷♀ - потому и расходы списать нельзя.
Итог: -5,08 млн. руб.
Постановление АС СКО от 04.03.2021 по делу #А53-6573/2020 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Компания Земля продала 18 сельхоз участков.
Годом ранее эти участки подверглись обработке - компания понесла расходы на запасные части, минеральные удобрения, химикаты, амортизацию основных средств, лизинговые платежи и т.д.
Вот только списать эти расходы компании не дали.
Объяснение🤯 налоговиков и судов следующее.
В предмете договора указали лишь земли, про компенсацию затрат по их обработке ничего.
Значит, незавершённое производство передали покупателю безвозмездно 🤷♀ - потому и расходы списать нельзя.
Итог: -5,08 млн. руб.
Постановление АС СКО от 04.03.2021 по делу #А53-6573/2020 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Роялти до регистрации
Компания АПО Алеко-Полимеры платила роялти за товарный знак своему учредителю.
А тот в конце 2015 внёс товарный знак в уставник вновь созданной компании.
Заключили лицензионный договор с новым правообладателем, а отчуждение исключительных прав зарегистрировали в Роспатенте лишь спустя полгода.
Выплаченные за эти полгода роялти налоговики и сняли с расходов.
Первая инстанция поддержала компанию. Использование товарного знака налицо, прибыль получена.
Но вышестоящие решили иначе. Взаимозависимость сторон, совпадение ip-адресов, последующая выдача внутригрупповых займов за счет роялти - вот и все аргументы.
В чем именно незаконная экономия от перевода ТЗ (платили бы так на ИП) - не вполне понятна..🤷♀
Итог: -4,98 млн. руб.
Постановление АС СКО от 20.02.2021 по делу #А53-39983/19 👉 тут
#разбор_полетов #роялти
@pronalog
Компания АПО Алеко-Полимеры платила роялти за товарный знак своему учредителю.
А тот в конце 2015 внёс товарный знак в уставник вновь созданной компании.
Заключили лицензионный договор с новым правообладателем, а отчуждение исключительных прав зарегистрировали в Роспатенте лишь спустя полгода.
Выплаченные за эти полгода роялти налоговики и сняли с расходов.
Первая инстанция поддержала компанию. Использование товарного знака налицо, прибыль получена.
Но вышестоящие решили иначе. Взаимозависимость сторон, совпадение ip-адресов, последующая выдача внутригрупповых займов за счет роялти - вот и все аргументы.
В чем именно незаконная экономия от перевода ТЗ (платили бы так на ИП) - не вполне понятна..🤷♀
Итог: -4,98 млн. руб.
Постановление АС СКО от 20.02.2021 по делу #А53-39983/19 👉 тут
#разбор_полетов #роялти
@pronalog
Экономию застройщика в оффшор
Спецзастройщик Стройтехнолоджи заключил договоры долевого участия с кипрской компанией. Та - переуступила другой.
В результате нескольких итераций объекты достались связанной с налогоплательщиком компании. Только с весомой наценкой.
Налоговики решили, что две первые кипрские прослойки лишние.
Как итог - компания превысила лимит и слетела с упрощенки.
Постановление АС ЗСО от 24.02.2021 по делу #А70-21901/2019 тут
П.с. Ещё больше налоговых споров с участием застройщиков в нашей книге Долевое строительство: налоговые риски (ссылка в закрепе)
#разбор_полетов #долевое_строительство
@pronalog
Спецзастройщик Стройтехнолоджи заключил договоры долевого участия с кипрской компанией. Та - переуступила другой.
В результате нескольких итераций объекты достались связанной с налогоплательщиком компании. Только с весомой наценкой.
Налоговики решили, что две первые кипрские прослойки лишние.
Как итог - компания превысила лимит и слетела с упрощенки.
Постановление АС ЗСО от 24.02.2021 по делу #А70-21901/2019 тут
П.с. Ещё больше налоговых споров с участием застройщиков в нашей книге Долевое строительство: налоговые риски (ссылка в закрепе)
#разбор_полетов #долевое_строительство
@pronalog
Инвестиции?? Нее, не слышали
Компания Ямал СПГ в рамках инвест.проекта по производству СПГ построила международный аэропорт Сабетта. За 18 млрд. руб.
Поскольку обьект не профильный, да и спец разрешения требует - передали аэропорт дочерней компании - Международный аэропорт Сабетта.
Сделку структурировали через куплю-продажу и увеличение уставника.
Дочерняя компания применила льготу по налогу на имущество.
Но налоговики и суды решили - напрасно🤷♀
"Обществом приобретены
готовые объекты основных средств, построенные и введенные в эксплуатацию ОАО «Ямал СПГ»; доказательств инвестирования денежных средств Обществом в строительство, проведение реконструкции, модернизации в дело не представлено (пункт 6 статьи 376 НК РФ).
Поскольку в данном случае Общество не реализовывало
инвестиционных проектов, приобретая готовый, созданный объект, введенный в эксплуатацию иным субъектом хозяйственной деятельности
(ОАО «Ямал СПГ»), суды обоснованно поддержали позицию Инспекции о
нарушении заявителем порядка применения пункта 6 статьи 376 НК РФ".
Очередной пример, когда льгота есть, а вот воспользоваться ею не может никто..
Итог: -1,255 млрд. руб.
Постановление АС ЗСО от 22.03.2021 по делу #А81-3063/2020 👉 тут
П.с. Посмотрим, что скажет ВС РФ..
#разбор_полетов #инвестиции
@pronalog
Компания Ямал СПГ в рамках инвест.проекта по производству СПГ построила международный аэропорт Сабетта. За 18 млрд. руб.
Поскольку обьект не профильный, да и спец разрешения требует - передали аэропорт дочерней компании - Международный аэропорт Сабетта.
Сделку структурировали через куплю-продажу и увеличение уставника.
Дочерняя компания применила льготу по налогу на имущество.
Но налоговики и суды решили - напрасно🤷♀
"Обществом приобретены
готовые объекты основных средств, построенные и введенные в эксплуатацию ОАО «Ямал СПГ»; доказательств инвестирования денежных средств Обществом в строительство, проведение реконструкции, модернизации в дело не представлено (пункт 6 статьи 376 НК РФ).
Поскольку в данном случае Общество не реализовывало
инвестиционных проектов, приобретая готовый, созданный объект, введенный в эксплуатацию иным субъектом хозяйственной деятельности
(ОАО «Ямал СПГ»), суды обоснованно поддержали позицию Инспекции о
нарушении заявителем порядка применения пункта 6 статьи 376 НК РФ".
Очередной пример, когда льгота есть, а вот воспользоваться ею не может никто..
Итог: -1,255 млрд. руб.
Постановление АС ЗСО от 22.03.2021 по делу #А81-3063/2020 👉 тут
П.с. Посмотрим, что скажет ВС РФ..
#разбор_полетов #инвестиции
@pronalog
🚀 Совместно со школой права Статут 28 июня мы начинаем практический курс «Международное налогообложение DIY. Just do it, yourself!»
📚 За 2,5 месяца вы получите ценные знания о международном налогообложении от основ до разбора сложных ситуаций в ТНК от лучших специалистов-практиков, среди которых Виктор Мачехин, Рустам Вахитов, Галина Акчурина, Артем Торопов, Антон Зыков, Александр Ерасов и другие.
💼Кому необходим курс: налоговым директорам, менеджерам и юристам-инхаус, налоговым консультантам, сотрудникам юридических компаний, госслужащим, бухгалтерам и аудиторам.
🎓Если вы хотите работать с трансграничными структурами и сделками и быть уверенными в своих действиях, понимать, что допустимо, а что - нет, этот курс для Вас.
🚀Старт курса: 28 июня
🎥Курс состоит из живых лекций, вебинаров и работы над проектами. Записи доступны вместе с материалами.
📋Ознакомиться с курсом вы сможете на ближайшем вебинаре:
https://carbontis.com/webinartax?gcpc=4fc5a 10% скидка по коду НалогPRO
📚 За 2,5 месяца вы получите ценные знания о международном налогообложении от основ до разбора сложных ситуаций в ТНК от лучших специалистов-практиков, среди которых Виктор Мачехин, Рустам Вахитов, Галина Акчурина, Артем Торопов, Антон Зыков, Александр Ерасов и другие.
💼Кому необходим курс: налоговым директорам, менеджерам и юристам-инхаус, налоговым консультантам, сотрудникам юридических компаний, госслужащим, бухгалтерам и аудиторам.
🎓Если вы хотите работать с трансграничными структурами и сделками и быть уверенными в своих действиях, понимать, что допустимо, а что - нет, этот курс для Вас.
🚀Старт курса: 28 июня
🎥Курс состоит из живых лекций, вебинаров и работы над проектами. Записи доступны вместе с материалами.
📋Ознакомиться с курсом вы сможете на ближайшем вебинаре:
https://carbontis.com/webinartax?gcpc=4fc5a 10% скидка по коду НалогPRO
Вычет в другом квартале
Компания СтройТранс подала уточненку по НДС к возмещению, отразила вычеты по связанному субподрядчику.
На проверке налоговики установили, что спорные работы были выставлены заказчику кварталом ранее.
Суд первой инстанции поддержал компанию.
Позднее выставление счетов-фактур объясняется удаленностью субподрядчика.
Да и обычная это практика в стройке - когда работы у субчиков принимаются после согласования с заказчиком.
Но вышестоящие суды решили иначе.
В результате разведения вычетов по кварталам в одном периоде получилась сумма к уплате, в следующем - к возмещению.
В обычной ситуации эти суммы бы зачлись.
Но только не в банкротстве..🤷♀
"Искусственное разделение заявителем вычетов и выручки по декларациям разного периода, является злоупотреблением с его стороны правом".
Итог: -10,37 млн. руб.
Постановление АС ПО от 23.03.2021 по делу #А55-7438/2020 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Компания СтройТранс подала уточненку по НДС к возмещению, отразила вычеты по связанному субподрядчику.
На проверке налоговики установили, что спорные работы были выставлены заказчику кварталом ранее.
Суд первой инстанции поддержал компанию.
Позднее выставление счетов-фактур объясняется удаленностью субподрядчика.
Да и обычная это практика в стройке - когда работы у субчиков принимаются после согласования с заказчиком.
Но вышестоящие суды решили иначе.
В результате разведения вычетов по кварталам в одном периоде получилась сумма к уплате, в следующем - к возмещению.
В обычной ситуации эти суммы бы зачлись.
Но только не в банкротстве..🤷♀
"Искусственное разделение заявителем вычетов и выручки по декларациям разного периода, является злоупотреблением с его стороны правом".
Итог: -10,37 млн. руб.
Постановление АС ПО от 23.03.2021 по делу #А55-7438/2020 👉 тут
#разбор_полетов
@pronalog
Когда срок полезного использования истек
Компания Транснефть-Сибирь провела реконструкцию трубопровода.
На тот момент объект был полностью самортизирован.
После проведенных работ поставили срок полезного использования 36 месяцев. За основу взяли срок безопасной эксплуатации.
Но налоговики пересчитали исходя из 360 месяцев.
"В результате проведения работ фактически был построен новый участок трубопровода в новом створе, параллельно демонтируемому участку (на расстоянии около 60 метров от него), в связи с чем амортизации подлежит стоимость произведенной в 2013 г. реконструкции спорного участка трубопровода".
Итог: -5,84 млн. руб.
Постановление АС МО от 01.02.2021 по делу #А40-105798/2019 👉 тут
#разбор_полетов #амортизация
@pronalog
Компания Транснефть-Сибирь провела реконструкцию трубопровода.
На тот момент объект был полностью самортизирован.
После проведенных работ поставили срок полезного использования 36 месяцев. За основу взяли срок безопасной эксплуатации.
Но налоговики пересчитали исходя из 360 месяцев.
"В результате проведения работ фактически был построен новый участок трубопровода в новом створе, параллельно демонтируемому участку (на расстоянии около 60 метров от него), в связи с чем амортизации подлежит стоимость произведенной в 2013 г. реконструкции спорного участка трубопровода".
Итог: -5,84 млн. руб.
Постановление АС МО от 01.02.2021 по делу #А40-105798/2019 👉 тут
#разбор_полетов #амортизация
@pronalog