19 февраля 2024 года Совет #ОЭСР утвердил обновленную версию комментариев к статье 26 (Обмен информацией) МК ОЭСР. Был сделан ряд технических изменений для облегчения подхода к международному налоговому сотрудничеству и обмену информацией.

Изменения соответствуют положениям Руководства по применению положений о конфиденциальности в Конвенции о взаимной административной помощи в налоговой области (далее, ‘Конвенция’) и в статье 26 МК ОЭСР включая Комментарии от 8 февраля 2021 г. (в т.ч. аналогичным изменениям в Конвенции).

В частности в обновлении уточняется, что информация, полученная посредством административной помощи, может быть использована для налоговых вопросов, касающихся лиц, отличных от тех, в отношении которых информация была первоначально получена (в той степени, в которой такая информация имеет влияние на исход налогового дела, касающегося такого конкретного налогоплательщика). Также устанавливается порядок и условия обмена информацией, не относящейся к конкретному налогоплательщику (‘reflective non-taxpayer specific information’), включая статистические данные об обмениваемой информации или созданной на основе таковой, которая может быть раскрыта третьим лицам. См. также комментарии к посту.

В этой связи интересен также прошлогодний документ ОЭСР, освещающий преимущества, условия и проблемы использования информации, которой обмениваются в рамках соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН), в более широком плане для неналоговый целей (в т.ч. в борьбе с незаконными финансовыми потоками). В нем предлагается возможный подход для оптимизации и облегчения этой формы сотрудничества, основанный на работе, проделанной в рамках Латиноамериканской инициативы. Это все в тему разговоров для бедных «А как они узнают?»

Предыдущие обзоры на тему обмена информацией:

• Право на обжалование информационного запроса для налоговых целей: Постановление Суда ЕС от 6.10.2020

• Федеральный административный суд вынес решение по делу о международной административной помощи в отношении трастов

• DAC7 - определение «предположительно релевантной» информации для целей Директивы 2011/16/EС

🌐 #ОЭСР Статистика по корпорационному налогу 2024 https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/publications/reports/2024/07/corporate-tax-statistics-2024_ce7e5701/9c27d6e8-en.pdf

⚡️🇺🇸 #США выходят из соглашения #ОЭСР по глобальному минимальному налогу

МЕМОРАНДУМ ДЛЯ МИНИСТРА ФИНАНСОВ

ТОРГОВОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЯ США

ПОСТОЯННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЯ США ПРИ ОРГАНИЗАЦИИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОТРУДНИЧЕСТВА И РАЗВИТИЯ

ТЕМА: Глобальное налоговое соглашение Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) (Глобальное налоговое соглашение)

Глобальное налоговое соглашение ОЭСР, поддержанное предыдущей администрацией, не только допускает экстерриториальную юрисдикцию над американскими доходами, но и ограничивает способность нашей страны проводить налоговую политику, которая служит интересам американского бизнеса и работников. Из-за Глобальной налоговой сделки и других дискриминационных иностранных налоговых практик американские компании могут столкнуться с ответными международными налоговыми режимами, если Соединенные Штаты не будут соблюдать цели иностранной налоговой политики. Этот меморандум возвращает суверенитет и экономическую конкурентоспособность нашей страны, разъясняя, что Глобальная налоговая сделка не имеет силы или последствий в Соединенных Штатах.

Статья 1. Применимость Глобальной налоговой сделки. Министр финансов и Постоянный представитель Соединенных Штатов при ОЭСР уведомляют ОЭСР о том, что любые обязательства, принятые предыдущей администрацией от имени Соединенных Штатов в отношении Глобальной налоговой сделки, не имеют силы или эффекта в Соединенных Штатах, если Конгресс не примет акт, принимающий соответствующие положения Глобальной налоговой сделки. Министр финансов и Торговый представитель Соединенных Штатов предпринимают все необходимые дополнительные шаги в рамках своих полномочий для иного внедрения выводов настоящего меморандума.

Статья 2. Варианты защиты от дискриминационных и экстерриториальных налоговых мер. Министр финансов совместно с торговым представителем США должен расследовать, не соблюдают ли иностранные государства какие-либо налоговые соглашения с США или не ввели ли какие-либо налоговые правила или могут ли они ввести налоговые правила, которые являются экстерриториальными или непропорционально влияют на американские компании, и разработать и представить Президенту через помощника Президента по экономической политике список вариантов защитных мер или других действий, которые Соединенные Штаты должны принять или предпринять в ответ на такое несоблюдение или налоговые правила. Министр финансов должен представить выводы и рекомендации Президенту через помощника Президента по экономической политике в течение 60 дней.

Статья 3. Общие положения. (a) Ничто в настоящем меморандуме не должно толковаться как наносящее ущерб или иным образом влияющее на:

(i) полномочия, предоставленные законом исполнительному департаменту, агентству или его руководителю; или

(ii) функции директора OMB, касающиеся бюджетных, административных или законодательных предложений.

(b) Настоящий меморандум должен быть реализован в соответствии с действующим законодательством и при условии наличия ассигнований.

(c) Настоящий меморандум не предназначен и не создает никаких прав или выгод, материальных или процессуальных, подлежащих принудительному исполнению по закону или по праву справедливости любой стороной против Соединенных Штатов, их департаментов, агентств или организаций, их должностных лиц, сотрудников или агентов или любого другого лица.

https://www.whitehouse.gov/presidential-actions/2025/01/the-organization-for-economic-co-operation-and-development-oecd-global-tax-deal-global-tax-deal/