🌎Ближний Восток становится мировым банкоматом. У Саудовской Аравии и других монархий Персидского залива появился шанс выйти на мировую финансовую арену - WSJ. 2023[BBG]

🇻🇺 #Вануату #гражданство А Вы знали, что весь сентябрь группа экспертов 🇪🇺 #ЕС работает на острове и проверяет соответствие достигнутых результатов программы «гражданство за инвестиции» на предмет возвращения Вануату в безвизовый Шенген ❓

‼️ Last call ☎️ для того, чтобы запрыгнуть в последний вагон всей семьей ✅ @zakharovlaw Без громких призывов, обсуждений коллег отрасли, но с гарантированным результатом 🎯

#ОАЭ 🇦🇪 #налогнаприбыль #местоэффективногоуправления

В продолжение темы рисков налогового планирования и признания иностранных компаний налоговыми резидентами в ОАЭ.

Корпоративный налог - Общее руководство
Руководство по корпоративному налогообложению | CTGGCT1

5.3.2. Эффективное управление и контроль
Определение резидентства для целей корпоративного налога исключительно на основании места регистрации может не отражать экономическую реальность того, где бизнес фактически управляется или контролируется. Соответственно, при определении резидентства для целей корпоративного налога будет учитывать место эффективного управления в ОАЭ юридического лица, зарегистрированного или иным образом признанного в иностранной юрисдикции, в соответствии с налоговыми режимами в других странах, которые применяют концепции «центрального управления и контроля» и «места эффективного управления» для этой же цели.

Вопрос о том, эффективно ли юридическое лицо управляется и контролируется в ОАЭ, необходимо определить с учетом конкретных фактов и обстоятельств юридического лица и его деятельности.
‼️ Ключевым фактором является то, где по существу принимаются ключевые управленческие и коммерческие решения, необходимые для ведения бизнеса юридического лица. Это может быть место, где принимаются решения самого высокого уровня, которые необходимы для управления юридическим лицом, или где принимаются решения, которые играют ведущую роль в управлении компанией с экономической и функциональной точки зрения. Как правило, именно здесь совет директоров компании (или любой эквивалентный орган для других типов юридических лиц) принимает эти решения.

Однако, в зависимости от конкретных фактов и обстоятельств, также могут потребоваться другие факторы, такие как место принятия решений контролирующими акционерами, местонахождение другого лица или органа, которому совет директоров делегировал свои полномочия по принятию решений, или место, где проживают члены совета директоров или исполнительное руководство юридического лица. Важно отметить, что в любой момент времени может быть только одно место эффективного управления и контроля.

‼️Для того, чтобы юридическое лицо считалось эффективно управляемым и контролируемым в ОАЭ, не обязательно, чтобы члены его совета директоров (или эквивалент) были резидентами ОАЭ.

➡️Пример: Юридическое лицо, эффективно управляемое и контролируемое в ОАЭ «C» Ltd является компанией с ограниченной ответственностью, зарегистрированной в иностранной юрисдикции. «C» Ltd в основном принадлежит физическому лицу, проживающему в ОАЭ (г-н Д.). Ежегодные заседания совета директоров «C» Ltd проводятся за пределами ОАЭ, в стране, где зарегистрирована компания.

В этих встречах принимают участие местные директора, чье единственное участие в компании заключается в посещении таких собраний. Местные директора не получают информацию, которая позволила бы им разумно принимать коммерческие решения, и они всегда следуют предложениям г-на Д. Г-н Д. предоставляет эти предложения удаленно из своего дома в ОАЭ.

Основываясь на этих фактах, вполне вероятно, что «C» Ltd эффективно управляется и контролируется из ОАЭ, поскольку местные директора просто соглашаются со всеми предложениями, сделанными г-ном Д., а г-н Д. предоставляет такие предложения из ОАЭ.

#ЕС Вчера Европейская комиссия приняла пакет инициатив: ‘Business in Europe: Framework for Income Taxation’ (#BEFIT), которая предполагает введение нового единого свода правил определения налоговой базы групп компаний, а также по ТЦО.

1️⃣BEFIT заменяет предложения по CCTB (общая корпоративная налоговая база) и CCCTB (общая консолидированная корпоративная налоговая база), которые были ранее отозваны.

2️⃣Новые правила будут обязательными для групп с головной компанией в ЕС с годовым совокупным доходом не менее €750 млн. и в которых конечная материнская компания владеет не менее 75% прав собственности или прав, дающих право на прибыль. BEFIT будет применяется к группам с головной компанией за пределами ЕС, если соответствующая часть группы в ЕС приносит либо не менее €50 млн. годовой совокупной выручки за как минимум два из последних четырех финансовых года, непосредственно предшествующих финансовому году, в котором группа начала применять Директиву BEFIT, либо составляет не менее 5% от общей выручки группы.

3️⃣Правила будут опциональными для небольших групп, которые могут принять решение о применении BEFIT на срок не менее 5 лет при условии, что они готовят консолидированную финансовую отчетность.

4️⃣BEFIT будет означать, что компании, входящие в одну группу, будут рассчитывать свою налоговую базу в соответствии с единым сводом правил. Налоговые базы всех участников группы будут объединены в одну единую налоговую базу. Особые исключения предусмотрены для судоходной отрасли, авиационного сектора и добывающей промышленности.

5️⃣Совокупная налоговая база будет распределяться между членами группы на основе переходного правила распределения (для каждого налогового периода с 1 июля 2028 по 30 июня 2035). Распределение основано на среднем значении каждого члена группы BEFIT в совокупной налоговой базе за предыдущие три финансовых года (более подробно см. ст.45 предложенного текста Директивы, стр.73). В будущем переходные правила создадут основу для постоянного механизма, который мог бы быть основан на формулярном распределении прибыли.

6️⃣Применяется корректировка в отношении 95% дивидендов и прироста капитала от финансовых активов, в которых член группы BEFIT владеет долей более 10% в течение более одного года. В рамках группы BEFIT применяется освобождение в отношении трансграничных убытков, и не допускается удержание налога у источника на проценты и роялти, за исключением случаев, когда бенефициарный владелец не является членом группы BEFIT. В отношении сделок между членами группы BEFIT и другими ассоциированными предприятиями, не входящими в группу BEFIT, вводится так называемый упрощенный подход к соблюдению ТЦО. Реорганизация бизнеса внутри группы BEFIT облегчается при условии соблюдения анти-злоупотребительных правил.

7️⃣Система «одного окна» позволит одному члену группы BEFIT подавать налоговую декларацию группы в налоговую администрацию одного государства-члена ЕС.

8️⃣Каждый член группы BEFIT по-прежнему будет обязан подавать индивидуальные налоговые декларации на локальном уровне, чтобы применить корректировки к аллокированной части налоговой базы, а налоговые администрации соответствующих государств-членов ЕС будут проводить налоговые проверки, так что урегулирование споров останется на уровне каждого государства-члена ЕС. В некоторых случаях может потребоваться проведение совместного аудита согласно с действующим законодательством.

9️⃣Пакет инициатив также включает предложение, направленное на гармонизацию правил ТЦО в ЕС и обеспечение общего подхода к ТЦО (также как и снижение риска использования ТЦО для целей агрессивного налогового планирования).

1️⃣0️⃣Если предложения будут приняты Советом ЕС, они вступят в силу для BEFIT - c 1 июля 2028 г. (если финансовый год заканчивается 31 декабря 2028 г., то с 2029 г.) и для ТЦО - с 1 января 2026 года.

📖 Proposal for a Council Directive on TP

📖 Proposal for a Council Directive on BEFIT

📑 Алерт Loyens&Loeff