Наша практика

В чем главная особенность нашей практики? В необходимости одновременно учитывать налоговые аспекты международного бизнеса на разных уровнях: на уровне предприятия, на уровне менеджеров, на уровне вовлеченных собственников, на уровне прочих совладельцев. Для примера – опыт помощи клиенту в одном из недавних проектов.

Группа компаний решала задачу изменения своей структуры для соответствия текущим реалиям. Нюанс заключался в том, что часть долей в ключевых компаниях принадлежала компании из «недружественной» юрисдикции, акционером которой выступал один из топ-менеджеров. Участие в данной иностранной компании не было раскрыто ранее российской налоговой службе.

Что мы сделали?

📍Проанализировали структуру группы и внутренних взаимоотношений;

📍Подготовили пошаговый план для перехода из текущей ситуации А в желаемую ситуацию Б с оптимальными налоговыми последствиями и рисками;

📍Изучили финансовую отчетность иностранной компании за прошлые годы - рассчитали налоговые последствия раскрытия участия в ней, определили оптимальный объем раскрытия информации;

📍Подготовили и представили в налоговую инспекцию все необходимые уведомления об участии в иностранной организации и уведомления о КИК со всеми приложениями;

📍Получили от ФНС России справку о раскрытии контроля над иностранной компанией для целей п. 12 Указа Президента РФ № 95 от 05.03.2022 – необходима для совершения сделки с активом;

📍Защитили интересы топ-менеджера в налоговой инспекции - представили ходатайство о применении смягчающих ответственность обстоятельств и снизили размер штрафа в 8 раз;

📍Помогли определить с налоговой точки зрения безопасные для всех участников ценовые параметры сделок при выкупе активов;

📍Составили проекты договоров купли-продажи активов;

📍По завершении корпоративных процедур – сопроводили процесс ликвидации иностранной компании;

📍Представили уведомление о прекращении участия в КИК от имени топ-менеджера, сняв с его плеч дискомфортную ношу.

🏁

Если вы узнали в этом примере собственный случай или ситуацию у ваших знакомых — значит, нам по пути!

Напишите нам. чтобы убедиться!

@oeinternationaltaxes

Мировые налоги

На фоне новостей о принятии пакета налоговых поправок в НК РФ и повышения ставки российского налога на прибыль до 25% с 2025 года, полезно взглянуть на мировые тенденции в области корпоративного налогообложения.

11 июля ОЭСР опубликовала результаты ежегодного исследования уровня глобального корпоративного налогообложения доходов. Результаты анализа позволили прийти к следующим выводам:

🔹Поступления от корпоративного налога продолжают вносить важный вклад в экономику юрисдикций экономики юрисдикций, при этом их рост по сравнению с предыдущим годом был незначительным
Доля корпоративного налога в среднем по 123 юрисдикциям по-прежнему составляет равняется 3,2% ВВП.

🔹Данные свидетельствуют о продолжающейся стабилизации ставок корпоративного налога
Ставки корпоративного подоходного налога (КПН) стабилизировались на уровне ниже средних исторических значений. Средняя ставка КПН в 2024 году составляет 21,1%.

🔹Эффективные средние налоговые ставки (ЭСНС) продолжили умеренное снижение
Средние ЭСНС составили 22,7% в 2023 году.

🔹Некоторые признаки стабилизации ставок КПН могут также проявляться в стабилизации налоговых льгот, предоставляемых для инвестиций в НИОКР
Налоговые льготы для НИОКР стабилизировались и даже немного сократились в последние годы, при этом в среднем налоговые льготы для НИОКР снижали ЭСНС в 2023 году на 33,4%.

🔹Полученные данные указывают на существование практики по размыванию налоговой базы и переносу прибыли (BEPS), хотя в последние годы появились некоторые признаки их умеренного сокращения.
Показатели использования BEPS снизились в центрах сосредоточения инвестиций по сравнению с их значениями четырьмя годами ранее: медианный доход на одного сотрудника упал на 13,1%, медианная прибыль на одного сотрудника - на 16,1%, медианные доходы от взаимозависимых лиц в доле от общей выручки - на 11,5 %. Однако все эти показатели остаются гораздо выше в центрах сосредоточения инвестиций по сравнению с другими юрисдикциями, что указывает на продолжающуюся практику BEPS.

🔹Большинство налоговых спецрежимов для владельцев объектов интеллектуальной собственности (ИС) были признаны безвредными Форумом ОЭСР по вредоносной налоговой практике
Всего в 2024 году существует 61 вид налоговых спецрежимов для владельцев ИС, которые применяются в 46 юрисдикциях, из которых 43 были признаны безвредными (26 получили такой статус после внесения изменений в законодательство для приведения правил налогообложения в соответствие с минимальным стандартом Действия 5).

🔹Исследование 2024 года расширило объем данных, доступных для изучения деятельности международных группах компаний (МГК)
Новые данные о деятельности более 8000 МГК выявили возможность облагать часть прибыли в юрисдикциях с высокими налогами по более низкой ставке, что, вероятно, является результатом применения различных налоговых льгот. Эти факты свидетельствуют о наличии потенциала для взимания дополнительного минимального налога в отношении получателей доходов из тех юрисдикций, которые считаются высоконалоговыми только на основе анализа средних налоговых ставок.

Кроме того, в издании 2024 года увеличен объем некоторых других видов данных: расширена статистика по ставкам налога у источника на дивиденды, проценты и роялти, проанализированы ограничения размера признаваемых в расходах процентов и правила о контролируемых иностранных компаний.

С полным исследованием можно ознакомиться здесь.

Если вы ищете для себя новые пути по построению международного бизнеса – напишите нам, чтобы построить лучший маршрут!

@oeinternationaltaxes

Принцип взаимности и СоИДН России

Нотой от 17.06.2024 № 213-н США уведомили Россию о взаимном приостановлении действия положений п. 4 ст. 1, ст. 5 - 21 и 23 Договора между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал, а также Протокола к нему.

Принимая во внимание, что Австрия также воспользовалась своим правом на применение принципа взаимности (правда, официально не уведомив об этом Россию по дипломатическим каналам), перечень государств, которые заявили о том, что не применяют часть положений международных налоговых соглашений с Россией, на 1 июля 2024 г. включает:

🇺🇲США – с 16.08.2024;
🇨🇵Францию – с 08.08.2023;
🇨🇿Чехию – с 11.08.2023;
🇦🇹Австрию – с 06.12.2023.

Если вы получаете доходы за пределами России и хотите верно оценить для себя последствия меняющегося налогового ландшафта – напишите нам, мы поможем разобраться!

Источник

@oeinternationaltaxes

Отчетность налогоплательщиков

🧾15 июля истек срок для уплаты НДФЛ и представления налоговых деклараций с опозданием без значительного штрафа. Как правило, к этой дате налогоплательщики направляют и уточненные налоговые декларации.

⚠️ Однако отчетность физических лиц не ограничивается лишь одной декларацией по НДФЛ. К сожалению, из-за принятия бизнес-решений впервые или в спешке предприниматели и инвесторы могут запамятовать, что необходимо также своевременно уведомлять о новых зарубежных счетах и компаниях, которые они вынуждены открывать, реагируя на современные вызовы. Мы регулярно помогаем нашим доверителям смягчить последствия позднего представления отчетности.

📍 Поэтому мы подготовили специальную памятку для типичных ситуаций, в которых налогоплательщику требуется представлять тот или иной документ в органы ФНС России.

Мы на связи, если у вас возникнут потребность подготовить какой-либо вид отчетности и/или любые другие связанные с ней вопросы!

@oeinternationaltaxes

Чешский архив КИК 🇨🇿

В российской судебной практике утвердился стандарт доказывания по делам, связанным с выявлением налоговыми органами контролируемых иностранных компаний российских резидентов, количество таких дел множится. Ниже пара свежих кейсов.

⚖️ 19 июня 2024 г. Кемеровский областной суд признал допустимым для налогового органа использовать выписку из торгового реестра Чехии в качестве доказательства принадлежности налогоплательщику квалифицированной доли участия в иностранной организации. Кроме того, суд занял позицию, что само по себе начало процесса ликвидации КИК не исключает налогоплательщика из числа собственников долей иностранной компании и не освобождает его от установленной законом обязанности подать уведомление о КИК (Апелляционное определение № 33а-5780/2024 по делу № 2а-1071/2024).

⚖️ 20 июня 2024 г. Пермский краевой суд также подтвердил, что налоговый орган правомерно сделал вывод о владении налогоплательщиком более 25% акций иностранной организации на основании данных, полученных из общедоступного ресурса в виде открытого реестра Чехии (Апелляционное определение № 33а-7122/2024 по делу № 2а-1534/2024).

⚠️ Следует учитывать, что данные дела, вероятнее всего, стали следствием автоматического обмена Чехией информацией с Россией по бенефициарам местных компаний, который имел место до 2022 года, о чем имеются достоверные свидетельства. При этом Чехия является не единственным государством в Европе, в котором реестр бенефициаров местных компаний является открытым.

🖋️ Возникновение квалифицированного участия в иностранных компаниях зачастую возникало в силу приобретения объектов недвижимости, владение которыми по местным правилам структурировалось через вхождение в число участников организации-собственника. Поэтому реальное количество аналогичных случаев привлечения участников иностранных компаний может быть гораздо большим.

Получить исчерпывающую консультацию по всем вопросам, связанным с представлением отчетности в отношении иностранных компаний, вы можете, направив свой вопрос на нашу электронную почту.

@oeinternationaltaxes

НДФЛ на страховые выплаты

🔹 Ранее мы писали о том, что владельцы КИК, которые столкнулись с необходимостью решать вопрос относительно применения налогового спецрежима для уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли, могут рассмотреть в качестве альтернативного безналогового инструмента для пассивных инвестиций полис страхования жизни, оформленный в иностранной страховой компании.

⚠️ К сожалению, в связи с принятием Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ с 01.01.2025 получатели выплат по договорам страхования жизни больше не смогут рассчитывать на увеличение суммы необлагаемых НДФЛ доходов на сумму произведения страховых взносов и среднегодовой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за соответствующие годы.

📚 Однако основное преимущество страхового полиса в виде освобождения от НДФЛ суммы выплаты в пределах ранее уплаченных страховых взносов без необходимости проведения рублевой переоценки сохранится.

⚖️ Примечательно, что в 2024 году 18 ААС подтвердил правильность такого подхода в деле ИП Карасевой К.А. (Постановление от 02.02.2024 № 18АП-15089/2023 по делу № А76-9939/2023). Суд установил, что действующее гражданское законодательство предусматривает возможность выплаты страховой организацией части инвестиционного дохода страхователю (застрахованному лицу), при этом определение налоговой базы по такому доходу регулируется положениями пп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ, исключающим из налоговой базы таких выплат по договорам добровольного страхования жизни. В случае расторжения договора добровольного страхования жизни и возврата денежных средств выплаты подлежат учету при определении налоговой базы по НДФЛ только в случае их превышения над суммами внесенных налогоплательщиком страховых взносов, которые учитываются в валюте платежей. В применении к полученным доходам положений ст. 214.1 НК РФ в связи с переходом права собственности на инвестированные средства к страховой компании налоговому органу также было отказано.

🔥 Для ФНС России это принципиальное решение, поэтому постановление 18 ААС было обжаловано, но до рассмотрения жалобы в суде кассационной инстанции дело не дошло из-за пропуска срока на обжалование. В настоящий момент налоговые органы предпринимают попытку восстановить срок на обжалование в Верховном суде РФ.

Получить консультацию по всем вопросам, связанным с использованием полисов страхования жизни в рамках налогового и/или наследственного планирования, вы можете, направив свой вопрос на нашу электронную почту.

@oeinternationaltaxes