Всем привет! Вы читаете дебютный пост канала Nomad Taxes | Про налоги для цифровых кочевников (@nomad_taxes), в котором мы сразу хотим поделиться с вами полезными материалами.

Перед вами обновленный Налоговый путеводитель для цифровых кочевников. Это наш самый популярный путеводитель, который регулярно обновляется и выходит уже в 7-ой редакции.

Что изменилось в последней редакции:

— Приведена дополнительная информация по отдельным странам, включая Грузию, Армению и ОАЭ (Разделы 6.3-6.5, стр. 56-58)
— Добавлено подробное описание валютных ограничений, введенных после 24 февраля 2022 г. (Раздел 9.1.1, стр. 70-81)
— Исправлены опечатки, уточнена информация

Изначально мы разработали этот гайд в 2020 году сразу после объявления пандемии. Тогда с переходом на удалёнку многие задумались о переезде и сопутствующих налоговых последствиях. Недавние события только обострили актуальность личной миграции, релокации бизнеса и структурирования активов в иностранных юрисдикциях.

Не хочу быть кочевником, хочу быть налоговым отшельником!

Пока все обсуждают вопросы налогового резидентства, особо хитрые цифровые кочевники мечтают стать налоговыми отшельниками и не платить налоги нигде. Миф или реальность, влажные мечты крипто-трейдера или прагматичный расчет программиста? Давайте попробуем ответить на этот распространенный вопрос.

В нашем путеводителе этому вопросу посвящен Раздел 2.4, в которым мы очень обтекаемо говорим, что "вроде можно, но в законе или судебной практике подтверждения этому не найти". В англоязычной версии этого же путеводителя мы даем уже более вдумчивый ответ и приводим конкретные необходимые условия:

(1) Страна вашего домашнего налогового резидентства применяет физическое нахождение в качестве единственного критерия для определения налогового резидентства. Например, как это на сегодня работает в России, где человек автоматически утрачивает налоговое резидентство, если находится менее 183 дней за год. Многие страны применяют дополнительные критерии, например, центр жизненных интересов.

(2) Вы выезжаете из страны своего домашнего налогового резидентства на такой необходимый срок.

(3) Вы не становитесь налоговым резидентом какой-либо другой страны либо (i) в результате превышения определенного срока пребывания, либо (ii) в результате наличия каких-либо иных связей с этой страной в соответствии с ее местным законодательством.

(4) Между странами, которые вы посещаете, нет соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН), которое вынуждает вас стать налоговым резидентом одной из этих стран.

Таким образом, стать налоговым отшельником и нигде не платить налоги теоретически возможно, однако пока нет ни одного официально подтвержденного факта применения данной концепции. То есть фактов таких много (половина острова Бали, как минимум), но вот судебных решений или международных договоров про налоговых отшельников нет.

Еще важно понимать, что, став налоговым отшельником, гражданин лишает себя возможности пользоваться преференциями применимых СИДН и рискует быть обязанным платить налоги по повышенной ставке в каждом государстве, откуда он получает доходы.

@nomad_taxes

⁠⁠Как платить налоги, если вы уехали из России? Можно ли пересылать деньги родителям в Россию из Грузии? Уведомлять ли кого-то о полученном в Турции ВНЖ?

Специально для «Холода» юристы и налоговые специалисты Buzko Krasnov отвечают на главные вопросы эмигрантов.

Читайте по ссылке

И подписывайтесь на налоговый канал компании, там много полезной информации!

Вы просили вебинар по контролируемым иностранным компаниям (КИК)? Вносите 25 июня в календарь и регистрируйтесь по ссылке: https://www.buzko.legal/vebinar-po-kontroliruemym-inostrannym-kompaniyam-kik.

На вебинаре обсудим вопросы налогообложения КИК (общие правила, порядок подачи отчетности, льготы, ответственность), рассмотрим актуальные кейсы и ответим на ваши вопросы.

А пока что можете ознакомиться с приложенным путеводителем по КИК и оставить свои вопросы в комментариях к этому посту.

Те, кто уехал за рубеж, часто сталкиваются с необходимостью сделать что-то по месту предыдущего проживания, например, получить справку, подать какое-то заявление или продать квартиру.

Для этого нужно либо вернуться домой и сделать все самостоятельно, либо выдать кому-то доверенность.

Доверенность с самыми широкими полномочиями называется "генеральной доверенностью". Такую доверенность выдают лицам, которым доверяют на 100%.

Проект такой доверенности приложен к этому посту. Шаблон содержит максимально широкое количество полномочий, поэтому внимательно прочитайте и удалите ненужное.

Также обратите внимание, что такую доверенность надо заверять нотариально. Это можно сделать у российского нотариуса перед отъездом или у иностранного нотариуса. Во втором случае надо будет также поставит апостиль на удостоверительную надпись иностранного нотариуса.

Всем привет! Напоминаем, что сегодня в 13:00 пройдет вебинар по контролируем иностранным компаниями (КИК). Ведущий — Дмитрий Хахаев, один из авторов этого канала.

Регистрация по ссылке: https://www.buzko.legal/vebinar-po-kontroliruemym-inostrannym-kompaniyam-kik.

Всем привет!

Наш вебинар завершен, спасибо всем, кто принял участие. Как и обещали, прилагаем нашу презентацию. Мы отдельно разберем все направленные в ходе вебинара вопросы в следующих постах в канале.

Также в ближайшее время мы выложим в канал запись вебинара.

Всем хороших выходных!

А вот подоспело и видео с нашего вебинара по КИКам.

https://www.youtube.com/watch?v=AxmjciMsrwU

Слайды доступны для скачивания по этой ссылке.

@nomad_taxes

Вы уехали из России и решили продать квартиру. Какие налоговые последствия вас ожидают?

Часто люди, которые планирует уехать за рубеж, рассматривают продажу имущества в России, и речь часто идёт о недвижимости. Для этого достаточно выдать доверенность знакомому или обратиться к риэлторам, однако такая сделка потенциально чревата рядом налоговых последствий.

Доходы физических лиц от источников в РФ облагаются НДФЛ. В обычной ситуации налоговый резидент РФ должен отразить свой доход от продажи квартиры в декларации 3-НДФЛ и уплатить с него налог по стандартной ставке 13%, при этом обладая рядом существенных льгот:

(1) Освобождение от уплаты НДФЛ при соответствии минимального предельного срока владения имуществом в 3 или 5 лет;

(2) Заявить имущественный вычет — фиксированный либо по расходам на первоначальное приобретение квартиры.

Однако переезд и утрата российского налогового резидентства могут существенно увеличить налоговую нагрузку. 183-дневный срок пребывания в России исчисляется не в течение 12 календарных месяцев, предшествующих отъезду из России, а по итогам налогового периода НДФЛ (календарного года), в котором был получен доход.

Например, если продавец уехал из РФ в феврале 2021 года и продал квартиру месяцем позднее, к концу года он лишится налогового резидентства РФ и всё-равно будет обязан заявить о доходе из источников в РФ, подав 3-НДФЛ в отделение ФНС по месту нахождения имущества. Более того, для нерезидентов ставка по НДФЛ повышается до 30% и продавец лишится льготы в пункте (2), но сохранит (1).

Ситуацию не изменит и потенциальное применение СИДН, поскольку, как правило, налоги взимаются в стране нахождения имущества.

Один из способов избежать ставки 30% — это подарить квартиру родственнику. Об этом в следующем посте.

P.S. Мы запланировали серию коротких постов по распространенным налоговым вопросам. Если у вас есть какой-то вопрос, оставляйте его в комментариях с хэштегом #вопросответ. Мы будем выбирать вопросы и потихоньку на них отвечать.

#вопросответ

@nomad_taxes

#вопросответ -> @nomad_taxes

Когда серьезно решил привести свои финансы в порядок.

Как определяется налоговое резидентство в России

Правило определения статуса налогового резидента РФ на первый взгляд кажется очевидным, но при ближайшем рассмотрении создаёт определённую путаницу. Мы неоднократно сталкивались с подобными вопросами в комментариях и решили сделать небольшой цикл постов про #налоговое_резидентство, чтобы окончательно расставить все точки над “i”.

Итак, в соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ налоговый резидент РФ — это физическое лицо, фактически находящееся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год. В соответствии с позицией Конституционного Суда РФ критерий 183 дней объективно связан с налоговым периодом, и итоговый статус налогоплательщика, влияющий на налогообложение доходов, определяется по его итогу.

Таким образом, 183-дневный срок пребывания в России для признания налоговым резидентом исчисляется за налоговый период по НДФЛ, то есть с 1 января по 31 декабря года. Данный вывод в полной мере соответствует позиции Минфина (Письмо Минфина № 03-04-05/51258 от 01 сентября 2016 г.).

Однако возникает вопрос, для чего нужен и каким образом учитывается непрерывный 12-месячный период, в том числе начавшийся в одном и закончившийся в другом календарному году? Об этом мы расскажем в нашем следующем посте.

#налоговое_резидентство #вопросответ

@nomad_taxes

Учёт непрерывного 12-месячного периода

Мы продолжаем серию постов про налоговое резидентство. Сегодня расскажем про учет непрерывного 12-месячного периода и “предварительный” налоговый статус.

В предыдущем посте мы выяснили, что 183-дневный срок пребывания в России для признания налоговым резидентом исчисляется за налоговый период по НДФЛ, то есть с 1 января по 31 декабря года. Для чего же нужен и каким образом учитывается непрерывный 12-месячный период, в том числе начавшийся в одном и закончившийся в другом календарному году?

В соответствии с позицией Конституционного суда РФ (Постановление КС РФ № 16-П от 25 июня 2015 г.) критерий нахождения в течение 183 дней в течение 12-и последующих месяцев необходим для определения промежуточного статуса налогоплательщика на каждую дату выплаты НДФЛ, когда налог исчисляется и уплачивается за налогоплательщика налоговым агентом. Данный промежуточный статус носит предварительный характер и подлежит уточнению в конце налогового периода в зависимости от продолжительности пребывания физического лица на территории России в данном налоговом периоде.

Цель предварительного налогового статуса налогоплательщика – обеспечить правильное исчисление налога налоговым агентом в каждый момент выплаты дохода и одновременно обеспечить налогоплательщику право на пересчет ранее уплаченных по повышенной ставке налогов в отношении предыдущего года.

Кто обычно является налоговым агентом? Чаще всего это работодатель, но также часто это брокеры или банки, выплачивающие доходы от ценных бумаг или по вкладам, соответственно.

Итого:

— Если вы самостоятельно исчисляете и уплачиваете НДФЛ, то вы считаете, сколько вы были на территории России за последний календарный год.
— Если за вас исчисляет и уплачивает НДФЛ налоговый агент, то для этого используется непрерывный 12-месячный период.

Примеры:

— Если вы последние 12 месяцев жили за рубежом и решили вернуться в Россию, то полученная вами заработная плата от российской компании в первые 182 дня будет облагаться налогом по ставке 30%, как нерезидента.
— Наоборот, если вы уехали в начале года из России и не планируете возвращаться обратно (не будете признаваться по итогам года российским налоговым резидентом), то в первые 182 дня с момента вашего отъезда из России российский работодатель будет удерживать НДФЛ из зарплаты по ставке 13%, а только начиная с 183 дня – по ставке 30%.

В следующем посте из серии мы расскажем про возврат излишне уплаченного налога за год после возвращения в Россию.

#налоговое_резидентство #вопросответ

@nomad_taxes

Когда пытаешься разобраться, как правильно считать 183 дня для целей налогового резидентства.

Возврат излишне уплаченного при признании российским налоговым резидентом

Мы продолжаем цикл постов про налоговое резидентство. В прошлый раз мы выяснили, что учёт 12 месячного периода необходим для определения «предварительного» налогового статуса. «Предварительный» налоговый статус необходим налоговым агентам для определения налоговой ставки и размера налога при выплате доходов физлицу. При этом окончательный налоговый статус определяется по итогам календарного года.

Сегодня мы поговорим о том, как вернуть излишне уплаченный в течение года налог после возвращения в Россию.

В п. 1 ст. 231 НК РФ предусмотрено специальное правило о том, что если по итогам налогового периода (для НДФЛ – 31 декабря календарного года) налогоплательщик признается российским налоговым резидентом, то он вправе осуществить возврат излишне удержанного с него в течение года НДФЛ по ставке 30% (для нерезидентов).

Для этого налогоплательщик подает до 30 апреля следующего года декларацию 3-НДФЛ с заявлением на возврат излишне удержанного налога, а также документы, подтверждающие получение статуса налогового резидента. Перечень данных документов не ограничен, обычно используется скан из заграничного паспорта с пометкой о въезде в РФ, сканы билетов, сведения из табеля учета рабочего времени, данные миграционных карт, документы о регистрации по месту жительства (пребывания) и т.д. Все документы должны быть представлены в налоговую с переводом на русский язык, перевод заверять у нотариуса не требуется.

Обратим внимание, что наравне с очевидным плюсом в виде возможности возврата излишне удержанного налога, налогоплательщик будет обязан заплатить в России налог с полученных им в течение года доходов за рубежом.

Приведем пример. После полутора лет путешествий Сергей вернулся в Россию в марте 2022 г. и устроился на работу в российскую компанию. Одновременно с этим Сергей получал доходы от сдачи в аренду своей зарубежной недвижимости. Первые 182 дня с момента возвращения в Россию работодатель удерживал с заработной платы Сергея НДФЛ по ставке 30%. В срок до 30 апреля 2023 г. Сергей обязан подать декларацию по форме 3-НДФЛ с подтверждающими документами о том, что стал российским налоговым резидентом и заявить возврат излишне уплаченного налога (дельта 17%), а также задекларировать свой зарубежный доход от сдачи недвижимости в аренду за 2022 г. и уплатить с него НДФЛ по ставке 13% (или 15% в части, превышающей 5 млн руб.) до 15 июля 2023 г.

В нашем следующем посте мы расскажем об обратной ситуации, когда происходит потеря налогового резидентства.

Все посты по теме #налоговое_резидентство:

— Как определяется налоговое резидентство в России >>
— Учёт непрерывного 12-месячного периода >>
— Возврат излишне уплаченного при признании российским налоговым резидентом >>

#вопросответ

@nomad_taxes

Утрата статуса российского налогового резидента и доплата НДФЛ по итогам года

Мы продолжаем рассказывать про налоговое резидентство. Вчера мы рассмотрели последствия признания лица российским налоговым резидентом и возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы НДФЛ в течение года (в связи с «предварительным» статусом нерезидента).

Сегодня мы рассмотрим обратную ситуацию – утрату налогового резидентства и доплату НДФЛ.

При утрате налогового резидентства России используется тот же критерий, что и при его обретении: физическое лицо должно находиться за пределами страны не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Обратим внимание, что в отдельных конкретных ситуациях выезд за границу на срок до 6 месяцев не включается в эти 183 дня. Такие случаи названы в п. 2 ст. 207 НК РФ:

— выезд на лечение;
— выезд на обучение;
— командировка для выполнения работ на морских месторождениях углеводородного сырья.

То есть, если вы выехали за границу на лечение на 2 месяца, то эти 2 месяца не включаются в срок вашего пребывания за границей для целей налогового резидентства. Как будто вы и не выезжали вовсе.

Налоговое резидентство также не могут потерять военнослужащие, сотрудники государственных органов и муниципалитетов, работающие за рубежом.

Основным последствием утраты российского налогового резидентства по итогам года является то, что ставка НДФЛ в отношении всех российских доходов повышается с 13% до 30%.

Это означает, что налогоплательщик обязан будет самостоятельно доплатить «дельту» 17%, которую его российский работодатель должен был удержать, если бы в момент выплаты дохода знал, что получателем дохода является нерезидент. Налогоплательщик обязан самостоятельно подать декларацию по форме 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года и самостоятельно доплатить налог.

Утрата налогового резидентства ведет не только к повышенной ставке, но и к определенным положительным для налогоплательщика последствиям:

— освобождение от уплаты НДФЛ с зарубежных доходов;
— освобождение от обязанности подавать отчетность по КИК и уведомлений об участии в иностранных компаниях.

Так как эти обязанности распространяются только на российских налоговых резидентов.

Обратим внимание, что уведомлять налоговую об утрате резидентства не требуется, это происходит автоматически.

Давайте рассмотрим на примере. Наш герой Сергей работал до конца марта 2022 г. в Москве на российского работодателя. Работодатель добросовестно платил Сергею зарплату и удерживал за него 13% НДФЛ. Однако в начале апреля Сергей покинул страну и по итогам 2022 г. утратил российское налоговое резидентство. В этом сценарии Сергей должен самостоятельно подать декларацию по форме 3-НДФЛ до 30 апреля 2023 г. и доплатить дельту в 17% со своих доходов от российского работодателя за первые 3 месяца 2022 г.

В нашем следующем посте мы расскажем о том, как можно минимизировать сумму налога и не платить его дважды, если доход получен от зарубежных источников.

Все посты по теме #налоговое_резидентство:

— Как определяется налоговое резидентство в России >>
— Учёт непрерывного 12-месячного периода >>
— Возврат излишне уплаченного при признании российским налоговым резидентом >>
— Утрата статуса российского налогового резидента и доплата НДФЛ по итогам года >>

#вопросответ

@nomad_taxes

Краткий обзор законопроекта Минфина РФ

Сегодня Минфин РФ выпустил пресс-релиз нового законопроекта, направленного на "выполнение положений основных направлений налоговой политики". Полный текст законопроекта ещё не был опубликован, однако, уже сейчас можно выделить ключевые нововведения, которые могут затронуть налоги цифровых кочевников.

Минфин предлагает признать вознаграждения, получаемые дистанционными работниками за рубежом от российских работодателей, доходами от источников в РФ. Почему это так важно? Сейчас доход сотрудника, место работы которого находится в иностранном государстве, признаётся полученным от источников за пределами России (Письмо Минфина РФ № 03-15-06/48881 от 13 июля 2018 г.). Пока такой работник остается российским налоговым резидентом, он обязан самостоятельно исчислять, декларировать и уплачивать НДФЛ. При утрате резидентства доход такого дистанционного работника не облагается НДФЛ в России.

Если предложенный законопроект примут и подобные вознаграждения признают доходами от источников в РФ, то НДФЛ у резидента РФ, работающего за рубежом, будет удерживать уже работодатель. Кроме того, при потере налогового резидентства сотрудник будет всё так же вынужден уплачивать НДФЛ, но уже по повышенной ставке в 30%. Мы писали об этом в одном из предыдущих постов.

Еще одним существенным изменением является распространение “агентского порядка уплаты” НДФЛ на дивиденды по иностранным ценным бумагам. Представляется, что это упростит жизнь налогоплательщикам-физ. лицам, однако существенно увеличит нагрузку на брокеров в части запросов применения пониженных ставок по СИДН.

Еще одним небольшим, но позитивным для компаний с большим штатом дистанционных работников, изменений является установление норматива для освобождения от налогообложения компенсационных выплат при оплате дистанционным работникам некоторых своих расходов при выполнении трудовых функций. Это позволит не облагать дополнительно НДФЛ и страховыми взносами суммы на компенсацию оборудования рабочего места работником.

Мы продолжаем пристально следить за развитием законопроекта и подготовим подробные комментарии после официального опубликования Минфином полного текста законопроекта.

@nomad_taxes