У кого-нибудь есть теплые контакты в (а) российских налоговых сервисах типо НДФЛка или BitNalog, (б) сервисах для переезда IT-специалистов, (в) страховых, которые таргетируют цифровых кочевников, или (г) других аналогичных бизнесах? Есть одно предложение.
Налогообложение операций с акциями и долями
В предыдущих постах серии были рассмотрены особенности налогообложения доходов от недвижимого и движимого имущества, дивидендов, процентов и роялти. Сегодня на примере Соглашения между Россией и Швейцарией мы разберём применение положений СИДН к операциям с акциями (долями).
Общее правило
По общему правилу доход от прироста стоимости акций или долей, то есть положительная разница между ценой реализации и расходами на приобретение (т.н. capital gains), подлежит налогообложению. Налогообложение доходов в виде прироста капитала осуществляется по правилам ст. 13 Соглашения со Швейцарией. В соответствии с п. 4 ст. 13 СИДН доход от реализации акций (долей) облагается только в государстве, налоговым резидентом которого является получатель дохода.
В случае, если происходит отчуждение акций (долей) компании, чьи активы более чем на 50% состоят из недвижимого имущества, расположенного в одной из стран (т.н. real estate rich company), то доходы от их реализации могут облагаться налогом как в стране, где они возникают, так и в стране, куда они выплачиваются. Из этого правила есть два исключения, когда доход облагается только в государстве, резидентом которого является получатель дохода, а именно в случае:
— Реализации котирующихся на бирже акций;
— Реализации акций (долей) компании, чье недвижимое имущество используется как место ведения предпринимательской деятельности.
Рассмотрим на примере
Леонард, налоговый резидент Швейцарии, несколько лет назад приобрёл долю в российской нефтяной компании, более 50% активов которой составляет недвижимое имущество, а также крупный пакет акций ведущей российской IT-компании.
После ралли на фондовом рынке и существенного подорожания нефти Иван решил продать имеющиеся у него активы.
В соответствии с п. 4 ст. 13 СИДН доход от продажи акций ведущей российской IT-компании будет облагаться только в Швейцарии. При этом налогообложение дохода от реализации доли в российской нефтяной компании будет зависеть от назначения активов в виде недвижимого имущества:
— Если принадлежащее нефтяной компании недвижимое имущество использовалось для разработки месторождений, то, в соответствии с пп. b п. 3 ст. 13 СИДН, доходы от реализации долей не будут облагаться налогом в России и Иван обязан будет уплатить только налоги в Швейцарии;
— Если принадлежащее нефтяной компании недвижимое имущество использовалось для сторонних целей, то есть не в качестве места ведения предпринимательской деятельности, то Иван обязан будет уплатить в России налог по ставке 30%, а также налоги в Швейцарии.
На этом мы закончили рассмотрение «особенной» части СИДН, определяющей налогообложение конкретных видов доходов. В следующих двух заключительных постах серии мы вернёмся к «общей» части и подробнее расскажем про зачёт уплаченных налогов и концепцию фактического получателя доходов.
Все посты про #СИДН и #двойное_налогообложение:
— Что такое СИДН и зачем они нужны >>
— Из чего состоит типовой СИДН и что полезного там можно найти >>
— Налогообложение доходов от движимого и недвижимого имущества >>
— Налогообложение дивидендов >>
— Налогообложение процентов >>
— Налогообложение роялти >>
#сидн #двойное_налогообложение
@nomad_taxes
В предыдущих постах серии были рассмотрены особенности налогообложения доходов от недвижимого и движимого имущества, дивидендов, процентов и роялти. Сегодня на примере Соглашения между Россией и Швейцарией мы разберём применение положений СИДН к операциям с акциями (долями).
Общее правило
По общему правилу доход от прироста стоимости акций или долей, то есть положительная разница между ценой реализации и расходами на приобретение (т.н. capital gains), подлежит налогообложению. Налогообложение доходов в виде прироста капитала осуществляется по правилам ст. 13 Соглашения со Швейцарией. В соответствии с п. 4 ст. 13 СИДН доход от реализации акций (долей) облагается только в государстве, налоговым резидентом которого является получатель дохода.
В случае, если происходит отчуждение акций (долей) компании, чьи активы более чем на 50% состоят из недвижимого имущества, расположенного в одной из стран (т.н. real estate rich company), то доходы от их реализации могут облагаться налогом как в стране, где они возникают, так и в стране, куда они выплачиваются. Из этого правила есть два исключения, когда доход облагается только в государстве, резидентом которого является получатель дохода, а именно в случае:
— Реализации котирующихся на бирже акций;
— Реализации акций (долей) компании, чье недвижимое имущество используется как место ведения предпринимательской деятельности.
Рассмотрим на примере
Леонард, налоговый резидент Швейцарии, несколько лет назад приобрёл долю в российской нефтяной компании, более 50% активов которой составляет недвижимое имущество, а также крупный пакет акций ведущей российской IT-компании.
После ралли на фондовом рынке и существенного подорожания нефти Иван решил продать имеющиеся у него активы.
В соответствии с п. 4 ст. 13 СИДН доход от продажи акций ведущей российской IT-компании будет облагаться только в Швейцарии. При этом налогообложение дохода от реализации доли в российской нефтяной компании будет зависеть от назначения активов в виде недвижимого имущества:
— Если принадлежащее нефтяной компании недвижимое имущество использовалось для разработки месторождений, то, в соответствии с пп. b п. 3 ст. 13 СИДН, доходы от реализации долей не будут облагаться налогом в России и Иван обязан будет уплатить только налоги в Швейцарии;
— Если принадлежащее нефтяной компании недвижимое имущество использовалось для сторонних целей, то есть не в качестве места ведения предпринимательской деятельности, то Иван обязан будет уплатить в России налог по ставке 30%, а также налоги в Швейцарии.
На этом мы закончили рассмотрение «особенной» части СИДН, определяющей налогообложение конкретных видов доходов. В следующих двух заключительных постах серии мы вернёмся к «общей» части и подробнее расскажем про зачёт уплаченных налогов и концепцию фактического получателя доходов.
Все посты про #СИДН и #двойное_налогообложение:
— Что такое СИДН и зачем они нужны >>
— Из чего состоит типовой СИДН и что полезного там можно найти >>
— Налогообложение доходов от движимого и недвижимого имущества >>
— Налогообложение дивидендов >>
— Налогообложение процентов >>
— Налогообложение роялти >>
#сидн #двойное_налогообложение
@nomad_taxes
За последние полгода количество желающих эмигрировать из СНГ в Европу, а также поток переезжающих с целью легализоваться на месте возрос многократно. Точно так же расцвели в сети и разнообразные, зачастую непроверенные или ошибочные гайды по эмиграции, на фильтрацию и изучение которых приходится тратить кучу времени.
Ребята из Migrun.tech задались целью собрать в открытом бесплатном доступе максимально подробную базу данных, включающую в себя все доступные опции для переезда, будь то подача из страны гражданства или уже на месте.
Под каждую из семи стран есть отдельные чаты и помощники-волонтёры, отвечающие на вопросы. Основной фокус у проекта на 🇵🇹 Португалию и 🇪🇸 Испанию, для которых проработаны практически все возможные кейсы подачи на ВНЖ (в том числе из других стран, при наличии ВНЖ).
Если вы планируете переезд, только исследуете вопрос или уже в процессе — рекомендуем изучить базу и вступить в сообщество!
🌎Ссылка на международную версию: https://app.migrun.tech/
✔️Ссылка на русскоязычную версию: https://app.migrun.tech/ru
🇵🇹 Ссылка на чатик Португалии https://yangx.top/portugal_migrun
👩💼Ребята в постоянном поиске адвокатов, консультантов и такс-эдвайзоров. Так что с предложениями о сотрудничестве, фидбэком или найденными багами смело пишите на [email protected].
Ребята из Migrun.tech задались целью собрать в открытом бесплатном доступе максимально подробную базу данных, включающую в себя все доступные опции для переезда, будь то подача из страны гражданства или уже на месте.
Под каждую из семи стран есть отдельные чаты и помощники-волонтёры, отвечающие на вопросы. Основной фокус у проекта на 🇵🇹 Португалию и 🇪🇸 Испанию, для которых проработаны практически все возможные кейсы подачи на ВНЖ (в том числе из других стран, при наличии ВНЖ).
Если вы планируете переезд, только исследуете вопрос или уже в процессе — рекомендуем изучить базу и вступить в сообщество!
🌎Ссылка на международную версию: https://app.migrun.tech/
✔️Ссылка на русскоязычную версию: https://app.migrun.tech/ru
🇵🇹 Ссылка на чатик Португалии https://yangx.top/portugal_migrun
👩💼Ребята в постоянном поиске адвокатов, консультантов и такс-эдвайзоров. Так что с предложениями о сотрудничестве, фидбэком или найденными багами смело пишите на [email protected].
Всем привет! Небольшой анонс про наши ближайшие активности.
— На этой неделе заканчиваем цикл постов про #двойное_налогообложение и #СИДН. Все посты по этой теме можете найти по соответствующим тэгам.
— Дальше будет небольшой налоговый лайфхак по сделкам с долями в ООО в России и сравнение с американским аналогом.
— Потом запускаем серию постов про американские налоги.
— В промежутке будем публиковать информацию по режиму ИП в разных популярных странах.
В начале октября у нас будет большой релиз обновленного Налогового путеводителя для цифровых кочевников — уже в 8-ом издании. Так что оставайтесь с нами, будем проливать свет на темные уголки налогового права.
Продуктивной недели!
@nomad_taxes
— На этой неделе заканчиваем цикл постов про #двойное_налогообложение и #СИДН. Все посты по этой теме можете найти по соответствующим тэгам.
— Дальше будет небольшой налоговый лайфхак по сделкам с долями в ООО в России и сравнение с американским аналогом.
— Потом запускаем серию постов про американские налоги.
— В промежутке будем публиковать информацию по режиму ИП в разных популярных странах.
В начале октября у нас будет большой релиз обновленного Налогового путеводителя для цифровых кочевников — уже в 8-ом издании. Так что оставайтесь с нами, будем проливать свет на темные уголки налогового права.
Продуктивной недели!
@nomad_taxes
Зачёт налога
В прошлых постах серии #СИДН мы проанализировали «особенную» часть соглашений, рассказав о применении их положений к определённым видам доходов на наглядных примерах. Практически все они имеют общую черту — возможность зачёта ранее уплаченных налогов.
Разберём этот механизм на примере СИДН с Испанией. Зачёт налогов — это один из методов устранения двойного налогообложения. Порядок его применения содержится в ст. 23 СИДН.
Как это работает?
Положения ст. 23 СИДН предусматривают общее правило, в соответствии с которым резиденты обеих стран могут производить вычет или соответствующий зачёт уплаченного в одном государстве налога с полученного в таком государстве дохода в счет налога, который необходимо будет уплатить с этого же дохода в государстве, резидентом которого является получатель дохода.
При этом такой зачёт или вычет возможны только в рамках суммы налога, который должен уплатить налогоплательщик в государстве, резидентом которого он является. Это означает, что нельзя вернуть из бюджета положительную разницу между уплаченным в иностранном государстве налогом и суммой налога, причитающегося в государстве, резидентом которого является налогоплательщик.
Приведём пример
Василий является налоговым резидентом России, при этом у него есть вилла под Барселоной, которую он сдаёт в аренду туристам. Как будут облагаться налогами арендные платежи?
Доходы Василия от сдачи в аренду виллы будут являться доходами от недвижимого имущества. В связи с этим, они будут облагаться налогом как в Испании, стране местонахождения недвижимого имущества (п. 1 ст. 22 СИДН), так и в России, как доходы от источников за рубежом (п. 1 ст. 6 СИДН, ст. 208 НК РФ), с которых он должен уплатить НДФЛ.
Наш герой вправе воспользоваться положениями ст. 23 СИДН и ст. 232 НК РФ и зачесть налоги, уплаченные в Испании, в счёт НДФЛ. При этом, если в Испании Василий заплатил с арендных доходов налогов больше, чем он должен был бы заплатить в России, то в РФ он вправе не платить только НДФЛ — то есть разницу он вернуть не сможет.
Для зачёта понадобится подтверждение суммы полученного в иностранном государстве дохода и уплаченного с него налога. Подтверждающие документы необходимо перевести на русский язык и нотариально заверить перевод. Подробнее о необходимых документах можно прочитать в Письме Минфина РФ.
В следующий раз мы завершим наш цикл постов и расскажем о концепции фактического получателя дохода.
Все посты про #СИДН и #двойное_налогообложение:
— Что такое СИДН и зачем они нужны >>
— Из чего состоит типовой СИДН и что полезного там можно найти >>
— Налогообложение доходов от движимого и недвижимого имущества >>
— Налогообложение дивидендов >>
— Налогообложение процентов >>
— Налогообложение роялти >>
— Налогообложение операций с акциями и долями >>
#сидн #двойное_налогообложение
@nomad_taxes
В прошлых постах серии #СИДН мы проанализировали «особенную» часть соглашений, рассказав о применении их положений к определённым видам доходов на наглядных примерах. Практически все они имеют общую черту — возможность зачёта ранее уплаченных налогов.
Разберём этот механизм на примере СИДН с Испанией. Зачёт налогов — это один из методов устранения двойного налогообложения. Порядок его применения содержится в ст. 23 СИДН.
Как это работает?
Положения ст. 23 СИДН предусматривают общее правило, в соответствии с которым резиденты обеих стран могут производить вычет или соответствующий зачёт уплаченного в одном государстве налога с полученного в таком государстве дохода в счет налога, который необходимо будет уплатить с этого же дохода в государстве, резидентом которого является получатель дохода.
При этом такой зачёт или вычет возможны только в рамках суммы налога, который должен уплатить налогоплательщик в государстве, резидентом которого он является. Это означает, что нельзя вернуть из бюджета положительную разницу между уплаченным в иностранном государстве налогом и суммой налога, причитающегося в государстве, резидентом которого является налогоплательщик.
Приведём пример
Василий является налоговым резидентом России, при этом у него есть вилла под Барселоной, которую он сдаёт в аренду туристам. Как будут облагаться налогами арендные платежи?
Доходы Василия от сдачи в аренду виллы будут являться доходами от недвижимого имущества. В связи с этим, они будут облагаться налогом как в Испании, стране местонахождения недвижимого имущества (п. 1 ст. 22 СИДН), так и в России, как доходы от источников за рубежом (п. 1 ст. 6 СИДН, ст. 208 НК РФ), с которых он должен уплатить НДФЛ.
Наш герой вправе воспользоваться положениями ст. 23 СИДН и ст. 232 НК РФ и зачесть налоги, уплаченные в Испании, в счёт НДФЛ. При этом, если в Испании Василий заплатил с арендных доходов налогов больше, чем он должен был бы заплатить в России, то в РФ он вправе не платить только НДФЛ — то есть разницу он вернуть не сможет.
Для зачёта понадобится подтверждение суммы полученного в иностранном государстве дохода и уплаченного с него налога. Подтверждающие документы необходимо перевести на русский язык и нотариально заверить перевод. Подробнее о необходимых документах можно прочитать в Письме Минфина РФ.
В следующий раз мы завершим наш цикл постов и расскажем о концепции фактического получателя дохода.
Все посты про #СИДН и #двойное_налогообложение:
— Что такое СИДН и зачем они нужны >>
— Из чего состоит типовой СИДН и что полезного там можно найти >>
— Налогообложение доходов от движимого и недвижимого имущества >>
— Налогообложение дивидендов >>
— Налогообложение процентов >>
— Налогообложение роялти >>
— Налогообложение операций с акциями и долями >>
#сидн #двойное_налогообложение
@nomad_taxes
Концепция фактического получателя дохода
В предыдущих постах мы подробно обсудили особенности применения СИДН, в том числе положения «общей» и «особенной» частей, и на примерах разобрали налогообложение конкретных видов доходов. В заключительном посте серии мы хотим рассказать о концепции фактического получателя дохода.
В текстах соглашений не раз встречаются формулировки «фактический владелец процентов» (п. 1.1 ст. 11 СИДН с Арменией), «дивиденды, фактическое право на которые имеет лицо» (п. 1 ст. 10 СИДН с США). То есть, судя по тексту, эти доходы можно получать и не фактически, в чём смысл этого уточнения?
Условие для применения всех льгот по СИДН — конечным получателем дохода должен быть резидент государства, с которым заключен СИДН.
Как уточняется в п. 1 ст. 7 Конвенции MLI, к которой присоединилась и Россия, льготы не будут применяться если установлено, что целью совершения сделки или существования структуры было получение налоговых преимуществ по СИДН, а не реальная экономическая деятельность.
Поэтому налоговые органы должны удостовериться, что компания в Армении или США, получающая доходы от лица в России, имеет на них фактическое право — то есть самостоятельно распоряжается ими, использует в своей деятельности, и что они в итоге не будут попросту переведены в низконалоговую (оффшорную) юрисдикцию.
Согласно п. 2 ст. 7 НК РФ лицо, имеющее фактическое право на доходы, обладает правом самостоятельно пользоваться и распоряжаться полученными средствами. ФНС в своих письмах (1, 2) выработала ряд критериев, позволяющих выявить настоящих бенефициаров доходов.
Налоговые органы оценивают не только правовые основания зачисления доходов, но и реальную хозяйственную деятельность организаций. Они определяют непосредственного выгодоприобретателя, который определяет дальнейшую экономическую судьбу доходов; проверяют наличие реальной предпринимательской деятельности и риска, самостоятельность директоров и реальное присутствие в государстве, резидентом которого является получатель дохода. Эти критерии не являются исчерпывающими и применяются в совокупности с другими доказательствами.
Приведем пример из поста, где Дмитрий выплачивал роялти компании на Кипре. Для применения льготных условий СИДН (п. 1 ст. 12 СИДН с Кипром) кипрская компания должна самостоятельно извлекать выгоду из полученных роялти, т.е. являться их фактическим получателем. Это означает, что у компании должен быть свой офис, достаточный для работы, профессиональный штат сотрудников, собственные активы, компания должна нести общехозяйственные расходы и т.д.
А теперь представим, что такая кипрская компания перечисляет 100% доходов от лицензионного соглашения с Дмитрием на счёт организации на Бермудах. В данной ситуации компания на Кипре будет считаться не фактическим получателем доходов, а лишь посредником. Налоговые органы оспорят право на применение положений п. 1 ст. 12 СИДН с Кипром. Налоги на роялти будут рассчитаны как если бы они выплачивались из России напрямую компании на Бермудах без применения СИДН с Кипром. Между Россией и Бермудами не заключено СИДН, поэтому бермудская компания должна будет уплатить с роялти налог у источника в России по ставке 20%.
Все посты про #СИДН и #двойное_налогообложение:
— Что такое СИДН и зачем они нужны >>
— Из чего состоит типовой СИДН и что полезного там можно найти >>
— Налогообложение доходов от движимого и недвижимого имущества >>
— Налогообложение дивидендов >>
— Налогообложение процентов >>
— Налогообложение роялти >>
— Налогообложение операций с акциями и долями >>
— Зачёт налога >>
#сидн #двойное_налогообложение
@nomad_taxes
В предыдущих постах мы подробно обсудили особенности применения СИДН, в том числе положения «общей» и «особенной» частей, и на примерах разобрали налогообложение конкретных видов доходов. В заключительном посте серии мы хотим рассказать о концепции фактического получателя дохода.
В текстах соглашений не раз встречаются формулировки «фактический владелец процентов» (п. 1.1 ст. 11 СИДН с Арменией), «дивиденды, фактическое право на которые имеет лицо» (п. 1 ст. 10 СИДН с США). То есть, судя по тексту, эти доходы можно получать и не фактически, в чём смысл этого уточнения?
Условие для применения всех льгот по СИДН — конечным получателем дохода должен быть резидент государства, с которым заключен СИДН.
Как уточняется в п. 1 ст. 7 Конвенции MLI, к которой присоединилась и Россия, льготы не будут применяться если установлено, что целью совершения сделки или существования структуры было получение налоговых преимуществ по СИДН, а не реальная экономическая деятельность.
Поэтому налоговые органы должны удостовериться, что компания в Армении или США, получающая доходы от лица в России, имеет на них фактическое право — то есть самостоятельно распоряжается ими, использует в своей деятельности, и что они в итоге не будут попросту переведены в низконалоговую (оффшорную) юрисдикцию.
Согласно п. 2 ст. 7 НК РФ лицо, имеющее фактическое право на доходы, обладает правом самостоятельно пользоваться и распоряжаться полученными средствами. ФНС в своих письмах (1, 2) выработала ряд критериев, позволяющих выявить настоящих бенефициаров доходов.
Налоговые органы оценивают не только правовые основания зачисления доходов, но и реальную хозяйственную деятельность организаций. Они определяют непосредственного выгодоприобретателя, который определяет дальнейшую экономическую судьбу доходов; проверяют наличие реальной предпринимательской деятельности и риска, самостоятельность директоров и реальное присутствие в государстве, резидентом которого является получатель дохода. Эти критерии не являются исчерпывающими и применяются в совокупности с другими доказательствами.
Приведем пример из поста, где Дмитрий выплачивал роялти компании на Кипре. Для применения льготных условий СИДН (п. 1 ст. 12 СИДН с Кипром) кипрская компания должна самостоятельно извлекать выгоду из полученных роялти, т.е. являться их фактическим получателем. Это означает, что у компании должен быть свой офис, достаточный для работы, профессиональный штат сотрудников, собственные активы, компания должна нести общехозяйственные расходы и т.д.
А теперь представим, что такая кипрская компания перечисляет 100% доходов от лицензионного соглашения с Дмитрием на счёт организации на Бермудах. В данной ситуации компания на Кипре будет считаться не фактическим получателем доходов, а лишь посредником. Налоговые органы оспорят право на применение положений п. 1 ст. 12 СИДН с Кипром. Налоги на роялти будут рассчитаны как если бы они выплачивались из России напрямую компании на Бермудах без применения СИДН с Кипром. Между Россией и Бермудами не заключено СИДН, поэтому бермудская компания должна будет уплатить с роялти налог у источника в России по ставке 20%.
Все посты про #СИДН и #двойное_налогообложение:
— Что такое СИДН и зачем они нужны >>
— Из чего состоит типовой СИДН и что полезного там можно найти >>
— Налогообложение доходов от движимого и недвижимого имущества >>
— Налогообложение дивидендов >>
— Налогообложение процентов >>
— Налогообложение роялти >>
— Налогообложение операций с акциями и долями >>
— Зачёт налога >>
#сидн #двойное_налогообложение
@nomad_taxes
Уфф, друзья, на этом заканчивается наш цикл постов про #двойное_налогообложение и соглашения об избежании двойного налогообложения (#СИДН).
Мы разобрали:
— Что такое СИДН и зачем они нужны >>
— Из чего состоит типовой СИДН и что полезного там можно найти >>
— Налогообложение доходов от движимого и недвижимого имущества >>
— Налогообложение дивидендов >>
— Налогообложение процентов >>
— Налогообложение роялти >>
— Налогообложение операций с акциями и долями >>
— Зачет налога >>
— Концепция фактического получателя дохода >>
Если вы прочитали все посты из серии по #СИДН до конца, то можете смело считать себя начинающим экспертом в международном налогообложении 👩⚖️🏝
Предыдущий цикл постов был посвящен налоговому резидентству — читайте здесь.
Мы будем продолжать разбирать актуальные налоговые институты в таком формате циклов, чтобы вы могли досконально разобраться в теме и всегда перечитать, если что-то подзабыли.
P.S. Как всегда, если Минфин (@minfin) репостнет себе в канал эту подборку, то расскажем про самые изощренные налоговые тактики цифровых кочевников 😅
Мы разобрали:
— Что такое СИДН и зачем они нужны >>
— Из чего состоит типовой СИДН и что полезного там можно найти >>
— Налогообложение доходов от движимого и недвижимого имущества >>
— Налогообложение дивидендов >>
— Налогообложение процентов >>
— Налогообложение роялти >>
— Налогообложение операций с акциями и долями >>
— Зачет налога >>
— Концепция фактического получателя дохода >>
Если вы прочитали все посты из серии по #СИДН до конца, то можете смело считать себя начинающим экспертом в международном налогообложении 👩⚖️🏝
Предыдущий цикл постов был посвящен налоговому резидентству — читайте здесь.
Мы будем продолжать разбирать актуальные налоговые институты в таком формате циклов, чтобы вы могли досконально разобраться в теме и всегда перечитать, если что-то подзабыли.
P.S. Как всегда, если Минфин (@minfin) репостнет себе в канал эту подборку, то расскажем про самые изощренные налоговые тактики цифровых кочевников 😅
LLC в США: как платят налоги иностранные учредители
Limited Liability Company — одна из самых популярных форм юридического лица в США, использование которой связано с множеством налоговых нюансов.
Налоговая США, IRS, применяет следующую классификацию LLC:
1. Не принимаемое во внимание для целей налогообложения лицо — LLC с единственным участником-физическим лицом;
2. Партнёрство — LLC с несколькими участниками;
3. Корпорация — определяется по решению IRS или по заявлению самой LLC.
LLC-корпорации платят федеральный налог на прибыль в размере 21%.
В остальных случаях LLC будет подлежать «сквозному налогообложению». Участники таких LLC отражают доходы компании в своих личных налоговых декларациях пропорционально долям участия и уплачивают налог.
Как в таком случае быть иностранным участникам? Иностранные граждане в США могут иметь два статуса, напрямую влияющих на налогообложение доходов от LLC.
Иностранный резидент (“resident alien”) обязан заявлять о полученных им доходах от деятельности по всему миру и платить с них налоги, как и любой гражданин США.
Иностранный нерезидент (“non-resident alien”) уплачивает налоги только в случае, если он «вовлечён в бизнес в США», и доходы, полученные от такой деятельности, признаются эффективно связанными с источниками в США.
Законодательно критерии «вовлечённости в бизнес в США» не установлены — IRS руководствуется совокупностью факторов. Например, нацеленностью деятельности на извлечение прибыли. Она должна быть не случайной или секретарской, а регулярной, существенной и продолжающейся. Также оценивается наличие офиса, сотрудников или зависимых агентов.
Участие в LLC, вовлеченной в бизнес в США, приравнивается к такому вовлечению со стороны участника, и доходы от подобной деятельности, соответственно, будут подлежать налогообложению в США. Ставка по налогу составляет от 10% до 37% в зависимости от размера доходов, при этом к ней могут быть применены льготы по СИДН.
Также налогообложению подлежит иной доход иностранных нерезидентов (“Fixed or Determinable, Annual or Periodical (FDAP) income”), включающий большое количество пассивных доходов, таких как проценты, дивиденды, роялти, доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества и др. Ставка налога составляет 30%.
С более подробными правилами определения резидентства, а также примерами налогообложения LLC c одним или несколькими участниками-иностранцами можно ознакомиться в нашей статье.
@nomad_taxes
Limited Liability Company — одна из самых популярных форм юридического лица в США, использование которой связано с множеством налоговых нюансов.
Налоговая США, IRS, применяет следующую классификацию LLC:
1. Не принимаемое во внимание для целей налогообложения лицо — LLC с единственным участником-физическим лицом;
2. Партнёрство — LLC с несколькими участниками;
3. Корпорация — определяется по решению IRS или по заявлению самой LLC.
LLC-корпорации платят федеральный налог на прибыль в размере 21%.
В остальных случаях LLC будет подлежать «сквозному налогообложению». Участники таких LLC отражают доходы компании в своих личных налоговых декларациях пропорционально долям участия и уплачивают налог.
Как в таком случае быть иностранным участникам? Иностранные граждане в США могут иметь два статуса, напрямую влияющих на налогообложение доходов от LLC.
Иностранный резидент (“resident alien”) обязан заявлять о полученных им доходах от деятельности по всему миру и платить с них налоги, как и любой гражданин США.
Иностранный нерезидент (“non-resident alien”) уплачивает налоги только в случае, если он «вовлечён в бизнес в США», и доходы, полученные от такой деятельности, признаются эффективно связанными с источниками в США.
Законодательно критерии «вовлечённости в бизнес в США» не установлены — IRS руководствуется совокупностью факторов. Например, нацеленностью деятельности на извлечение прибыли. Она должна быть не случайной или секретарской, а регулярной, существенной и продолжающейся. Также оценивается наличие офиса, сотрудников или зависимых агентов.
Участие в LLC, вовлеченной в бизнес в США, приравнивается к такому вовлечению со стороны участника, и доходы от подобной деятельности, соответственно, будут подлежать налогообложению в США. Ставка по налогу составляет от 10% до 37% в зависимости от размера доходов, при этом к ней могут быть применены льготы по СИДН.
Также налогообложению подлежит иной доход иностранных нерезидентов (“Fixed or Determinable, Annual or Periodical (FDAP) income”), включающий большое количество пассивных доходов, таких как проценты, дивиденды, роялти, доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества и др. Ставка налога составляет 30%.
С более подробными правилами определения резидентства, а также примерами налогообложения LLC c одним или несколькими участниками-иностранцами можно ознакомиться в нашей статье.
@nomad_taxes
Forwarded from Roman Buzko
2022-03-04 Генеральная доверенность.docx
34.4 KB
Мы готовим статью про то, как можно подготовиться к возможной мобилизации. Какие-то практические шаги и рекомендации. В первую очередь для предпринимателей и сотрудников IT компаний. Понятно, что эту категорию граждан это, наверное, коснётся в меньшей степени, но это в основном наши читатели. Пока что просто приложу этот документ — генеральная доверенность на родственника с самым широким набором полномочий. Самый простой и полезный документ, который спасает во многих ситуациях.
Forwarded from Roman Buzko
Только что опубликовали небольшую статью с практическими рекомендациями для людей, которые продолжают владеть бизнесом в России, или работают как ИП в свете мобилизации.
Никаких серебряных пулей там нет, максимально простые рекомендации:
— Сделайте генеральную доверенность на родственника
— Поменяйте генерального директора ООО (или нет)
— Оформите электронную цифровую подпись (ЭЦП)
— Внесите изменения в карточку подписей в банке
— Оцените риски для коллектива
— Рассмотрите релокацию и (!) снятие с учета
— Освежите в памяти юридические аспекты наследства и завещаний
Подробнее в статье: https://vc.ru/legal/507579-mobilizaciya-yuridicheskie-rekomendacii-predprinimatelyam.
Это и так должно быть понятно всем, но давайте я повторю: сейчас много вопросов, у всех паника, все быстро меняется, летят слухи и домыслы. Я тоже не знаю, что будет через неделю или месяц. Возможно, все из предложенного будет уже не актуально или все законы поменяются.
Никаких серебряных пулей там нет, максимально простые рекомендации:
— Сделайте генеральную доверенность на родственника
— Поменяйте генерального директора ООО (или нет)
— Оформите электронную цифровую подпись (ЭЦП)
— Внесите изменения в карточку подписей в банке
— Оцените риски для коллектива
— Рассмотрите релокацию и (!) снятие с учета
— Освежите в памяти юридические аспекты наследства и завещаний
Подробнее в статье: https://vc.ru/legal/507579-mobilizaciya-yuridicheskie-rekomendacii-predprinimatelyam.
Это и так должно быть понятно всем, но давайте я повторю: сейчас много вопросов, у всех паника, все быстро меняется, летят слухи и домыслы. Я тоже не знаю, что будет через неделю или месяц. Возможно, все из предложенного будет уже не актуально или все законы поменяются.
vc.ru
Мобилизация: юридические рекомендации предпринимателям — Право на vc.ru
Когда это все началось в конце февраля, мы выложили в открытый доступ все наши юридические документы и налоговый путеводитель для цифровых кочевников. Сегодня публикуем практические рекомендации для предпринимателей в связи с мобилизацией.
Всем привет! Мы немного выпали из контент-плана в связи с последними событиями и мобилизацией. А кого это не коснулось так или иначе ...
Тем не менее, со следующей недели мы возобновляем наши посты и обещаем регулярно делиться полезной информацией, особенно с учетом последних миграционных трендов.
Сегодня мы предлагаем вам ознакомиться с обзором последних европейских санкций на операции с криптой в отношении граждан России. На следующей неделе расскажем про недавний отказ Швейцарии от обмена финансовой информацией с Россией, а на следующей неделе подробнее про релокацию (вывод) бизнеса и активов.
Тем не менее, со следующей недели мы возобновляем наши посты и обещаем регулярно делиться полезной информацией, особенно с учетом последних миграционных трендов.
Сегодня мы предлагаем вам ознакомиться с обзором последних европейских санкций на операции с криптой в отношении граждан России. На следующей неделе расскажем про недавний отказ Швейцарии от обмена финансовой информацией с Россией, а на следующей неделе подробнее про релокацию (вывод) бизнеса и активов.
Forwarded from Roman Buzko
Рекомендации и разъяснения по крипте в свете грядущих санкций ЕС
Ответы на самые распространенные вопросы и простые рекомендации для тех, кого этот запрет может коснуться.
Кто должен соблюдать санкции?
Требования Регламента и его запретов распространяются:
— на территории ЕС;
— на бортах воздушных и морских судов под юрисдикцией государства члена ЕС;
— на всех лиц, как на территории ЕС, так и за ее пределами, которые являются гражданами (“national”) государства члена ЕС;
— на любое юридическое лицо, как на территории ЕС, так и за ее пределами, которое учреждение по законодательству государства члена ЕС;
— на любое юридическое лицо в части коммерческой деятельности, осуществляемой полностью или частично в ЕС.
Санкции распространяются на все биржи, сервисы и производителей, которые имеют юрлица в ЕС. По событиям марта-апреля мы знаем, что Binance соблюдает европейские санкции.
Что именно запрещается?
Допустим, что сами формулировки не изменятся и будет исключен только порог в 10 тыс. евро. Тогда запрет будет такой:
“It shall be prohibited to provide (a) crypto-asset wallet, (b) account or (c) custody services […]”.
Тут есть вопросы, что именно включает в себя “crypto-asset wallet” и “account”? Понятно, что на биржи это точно распространяется. Но, например, подпадают ли под санкции аппаратные кошельки и DeFi интерфейсы?
Кому именно запрещено оказывать такие услуги?
Дословно:
"Russian nationals or natural persons residing in Russia or legal persons, entities or bodies established in Russia".
Но есть исключение:
“[It] shall not apply to nationals of a Member State, of a country member of the European Economic Area or of Switzerland, or to natural persons having a temporary or permanent residence permit in a Member State, in a country member of the European Economic Area or in Switzerland”.
Таким образом, запрет распространяется на всех лиц с российскими паспортами, но есть исключение для тех, кто имеет постоянное или временное резидентство в одной из стран ЕС.
Это означает, что, например, ВНЖ в Черногории или Турции не спасут, если у вас есть российский паспорт.
UPD: Есть и другое толкование, что санкции распространяются только на лиц (как граждан России, так и иностранцев), которые находятся в России. Поэтому наличие иностранного proof of address должно снимать вопросики. Так интерпретировал эту норму Binance, однако информация на сайте пока что не обновлялась.
Когда вступят в силу новые ограничения?
Большинство санкций вступают в силу с момента их официального опубликования, если иной срок прямо не указан. Для крипты в прошлый раз не было никакого особого указания, поэтому санкции формально вступили в силу сразу. По факту биржи еще несколько дней адаптировались.
Нынешние санкции еще не опубликованы. Скорее всего, будут опубликованы завтра, но в любом случае до понедельника включительно.
Что стоит сейчас сделать?
Если у вас осталась крипта на иностранных биржах, то лучше ее вывести в срочном порядке.
Куда выводить?
Либо на биржи, которые до этого не соблюдали европейские санкции, либо на крипто кошельки.
Не хочу называть тут конкретные биржи, потому что не имею общей картины и не знаю, как они себя сейчас поведут, но вроде американский Kraken и ряд азиатских бирж, такие как OKX, ByBit и Huobi, до этого не следовали запрету, когда был порог в 10 тыс. евро.
Что касается, кошельков, то пока что безопасной рекомендацией является вывод на MetaMask для Ethereum (ETH, ERC-20 токены и NFT) и Ledger (поддерживает BTC и большое количество других крипто-активов). Если у вас еще нет Ledger или другого аппаратного кошелька, то скачайте один из кошельков, рекомендованных на Bitcoin[.]org здесь. Для BTC часто рекомендуют Wassabi, но я никогда не пользовался им.
Заблокируют ли MetaMask?
Скорее всего, нет. MetaMask не знает, где находятся и какие паспорта у его пользователей. В любом случае, чтобы спать спокойнее, сделайте экспорт приватного ключа. Подробнее здесь.
Ответы на самые распространенные вопросы и простые рекомендации для тех, кого этот запрет может коснуться.
Кто должен соблюдать санкции?
Требования Регламента и его запретов распространяются:
— на территории ЕС;
— на бортах воздушных и морских судов под юрисдикцией государства члена ЕС;
— на всех лиц, как на территории ЕС, так и за ее пределами, которые являются гражданами (“national”) государства члена ЕС;
— на любое юридическое лицо, как на территории ЕС, так и за ее пределами, которое учреждение по законодательству государства члена ЕС;
— на любое юридическое лицо в части коммерческой деятельности, осуществляемой полностью или частично в ЕС.
Санкции распространяются на все биржи, сервисы и производителей, которые имеют юрлица в ЕС. По событиям марта-апреля мы знаем, что Binance соблюдает европейские санкции.
Что именно запрещается?
Допустим, что сами формулировки не изменятся и будет исключен только порог в 10 тыс. евро. Тогда запрет будет такой:
“It shall be prohibited to provide (a) crypto-asset wallet, (b) account or (c) custody services […]”.
Тут есть вопросы, что именно включает в себя “crypto-asset wallet” и “account”? Понятно, что на биржи это точно распространяется. Но, например, подпадают ли под санкции аппаратные кошельки и DeFi интерфейсы?
Кому именно запрещено оказывать такие услуги?
Дословно:
"Russian nationals or natural persons residing in Russia or legal persons, entities or bodies established in Russia".
Но есть исключение:
“[It] shall not apply to nationals of a Member State, of a country member of the European Economic Area or of Switzerland, or to natural persons having a temporary or permanent residence permit in a Member State, in a country member of the European Economic Area or in Switzerland”.
Таким образом, запрет распространяется на всех лиц с российскими паспортами, но есть исключение для тех, кто имеет постоянное или временное резидентство в одной из стран ЕС.
Это означает, что, например, ВНЖ в Черногории или Турции не спасут, если у вас есть российский паспорт.
UPD: Есть и другое толкование, что санкции распространяются только на лиц (как граждан России, так и иностранцев), которые находятся в России. Поэтому наличие иностранного proof of address должно снимать вопросики. Так интерпретировал эту норму Binance, однако информация на сайте пока что не обновлялась.
Когда вступят в силу новые ограничения?
Большинство санкций вступают в силу с момента их официального опубликования, если иной срок прямо не указан. Для крипты в прошлый раз не было никакого особого указания, поэтому санкции формально вступили в силу сразу. По факту биржи еще несколько дней адаптировались.
Нынешние санкции еще не опубликованы. Скорее всего, будут опубликованы завтра, но в любом случае до понедельника включительно.
Что стоит сейчас сделать?
Если у вас осталась крипта на иностранных биржах, то лучше ее вывести в срочном порядке.
Куда выводить?
Либо на биржи, которые до этого не соблюдали европейские санкции, либо на крипто кошельки.
Не хочу называть тут конкретные биржи, потому что не имею общей картины и не знаю, как они себя сейчас поведут, но вроде американский Kraken и ряд азиатских бирж, такие как OKX, ByBit и Huobi, до этого не следовали запрету, когда был порог в 10 тыс. евро.
Что касается, кошельков, то пока что безопасной рекомендацией является вывод на MetaMask для Ethereum (ETH, ERC-20 токены и NFT) и Ledger (поддерживает BTC и большое количество других крипто-активов). Если у вас еще нет Ledger или другого аппаратного кошелька, то скачайте один из кошельков, рекомендованных на Bitcoin[.]org здесь. Для BTC часто рекомендуют Wassabi, но я никогда не пользовался им.
Заблокируют ли MetaMask?
Скорее всего, нет. MetaMask не знает, где находятся и какие паспорта у его пользователей. В любом случае, чтобы спать спокойнее, сделайте экспорт приватного ключа. Подробнее здесь.
Что такое финансовая информация и почему так важен обмен ею?
16 сентября 2022 г. Швейцария официально приостановила обмен финансовой информацией с Россией. В настоящее время также прекращён обмен финансовой информацией с Великобританией, Германией и США.
Финансовая информация — это совокупность данных о счетах налогового резидента в иностранных финансовых институтах. В неё обычно включаются реквизиты счетов, данные о поступлениях денежных средств и последующем их движении.
Цель обмена финансовой информацией — выявить уклонение от уплаты налогов с доходов из зарубежных источников, сокрытие средств на иностранных счетах в низконалоговых юрисдикциях и существование КИК.
Обмен финансовой информацией осуществляется в автоматическом режиме на основании Единого стандарта по автоматическому обмену налоговой информацией (CRS). Актуальный перечень стран, обменивающихся финансовой информацией с Россией, можно посмотреть здесь.
Обратим внимание, что даже при отказе от автоматического обмена информацией страны могут осуществлять обмен финансовыми данных по запросу или спонтанно в рамках СИДН (например, ст. 25а СИДН с Швейцарией). Однако на практике это происходит не так часто и применяется в основном в рамках крупных расследований.
CRS и СИДН не взаимосвязаны, и приостановление автоматического обмена финансовой информацией не приводит к риску возникновения двойного налогообложения. Тем не менее, это может создать ряд сложностей.
Например, ст. 12 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» позволяет без ограничений зачислять резидентам средства от нерезидентов на счета в банках, которые расположены только в государствах, которые автоматически обмениваются информацией с РФ (с учётом других валютных ограничений).
Также нахождение в указанном выше списке CRS — одно из обязательных условий для применения положений п. 7 ст. 12 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», разрешающих не предоставлять отчёт о движении денежных средств или иных активов на зарубежных счетах.
Таким образом, приостановление автоматического обмена финансовой информацией приносит для российских резидентов как свои плюсы, так и минусы.
@nomad_taxes
16 сентября 2022 г. Швейцария официально приостановила обмен финансовой информацией с Россией. В настоящее время также прекращён обмен финансовой информацией с Великобританией, Германией и США.
Финансовая информация — это совокупность данных о счетах налогового резидента в иностранных финансовых институтах. В неё обычно включаются реквизиты счетов, данные о поступлениях денежных средств и последующем их движении.
Цель обмена финансовой информацией — выявить уклонение от уплаты налогов с доходов из зарубежных источников, сокрытие средств на иностранных счетах в низконалоговых юрисдикциях и существование КИК.
Обмен финансовой информацией осуществляется в автоматическом режиме на основании Единого стандарта по автоматическому обмену налоговой информацией (CRS). Актуальный перечень стран, обменивающихся финансовой информацией с Россией, можно посмотреть здесь.
Обратим внимание, что даже при отказе от автоматического обмена информацией страны могут осуществлять обмен финансовыми данных по запросу или спонтанно в рамках СИДН (например, ст. 25а СИДН с Швейцарией). Однако на практике это происходит не так часто и применяется в основном в рамках крупных расследований.
CRS и СИДН не взаимосвязаны, и приостановление автоматического обмена финансовой информацией не приводит к риску возникновения двойного налогообложения. Тем не менее, это может создать ряд сложностей.
Например, ст. 12 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» позволяет без ограничений зачислять резидентам средства от нерезидентов на счета в банках, которые расположены только в государствах, которые автоматически обмениваются информацией с РФ (с учётом других валютных ограничений).
Также нахождение в указанном выше списке CRS — одно из обязательных условий для применения положений п. 7 ст. 12 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», разрешающих не предоставлять отчёт о движении денежных средств или иных активов на зарубежных счетах.
Таким образом, приостановление автоматического обмена финансовой информацией приносит для российских резидентов как свои плюсы, так и минусы.
@nomad_taxes
Вывод средств за рубеж с российского юрлица
Не секрет, что у всех на уме, как бы вывести свои денежки в какую-нибудь тихую бухту. Все поступающие запросы от клиентов можно разбить на две большие категории:
1 — Когда деньги на счете физлица, и хочется их как-то вывезти из России или сделать перевод в иностранный банк, и
2 — Когда деньги на счете юрлица, и хочется их как-то вывезти из России или сделать перевод в иностранный банк.
Сегодня давайте рассмотрим именно вторую ситуацию. По первой ситуации рекомендуем эту статью.
За основу для примера возьмем сценарий, когда человеку принадлежит ООО в России, на котором скопилась какая-то сумма, которую он хотел бы вывести из России. Как это можно сделать в рамках действующих ограничений (без вывода в качестве дивидендов на физлицо, потому что это уже будет как раз первая категория)?
Принципиально такие способы сводятся к следующему:
1. Учредить юрлицо в иностранной юрисдикции и внести уставный капитал. В данном случае важно помнить, что учредить компанию можно только в «дружественной» юрисдикции, а размер взноса в уставный капитал ограничен суммой в дружественной валюте, эквивалентной 15 млн рублей.
2. Дать заём с юрлица себе же (физлицу) на счет в иностранном банке. Данный способ хотя и достаточно популярен при ведении бизнеса в России, но на данный момент запрещен российским валютным законодательством. Это может привести к штрафу в размере до 40% от суммы зачисления. Кроме того, есть высокая вероятность, что перевод просто не выполнят банки.
3. Дать заём с юрлица другому иностранном юрлицу на счет в иностранном банке. Данный способ в настоящее время возможен только с разрешения Правительственной комиссии. При этом, если до 1 октября было разрешено самостоятельно выдавать займы в рублях резидентам «дружественных» государств, то в дальнейшем такое разрешение не продлили. Таким образом, независимо от вида валюты (в том числе российский рубль) и резидентства заемщика данный способ является крайне ограниченным и работает только при получении разрешения правительственной комиссии.
4. Оплатить товары или услуги со счета российского юрлица в пользу иностранного аффилированного юрлица или физлица на счет в иностранном банке. Данный способ является вполне рабочим. Однако, если стоимость товара превышает 3 млн рублей, то такой контракт придется поставить на валютный контроль и в последующем предоставить банку подтверждающие документы об исполнении договора.
Таким образом, эффективными способами релокации активов с российского юрлица является либо учреждение дочерней компании в «дружественной» юрисдикции, либо приобретение товар у иностранного лица.
@nomad_taxes
Не секрет, что у всех на уме, как бы вывести свои денежки в какую-нибудь тихую бухту. Все поступающие запросы от клиентов можно разбить на две большие категории:
1 — Когда деньги на счете физлица, и хочется их как-то вывезти из России или сделать перевод в иностранный банк, и
2 — Когда деньги на счете юрлица, и хочется их как-то вывезти из России или сделать перевод в иностранный банк.
Сегодня давайте рассмотрим именно вторую ситуацию. По первой ситуации рекомендуем эту статью.
За основу для примера возьмем сценарий, когда человеку принадлежит ООО в России, на котором скопилась какая-то сумма, которую он хотел бы вывести из России. Как это можно сделать в рамках действующих ограничений (без вывода в качестве дивидендов на физлицо, потому что это уже будет как раз первая категория)?
Принципиально такие способы сводятся к следующему:
1. Учредить юрлицо в иностранной юрисдикции и внести уставный капитал. В данном случае важно помнить, что учредить компанию можно только в «дружественной» юрисдикции, а размер взноса в уставный капитал ограничен суммой в дружественной валюте, эквивалентной 15 млн рублей.
2. Дать заём с юрлица себе же (физлицу) на счет в иностранном банке. Данный способ хотя и достаточно популярен при ведении бизнеса в России, но на данный момент запрещен российским валютным законодательством. Это может привести к штрафу в размере до 40% от суммы зачисления. Кроме того, есть высокая вероятность, что перевод просто не выполнят банки.
3. Дать заём с юрлица другому иностранном юрлицу на счет в иностранном банке. Данный способ в настоящее время возможен только с разрешения Правительственной комиссии. При этом, если до 1 октября было разрешено самостоятельно выдавать займы в рублях резидентам «дружественных» государств, то в дальнейшем такое разрешение не продлили. Таким образом, независимо от вида валюты (в том числе российский рубль) и резидентства заемщика данный способ является крайне ограниченным и работает только при получении разрешения правительственной комиссии.
4. Оплатить товары или услуги со счета российского юрлица в пользу иностранного аффилированного юрлица или физлица на счет в иностранном банке. Данный способ является вполне рабочим. Однако, если стоимость товара превышает 3 млн рублей, то такой контракт придется поставить на валютный контроль и в последующем предоставить банку подтверждающие документы об исполнении договора.
Таким образом, эффективными способами релокации активов с российского юрлица является либо учреждение дочерней компании в «дружественной» юрисдикции, либо приобретение товар у иностранного лица.
@nomad_taxes
Всем доброе утро! Раз уж мы достигли отметки в 5 000 подписчиков, давайте коротко напомним про формат и тематику этого канала.
Во-первых, всем добро пожаловать! Проходите, не стесняйтесь. Мы рады видеть всех 🤗 Здесь мы обсуждаем налоговые, валютные и финансовые аспекты переезда и жизни за рубежом.
Во-вторых, обратите внимание на этот пост в закрепе. Там собраны самые популярные посты и есть вся информация про частные консультации.
В-третьих, в ближайшие две недели у нас будет большой апдейт нашего флагманского налогового путеводителя для цифровых кочевников, который на сегодня был уже скачан большое 200 тыс. раз.
В-четвертых, в порядке эксперимента решили провести AMA (ask me anything) или эфир, во время которого будем отвечать на ваши вопросы в режиме реального времени. Скоро сделаем опрос про удобное время.
Всем продуктивной недели в это неспокойное время!
P.S. Авторами этого канала являются Роман Бузько и Дмитрий Хахаев из юридической фирмы Buzko Krasnov. Роман также ведет свой личный канал, где пишет про крипту, стартапы, финансы и интересные подкасты.
Во-первых, всем добро пожаловать! Проходите, не стесняйтесь. Мы рады видеть всех 🤗 Здесь мы обсуждаем налоговые, валютные и финансовые аспекты переезда и жизни за рубежом.
Во-вторых, обратите внимание на этот пост в закрепе. Там собраны самые популярные посты и есть вся информация про частные консультации.
В-третьих, в ближайшие две недели у нас будет большой апдейт нашего флагманского налогового путеводителя для цифровых кочевников, который на сегодня был уже скачан большое 200 тыс. раз.
В-четвертых, в порядке эксперимента решили провести AMA (ask me anything) или эфир, во время которого будем отвечать на ваши вопросы в режиме реального времени. Скоро сделаем опрос про удобное время.
Всем продуктивной недели в это неспокойное время!
P.S. Авторами этого канала являются Роман Бузько и Дмитрий Хахаев из юридической фирмы Buzko Krasnov. Роман также ведет свой личный канал, где пишет про крипту, стартапы, финансы и интересные подкасты.
Рубрика «вопрос-ответ»
На нашем канале существует рубрика #вопросответ, где мы отвечаем на самые острые и актуальные налоговые вопросы, присланные нашими читателями. Напоминаем, что задавать свои вопросы можно в комментариях к самим постам. Раз в неделю мы будем их просматривать и отвечать на самые распространенные.
На примере одной из наиболее популярных ситуаций мы ответим на поступившие нам вопросы за последнее время по поводу релокации с точки зрения налогообложения и валютного регулирования.
Павел является российским ИП. После релокации в Армению у него возникло много вопросов:
— Что произойдёт с ИП, оставшимся в России?
— Сохранятся ли упрощённые налоговые режимы?
— Стоит ли вообще открывать новое ИП по приезде?
— Как рассчитываться со старыми клиентами и контрагентами?
— Можно ли переводить средства по договорам на счёт в армянском банке?
Для вашего российского ИП релокация и смена налогового резидентства не влекут каких-либо изменений. Статус ИП остается действующим. Наш герой будет обязан, как и раньше, подавать отчетность и уплачивать налоги в России.
Если вы работаете на УСН или патенте, то дополнительного налогового бремени не возникнет. Однако в случае с патентом всё чуть сложнее — патент “привязан” к региону. Если у вас в субъекте РФ не ведётся бизнес, нет заказчиков или работников, то право на патент пропадёт. Это означает, что придется применять УСН для уплаты налогов.
Виды предпринимательской деятельности, к которым может применяться патент, устанавливается законом каждого субъекта.
Возьмём для примера Классификатор г. Санкт-Петербурга. Если Павел сдаёт свои петербургские квартиры и живёт в Ереване, то патент сохраняется. А вот если оказывает услуги в области фотографии в том же Ереване, ему уже придётся перейти на УСН или общую систему налогообложения.
Похожая ситуация и с налогом на профессиональный доход (НПД), где “местом ведения деятельности является территория любого из субъектов РФ, включенных в эксперимент” (Письмо Минфина). При соблюдении необходимых условий НПД могут применять как ИП, так и физические лица.
Учитывая, что положения Закона № 422-ФЗ (который и ввёл НПД) не содержат определения места ведения деятельности, осуществляемой дистанционно, место ведения указанной деятельности может определяться по выбору налогоплательщика НПД: (1) либо по месту нахождения налогоплательщика НПД, (2) либо по месту нахождения покупателя (заказчика). По крайней мере, так работает сейчас, пока не внесено никаких изменений.
А если Павел получает из России доходы не как ИП?
Если же Павел владеет ИП и параллельно получает доходы как обычное физ. лицо, с которых платит НДФЛ, то тогда утрата резидентства приведёт к повышению налоговой ставки НДФЛ до 30%.
Есть ли смысл закрыть ИП в России и открыть в Армении? Возможно, стоит оставить два?
Теоретически наличие ИП в разных странах может привести к тому, что налоговые органы попытаются обложить налогом полученные за рубежом доходы. Такой вывод касается как российских налоговых органов, так и армянских. На практике наличие двух ИП означает, что вам придется уплачивать минимальные налоговые и социальные платежи, независимо от размера выручки ИП, а также подавать отчетность. Однако, если у вас имеется и российский, и армянский бизнес одновременно, то наличие двух ИП может быть удобным решением.
@nomad_taxes
На нашем канале существует рубрика #вопросответ, где мы отвечаем на самые острые и актуальные налоговые вопросы, присланные нашими читателями. Напоминаем, что задавать свои вопросы можно в комментариях к самим постам. Раз в неделю мы будем их просматривать и отвечать на самые распространенные.
На примере одной из наиболее популярных ситуаций мы ответим на поступившие нам вопросы за последнее время по поводу релокации с точки зрения налогообложения и валютного регулирования.
Павел является российским ИП. После релокации в Армению у него возникло много вопросов:
— Что произойдёт с ИП, оставшимся в России?
— Сохранятся ли упрощённые налоговые режимы?
— Стоит ли вообще открывать новое ИП по приезде?
— Как рассчитываться со старыми клиентами и контрагентами?
— Можно ли переводить средства по договорам на счёт в армянском банке?
Для вашего российского ИП релокация и смена налогового резидентства не влекут каких-либо изменений. Статус ИП остается действующим. Наш герой будет обязан, как и раньше, подавать отчетность и уплачивать налоги в России.
Если вы работаете на УСН или патенте, то дополнительного налогового бремени не возникнет. Однако в случае с патентом всё чуть сложнее — патент “привязан” к региону. Если у вас в субъекте РФ не ведётся бизнес, нет заказчиков или работников, то право на патент пропадёт. Это означает, что придется применять УСН для уплаты налогов.
Виды предпринимательской деятельности, к которым может применяться патент, устанавливается законом каждого субъекта.
Возьмём для примера Классификатор г. Санкт-Петербурга. Если Павел сдаёт свои петербургские квартиры и живёт в Ереване, то патент сохраняется. А вот если оказывает услуги в области фотографии в том же Ереване, ему уже придётся перейти на УСН или общую систему налогообложения.
Похожая ситуация и с налогом на профессиональный доход (НПД), где “местом ведения деятельности является территория любого из субъектов РФ, включенных в эксперимент” (Письмо Минфина). При соблюдении необходимых условий НПД могут применять как ИП, так и физические лица.
Учитывая, что положения Закона № 422-ФЗ (который и ввёл НПД) не содержат определения места ведения деятельности, осуществляемой дистанционно, место ведения указанной деятельности может определяться по выбору налогоплательщика НПД: (1) либо по месту нахождения налогоплательщика НПД, (2) либо по месту нахождения покупателя (заказчика). По крайней мере, так работает сейчас, пока не внесено никаких изменений.
А если Павел получает из России доходы не как ИП?
Если же Павел владеет ИП и параллельно получает доходы как обычное физ. лицо, с которых платит НДФЛ, то тогда утрата резидентства приведёт к повышению налоговой ставки НДФЛ до 30%.
Есть ли смысл закрыть ИП в России и открыть в Армении? Возможно, стоит оставить два?
Теоретически наличие ИП в разных странах может привести к тому, что налоговые органы попытаются обложить налогом полученные за рубежом доходы. Такой вывод касается как российских налоговых органов, так и армянских. На практике наличие двух ИП означает, что вам придется уплачивать минимальные налоговые и социальные платежи, независимо от размера выручки ИП, а также подавать отчетность. Однако, если у вас имеется и российский, и армянский бизнес одновременно, то наличие двух ИП может быть удобным решением.
@nomad_taxes
Почему Tax Foundation поставили налоговую систему Эстонии на 1 место и так ли она хороша на самом деле?
Совсем недавно вышло большое исследование Tax Foundation о налоговой привлекательности различных юрисдикций. Пост вызвал бурную дискуссию в комментариях и много вопросов. Самый горячий — почему на первом месте Эстония, а не Грузия или Армения, где налоги на порядок ниже? Давайте разберемся.
Ответ на поверхности и кроется в методологии исследования. В нем рассматривались исключительно страны, являющиеся членами ОЭСР. Чаще всего структура и расходы бюджетов государств-членов ОЭСР не позволяют снижать ставки налогов до минимальных значений в 1-3%. Поэтому исследователи руководствуются больше не количественным, а качественным критерием — найти страну с низкой предельной налоговой ставкой*, чья налоговая система при этом остается наиболее конкурентоспособной и нейтральной по отношению к налогоплательщикам. Как и показано в исследовании, Эстония лучше всех соответствует указанным параметрам.
* Предельная налоговая ставка (marginal tax rate) — это сумма налога, уплачиваемого за каждый доллар, полученный в качестве дохода.
Корпоративные налоги по сравнению с остальными оказывают наибольшее влияние на замедление экономического роста, и эстонцы нашли блестящее решение — взимать налог на прибыль только с распределенных доходов юридического лица, т.е. выплаченных в виде дивидендов. Представляете масштаб? Это позволяет полностью освободить от налогов средства компании, которые были реинвестированы в бизнес. Подобный подход кардинально отличается от общемирового, где налогообложению подлежит практически вся прибыль вне зависимости от ее дальнейшей экономической судьбы.
Cтандартная ставка налога на прибыль в Эстонии составляет 20%, однако при регулярной выплате дивидендов она может быть снижена до 14%. Более того, физические лица не платят налог с полученных дивидендов, если они уже были обложены корпоративным налогом на прибыль.
Также дивиденды, выплачиваемые эстонскими компаниями, освобождаются от налогов, если они выплачиваются из дивидендов, полученных от организации в Эстонии и ЕС, при этом эстонская компания должна владеть не менее 10% доли в ней. Подобное освобождение действует и в отношении компаний из других государств, но только если основная прибыль уже облагалась иностранным налогом.
Вдобавок, в исследовании отметили удобную систему налогообложения НДС.
Подробнее с отчетом можно ознакомиться здесь.
@nomad_taxes
Совсем недавно вышло большое исследование Tax Foundation о налоговой привлекательности различных юрисдикций. Пост вызвал бурную дискуссию в комментариях и много вопросов. Самый горячий — почему на первом месте Эстония, а не Грузия или Армения, где налоги на порядок ниже? Давайте разберемся.
Ответ на поверхности и кроется в методологии исследования. В нем рассматривались исключительно страны, являющиеся членами ОЭСР. Чаще всего структура и расходы бюджетов государств-членов ОЭСР не позволяют снижать ставки налогов до минимальных значений в 1-3%. Поэтому исследователи руководствуются больше не количественным, а качественным критерием — найти страну с низкой предельной налоговой ставкой*, чья налоговая система при этом остается наиболее конкурентоспособной и нейтральной по отношению к налогоплательщикам. Как и показано в исследовании, Эстония лучше всех соответствует указанным параметрам.
* Предельная налоговая ставка (marginal tax rate) — это сумма налога, уплачиваемого за каждый доллар, полученный в качестве дохода.
Корпоративные налоги по сравнению с остальными оказывают наибольшее влияние на замедление экономического роста, и эстонцы нашли блестящее решение — взимать налог на прибыль только с распределенных доходов юридического лица, т.е. выплаченных в виде дивидендов. Представляете масштаб? Это позволяет полностью освободить от налогов средства компании, которые были реинвестированы в бизнес. Подобный подход кардинально отличается от общемирового, где налогообложению подлежит практически вся прибыль вне зависимости от ее дальнейшей экономической судьбы.
Cтандартная ставка налога на прибыль в Эстонии составляет 20%, однако при регулярной выплате дивидендов она может быть снижена до 14%. Более того, физические лица не платят налог с полученных дивидендов, если они уже были обложены корпоративным налогом на прибыль.
Также дивиденды, выплачиваемые эстонскими компаниями, освобождаются от налогов, если они выплачиваются из дивидендов, полученных от организации в Эстонии и ЕС, при этом эстонская компания должна владеть не менее 10% доли в ней. Подобное освобождение действует и в отношении компаний из других государств, но только если основная прибыль уже облагалась иностранным налогом.
Вдобавок, в исследовании отметили удобную систему налогообложения НДС.
Подробнее с отчетом можно ознакомиться здесь.
@nomad_taxes
Территориальная и глобальная системы налогообложения 🗺🚩
Мы уже много говорили о различных аспектах налогового резидентства, в том числе и о ключевой разнице в подходах к налогообложению доходов резидента и нерезидента.
Глобальный принцип налогообложения предполагает налогообложение доходов, полученных как в государстве резидентства, так и за рубежом. Данный подход применяется в подавляющем большинстве стран мира. Например, в России, США, Турции и Португалии.
Налоговое законодательство каждой страны уникально в деталях, поэтому можно встретить множество вариаций и исключений из общего правила. Как мы рассказывали ранее, гражданин США обязан всегда платить налоги в американскую казну с общемирового дохода вне зависимости от своего налогового резидентства. Тем не менее, живущий за рубежом американец может применить “Foreign Earned Income Exclusion” — эта опция позволяет вычесть 122 тыс. долл. США из налогооблагаемой базы доходов, полученных от источников за пределами США.
Существуют и отрицательные примеры исключений. Иногда при переезде в другие юрисдикции, особенно с более благоприятным режимом налогообложения, налогоплательщикам приходится доказывать, что они потеряли всякую личную и экономическую связь с государством прошлого резидентства. Подобные правила существуют, например, в законодательстве Швеции. При эмиграции лицо будет считаться шведским налоговым резидентом на протяжении десяти лет, при этом бремя доказывания утраты связей лежит именно на нём.
В противовес глобальному принципу налогообложения существуют страны, взимающие налоги по территориальному признаку. Что это значит на практике? При использовании территориального признака и резидент, и нерезидент государства будут платить налоги только с доходов, полученных от источников в этой юрисдикции. Данный подход применяется в Панаме, Гонконге, Сингапуре, Коста-Рике, Грузии, Гибралтаре, Макао, Малайзии, на Сейшелах и в ряде других государств. Основной посыл — нельзя претендовать на налогообложение доходов, полученных в иных юрисдикциях.
Эти страны, большинство из которых не входит в «чёрные» списки оффшорных юрисдикций (где, например, есть Каймановы острова или Багамы), могут стать идеальными налоговыми гаванями для цифровых кочевников.
Есть варианты и «квази-территориальных» систем налогообложения, где государство вроде и претендует на ваш общемировой доход, но при этом предусматривает широкие возможности по освобождению доходов из иностранных источников от налогов. Например, с рядом ограничений Эстония освобождает от налогообложения 100% иностранной прибыли, полученной местными компаниями. Подробнее об этом мы рассказывали здесь.
@nomad_taxes
Мы уже много говорили о различных аспектах налогового резидентства, в том числе и о ключевой разнице в подходах к налогообложению доходов резидента и нерезидента.
Глобальный принцип налогообложения предполагает налогообложение доходов, полученных как в государстве резидентства, так и за рубежом. Данный подход применяется в подавляющем большинстве стран мира. Например, в России, США, Турции и Португалии.
Налоговое законодательство каждой страны уникально в деталях, поэтому можно встретить множество вариаций и исключений из общего правила. Как мы рассказывали ранее, гражданин США обязан всегда платить налоги в американскую казну с общемирового дохода вне зависимости от своего налогового резидентства. Тем не менее, живущий за рубежом американец может применить “Foreign Earned Income Exclusion” — эта опция позволяет вычесть 122 тыс. долл. США из налогооблагаемой базы доходов, полученных от источников за пределами США.
Существуют и отрицательные примеры исключений. Иногда при переезде в другие юрисдикции, особенно с более благоприятным режимом налогообложения, налогоплательщикам приходится доказывать, что они потеряли всякую личную и экономическую связь с государством прошлого резидентства. Подобные правила существуют, например, в законодательстве Швеции. При эмиграции лицо будет считаться шведским налоговым резидентом на протяжении десяти лет, при этом бремя доказывания утраты связей лежит именно на нём.
В противовес глобальному принципу налогообложения существуют страны, взимающие налоги по территориальному признаку. Что это значит на практике? При использовании территориального признака и резидент, и нерезидент государства будут платить налоги только с доходов, полученных от источников в этой юрисдикции. Данный подход применяется в Панаме, Гонконге, Сингапуре, Коста-Рике, Грузии, Гибралтаре, Макао, Малайзии, на Сейшелах и в ряде других государств. Основной посыл — нельзя претендовать на налогообложение доходов, полученных в иных юрисдикциях.
Эти страны, большинство из которых не входит в «чёрные» списки оффшорных юрисдикций (где, например, есть Каймановы острова или Багамы), могут стать идеальными налоговыми гаванями для цифровых кочевников.
Есть варианты и «квази-территориальных» систем налогообложения, где государство вроде и претендует на ваш общемировой доход, но при этом предусматривает широкие возможности по освобождению доходов из иностранных источников от налогов. Например, с рядом ограничений Эстония освобождает от налогообложения 100% иностранной прибыли, полученной местными компаниями. Подробнее об этом мы рассказывали здесь.
@nomad_taxes