Nomad Taxes | Налоги цифровых кочевников pinned «Добро пожаловать, цифровой кочевник! Заходи в наш уютный канал — не стесняйся, тебя все уже заждались. Здесь мы обсуждаем налоговые, валютные и финансовые аспекты переезда и жизни за рубежом. Нас собралось уже больше 2000 в этом канале, и мы подумали, что…»
Налогообложение доходов от движимого и недвижимого имущества
Мы продолжаем нашу серию постов о соглашениях об избежании двойного налогообложения (СИДН). В прошлый раз мы уже успели ознакомиться со структурой типового СИДН и рассмотреть его применение при определении налогового резидентства физического лица, которое признается налоговым резидентом одновременно двух государств.
Сегодня на примере СИДН между Россией и Францией мы покажем, каким образом облагаются доходы от движимого и недвижимого имущества.
По общему правилу, предусмотренному ст. 6 СИДН и п. 1 ст. 22 СИДН, доходы налогового резидента одного государства от недвижимого имущества 🏚, расположенного в другом государстве, могут облагаться одновременно в обоих государствах.
Это означает, что любые доходы от недвижимого имущества (например, доходы от продажи недвижимости, от сдачи недвижимости в аренду и т.д.) могут облагаться как в (1) государстве места нахождения недвижимости, так и в (2) государстве резидентства получателя дохода.
Совсем иная ситуация с движимым имуществом 🚗. В соответствии с п. 5 ст. 22 СИДН доходы от движимого имущества, независимо от места его нахождения, облагаются налогом только в том государстве, в котором получатель дохода является налоговым резидентом.
Рассмотрим на примере 🔍
Иван переехал во Францию и через 1,5 года решил продать оставшуюся у него в России квартиру и автомобиль. В России у Ивана также осталась близкая его сердцу дача, на которой он провел свое детство, поэтому он решил ее не продавать и сдал в аренду. За 1,5 года проживания во Франции Иван успел стать налоговым резидентом Франции. Итак, какие налоги и где придется заплатить Ивану?
Дача и квартира являются недвижимым имуществом. В соответствии с п. 1 ст. 6 СИДН Ивану придется уплатить с доходов от продажи квартиры НДФЛ в России и личный налог во Франции. Уплаченный в России налог можно будет зачесть во Франции в соответствии со ст. 23 СИДН. Доход от сдачи дачи в аренду также будет признаваться доходом от недвижимого имущества в соответствии с п. 3 ст. 6 СИДН и, следовательно, облагаться НДФЛ в России и личным налогом во Франции.
Поскольку автомобиль является движимым имуществом, то он будет облагаться налогом только во Франции.
В следующих постах мы подробно рассмотрим вопросы налогообложения роялти, дивидендов, процентов, а также доходов от ценных бумаг на примере разных СИДН.
Все посты про #СИДН и #двойное_налогообложение:
– Что такое СИДН и зачем они нужны >>
– Из чего состоит типовой СИДН и что полезного там можно найти >>
#сидн #двойное_налогообложение
@nomad_taxes
Мы продолжаем нашу серию постов о соглашениях об избежании двойного налогообложения (СИДН). В прошлый раз мы уже успели ознакомиться со структурой типового СИДН и рассмотреть его применение при определении налогового резидентства физического лица, которое признается налоговым резидентом одновременно двух государств.
Сегодня на примере СИДН между Россией и Францией мы покажем, каким образом облагаются доходы от движимого и недвижимого имущества.
По общему правилу, предусмотренному ст. 6 СИДН и п. 1 ст. 22 СИДН, доходы налогового резидента одного государства от недвижимого имущества 🏚, расположенного в другом государстве, могут облагаться одновременно в обоих государствах.
Это означает, что любые доходы от недвижимого имущества (например, доходы от продажи недвижимости, от сдачи недвижимости в аренду и т.д.) могут облагаться как в (1) государстве места нахождения недвижимости, так и в (2) государстве резидентства получателя дохода.
Совсем иная ситуация с движимым имуществом 🚗. В соответствии с п. 5 ст. 22 СИДН доходы от движимого имущества, независимо от места его нахождения, облагаются налогом только в том государстве, в котором получатель дохода является налоговым резидентом.
Рассмотрим на примере 🔍
Иван переехал во Францию и через 1,5 года решил продать оставшуюся у него в России квартиру и автомобиль. В России у Ивана также осталась близкая его сердцу дача, на которой он провел свое детство, поэтому он решил ее не продавать и сдал в аренду. За 1,5 года проживания во Франции Иван успел стать налоговым резидентом Франции. Итак, какие налоги и где придется заплатить Ивану?
Дача и квартира являются недвижимым имуществом. В соответствии с п. 1 ст. 6 СИДН Ивану придется уплатить с доходов от продажи квартиры НДФЛ в России и личный налог во Франции. Уплаченный в России налог можно будет зачесть во Франции в соответствии со ст. 23 СИДН. Доход от сдачи дачи в аренду также будет признаваться доходом от недвижимого имущества в соответствии с п. 3 ст. 6 СИДН и, следовательно, облагаться НДФЛ в России и личным налогом во Франции.
Поскольку автомобиль является движимым имуществом, то он будет облагаться налогом только во Франции.
В следующих постах мы подробно рассмотрим вопросы налогообложения роялти, дивидендов, процентов, а также доходов от ценных бумаг на примере разных СИДН.
Все посты про #СИДН и #двойное_налогообложение:
– Что такое СИДН и зачем они нужны >>
– Из чего состоит типовой СИДН и что полезного там можно найти >>
#сидн #двойное_налогообложение
@nomad_taxes
Корпоративный стек для американских стартапов — версия "Своими руками"
💼 Зарегистрируй компанию: Clerky, Stripe Atlas, Firstbase
📨 Сделай адрес для получения корреспонденции: Earth Class Mail, Anytime Mailbox, Virtual Post Mail, US Global Mail
🏦 Открой банковский счет: Mercury, Brex, Relay
🧑💻 Найми первых сотрудников: Deel, Pilot, Oyster, Gusto
🧮 Настрой бухгалтерию: Quickbooks, Bench, Ramp
📝 Выдай первые опционы и настрой таблицу капитализации: Carta, Pulley, Ledgy, Eqvista
💰 Привлеки первый раунд финансирования: Party Round
🤟 Подпишись на англоязычный канал для фаундеров @Startup_Lawyers
💼 Зарегистрируй компанию: Clerky, Stripe Atlas, Firstbase
📨 Сделай адрес для получения корреспонденции: Earth Class Mail, Anytime Mailbox, Virtual Post Mail, US Global Mail
🏦 Открой банковский счет: Mercury, Brex, Relay
🧑💻 Найми первых сотрудников: Deel, Pilot, Oyster, Gusto
🧮 Настрой бухгалтерию: Quickbooks, Bench, Ramp
📝 Выдай первые опционы и настрой таблицу капитализации: Carta, Pulley, Ledgy, Eqvista
💰 Привлеки первый раунд финансирования: Party Round
🤟 Подпишись на англоязычный канал для фаундеров @Startup_Lawyers
Налогообложение дивидендов
Мы продолжаем серию постов про #СИДН. В прошлом посте мы разобрали применение СИДН при налогообложении доходов от движимого и недвижимого имущества. Сегодня мы расскажем о налогообложении дивидендов на примере СИДН между Россией и США.
Напомним, дивиденды — это доход, распределяемый компанией в пользу акционеров после налогообложения прибыли.
Общее правило
В соответствии с п. 1 ст. 10 СИДН дивиденды могут облагаться как в государстве-источнике дохода (где находится компания, которая выплачивает дивиденды), так и в государстве, резидентом которого является получатель дивидендов. При этом п. 2 ст. 10 СИДН устанавливает ограничения по ставке налога, взимаемого в государстве-источнике.
П. 2 ст. 10 СИДН закрепляет следующие предельные ставки по налогу с дивидендов в государстве-источнике:
— 5% процентов от суммы дивидендов, если одновременно выполняются следующие условия: (1) получатель дивидендов является компанией и (2) получатель дивидендов владеет не менее 10% голосующих акций;
— 10 % от суммы дивидендов во всех остальных случаях.
Фактически СИДН снижает эффект от двойного налогообложения, но не исключает его полностью.
СИДН устанавливает более «льготные» ставки для корпоративных структур, где участие в распределяющей дивиденды компании осуществляется через юридические лица.
Обратим внимание на один интересный момент. В соответствии с п. 3 ст. 10 СИДН дивидендами являются также доходы от корпоративных прав и соглашений, предусматривающих участие в прибылях, если это предусмотрено национальным законодательством. Это означает, что, если национальное законодательство США или России предусматривает возможность получения прибыли компании без участия в ее капитале, то такой доход также будет облагаться как дивиденды.
Приведем пример
Андрей, будучи перспективным программистом, вместе со своими друзьями решил основать стартап в Кремниевой долине в США. Разработки и идеи оказались успешными и стартап привлек инвестиции от нескольких крупных фондов. После ряда инвестиционных раундов у Андрея осталось только 11% акций компании. Вдохновившись успешными результатами компании, инвесторы приняли решение о выплате дивидендов всем акционерам. На момент выплаты дивидендов Андрей являлся российском налоговым резидентом.
В соответствии с пп. «b» п. 2 ст. 10 СИДН в США с дивидендов Андрея будет удержан налог по ставке 10%. В России Андрей обязан будет «доплатить» 3% (5% в части дохода, превышающего 5 млн рублей) НДФЛ с полученного дохода и предоставить в налоговые органы справку из IRS о сумме удержанного налога в США.
Если бы Андрей владел акциями в американском стартапе не напрямую, а через собственную холдинговую компанию, то это позволило бы ему «сэкономить» на американских налогах 5%, воспользовавшись положениями пп. «a» п. 2 ст. 10 СИДН.
Все посты про #СИДН и #двойное_налогообложение:
— Что такое СИДН и зачем они нужны >>
— Из чего состоит типовой СИДН и что полезного там можно найти >>
— Налогообложение доходов от движимого и недвижимого имущества >>
#сидн #двойное_налогообложение
@nomad_taxes
Мы продолжаем серию постов про #СИДН. В прошлом посте мы разобрали применение СИДН при налогообложении доходов от движимого и недвижимого имущества. Сегодня мы расскажем о налогообложении дивидендов на примере СИДН между Россией и США.
Напомним, дивиденды — это доход, распределяемый компанией в пользу акционеров после налогообложения прибыли.
Общее правило
В соответствии с п. 1 ст. 10 СИДН дивиденды могут облагаться как в государстве-источнике дохода (где находится компания, которая выплачивает дивиденды), так и в государстве, резидентом которого является получатель дивидендов. При этом п. 2 ст. 10 СИДН устанавливает ограничения по ставке налога, взимаемого в государстве-источнике.
П. 2 ст. 10 СИДН закрепляет следующие предельные ставки по налогу с дивидендов в государстве-источнике:
— 5% процентов от суммы дивидендов, если одновременно выполняются следующие условия: (1) получатель дивидендов является компанией и (2) получатель дивидендов владеет не менее 10% голосующих акций;
— 10 % от суммы дивидендов во всех остальных случаях.
Фактически СИДН снижает эффект от двойного налогообложения, но не исключает его полностью.
СИДН устанавливает более «льготные» ставки для корпоративных структур, где участие в распределяющей дивиденды компании осуществляется через юридические лица.
Обратим внимание на один интересный момент. В соответствии с п. 3 ст. 10 СИДН дивидендами являются также доходы от корпоративных прав и соглашений, предусматривающих участие в прибылях, если это предусмотрено национальным законодательством. Это означает, что, если национальное законодательство США или России предусматривает возможность получения прибыли компании без участия в ее капитале, то такой доход также будет облагаться как дивиденды.
Приведем пример
Андрей, будучи перспективным программистом, вместе со своими друзьями решил основать стартап в Кремниевой долине в США. Разработки и идеи оказались успешными и стартап привлек инвестиции от нескольких крупных фондов. После ряда инвестиционных раундов у Андрея осталось только 11% акций компании. Вдохновившись успешными результатами компании, инвесторы приняли решение о выплате дивидендов всем акционерам. На момент выплаты дивидендов Андрей являлся российском налоговым резидентом.
В соответствии с пп. «b» п. 2 ст. 10 СИДН в США с дивидендов Андрея будет удержан налог по ставке 10%. В России Андрей обязан будет «доплатить» 3% (5% в части дохода, превышающего 5 млн рублей) НДФЛ с полученного дохода и предоставить в налоговые органы справку из IRS о сумме удержанного налога в США.
Если бы Андрей владел акциями в американском стартапе не напрямую, а через собственную холдинговую компанию, то это позволило бы ему «сэкономить» на американских налогах 5%, воспользовавшись положениями пп. «a» п. 2 ст. 10 СИДН.
Все посты про #СИДН и #двойное_налогообложение:
— Что такое СИДН и зачем они нужны >>
— Из чего состоит типовой СИДН и что полезного там можно найти >>
— Налогообложение доходов от движимого и недвижимого имущества >>
#сидн #двойное_налогообложение
@nomad_taxes
🔥Через час стартуем эфир по мировому налогообложению! Гости: Роман Бузько и Дмитрий Хахаев - соавторы популярного налогового гайда для диджитал номадов. Эфир пройдёт прямо здесь на канале, никуда из телеграма выходить не нужно - красота!
На эфире обсудим вопросы, которые задавали вы. Итак, что на повестке:
- Всегда ли спасает форма W8BEN
- Какую роль играет, так называемый, центр жизненных интересов
- Налоги по КИК
- Налоговое резидентство при двух гражданствах
- Как нынче жить фрилансеру с зарубежными клиентами
- Нюансы 183 дней
- Что станет с пенсией эмигранта
- и другое!
В комментах под этим постом держим связь - если что, пишите сразу сюда. Если останется время, разберем вопросы "из зала" 😉
Снюхаемся через час 🐽
На эфире обсудим вопросы, которые задавали вы. Итак, что на повестке:
- Всегда ли спасает форма W8BEN
- Какую роль играет, так называемый, центр жизненных интересов
- Налоги по КИК
- Налоговое резидентство при двух гражданствах
- Как нынче жить фрилансеру с зарубежными клиентами
- Нюансы 183 дней
- Что станет с пенсией эмигранта
- и другое!
В комментах под этим постом держим связь - если что, пишите сразу сюда. Если останется время, разберем вопросы "из зала" 😉
Снюхаемся через час 🐽
Сделать эфир про контролируемые иностранные компании (КИК)?
Anonymous Poll
86%
Да, было бы полезно
14%
Не, давайте про другое (напишу в комментах)
Forwarded from Buzko Krasnov
Пакет юридических документов для запуска бизнеса
У нас есть отличная подборка юридических документов для запуска бизнеса в России — подойдет как основателям технологических стартапов, так и классическим предпринимателям. Все документы можно скачать по прямым ссылкам ниже. Другие документы, в том числе по американскому праву, ищите у нас на сайте в разделе магазин.
1 — Понятийное соглашение для основателей: чтобы договориться на берегу [СКАЧАТЬ]
2 — Двусторонний NDA (соглашение о конфиденциальности): чтобы посекретничать [СКАЧАТЬ]
3 — Устав ООО: типовой устав компании под почти все нужды [СКАЧАТЬ]
4 — Положение о коммерческой тайне: как NDA, только для сотрудников [СКАЧАТЬ]
5 — Договор на интеллектуальную собственность: для передачи прав на дизайн и код [СКАЧАТЬ]
6 — Договор об управлении аккаунтами в социальных сетях: чтобы доверить аккаунты SMM-щику [СКАЧАТЬ]
7 — Договор о передаче домена [СКАЧАТЬ]
8 — Корпоративный договор с миноритарием в ООО: для оформления отношений с первым инвестором [СКАЧАТЬ]
9 — Трудовой договор: для найма первых постоянных работников [СКАЧАТЬ]
10 — Рамочный договор с СЗ, ИП или юрлицами: когда нет времени на разработку уникального договора и нужно быстро что-то подписать [СКАЧАТЬ]
11 — Пакет документов для генерального директора: когда нанимаешь первого профессионального менеджера [СКАЧАТЬ]
12 — Договор оказания услуг в обмен на долю в ООО: когда привлекаешь советника в обмен на долю в компании [СКАЧАТЬ]
13 — Чеклист для юридического аудита: на что обратить внимание при покупке или продаже компании [СКАЧАТЬ]
14 — Документы для проведения годового ОСУ: протоколы и решения [СКАЧАТЬ]
15 — Регламент заочного голосования: чтобы проводить собрания по Zoom [СКАЧАТЬ]
Документы регулярно обновляются, подписывайтесь на @BuzkoKrasnov.
У нас есть отличная подборка юридических документов для запуска бизнеса в России — подойдет как основателям технологических стартапов, так и классическим предпринимателям. Все документы можно скачать по прямым ссылкам ниже. Другие документы, в том числе по американскому праву, ищите у нас на сайте в разделе магазин.
1 — Понятийное соглашение для основателей: чтобы договориться на берегу [СКАЧАТЬ]
2 — Двусторонний NDA (соглашение о конфиденциальности): чтобы посекретничать [СКАЧАТЬ]
3 — Устав ООО: типовой устав компании под почти все нужды [СКАЧАТЬ]
4 — Положение о коммерческой тайне: как NDA, только для сотрудников [СКАЧАТЬ]
5 — Договор на интеллектуальную собственность: для передачи прав на дизайн и код [СКАЧАТЬ]
6 — Договор об управлении аккаунтами в социальных сетях: чтобы доверить аккаунты SMM-щику [СКАЧАТЬ]
7 — Договор о передаче домена [СКАЧАТЬ]
8 — Корпоративный договор с миноритарием в ООО: для оформления отношений с первым инвестором [СКАЧАТЬ]
9 — Трудовой договор: для найма первых постоянных работников [СКАЧАТЬ]
10 — Рамочный договор с СЗ, ИП или юрлицами: когда нет времени на разработку уникального договора и нужно быстро что-то подписать [СКАЧАТЬ]
11 — Пакет документов для генерального директора: когда нанимаешь первого профессионального менеджера [СКАЧАТЬ]
12 — Договор оказания услуг в обмен на долю в ООО: когда привлекаешь советника в обмен на долю в компании [СКАЧАТЬ]
13 — Чеклист для юридического аудита: на что обратить внимание при покупке или продаже компании [СКАЧАТЬ]
14 — Документы для проведения годового ОСУ: протоколы и решения [СКАЧАТЬ]
15 — Регламент заочного голосования: чтобы проводить собрания по Zoom [СКАЧАТЬ]
Документы регулярно обновляются, подписывайтесь на @BuzkoKrasnov.
www.buzko.legal
Магазин юридических продуктов — Buzko Krasnov
Путеводители, документы, инструкции, программное обеспечение и другие цифровые юридические продукты
Что происходит с индивидуальным инвестиционным счетом (ИИС) при смене налогового резидентства?
Актуальный вопрос, не правда ли? По последним данным, у россиян открыто около 5,5 млн счетов типа ИИС.
Напомним, что ИИС — это специальный брокерский счет или счет доверительного управления физического лица, по которому предусмотрены два вида (на выбор) налоговых льгот: тип А и тип Б.
Тип А: инвестор может вернуть 13% от суммы, внесенной на ИИС в течение календарного года. Максимум — 52 000 рублей в год из расчета пополнения на максимально допустимые 400 000 рублей.
Тип Б: инвестор может вернуть НДФЛ со всего дохода, полученного по счету. Это право можно реализовать только при закрытии ИИС и не раньше, чем через три года после его открытия.
Большинство людей выбирают тип А, потому что тип Б выгоден только, если вы ожидаете получить 400 тыс руб. дохода от сделок по счету за три года. Не все такие успешные трейдеры.
Так что же происходит с этими льготами, если человек утрачивает российское налоговое резидентство?
По ИИС типа А главное, чтобы инвестор был российским налоговым резидентом на 31 декабря года, в котором он перевел средства на ИИС. Если он впоследствии утрачивает налоговое резидентство, то льгота сохраняется. Вопрос только, будет ли он продолжать платить НДФЛ в российскую казну после переезда? Если НДФЛ нет, то и освобождать от налога нечего.
По ИСС типа Б наоборот: необходимо быть налоговым резидентом России на 31 декабря года, когда ИИС закрывается. То есть можно спокойно торговать ценными бумагами пока уехал, а прибыль освободить от налогов уже по возвращении.
#вопросответ
@nomad_taxes
Актуальный вопрос, не правда ли? По последним данным, у россиян открыто около 5,5 млн счетов типа ИИС.
Напомним, что ИИС — это специальный брокерский счет или счет доверительного управления физического лица, по которому предусмотрены два вида (на выбор) налоговых льгот: тип А и тип Б.
Тип А: инвестор может вернуть 13% от суммы, внесенной на ИИС в течение календарного года. Максимум — 52 000 рублей в год из расчета пополнения на максимально допустимые 400 000 рублей.
Тип Б: инвестор может вернуть НДФЛ со всего дохода, полученного по счету. Это право можно реализовать только при закрытии ИИС и не раньше, чем через три года после его открытия.
Большинство людей выбирают тип А, потому что тип Б выгоден только, если вы ожидаете получить 400 тыс руб. дохода от сделок по счету за три года. Не все такие успешные трейдеры.
Так что же происходит с этими льготами, если человек утрачивает российское налоговое резидентство?
По ИИС типа А главное, чтобы инвестор был российским налоговым резидентом на 31 декабря года, в котором он перевел средства на ИИС. Если он впоследствии утрачивает налоговое резидентство, то льгота сохраняется. Вопрос только, будет ли он продолжать платить НДФЛ в российскую казну после переезда? Если НДФЛ нет, то и освобождать от налога нечего.
По ИСС типа Б наоборот: необходимо быть налоговым резидентом России на 31 декабря года, когда ИИС закрывается. То есть можно спокойно торговать ценными бумагами пока уехал, а прибыль освободить от налогов уже по возвращении.
#вопросответ
@nomad_taxes
Налогообложение процентов
Продолжаем серию постов про #СИДН. В прошлый раз мы разобрали все особенности налогообложения дивидендов по СИДН с США, а сегодня речь пойдёт о налогообложении процентов на примере СИДН с Арменией.
В соответствии с п. 2 ст. 11 СИДН «проценты» — это доходы от долговых требований любого вида. Это могут быть доходы от правительственных ценных бумаг, облигаций и долговых обязательств, в том числе и процентов по предоставленному займу.
Общее правило
Как и в случае с дивидендами, проценты могут облагаться налогом в стране, где они возникают, и в стране, куда они выплачиваются (данное правило может изменяться, например, в соответствии с п. 1 ст. 11 СИДН между Россией и Германией доход в виде процентов облагается только у получателя дохода).
В соответствии с п. 1 и 1.1 ст. 11 СИДН ставка по налогу у источника в государстве, налоговым резидентом которого является плательщик процентов, в любом случае не может превышать 10%. Данное правило действует при условии, что получатель дохода является бенефициарным собственником.
Приведем пример
Карен — успешный бизнесмен из Еревана, специализирующийся на создании банковских приложений. В рамках расширения бизнеса, Карен принял решение основать дочернюю IT компанию в России. С этой целью он открыл ООО в РФ. Для сохранения полного контроля над бизнесом Карен решил привлечь заемное финансирование от материнской армянской компании. Это помогло в короткие сроки сформировать команду профессионалов и создать цифровой продукт.
Наступил срок выплаты процентов, возникших в России. По общему правилу проценты облагаются налогом у источника по ставке 20% (пп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ, абз. 4 п. 1 ст. 310 НК РФ), однако российская компания может воспользоваться п. 1.1 ст. 11 СИДН и снизить её до 10%.
Армянская компания обязана учесть полученный процентный доход в составе доходов и уплатить налог в соответствии с положениями армянского законодательства. Кроме того армянская компания вправе зачесть сумму уже уплаченного в России налога у источника с процентов в счет уплачиваемого в Армении налога на прибыль с процентных доходов.
Все посты про #СИДН и #двойное_налогообложение:
— Что такое СИДН и зачем они нужны >>
— Из чего состоит типовой СИДН и что полезного там можно найти >>
— Налогообложение доходов от движимого и недвижимого имущества >>
— Налогообложение дивидендов >>
#сидн #двойное_налогообложение
@nomad_taxes
Продолжаем серию постов про #СИДН. В прошлый раз мы разобрали все особенности налогообложения дивидендов по СИДН с США, а сегодня речь пойдёт о налогообложении процентов на примере СИДН с Арменией.
В соответствии с п. 2 ст. 11 СИДН «проценты» — это доходы от долговых требований любого вида. Это могут быть доходы от правительственных ценных бумаг, облигаций и долговых обязательств, в том числе и процентов по предоставленному займу.
Общее правило
Как и в случае с дивидендами, проценты могут облагаться налогом в стране, где они возникают, и в стране, куда они выплачиваются (данное правило может изменяться, например, в соответствии с п. 1 ст. 11 СИДН между Россией и Германией доход в виде процентов облагается только у получателя дохода).
В соответствии с п. 1 и 1.1 ст. 11 СИДН ставка по налогу у источника в государстве, налоговым резидентом которого является плательщик процентов, в любом случае не может превышать 10%. Данное правило действует при условии, что получатель дохода является бенефициарным собственником.
Приведем пример
Карен — успешный бизнесмен из Еревана, специализирующийся на создании банковских приложений. В рамках расширения бизнеса, Карен принял решение основать дочернюю IT компанию в России. С этой целью он открыл ООО в РФ. Для сохранения полного контроля над бизнесом Карен решил привлечь заемное финансирование от материнской армянской компании. Это помогло в короткие сроки сформировать команду профессионалов и создать цифровой продукт.
Наступил срок выплаты процентов, возникших в России. По общему правилу проценты облагаются налогом у источника по ставке 20% (пп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ, абз. 4 п. 1 ст. 310 НК РФ), однако российская компания может воспользоваться п. 1.1 ст. 11 СИДН и снизить её до 10%.
Армянская компания обязана учесть полученный процентный доход в составе доходов и уплатить налог в соответствии с положениями армянского законодательства. Кроме того армянская компания вправе зачесть сумму уже уплаченного в России налога у источника с процентов в счет уплачиваемого в Армении налога на прибыль с процентных доходов.
Все посты про #СИДН и #двойное_налогообложение:
— Что такое СИДН и зачем они нужны >>
— Из чего состоит типовой СИДН и что полезного там можно найти >>
— Налогообложение доходов от движимого и недвижимого имущества >>
— Налогообложение дивидендов >>
#сидн #двойное_налогообложение
@nomad_taxes
Forwarded from Buzko Krasnov
Пакет юридических документов для блогеров
А теперь выкладываем набор документов для блогеров. Подойдет как начинающим стримерам, так и опытным инста-мастадонтам. Поможет закрыть большинство вопросов по юридической части. Другие документы, в том числе по американскому праву, ищите у нас на сайте в разделе магазина.
1 — Модельный релиз: договор для отчуждения прав на отснятый материал с моделью или иным лицом [СКАЧАТЬ]
2 — Релиз гостя подкаста: аналогичное соглашение, но в отношении материалов подкаста [СКАЧАТЬ]
3 — Путеводитель для блогеров: регулирование деятельности, отношения с контрагентами, налоги и ответственность [СКАЧАТЬ]
4 — Рекламный договор: договор, по которому блогер оказывает рекламные услуги с помощью своих медийных аккаунтов [СКАЧАТЬ]
5 — Двусторонний NDA (соглашение о конфиденциальности): чтобы посекретничать [СКАЧАТЬ]
6 — Договор об управлении аккаунтами в социальных сетях: чтобы доверить аккаунты SMM-щику [СКАЧАТЬ]
7 — Рамочный договор с СЗ, ИП или юрлицами: когда нет времени на разработку уникального договора и нужно быстро что-то подписать [СКАЧАТЬ]
Документы регулярно обновляются, подписывайтесь на @BuzkoKrasnov. Делитесь этим постом с друзьями предпринимателями!
А теперь выкладываем набор документов для блогеров. Подойдет как начинающим стримерам, так и опытным инста-мастадонтам. Поможет закрыть большинство вопросов по юридической части. Другие документы, в том числе по американскому праву, ищите у нас на сайте в разделе магазина.
1 — Модельный релиз: договор для отчуждения прав на отснятый материал с моделью или иным лицом [СКАЧАТЬ]
2 — Релиз гостя подкаста: аналогичное соглашение, но в отношении материалов подкаста [СКАЧАТЬ]
3 — Путеводитель для блогеров: регулирование деятельности, отношения с контрагентами, налоги и ответственность [СКАЧАТЬ]
4 — Рекламный договор: договор, по которому блогер оказывает рекламные услуги с помощью своих медийных аккаунтов [СКАЧАТЬ]
5 — Двусторонний NDA (соглашение о конфиденциальности): чтобы посекретничать [СКАЧАТЬ]
6 — Договор об управлении аккаунтами в социальных сетях: чтобы доверить аккаунты SMM-щику [СКАЧАТЬ]
7 — Рамочный договор с СЗ, ИП или юрлицами: когда нет времени на разработку уникального договора и нужно быстро что-то подписать [СКАЧАТЬ]
Документы регулярно обновляются, подписывайтесь на @BuzkoKrasnov. Делитесь этим постом с друзьями предпринимателями!
www.buzko.legal
Магазин юридических продуктов — Buzko Krasnov
Путеводители, документы, инструкции, программное обеспечение и другие цифровые юридические продукты
Forwarded from Roman Buzko
Не секрет, что за последние 2-3 года количество каналов про удаленную работу и цифровое кочевничество взлетело до небес. Причины этого явления очевидны. Стоит переехать на Мадейру, завести канал про жизнь на острове и всё — ты мини-инфлюенсер с 10К подписчиками, купаешься в атлантическом океане и лучах интернет-славы.
Я сам иногда почитываю такие каналы про страны, которые я рассматриваю для переезда, в том числе про Португалию, например. Но есть один канал, куда я захожу регулярно, потому что автор пишет про свой опыт жизни в разных странах и про мета-навыки цифровых кочевников: как выбрать город, что с собой взять, как получить стартап-визу, как настроить быт и так далее. Вот весь список постов по темам.
Канал интересно читать еще и потому, что Кирилл является основателем стартапа Beau (no-code client workflows for repetitive client-facing tasks) и делится своим опытом прохождения акселя Y Combinator в пандемийный 2021 год. Я познакомился с Кириллом как раз потому, что стал тестировать его продукт в нашей фирме еще до того, как они хайпанули на Product Hunt.
Короче, если темы цифрового кочевничества и предпринимательства не дают вам заснуть по ночам, то смело подписывайтесь на @kyrillic.
Я сам иногда почитываю такие каналы про страны, которые я рассматриваю для переезда, в том числе про Португалию, например. Но есть один канал, куда я захожу регулярно, потому что автор пишет про свой опыт жизни в разных странах и про мета-навыки цифровых кочевников: как выбрать город, что с собой взять, как получить стартап-визу, как настроить быт и так далее. Вот весь список постов по темам.
Канал интересно читать еще и потому, что Кирилл является основателем стартапа Beau (no-code client workflows for repetitive client-facing tasks) и делится своим опытом прохождения акселя Y Combinator в пандемийный 2021 год. Я познакомился с Кириллом как раз потому, что стал тестировать его продукт в нашей фирме еще до того, как они хайпанули на Product Hunt.
Короче, если темы цифрового кочевничества и предпринимательства не дают вам заснуть по ночам, то смело подписывайтесь на @kyrillic.
Налогообложение роялти
В рамках нашего цикла статей про #СИДН мы уже успели разобрать налогообложение доходов от недвижимого и движимого имущества, дивидендов и процентов. На очереди роялти (лицензионные платежи), которые будут рассмотрены на примере СИДН с Кипром, ставшим своего рода Меккой среди IT разработчиков по всему миру благодаря налоговому режиму для IT-компаний (так называемый «IP box»).
Общее правило
В соответствии с п. 2 ст. 12 СИДН «роялти» признаются доходы от использования или предоставления авторских прав, лицензий и других прав на объекты интеллектуальной собственности. Такие выплаты обычно осуществляются на основании лицензионных договоров.
Положения п. 1 ст. 12 СИДН предусматривают, что роялти облагаются налогом только в государстве, резидентом которого является получатель дохода.
Приведём пример
Дмитрий владеет интернет-магазином в России. Желая привлечь дополнительных клиентов и увеличить прибыль, наш герой решил внедрить более совершенную CRM-систему и заключил лицензионный договор с компанией, расположенной на Кипре.
По общему правилу все платежи за предоставление права пользования сервисом, перечисляемые из России на Кипр, должны облагаться налогом у источника по ставке 20% (пп. 4 п. 1 ст. 309 НК РФ, п. 1 ст. 310 НК РФ). Однако, в соответствии с п. 1 ст. 12 СИДН, можно полностью освободить роялти от налогов в России. Платежи по лицензионному договору будут подлежать налогообложению только на Кипре.
Все посты про #СИДН и #двойное_налогообложение:
— Что такое СИДН и зачем они нужны >>
— Из чего состоит типовой СИДН и что полезного там можно найти >>
— Налогообложение доходов от движимого и недвижимого имущества >>
— Налогообложение дивидендов >>
— Налогообложение процентов >>
#сидн #двойное_налогообложение
@nomad_taxes
В рамках нашего цикла статей про #СИДН мы уже успели разобрать налогообложение доходов от недвижимого и движимого имущества, дивидендов и процентов. На очереди роялти (лицензионные платежи), которые будут рассмотрены на примере СИДН с Кипром, ставшим своего рода Меккой среди IT разработчиков по всему миру благодаря налоговому режиму для IT-компаний (так называемый «IP box»).
Общее правило
В соответствии с п. 2 ст. 12 СИДН «роялти» признаются доходы от использования или предоставления авторских прав, лицензий и других прав на объекты интеллектуальной собственности. Такие выплаты обычно осуществляются на основании лицензионных договоров.
Положения п. 1 ст. 12 СИДН предусматривают, что роялти облагаются налогом только в государстве, резидентом которого является получатель дохода.
Приведём пример
Дмитрий владеет интернет-магазином в России. Желая привлечь дополнительных клиентов и увеличить прибыль, наш герой решил внедрить более совершенную CRM-систему и заключил лицензионный договор с компанией, расположенной на Кипре.
По общему правилу все платежи за предоставление права пользования сервисом, перечисляемые из России на Кипр, должны облагаться налогом у источника по ставке 20% (пп. 4 п. 1 ст. 309 НК РФ, п. 1 ст. 310 НК РФ). Однако, в соответствии с п. 1 ст. 12 СИДН, можно полностью освободить роялти от налогов в России. Платежи по лицензионному договору будут подлежать налогообложению только на Кипре.
Все посты про #СИДН и #двойное_налогообложение:
— Что такое СИДН и зачем они нужны >>
— Из чего состоит типовой СИДН и что полезного там можно найти >>
— Налогообложение доходов от движимого и недвижимого имущества >>
— Налогообложение дивидендов >>
— Налогообложение процентов >>
#сидн #двойное_налогообложение
@nomad_taxes
У кого-нибудь есть теплые контакты в (а) российских налоговых сервисах типо НДФЛка или BitNalog, (б) сервисах для переезда IT-специалистов, (в) страховых, которые таргетируют цифровых кочевников, или (г) других аналогичных бизнесах? Есть одно предложение.
Налогообложение операций с акциями и долями
В предыдущих постах серии были рассмотрены особенности налогообложения доходов от недвижимого и движимого имущества, дивидендов, процентов и роялти. Сегодня на примере Соглашения между Россией и Швейцарией мы разберём применение положений СИДН к операциям с акциями (долями).
Общее правило
По общему правилу доход от прироста стоимости акций или долей, то есть положительная разница между ценой реализации и расходами на приобретение (т.н. capital gains), подлежит налогообложению. Налогообложение доходов в виде прироста капитала осуществляется по правилам ст. 13 Соглашения со Швейцарией. В соответствии с п. 4 ст. 13 СИДН доход от реализации акций (долей) облагается только в государстве, налоговым резидентом которого является получатель дохода.
В случае, если происходит отчуждение акций (долей) компании, чьи активы более чем на 50% состоят из недвижимого имущества, расположенного в одной из стран (т.н. real estate rich company), то доходы от их реализации могут облагаться налогом как в стране, где они возникают, так и в стране, куда они выплачиваются. Из этого правила есть два исключения, когда доход облагается только в государстве, резидентом которого является получатель дохода, а именно в случае:
— Реализации котирующихся на бирже акций;
— Реализации акций (долей) компании, чье недвижимое имущество используется как место ведения предпринимательской деятельности.
Рассмотрим на примере
Леонард, налоговый резидент Швейцарии, несколько лет назад приобрёл долю в российской нефтяной компании, более 50% активов которой составляет недвижимое имущество, а также крупный пакет акций ведущей российской IT-компании.
После ралли на фондовом рынке и существенного подорожания нефти Иван решил продать имеющиеся у него активы.
В соответствии с п. 4 ст. 13 СИДН доход от продажи акций ведущей российской IT-компании будет облагаться только в Швейцарии. При этом налогообложение дохода от реализации доли в российской нефтяной компании будет зависеть от назначения активов в виде недвижимого имущества:
— Если принадлежащее нефтяной компании недвижимое имущество использовалось для разработки месторождений, то, в соответствии с пп. b п. 3 ст. 13 СИДН, доходы от реализации долей не будут облагаться налогом в России и Иван обязан будет уплатить только налоги в Швейцарии;
— Если принадлежащее нефтяной компании недвижимое имущество использовалось для сторонних целей, то есть не в качестве места ведения предпринимательской деятельности, то Иван обязан будет уплатить в России налог по ставке 30%, а также налоги в Швейцарии.
На этом мы закончили рассмотрение «особенной» части СИДН, определяющей налогообложение конкретных видов доходов. В следующих двух заключительных постах серии мы вернёмся к «общей» части и подробнее расскажем про зачёт уплаченных налогов и концепцию фактического получателя доходов.
Все посты про #СИДН и #двойное_налогообложение:
— Что такое СИДН и зачем они нужны >>
— Из чего состоит типовой СИДН и что полезного там можно найти >>
— Налогообложение доходов от движимого и недвижимого имущества >>
— Налогообложение дивидендов >>
— Налогообложение процентов >>
— Налогообложение роялти >>
#сидн #двойное_налогообложение
@nomad_taxes
В предыдущих постах серии были рассмотрены особенности налогообложения доходов от недвижимого и движимого имущества, дивидендов, процентов и роялти. Сегодня на примере Соглашения между Россией и Швейцарией мы разберём применение положений СИДН к операциям с акциями (долями).
Общее правило
По общему правилу доход от прироста стоимости акций или долей, то есть положительная разница между ценой реализации и расходами на приобретение (т.н. capital gains), подлежит налогообложению. Налогообложение доходов в виде прироста капитала осуществляется по правилам ст. 13 Соглашения со Швейцарией. В соответствии с п. 4 ст. 13 СИДН доход от реализации акций (долей) облагается только в государстве, налоговым резидентом которого является получатель дохода.
В случае, если происходит отчуждение акций (долей) компании, чьи активы более чем на 50% состоят из недвижимого имущества, расположенного в одной из стран (т.н. real estate rich company), то доходы от их реализации могут облагаться налогом как в стране, где они возникают, так и в стране, куда они выплачиваются. Из этого правила есть два исключения, когда доход облагается только в государстве, резидентом которого является получатель дохода, а именно в случае:
— Реализации котирующихся на бирже акций;
— Реализации акций (долей) компании, чье недвижимое имущество используется как место ведения предпринимательской деятельности.
Рассмотрим на примере
Леонард, налоговый резидент Швейцарии, несколько лет назад приобрёл долю в российской нефтяной компании, более 50% активов которой составляет недвижимое имущество, а также крупный пакет акций ведущей российской IT-компании.
После ралли на фондовом рынке и существенного подорожания нефти Иван решил продать имеющиеся у него активы.
В соответствии с п. 4 ст. 13 СИДН доход от продажи акций ведущей российской IT-компании будет облагаться только в Швейцарии. При этом налогообложение дохода от реализации доли в российской нефтяной компании будет зависеть от назначения активов в виде недвижимого имущества:
— Если принадлежащее нефтяной компании недвижимое имущество использовалось для разработки месторождений, то, в соответствии с пп. b п. 3 ст. 13 СИДН, доходы от реализации долей не будут облагаться налогом в России и Иван обязан будет уплатить только налоги в Швейцарии;
— Если принадлежащее нефтяной компании недвижимое имущество использовалось для сторонних целей, то есть не в качестве места ведения предпринимательской деятельности, то Иван обязан будет уплатить в России налог по ставке 30%, а также налоги в Швейцарии.
На этом мы закончили рассмотрение «особенной» части СИДН, определяющей налогообложение конкретных видов доходов. В следующих двух заключительных постах серии мы вернёмся к «общей» части и подробнее расскажем про зачёт уплаченных налогов и концепцию фактического получателя доходов.
Все посты про #СИДН и #двойное_налогообложение:
— Что такое СИДН и зачем они нужны >>
— Из чего состоит типовой СИДН и что полезного там можно найти >>
— Налогообложение доходов от движимого и недвижимого имущества >>
— Налогообложение дивидендов >>
— Налогообложение процентов >>
— Налогообложение роялти >>
#сидн #двойное_налогообложение
@nomad_taxes
За последние полгода количество желающих эмигрировать из СНГ в Европу, а также поток переезжающих с целью легализоваться на месте возрос многократно. Точно так же расцвели в сети и разнообразные, зачастую непроверенные или ошибочные гайды по эмиграции, на фильтрацию и изучение которых приходится тратить кучу времени.
Ребята из Migrun.tech задались целью собрать в открытом бесплатном доступе максимально подробную базу данных, включающую в себя все доступные опции для переезда, будь то подача из страны гражданства или уже на месте.
Под каждую из семи стран есть отдельные чаты и помощники-волонтёры, отвечающие на вопросы. Основной фокус у проекта на 🇵🇹 Португалию и 🇪🇸 Испанию, для которых проработаны практически все возможные кейсы подачи на ВНЖ (в том числе из других стран, при наличии ВНЖ).
Если вы планируете переезд, только исследуете вопрос или уже в процессе — рекомендуем изучить базу и вступить в сообщество!
🌎Ссылка на международную версию: https://app.migrun.tech/
✔️Ссылка на русскоязычную версию: https://app.migrun.tech/ru
🇵🇹 Ссылка на чатик Португалии https://yangx.top/portugal_migrun
👩💼Ребята в постоянном поиске адвокатов, консультантов и такс-эдвайзоров. Так что с предложениями о сотрудничестве, фидбэком или найденными багами смело пишите на [email protected].
Ребята из Migrun.tech задались целью собрать в открытом бесплатном доступе максимально подробную базу данных, включающую в себя все доступные опции для переезда, будь то подача из страны гражданства или уже на месте.
Под каждую из семи стран есть отдельные чаты и помощники-волонтёры, отвечающие на вопросы. Основной фокус у проекта на 🇵🇹 Португалию и 🇪🇸 Испанию, для которых проработаны практически все возможные кейсы подачи на ВНЖ (в том числе из других стран, при наличии ВНЖ).
Если вы планируете переезд, только исследуете вопрос или уже в процессе — рекомендуем изучить базу и вступить в сообщество!
🌎Ссылка на международную версию: https://app.migrun.tech/
✔️Ссылка на русскоязычную версию: https://app.migrun.tech/ru
🇵🇹 Ссылка на чатик Португалии https://yangx.top/portugal_migrun
👩💼Ребята в постоянном поиске адвокатов, консультантов и такс-эдвайзоров. Так что с предложениями о сотрудничестве, фидбэком или найденными багами смело пишите на [email protected].
Всем привет! Небольшой анонс про наши ближайшие активности.
— На этой неделе заканчиваем цикл постов про #двойное_налогообложение и #СИДН. Все посты по этой теме можете найти по соответствующим тэгам.
— Дальше будет небольшой налоговый лайфхак по сделкам с долями в ООО в России и сравнение с американским аналогом.
— Потом запускаем серию постов про американские налоги.
— В промежутке будем публиковать информацию по режиму ИП в разных популярных странах.
В начале октября у нас будет большой релиз обновленного Налогового путеводителя для цифровых кочевников — уже в 8-ом издании. Так что оставайтесь с нами, будем проливать свет на темные уголки налогового права.
Продуктивной недели!
@nomad_taxes
— На этой неделе заканчиваем цикл постов про #двойное_налогообложение и #СИДН. Все посты по этой теме можете найти по соответствующим тэгам.
— Дальше будет небольшой налоговый лайфхак по сделкам с долями в ООО в России и сравнение с американским аналогом.
— Потом запускаем серию постов про американские налоги.
— В промежутке будем публиковать информацию по режиму ИП в разных популярных странах.
В начале октября у нас будет большой релиз обновленного Налогового путеводителя для цифровых кочевников — уже в 8-ом издании. Так что оставайтесь с нами, будем проливать свет на темные уголки налогового права.
Продуктивной недели!
@nomad_taxes
Зачёт налога
В прошлых постах серии #СИДН мы проанализировали «особенную» часть соглашений, рассказав о применении их положений к определённым видам доходов на наглядных примерах. Практически все они имеют общую черту — возможность зачёта ранее уплаченных налогов.
Разберём этот механизм на примере СИДН с Испанией. Зачёт налогов — это один из методов устранения двойного налогообложения. Порядок его применения содержится в ст. 23 СИДН.
Как это работает?
Положения ст. 23 СИДН предусматривают общее правило, в соответствии с которым резиденты обеих стран могут производить вычет или соответствующий зачёт уплаченного в одном государстве налога с полученного в таком государстве дохода в счет налога, который необходимо будет уплатить с этого же дохода в государстве, резидентом которого является получатель дохода.
При этом такой зачёт или вычет возможны только в рамках суммы налога, который должен уплатить налогоплательщик в государстве, резидентом которого он является. Это означает, что нельзя вернуть из бюджета положительную разницу между уплаченным в иностранном государстве налогом и суммой налога, причитающегося в государстве, резидентом которого является налогоплательщик.
Приведём пример
Василий является налоговым резидентом России, при этом у него есть вилла под Барселоной, которую он сдаёт в аренду туристам. Как будут облагаться налогами арендные платежи?
Доходы Василия от сдачи в аренду виллы будут являться доходами от недвижимого имущества. В связи с этим, они будут облагаться налогом как в Испании, стране местонахождения недвижимого имущества (п. 1 ст. 22 СИДН), так и в России, как доходы от источников за рубежом (п. 1 ст. 6 СИДН, ст. 208 НК РФ), с которых он должен уплатить НДФЛ.
Наш герой вправе воспользоваться положениями ст. 23 СИДН и ст. 232 НК РФ и зачесть налоги, уплаченные в Испании, в счёт НДФЛ. При этом, если в Испании Василий заплатил с арендных доходов налогов больше, чем он должен был бы заплатить в России, то в РФ он вправе не платить только НДФЛ — то есть разницу он вернуть не сможет.
Для зачёта понадобится подтверждение суммы полученного в иностранном государстве дохода и уплаченного с него налога. Подтверждающие документы необходимо перевести на русский язык и нотариально заверить перевод. Подробнее о необходимых документах можно прочитать в Письме Минфина РФ.
В следующий раз мы завершим наш цикл постов и расскажем о концепции фактического получателя дохода.
Все посты про #СИДН и #двойное_налогообложение:
— Что такое СИДН и зачем они нужны >>
— Из чего состоит типовой СИДН и что полезного там можно найти >>
— Налогообложение доходов от движимого и недвижимого имущества >>
— Налогообложение дивидендов >>
— Налогообложение процентов >>
— Налогообложение роялти >>
— Налогообложение операций с акциями и долями >>
#сидн #двойное_налогообложение
@nomad_taxes
В прошлых постах серии #СИДН мы проанализировали «особенную» часть соглашений, рассказав о применении их положений к определённым видам доходов на наглядных примерах. Практически все они имеют общую черту — возможность зачёта ранее уплаченных налогов.
Разберём этот механизм на примере СИДН с Испанией. Зачёт налогов — это один из методов устранения двойного налогообложения. Порядок его применения содержится в ст. 23 СИДН.
Как это работает?
Положения ст. 23 СИДН предусматривают общее правило, в соответствии с которым резиденты обеих стран могут производить вычет или соответствующий зачёт уплаченного в одном государстве налога с полученного в таком государстве дохода в счет налога, который необходимо будет уплатить с этого же дохода в государстве, резидентом которого является получатель дохода.
При этом такой зачёт или вычет возможны только в рамках суммы налога, который должен уплатить налогоплательщик в государстве, резидентом которого он является. Это означает, что нельзя вернуть из бюджета положительную разницу между уплаченным в иностранном государстве налогом и суммой налога, причитающегося в государстве, резидентом которого является налогоплательщик.
Приведём пример
Василий является налоговым резидентом России, при этом у него есть вилла под Барселоной, которую он сдаёт в аренду туристам. Как будут облагаться налогами арендные платежи?
Доходы Василия от сдачи в аренду виллы будут являться доходами от недвижимого имущества. В связи с этим, они будут облагаться налогом как в Испании, стране местонахождения недвижимого имущества (п. 1 ст. 22 СИДН), так и в России, как доходы от источников за рубежом (п. 1 ст. 6 СИДН, ст. 208 НК РФ), с которых он должен уплатить НДФЛ.
Наш герой вправе воспользоваться положениями ст. 23 СИДН и ст. 232 НК РФ и зачесть налоги, уплаченные в Испании, в счёт НДФЛ. При этом, если в Испании Василий заплатил с арендных доходов налогов больше, чем он должен был бы заплатить в России, то в РФ он вправе не платить только НДФЛ — то есть разницу он вернуть не сможет.
Для зачёта понадобится подтверждение суммы полученного в иностранном государстве дохода и уплаченного с него налога. Подтверждающие документы необходимо перевести на русский язык и нотариально заверить перевод. Подробнее о необходимых документах можно прочитать в Письме Минфина РФ.
В следующий раз мы завершим наш цикл постов и расскажем о концепции фактического получателя дохода.
Все посты про #СИДН и #двойное_налогообложение:
— Что такое СИДН и зачем они нужны >>
— Из чего состоит типовой СИДН и что полезного там можно найти >>
— Налогообложение доходов от движимого и недвижимого имущества >>
— Налогообложение дивидендов >>
— Налогообложение процентов >>
— Налогообложение роялти >>
— Налогообложение операций с акциями и долями >>
#сидн #двойное_налогообложение
@nomad_taxes
Концепция фактического получателя дохода
В предыдущих постах мы подробно обсудили особенности применения СИДН, в том числе положения «общей» и «особенной» частей, и на примерах разобрали налогообложение конкретных видов доходов. В заключительном посте серии мы хотим рассказать о концепции фактического получателя дохода.
В текстах соглашений не раз встречаются формулировки «фактический владелец процентов» (п. 1.1 ст. 11 СИДН с Арменией), «дивиденды, фактическое право на которые имеет лицо» (п. 1 ст. 10 СИДН с США). То есть, судя по тексту, эти доходы можно получать и не фактически, в чём смысл этого уточнения?
Условие для применения всех льгот по СИДН — конечным получателем дохода должен быть резидент государства, с которым заключен СИДН.
Как уточняется в п. 1 ст. 7 Конвенции MLI, к которой присоединилась и Россия, льготы не будут применяться если установлено, что целью совершения сделки или существования структуры было получение налоговых преимуществ по СИДН, а не реальная экономическая деятельность.
Поэтому налоговые органы должны удостовериться, что компания в Армении или США, получающая доходы от лица в России, имеет на них фактическое право — то есть самостоятельно распоряжается ими, использует в своей деятельности, и что они в итоге не будут попросту переведены в низконалоговую (оффшорную) юрисдикцию.
Согласно п. 2 ст. 7 НК РФ лицо, имеющее фактическое право на доходы, обладает правом самостоятельно пользоваться и распоряжаться полученными средствами. ФНС в своих письмах (1, 2) выработала ряд критериев, позволяющих выявить настоящих бенефициаров доходов.
Налоговые органы оценивают не только правовые основания зачисления доходов, но и реальную хозяйственную деятельность организаций. Они определяют непосредственного выгодоприобретателя, который определяет дальнейшую экономическую судьбу доходов; проверяют наличие реальной предпринимательской деятельности и риска, самостоятельность директоров и реальное присутствие в государстве, резидентом которого является получатель дохода. Эти критерии не являются исчерпывающими и применяются в совокупности с другими доказательствами.
Приведем пример из поста, где Дмитрий выплачивал роялти компании на Кипре. Для применения льготных условий СИДН (п. 1 ст. 12 СИДН с Кипром) кипрская компания должна самостоятельно извлекать выгоду из полученных роялти, т.е. являться их фактическим получателем. Это означает, что у компании должен быть свой офис, достаточный для работы, профессиональный штат сотрудников, собственные активы, компания должна нести общехозяйственные расходы и т.д.
А теперь представим, что такая кипрская компания перечисляет 100% доходов от лицензионного соглашения с Дмитрием на счёт организации на Бермудах. В данной ситуации компания на Кипре будет считаться не фактическим получателем доходов, а лишь посредником. Налоговые органы оспорят право на применение положений п. 1 ст. 12 СИДН с Кипром. Налоги на роялти будут рассчитаны как если бы они выплачивались из России напрямую компании на Бермудах без применения СИДН с Кипром. Между Россией и Бермудами не заключено СИДН, поэтому бермудская компания должна будет уплатить с роялти налог у источника в России по ставке 20%.
Все посты про #СИДН и #двойное_налогообложение:
— Что такое СИДН и зачем они нужны >>
— Из чего состоит типовой СИДН и что полезного там можно найти >>
— Налогообложение доходов от движимого и недвижимого имущества >>
— Налогообложение дивидендов >>
— Налогообложение процентов >>
— Налогообложение роялти >>
— Налогообложение операций с акциями и долями >>
— Зачёт налога >>
#сидн #двойное_налогообложение
@nomad_taxes
В предыдущих постах мы подробно обсудили особенности применения СИДН, в том числе положения «общей» и «особенной» частей, и на примерах разобрали налогообложение конкретных видов доходов. В заключительном посте серии мы хотим рассказать о концепции фактического получателя дохода.
В текстах соглашений не раз встречаются формулировки «фактический владелец процентов» (п. 1.1 ст. 11 СИДН с Арменией), «дивиденды, фактическое право на которые имеет лицо» (п. 1 ст. 10 СИДН с США). То есть, судя по тексту, эти доходы можно получать и не фактически, в чём смысл этого уточнения?
Условие для применения всех льгот по СИДН — конечным получателем дохода должен быть резидент государства, с которым заключен СИДН.
Как уточняется в п. 1 ст. 7 Конвенции MLI, к которой присоединилась и Россия, льготы не будут применяться если установлено, что целью совершения сделки или существования структуры было получение налоговых преимуществ по СИДН, а не реальная экономическая деятельность.
Поэтому налоговые органы должны удостовериться, что компания в Армении или США, получающая доходы от лица в России, имеет на них фактическое право — то есть самостоятельно распоряжается ими, использует в своей деятельности, и что они в итоге не будут попросту переведены в низконалоговую (оффшорную) юрисдикцию.
Согласно п. 2 ст. 7 НК РФ лицо, имеющее фактическое право на доходы, обладает правом самостоятельно пользоваться и распоряжаться полученными средствами. ФНС в своих письмах (1, 2) выработала ряд критериев, позволяющих выявить настоящих бенефициаров доходов.
Налоговые органы оценивают не только правовые основания зачисления доходов, но и реальную хозяйственную деятельность организаций. Они определяют непосредственного выгодоприобретателя, который определяет дальнейшую экономическую судьбу доходов; проверяют наличие реальной предпринимательской деятельности и риска, самостоятельность директоров и реальное присутствие в государстве, резидентом которого является получатель дохода. Эти критерии не являются исчерпывающими и применяются в совокупности с другими доказательствами.
Приведем пример из поста, где Дмитрий выплачивал роялти компании на Кипре. Для применения льготных условий СИДН (п. 1 ст. 12 СИДН с Кипром) кипрская компания должна самостоятельно извлекать выгоду из полученных роялти, т.е. являться их фактическим получателем. Это означает, что у компании должен быть свой офис, достаточный для работы, профессиональный штат сотрудников, собственные активы, компания должна нести общехозяйственные расходы и т.д.
А теперь представим, что такая кипрская компания перечисляет 100% доходов от лицензионного соглашения с Дмитрием на счёт организации на Бермудах. В данной ситуации компания на Кипре будет считаться не фактическим получателем доходов, а лишь посредником. Налоговые органы оспорят право на применение положений п. 1 ст. 12 СИДН с Кипром. Налоги на роялти будут рассчитаны как если бы они выплачивались из России напрямую компании на Бермудах без применения СИДН с Кипром. Между Россией и Бермудами не заключено СИДН, поэтому бермудская компания должна будет уплатить с роялти налог у источника в России по ставке 20%.
Все посты про #СИДН и #двойное_налогообложение:
— Что такое СИДН и зачем они нужны >>
— Из чего состоит типовой СИДН и что полезного там можно найти >>
— Налогообложение доходов от движимого и недвижимого имущества >>
— Налогообложение дивидендов >>
— Налогообложение процентов >>
— Налогообложение роялти >>
— Налогообложение операций с акциями и долями >>
— Зачёт налога >>
#сидн #двойное_налогообложение
@nomad_taxes
Уфф, друзья, на этом заканчивается наш цикл постов про #двойное_налогообложение и соглашения об избежании двойного налогообложения (#СИДН).
Мы разобрали:
— Что такое СИДН и зачем они нужны >>
— Из чего состоит типовой СИДН и что полезного там можно найти >>
— Налогообложение доходов от движимого и недвижимого имущества >>
— Налогообложение дивидендов >>
— Налогообложение процентов >>
— Налогообложение роялти >>
— Налогообложение операций с акциями и долями >>
— Зачет налога >>
— Концепция фактического получателя дохода >>
Если вы прочитали все посты из серии по #СИДН до конца, то можете смело считать себя начинающим экспертом в международном налогообложении 👩⚖️🏝
Предыдущий цикл постов был посвящен налоговому резидентству — читайте здесь.
Мы будем продолжать разбирать актуальные налоговые институты в таком формате циклов, чтобы вы могли досконально разобраться в теме и всегда перечитать, если что-то подзабыли.
P.S. Как всегда, если Минфин (@minfin) репостнет себе в канал эту подборку, то расскажем про самые изощренные налоговые тактики цифровых кочевников 😅
Мы разобрали:
— Что такое СИДН и зачем они нужны >>
— Из чего состоит типовой СИДН и что полезного там можно найти >>
— Налогообложение доходов от движимого и недвижимого имущества >>
— Налогообложение дивидендов >>
— Налогообложение процентов >>
— Налогообложение роялти >>
— Налогообложение операций с акциями и долями >>
— Зачет налога >>
— Концепция фактического получателя дохода >>
Если вы прочитали все посты из серии по #СИДН до конца, то можете смело считать себя начинающим экспертом в международном налогообложении 👩⚖️🏝
Предыдущий цикл постов был посвящен налоговому резидентству — читайте здесь.
Мы будем продолжать разбирать актуальные налоговые институты в таком формате циклов, чтобы вы могли досконально разобраться в теме и всегда перечитать, если что-то подзабыли.
P.S. Как всегда, если Минфин (@minfin) репостнет себе в канал эту подборку, то расскажем про самые изощренные налоговые тактики цифровых кочевников 😅