Самозанятый превысил лимит по НПД: что делать?

На нашем канале существует рубрика #вопросответ, где мы отвечаем на самые острые и актуальные налоговые вопросы, присланные нашими читателями. Напоминаем, что задать их можно в комментариях.

Недавно у нас поинтересовались: что происходит, когда самозанятый превышает лимит? Давайте разбираться.

Одно из условий применения налога на профессиональный доход (НПД) — доход за год не более 2,4 млн рублей. Соответственно, превышение указанного лимита лишает самозанятого права на применение НПД ❌

В отличие от УСН, где при нарушении критериев бизнесмен теряет право на применение режима с самого начала квартала, самозанятый «слетает» с НПД только с момента фактического превышения лимита доходов.

Приведем пример 👨‍💻

Иван оказывает услуги по верстке и дизайну, применяя НПД. В период с 01 января 2023 г. по 10 августа 2023 г. он заработал ровно 2,4 млн рублей, заявив их как свой доход самозанятого. 20 августа он выбил новый чек на 50 тыс. рублей, а значит налоговая в тот же день снимет его с учета как самозанятого.

Что делать Ивану?

Иван может открыть ИП на УСН или продолжить работать по гражданско-правовым договорам. Если они были заключены заранее, то при утрате права на НПД переоформление не требуется, см. п. 10 Письма ФНС № СД-4-3/2899@ от 20.02.2019. В начале следующего года наш герой снова сможет снова зарегистрироваться как самозанятый.

Если бы Иван работал как ИП, то в течение 20 дней он мог выбрать УСН — в противном случае ИП автоматически перейдет на ОСНО со всеми вытекающими: повышение налога до 13% и НДС 👹

Что случится, если контрагент предпринимателя «слетел» с НПД?

Когда исполнитель ИП, то в целом ничего страшного, поскольку предприниматели самостоятельно отвечают за уплату причитающихся налогов. Единственное: если ИП в итоге перешел на ОСНО, то в договоре стоит учесть НДС.

С исполнителем ­­­­— физическим лицом все иначе. В режиме НПД он самостоятельно декларирует доходы через «Мой налог», но после его утраты эта роль переходит к заказчику — ИП или организации.

Они приобретают статус налогового агента (п. 1 ст. 226 НК РФ) и вместе с ним обязанность исчислять и удерживать НДФЛ из выплат по договорам ГПХ с физлицами (за исключением купли-продажи, цессии и некоторых других).

Это императивная норма: обязанности налогового агента могут быть переложены на налогоплательщика только в случаях, предусмотренных законом, но никак не договором 📜 Читайте Письмо Минфина от 09.03.2016 № 03-04-05/12891.

Что в итоге? 🤔

ИП или организация должна удержать НДФЛ с вознаграждения в размере 13% (15%).

Важный нюанс: применение статуса НПД не зависит от налогового резидентства, мы писали об этом. Однако как только нерезидент РФ утратит право на НПД, то ставка удерживаемого НДФЛ вырастет до 30%.

Также заказчик станет страхователем по смыслу ст. 419 НК РФ и по общему правилу будет обязан платить пенсионные (22%) и медицинские взносы (5,1%) за физлицо.

Какая ответственность? ⚖️

Невыполнение обязанностей налогового агента приведет к наложению штрафных санкций: ст. 119 и ст. 123 НК РФ плюс пени.

Примерно те же последствия в части налогов ожидают бизнес при установлении фактов подмены трудовых отношений гражданско-правовыми между организациями и самозанятыми. Подробнее о критериях в Письме Минфина от 15 апреля 2022 г. № ЕА-4-15/4674.

Главный совет: всегда проверяйте своих контрагентов, в том числе и самозанятых 👀👀

Узнать об особенностях налогообложения для ИП в разных юрисдикциях и тактиках международного налогового планирования вы можете в нашем Налоговом путеводителе для цифровых кочевников, в расширенную версию которого входит и устная консультация!

#вопросответ

@nomad_taxes

Всем доброе утро! На связи Роман Бузько и Дмитрий Потапов ☀️

Раз уж мы с вами добрались до еще одной круглой отметки в 7000 подписчиков, давайте расскажем вновь прибывшим про этот канал, а для старожил — краткий обзор последних постов и анонс будущих тем.

Этот канал посвящен налоговым, валютным и финансовым аспектам переезда и жизни за рубежом. Здесь мы обсуждаем последние новости, делимся советами и точечно разбираем интересные вопросы.

Наш флагманский продукт и наша гордость — это Налоговый путеводитель для цифровых кочевников, недавно вышедший уже в 9-ой редакции. Это платный гайд, который, в зависимости от версии, включает в себя краткую или расширенную консультацию. Подробнее читайте здесь или сразу приобретайте у нас на сайте.

Недавно мы также запустили бесплатный бот по имени Налоговый Олег (@Nalogovy_Oleg_Bot), которым воспользовались уже почти 1000 пользователей. Подробнее про наш эксперимент читайте в этом посте.

Навигация по популярным постам

Если вы только присоединились, советуем прочитать эти посты:

— Серия постов про налоговое резидентство
— Налоговый сирота — миф или реальность
— Что будет с вашим ИП, ООО и статусом самозанятого при утрате российского налогового резидентства
— Как правильно считать 183 дня для целей определения налогового резидентства
— Вебинар по контролируемым иностранным компаниями (КИК)
— Налогообложение операций с криптовалютами
— Шаблон генеральной доверенности на родственника на случай отъезда

С кем можно проконсультироваться

Если у вас есть вопрос, который требует индивидуального подхода, и вы хотите проконсультироваться, то пишите @BuzkoKrasnov_Info. По вопросам рекламы также пишите на указанный адрес.

Обзор последних постов и ближайшие темы

За последние две недели мы:

— Опубликовали небольшую шпаргалку для удобства налогового планирования на этот год со ссылками на наши самые популярные посты 🗓
— Узнали про новенькую номад-визу, которая появилась в Испании этом году 🇪🇸
— Рассмотрели требования номад-визы в Бразилии 🇧🇷
— Потревожились и посмеялись с нового законопроекта о тотальной деофшоризации в России 🤡
— Разобрались, что делать, если самозанятый превысил лимит в 2,4 млн руб. по НПД 🕵️

На этой неделе у нас будет пост про налоговые аспекты новой испанской номад-визы, которая недавно вызвала такой бурный ажиотаж. Так что разберемся, что там и как. Кроме того, на очереди обзор визы для цифровых кочевников в еще одной стране и немного новостей.

Всем продуктивной недели и адекватных налогов! 🤟

@nomad_taxes

Вышел ежегодный репорт от PWC по крипто-налогам. В документе отличный обзор общих трендов и подробные разборы по всем популярным юрисдикциям.

Бесплатные пакеты документов для запуска бизнеса за рубежом 🚀

Налоги — это не единственное, что волнует цифровых кочевников. Очень часто диджитал номады сталкиваются с необходимостью открытия юридического лица в другой стране. Это может быть как стартап, так и личная холдинговая компания (ЛХК) для накопления средств в привлекательных юрисдикциях 💸

В нашем Путеводителе есть целая глава, посвященная применению ЛХК для целей налоговой оптимизации.

Не секрет, что в некоторых развитых юрисдикциях есть сайты, где опубликованы все необходимые документы для стартапов и в целом для запуска бизнеса. В свое время мы выложили в свободный доступ все свои документы по российскому праву.

В свете всеобщей релокации нам стало любопытно, есть ли подобные аналоги в популярных для переезда юрисдикциях, вроде Дубая, Грузии, Армении или Турции. К сожалению, ничего подобного не обнаружилось.

(Подсказка местным консультантам, как получить сразу много клиентов 😉)

Зато оказалось, что такие наборы документов есть по праву многих других государств. Вот подборка бесплатных базовых юридических документов в разных юрисдикциях.

США (Cooley Go) 🇺🇸
Великобритания (PDF by DLA Piper, SeedLegals) 🇬🇧
Ирландия (PDF by DLA Piper) 🇮🇪
Нидерланды (только инвест. документы) 🇳🇱
Финляндия 🇫🇮
Эстония 🇪🇪
Швеция 🇸🇪
Дания 🇩🇰
Норвегия 🇳🇴
Исландия 🇮🇸
Литва 🇱🇹
Сингапур 🇸🇬
Индия 🇮🇳

Если знаете другие примеры, кидайте в комменты. Есть большой спрос на документы из указанных четырех стран, а также из Португалии и Сербии.

@nomad_taxes

Базовое руководство по налогам для самозанятых в Испании (Autonomo)

За что я люблю испанские онлайн-сервисы, так это за те инструкции и пособия по работе в Испании (регистрация компаний, оплата налогов, ответы на все вопросы), за которые ранее приходилось тратить не одну 1000 евро, ходя ножками по разным хесторам.

Не забываем, что в любом браузере есть встроенный переводчик (храни их, господи).

Базовое руководство для фрилансеров (с чего начать)
6 советов по регистрации в качестве самозанятого лица в системе социального обеспечения
Как зарегистрироваться в качестве фрилансера?
Налоговые обязательства самозанятых
Какие налоги платит самозанятый?
НДС для самозанятых
Подоходный налог с населения для самозанятых
Ежегодные налоговые декларации для самозанятых
Сколько налогов платит самозанятый?
Новые квоты для самозанятых с 2023 года
По фиксированной ставке для самозанятых
Самозанятая регистрация на несколько дней - разрешается включать и выключать режим самозанятого в зависимости от сезонности вашей деятельности - до 3 раз в год
Быть самозанятым иностранцем в Испании это для нас с вами - как получить право на работу, если ВНЖ без такого права
Когда обязательна регистрация в качестве фрилансера?
Можно ли выставлять счета и не регистрироваться самозанятым? Напоминаю, что здесь есть решение от сервиса-посредника https://yangx.top/eumoney/405
Вычитаемые расходы для самозанятых

Там же есть перечень деклараций:
Модель 100: декларация о подоходном налоге. Все самозанятые люди, которые заработали более 1000 евро в год, должны ее подавать.

Модель 390: Это сводка по НДС, который вы представляли в течение года.

Модель 190: Это краткое изложение модели 111, которую ваши клиенты представляют с удержанием вашего подоходного налога с физических лиц.

Модель 347: Для фрилансеров, которые совершили сделки с другими фрилансерами на сумму более 3 005,06 евро.

Модель 349: для тех, кто продавал в Европе.

Модель 180: краткое изложение модели 115, которая включает в себя удержания, выплачиваемые самозанятыми, которые арендуют жилье от имени арендодателя. О том, как представить модель 115 и как представить 180.

#налоги #испания

Налоги для цифровых кочевников в Испании 🇪🇸

Всем привет! Как и упоминалось ранее, с 1 января в Испании вступил в силу закон, вводящий в действие диджитал номад визу. С официальным текстом можете ознакомиться здесь.

Подробные инструкции и практика по получению визы в полной мере появятся ближе к весне, но пока можно сказать наверняка: ее плюсы очень весомы.

В большинстве стран, которые ввели визы для релокантов, удовлетворение критериев для признания налоговым резидентом автоматически обязывает цифрового кочевника платить налоги наравне с другими жителями государства по тем же самым ставкам и правилам.

Испания вошла в короткий список стран, предоставляющих существенные налоговые льготы для цифровых кочевников. Давайте разбираться.

Что они предлагают? 🤔

В 2005 году в Испании появился специальный налоговый режим для иностранцев, приехавших работать на территорию королевства: Special Expats’ Tax Regime (SETR), или «Закон Бекхэма».

В обычной ситуации лицо, признаваемое налоговым резидентом Испании, обязано платить прогрессивный подоходный налог (IRPF) со всех общемировых доходов. Ставки впечатляют: от 19% до 47%.

А вот инпатриант, приехавший работать на территорию королевства, при соблюдении ряда условий получает право заменить стандартный IRPF налогом для нерезидентов (IRNR).

В этом случае к доходам от трудовой и предпринимательской деятельности в Испании и за рубежом ниже 600 тыс. евро будет применяться плоская ставка в 24%, а при превышении порога уже 47%. При этом налоговая база по другим доходам с территории Испании (дивиденды, прирост капитала и т.д.) облагается по ставке от 19% до 26%.

Налоговая выгода этого режима очевидна, но до сих пор его мог применять только относительно узкий круг лиц.

И как это относится к цифровым кочевникам?👨‍💻

1 января 2023 года SETR распространился и на иностранцев, прибывших в Испанию по новенькой диджитал-номад визе. В течение 6 месяцев на его применение может претендовать любой человек, не являвшийся резидентом Испании последние 5 лет. Использовать льготный режим можно будет в течение всего возможного срока действия диджитал-номад визы, в том числе и при ее продлении.

А что с международным налогообложением? 🗺

Главную роль в нем играют Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН), применение которых мы разбирали в нашей серии публикаций. Как вы помните, основное условие для использования СИДН — человек должен считаться резидентом Договаривающегося Государства.

Цифровой кочевник, уплачивающий налоги по SETR, также может получить сертификат налогового резидентства в Испании.

И все же здесь потенциально скрыт подводный камень, о котором мы должны предупредить ⚡

Лицо с SETR не уплачивает налоги со всех зарубежных доходов и является нерезидентом для целей налогообложения, не обладающим полной налоговой ответственностью (“comprehensive tax liability”) в Испании. В теории такой налогоплательщик может не соответствовать определению «резидентства» для целей СИДН, а значит будет не вправе использовать соответствующие льготы.

До этого «Закон Бекхэма» применяли преимущественно высококвалифицированные сотрудники, которые работали на компании — резиденты Испании, а не получали более 80% своей прибыли из иностранных источников, как все потенциальные номады в Испании.

Поэтому на данный момент практика использования СИДН вместе с SETR к зарубежным доходам от трудовой и предпринимательской деятельности не сформирована. Будем внимательно следить за развитием событий и сообщим, как только появятся первые кейсы.

Разобраться во всех тонкостях международного налогообложения вам поможет наш Налоговый путеводитель для цифровых кочевников, в расширенную версию которого также включена консультация.

@nomad_taxes

Европейский союз включил Россию в налоговый “черный” список: чего ждать? ☠️☠️

ЕС ведет перечень стран, не сотрудничающих с Союзом для целей налогообложения (“non-cooperative jurisdictions for tax purposes”). Главными задачами, как и всегда, считается противодействие отмыванию денежных средств и борьба с уклонением от уплаты налогов.

В основной “черный” список (Annex I) попадают страны, налоговые системы которых, по мнению Совета ЕС, не соответствуют международным стандартам и стимулируют налоговые злоупотребления. Более подробно эти принципы изложены в EU Code of Conduct (Business Taxation).

При этом государства, желающие сотрудничать с Евросоюзом, могут согласиться внести необходимые изменения в свои налоговые кодексы. Законодательный процесс тернист, поэтому до момента проведения реформ страна попадает в “серый” список (Annex II).

В начале 2022 года в нем оказалась и Россия.

Что не понравилось Евросоюзу? 🇪🇺

Камнем преткновения стало введение в 2018 году специальных административных районов (САР) на островах Русский (Приморский край) и Октябрьский (Калининградская область). Фактически они создавались как “российские оффшоры” для редомициляции (перерегистрации) иностранных компаний с отечественными бенефициарами. Конечно, в САР предусматривались и налоговые льготы.

В частности, Евросоюз отметил необходимость обеспечения реального присутствия (наличие офисов, сотрудников и тд), а также допуска в САР российских компаний. ЕС обратил на это внимание еще в 2021 году, и Минфин РФ активно участвовал в переговорном процессе. Подробнее можете почитать здесь.

Россия согласилась изменить правила САР к 31 декабря 2022 года, но воз и ныне там. Сегодня же стало известно о включении РФ в “черный список” из-за нарушения критерия 2.1.

Последствия для стран, попавших в перечень 💸

Каждая страна Союза обязана ввести ряд ограничительных мер по своему усмотрению: проводить усиленный мониторинг операций с лицами из этих стран, применять более “жесткие” правила о КИК, повысить налог у источника при выплате дивидендов, запретить вычет расходов для целей исчисления налога на прибыль и так далее.

С детальной инфографикой и таблицой применяемых мер вы можете ознакомиться в материале KPMG.

В целом приятного мало. Потенциально включение России в “черный“ список может существенно усложнить жизнь отечественному бизнесу.

@nomad_taxes

Всем привет! У нас часто спрашивают, а можно ли организовать коллективную консультацию или вебинар для сотрудников одной компании?

Теперь можно. Мы решили запустить B2B консультации.

Наконец-то 🙄

В консультацию будет входить:

— Коллективная лицензия на путеводитель
— Сбор вопросов у коллектива
— Проведение вебинара по общим налоговым правилам и ответы на индивидуальные вопросы
— Короткий фолуап при необходимости

Стоимость будет определяться индивидуально. Напишите нам на @BuzkoKrasnov_Info название компании и сколько у вас сотрудников, которым нужна налоговая консультация.

Налоговое резидентство в популярных странах 🌏

Теме налогового резидентства в России была посвящена целая серия постов, частично мы также касались вопроса резидентства и в США. Если вкратце, то цель этого статуса — определить, в какой стране человек будет нести свои основные налоговые обязанности.

Для этих целей используют различные критерии: длительность пребывания на территории страны, сосредоточение семейных и экономических интересов человека (центр жизненных интересов, ЦЖИ), домициль и так далее.

Домициль — это страна, которую человек считает своим постоянным домом, или живет в ней и имеет с ней существенную связь.

Перед релокацией стоит сразу узнать о правилах налогового резидентства на новом месте: сами того не подозревая, вы можете приобрести все обязанности налогоплательщика. Это критически важно для личного налогового планирования, не повторяйте ошибок Шакиры 🎤

Поэтому давайте кратко проанализируем положения налоговых кодексов стран, ставших популярными у релокантов.

Казахстан 🇰🇿

В ст. 217 Налогового кодекса Республики содержатся два критерия: лицо может быть признано налоговым резидентом в случае (а) пребывания на территории Республики не менее 183 дней в течение 12-и месячного периода, оканчивающегося в текущем налоговом периоде (ч. 2 Статьи), либо (б) если его ЦЖИ расположен в Казахстане.

Ч. 3 Статьи содержит три условия, выполнение которых будет свидетельствовать о наличии ЦЖИ: (1) у человека есть гражданство или разрешение на проживание в Казахстане, (2) в Республике живет его супруг(а) или близкие родственники и (3) у них есть недвижимость, доступная в любое время для проживания 🏡

Что это значит на практике? Если релокант соответствует всем трем условиям, то он может быть признан налоговым резидентом Казахстана и без постоянного пребывания на территории страны. В итоге он будет обязан уплачивать налоги в Казахстане со своих мировых доходов.

Грузия 🇬🇪

Используется то же стандартное правило, что и в Казахстане: лицо должно находиться на территории страны в течение 183 дней.

Из особенностей стоит отметить, что дни, в соответствии с которыми лицо считалось резидентом в течение предыдущего налогового периода, не учитываются при установлении резидентства на следующий год.

Также его может получить лицо со значительным имуществом. Это человек, стоимость имущества которого превышает 3 млн лари или годовой доход которого в течение последних 3 лет составил более 200 тыс. лари 💰

Особенности исчисления времени фактического пребывания указаны в ст. 34 Налогового кодекса Грузии. По своему смыслу они схожи с российскими правилами, но несколько отличаются в деталях.

Узбекистан 🇺🇿

Налоговый кодекс придерживается стандартного подхода и использует критерий 183 дней, однако в ст. 30 НК РУз содержится любопытное правило: “лицо также признается налоговым резидентом, если находилось в Республике в совокупности менее 183 дней, но более, чем оно находилось в каком-либо другом государстве”.

Армения 🇦🇲

Также применяется правило 183 дней, это следует из п. 1 ст. 25 Налогового кодекса Республики. В дополнение резидентом будет считаться лицо с ЦЖИ в Армении. Закон называет это “местом, где сосредоточены семейные и экономические интересы лица. <...>, если в Республике Армения находится его дом или другая квартира, семья, основное место профессиональной или иной деятельности” (пп. 1 п. 3 ст. 25 НК РА).

На практике это может повлечь те же последствия, что и в случае с Казахстаном.

Турция 🇹🇷

Для признания налоговым резидентом лицо должно соответствовать хотя бы одному из условий: (a) его домициль расположен в Турции, (б) оно пребывало в Турции более 6 месяцев в календарном году.

Даже если человек провел в стране больше полугода, то по ряду причин его могут и не признать резидентом: например, если он приехал на 200 дней в Турцию с целями туризма.

Это следует из ст. 4 и ст. 5 Закона о подоходном налоге Турции.

А разобраться в остальных тонкостях международного налогообложения вам поможет наш Налоговый путеводитель для цифровых кочевников.

@nomad_taxes

Digital Nomad Visa в Мексике 🇲🇽

В нашей серии постов #номад_визы мы уже дали представление о легализации пребывания цифровых кочевников в Бразилии, Греции и на Мальте.

Сегодня мы перенесемся за Атлантический океан и расскажем о еще одном популярном направлении: Мексике. Эта страна каждый год привлекает миллионы туристов, при этом мексиканские власти не ввели никаких ограничительных мер для владельцев российских паспортов.

Что это за виза? 🤔

Официально она называется визой для временного проживания (Temporary Residence Visa). Хоть в названии и нет упоминания цифровых кочевников, де-факто она ничем не отличается от виз, которые мы рассматривали в предыдущих постах.

Какие требования? 📝

Они стандартны для виз такого типа:

1. Оригинал и копия действующего загранпаспорта;
2. Распечатанное и заполненное заявление;
3. Цветная фотография 3х4 на белом фоне с неприкрытым лицом без очков, сделанная не более чем за 30 дней до приема;
4. Визовый сбор;
5. Подтверждение финансовой состоятельности:
(а) Оригинал и копия выписки с банковского счета со средним ежемесячным балансом, эквивалентным примерно 55 тыс. долл. США за последние 12 месяцев или
(б) Оригинал и копия документов, подтверждающих наличие заработка или ежемесячного дохода, не облагаемого налогом, превышающего сумму, эквивалентную примерно 2 800 долл. США.

Обратите внимание, что указанные суммы подлежат ежемесячным изменениям в зависимости от колебаний курса 💸

Все документы предоставляются лично в консульское учреждение Мексики по месту проживания. При положительном решении виза выдается на срок от 180 дней и до 4 лет и позволяет номаду, въехавшему в страну, в течение 30 дней обратиться в миграционную службу для получения разрешения на временное проживание.

При желании впоследствии можно остаться на ПМЖ и даже получить мексиканское гражданство в соответствии с законодательством.

А что с налогами?

В Мексике при определении налогового резидентства не используется критерий 180 или более дней. Законодательство определяет связь с юрисдикцией путем установления места постоянного проживания, лишь в некоторых случаях применяя критерий ЦЖИ.

Узнать подробнее о мексиканском налоговом законодательстве и получить консультацию специалиста по международному налогообложению вы можете в расширенной версии нашего Налогового путеводителя для цифровых кочевников.

#номад_визы

@nomad_taxes

Россия попадет в еще один “черный” список? ⛔️

Сегодня стало известно, что членство России в FATF было приостановлено.

Что это за организация? 🤔

Financial Action Task Force, FATF — это межправительственная организация, разрабатывающая стандарты борьбы с отмыванием денежных средств и противодействия финансированию терроризма.

Они сформулированы в Рекомендациях FATF, обязательность исполнения которых подтверждается Резолюцией Совбеза ООН 1617 (2005). Это означает, что даже если Россия и выйдет из FATF, то будет должна соблюдать Рекомендации как государство — член ООН.

А теперь к спискам 📜

Совсем недавно мы рассказывали о том, что РФ была включена в перечень стран, не сотрудничающих с ЕС по вопросам налогообложения. При этом Союз не единственный, кто ведет “черные“ и “серые“ списки: этим занимается в том числе и FATF.

Организация отслеживает юрисдикции, не выполняющие в должной мере Рекомендации по AML/CFT: в “серый“ попадают государства, готовые к сотрудничеству с FATF, а в “черный“ — страны, не желающие совершенствовать свою финансовую систему.

По состоянию на 24 февраля 2023 г. в последнем состоит КНДР, Иран и Мьянма. Они считаются странами с высокой степенью риска, к которым FATF предлагает применять различные контрмеры.

Подробнее об этом в Примечании к Рекомендации 19. Так, другие страны могут по своему усмотрению вводить усиленный due diligence, ограничивать банковские транзакции, деловые отношения и так далее. В общем, меры обязаны отвечать на потенциальные угрозы, исходящие из конкретной высокорисковой юрисдикции.

Включат ли туда Россию? 🙄

Существует мнение, что после приостановления членства Россия автоматически попадет в “черный“ список. Потенциально это может произойти в будущем, но в последней редакции от 24 февраля России в списке таких стран пока что нет.

Более того, Россия до сих пор остается членом ЕАГ, которая является ассоциированным региональным членом FATF. Росфинмониторинг уже заявил, что Россия будет и дальше применять меры по противодействию отмывания денег и финансированию терроризма; при этом вся “антиотмывочная“ система продолжит функционирование в соответствии с действующим законодательством.

@nomad_taxes

Всем доброе утро! Кто-то столкнулся с блокировкой ценных бумаг в брокере Тинькофф в связи с последним пакетом санкций? Если да, напишите нам на @BuzkoKrasnov_Info с кратким описанием вашей ситуации — у нас, возможно, есть решение.

А кто-нибудь подавался на Taiwanese Gold Card? Было бы любопытно узнать ваш опыт.

Правила налогового резидентства в Эмиратах 🇦🇪

Теме налогового резидентства (“НР”) в России мы посвятили целую серию постов, также совсем недавно рассказывали про правила НР в популярных странах.

👨‍⚖️ 01 марта 2023 года вступило в силу Постановление Кабинета министров ОАЭ No. 85 (2022), устанавливающее правила определения НР для физических лиц. Неофициальный перевод по ссылке.

Кто будет считаться налоговым резидентом? 💰

1. Человек, если (i) его обычное или основное место жительства, а также (ii) центр жизненных и экономических интересов расположены в ОАЭ;
2. Человек, который находится на территории Эмиратов более 183 дней в течение 12-месячного периода;
3. Человек, который (i) находится в ОАЭ более 90 дней, (ii) является гражданином Эмиратов или другой страны ССАГПЗ либо (ii) обладает видом на жительство в ОАЭ, а также:
(а) Имеет постоянное место жительства в ОАЭ или
(б) Работает по найму или ведет предпринимательскую деятельность в Эмиратах.

Подробнее об определении ЦЖИ, времени пребывания и места постоянного проживания можно узнать в Постанововлении Кабмина ОАЭ No. 27. В целом они соответствуют международным стандартам.

Что это изменит? 🤔

ОАЭ, разумеется, не начнет взимать c вас дополнительные сборы — в Эмиратах доходы физлица все так же не облагаются налогом. Сейчас объясним, зачем нужны эти правила.

Как вы помните, статус НР чрезвычайно важен для применения Соглашений об избежании двойного налогообложения. Каждое государство самостоятельно устанавливает критерии НР, а в случае конфликта со статусом НР другой страны применяет «тест» в ст. 4 (например, СИДН с Кипром).

Именно поэтому власти Эмиратов впервые конкретизировали правила определения резидентства для целей применения СИДН. Теперь любой человек сможет воспользоваться льготами СИДН между ОАЭ и другими странами, опираясь на четко сформулированные критерии. Ст. 5 Постановления как раз посвящена выдаче сертификата НР.

Например, предприниматель с визой резидента и бизнесом в Эмиратах (см. п. 3 ранее) со 100% уверенностью сможет претендовать на пониженный налог у источника выплаты дивидендов, проведя в Эмиратах более 90 дней в году 👨‍💼

К России эти нововведения не особо применимы. СИДН между РФ и ОАЭ был заключен еще в 2011, но, увы, сфера его применения ограничена только компаниями с государственным участием 🏛️

Подведем итог: (1) налоговая нагрузка для физлиц в Эмиратах не увеличилась, (2) появились четкие правила определения налогового резидентства для применения СИДН.

Что ждет нас в будущем? 🔮

Совершенно очевидно, что ОАЭ не выгоден статус "серой" юрисдикции. Подобные изменения соответствуют современным тенденциям в налогообложении, и Эмираты продолжают имплементировать международные стандарты в свое законодательство. Например, для некоторых компаний был уже введен налог на прибыль.

Вполне вероятно, что в будущем стоит ждать других новелл в налоговом праве Эмиратов.

Подробнее о международном налогообложении читайте в нашем Путеводителе для цифровых кочевников.

@nomad_taxes

Международные налоги при применении упрощенной системы налогообложения (УСН) 🕴️

Типичная ситуация: человек, назовем его Евгением, “с концами” релоцировался в другую страну. Допустим, что наш герой стал налоговым резидентом Казахстана по критерию 183 дней или ЦЖИ. Если забыли, что это, то читайте здесь. При этом в России у него осталось ИП на УСН, которое стабильно приносит доход.

Как любой добросовестный налогоплательщик и резидент Казахстана, Евгений должен уплачивать налоги от источников в Республике и за ее пределами (ст. 319 НК РК) 🏦

Это значит, что все доходы российского ИП Евгеньева Евгения Евгеньевича по смыслу закона должны подлежать налогообложению и в Казахстане, и в РФ, где он продолжает получать прибыль и платить налоги по УСН.

Так и возникает классическая ситуация двойного налогообложения

Как мы рассказывали в нашем цикле постов, эта проблема решается применением Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) между РФ и Казахстаном: в данном случае налоги, уплаченные Евгением в России, зачитываются в счет причитающихся налогов в Казахстане 🧮

Казалось бы, просто и непринужденно, но на деле это не так 👻

Все СИДН содержат перечень налогов, на которые распространяется действие Соглашения.

Давайте заглянем в ст. 2 СИДН: в налогах для РФ упоминается НДФЛ (Глава 23 НК РФ), но ни слова об УСН (Глава 26.2 НК РФ). Более того, для НДФЛ есть статья об устранении двойного налогообложения, а для УСН ничего подобного.

Внимательный читатель может возразить, сославшись на п. 4 ст. 2 СИДН: оно будет применяться к любым идентичным или по существу аналогичным налогам, значит и УСН сюда тоже входит.

Так ли это? 🤔

Краткий ответ: нет.

Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение УСН Евгением заменяет собой НДФЛ и налог на имущество физических лиц, а также полностью освобождает его ИП от уплаты НДС. Поэтому УСН нельзя считать аналогичной налогам, на которые распространяется СИДН.

Подобной позиции Минфин РФ придерживается в отношении УСН (Письмо от 21.02.2018 № 03-08-05/10979, Письмо от 23.11.2016 № 03-11-11/69177), ПСН (Письмо от 25.11.2013 № 03-11-12/50675) и НПД (Письмо от 20.10.2020 № 03-08-06/91252).

Подведем итог 📝

Евгений обязан уплатить налоги по УСН в России и подоходный налог в Казахстане, являясь его налоговым резидентом. И все это без возможности взаимного зачета!

Логичным решением будет закрыть ИП в России и легализовать свою деятельность в Казахстане, если это возможно с учетом особенностей бизнеса Евгения.

Разобраться в других вопросах международного налогообложения и получить консультацию вам поможет наша расширенная версия Налогового путеводителя для цифровых кочевников.

FAQ: Блокировка компании в Делавэре, США

У нас на сайте вышел подробный путеводитель с ответами на самые распространенные вопросы о блокировке компаний в США из-за санкций. Будет полезно фаундерам, которые столкнулись с этой проблемой в прошлом году. Вот отдельные вопросы, которые раскрыты в гайде:

— Что значит компания «заблокирована»?
— Почему компанию заблокировали?
— Может ли компания продолжать заключать договоры с контрагентами, привлекать инвестиции и осуществлять операционную деятельность?
— Заблокируют ли банковский счет моей компании?
— Как разблокировать компанию?
— Как доказать, что акционеры, директора и/или должностные лица не находятся на территории РФ?
— Есть ли минимальный размер владения компанией, при котором можно продолжать находиться на территории РФ?
— Сколько стоит разблокировка? Не дешевле ли открыть новую компанию?
— Сколько по времени занимает разблокировка и как я узнаю о том, что мою компанию разблокировали?
— Как избежать потенциальной или повторной блокировки?
— Что делать в случае отказа в разблокировке?

Читайте подробнее здесь: https://www.buzko.legal/content-ru/f-a-q-blokirovka-kompanii-v-delavere-ssha

Авторы гайда — Анастасия Беляева и Полина Караченцева из практики оказания юридических услуг стартапам американскому праву в Buzko Krasnov.

Буду отдельно признателен за репосты в целевые каналы предпринимателей ❤️

@lazzy_ventures

⚡️ Россия может приостановить соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) с недружественными странами, включая ЕС и США

С такой инициативой выступили МИД РФ и Минфин сегодня утром. Они предложат Президенту РФ подписать указ, приостанавливающий действие СИДН со странами, которые ввели против России односторонние экономические меры. В числе таких мер названо включение РФ в «черный список» ЕС, о котором мы писали недавно.

Потенциально среди этих стран могут оказаться все государства — члены ЕС, а также такие юрисдикции как США, Австралия, Новая Зеландия, Республика Корея, Швейцария и множество других стран из ОЭСР, с которыми у России были заключены СИДН.

Приостановление действие СИДН существенным образом повлияет на налоговую нагрузку иностранных компаний и физических лиц, которые получают доходы от источников в России.

Налогоплательщикам будет отказано в применении всех возможных льгот: например, пониженных ставок налога у источника, зачета ранее уплаченных налогов или освобождения от их уплаты, определения резидентства по правилам ст. 4 и так далее. Также это сделает невозможным освобождение прибыли КИК от налогообложения в связи с достаточным налогообложением в стране резидентства.

Держим руку на пульсе этой инициативы и будем информировать вас 🫡

@nomad_taxes

Автоматический обмен налоговой информацией 📚

В целом у налоговой есть 3 способа узнать о ваших активах за рубежом: автоматический обмен налоговой информацией (стандарт CRS), обмен по запросу в рамках заключенных СИДН и иные договоры.

Среди последних можно выделить Протокол, регулирующий фискальный мониторинг между налоговыми стран СНГ. С его помощью ФНС потенциально может узнать о, например, ваших счетах в Армении и Беларуси даже с учетом того, что эти страны до сих пор не обмениваются данными по CRS.

А теперь давайте подробнее остановимся на стандарте CRS, имплементированном MCAA. Если вкратце, то финансовые учреждения одной страны (банки, брокеры и другие) обязуются собирать информацию о счетах нерезидентов, открытых на их территории, и автоматически передавать ее в налоговые органы по месту фактического резидентства бенефициаров. Получатель узнает про индивидуальные счета физических лиц, а также компаний и трастов. Можно назвать это глобальной FATCA в масштабах десятков стран, а не только США.

CRS преследует две главные цели: (1) выявить незадекларированные зарубежные счета и поступления на них, а также (2) обнаружить бенефициаров КИК и нераспределенную прибыль от них.

Как вы уже могли понять, MCAA играет важнейшую роль в налоговом планировании. Согласно данным ОЭСР в сентябре 2023 г. к автоматическому обмену налоговой информацией может присоединиться Таиланд, в 2024 г. Грузия, а в 2025 еще и Армения.

Это означает, что с 2025 г. налоговая страны вашего резидентства (например, Португалии) потенциально сможет узнать об открытом счете в Грузии. При этом необходимо понимать, что в рамках CRS предоставляется общая информация, а не детализированные отчеты о движении средств c подробностями об операциях по счету.

Однако присоединение юрисдикции к CRS может существенно облегчить жизнь цифровому кочевнику, особенно в части российского валютного права. Подробнее об этом мы расскажем в следующих постах.

@nomad_taxes

ОАЭ попали в еще один “черный” список ЕС? 📰🇦🇪

Последний месяц только и разговоров, что о блэклистах: мы уже успели осветить включение России в “черный”список стран, не сотрудничающих с ЕС по вопросам налогообложения, а также приостановление членства в FATF (группа по разработке мер по борьбе с отмыванием денег).

Теперь расскажем и про ОАЭ: Еврокомиссия решила, что в Эмиратах присутствует высокий уровень риска отмывания денежных средств, и внесла страну в соответствующий перечень.

Что это за список? 🤔

Для целей защиты внутреннего рынка и финансовой системы в Союзе применяется главная “антиотмывочная” Директива ЕС 2015/849. Мы уже как-то упоминали ее в контексте запрета публичного доступа к реестрам UBO. Помните эту историю?

В целях имплементации Директивы Еврокомиссия, высший исполнительный орган Союза, выявляет третьи страны с высоким уровнем риска, имеющих существенные недостатки в своей политике по борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма.

Совсем недавно в этом списке оказались и Объединенные Арабские Эмираты. При этом стоит отметить, что в данных вопросах Еврокомиссия тесно сотрудничает с FATF.

Почему туда включили Эмираты?

Еще в феврале 2022 года власти ОАЭ признали свои недостатки в этой области и приняли решение сотрудничать с FATF для исправления ситуации. Несмотря на взятые на себя обязательства и некоторый прогресс, большая часть проблем решена не была, и Еврокомиссия признала ОАЭ страной, имеющей существенные недостатки в AML/CFT.

Какие последствия? 👮

Концептуально они схожи с подходом FATF, и подробно перечислены в Главе 3 Директивы ЕС 2015/849. Законодательный акт предусматривает целый ряд мер, которые можно описать одной фразой: повышенные стандарты due diligence и иного комплаенса при проведении операций между финансовыми учреждениями стран — ЕС и резидентами таких третьих стран.

Например, условный немецкий банк при получении средств из Эмиратов будет осуществлять более тщательную проверку источника происхождения средств, экономическую цель транзакции и так далее 💸

Стоит отметить, что это не первый случай давления европейских регуляторов на ОАЭ. Еще в 2019 году Эмираты добавили в “черный” список юрисдикций, не сотрудничающих с Союзом по вопросам налогообложения.

Причиной послужило “способствование созданию оффшорных структур и механизмов, направленных на привлечение прибыли без реального экономического присутствия”. В том же году Эмираты удовлетворили все требования ЕС, они и были исключены из “черного” списка.

@nomad_taxes

Какие льготы может применять налоговый нерезидент РФ? 🤔

По итогам 2022 года множество людей утратили налоговое резидентство России. В этом посте мы расскажем, право на какие налоговые льготы нерезидент сохранит, а каких, увы, лишится.

Продажа собственности 🏘️

Когда человек признается налоговым нерезидентом в 2022 году, то при продаже имущества в течение года для целей НДФЛ будет применяться повышенная ставка в 30%.

Обычно продавец может использовать две льготы:

(1) Уменьшение налогооблагаемой базы на сумму фактически понесенных расходов;
(2) Применение фиксированных имущественных вычетов.

К сожалению, налоговые нерезиденты не могут использовать ни 1, ни 2 льготу. Сюда также включаются вся россыпь социальных налоговых вычетов.

Тем не менее, при продаже имущества на нерезидента будет распространяться освобождение от НДФЛ по сроку владения.

Срок для автомобиля составляет минимум 3 года, а для недвижимости — 5 лет. Также он может быть снижен до 3 лет, если на момент перехода права собственности продавец не владел другими жилыми помещениями.

Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС)💰

По вычету ИИС типа А главное, чтобы инвестор был российским налоговым резидентом на 31 декабря года, в котором он перевел средства на ИИС. Если он впоследствии утрачивает налоговое резидентство, то льгота сохраняется.

Вопрос только, будет ли он продолжать платить НДФЛ в российскую казну после переезда? Если НДФЛ нет, то и освобождать от налога нечего.

По вычету ИИС типа Б наоборот: необходимо быть налоговым резидентом России на 31 декабря года, когда ИИС закрывается. То есть можно спокойно торговать ценными бумагами пока уехал, а прибыль освободить от налогов уже по возвращении.

Подробнее о типах инвестиционных вычетов читайте в этом посте.

Получить индивидуальную консультацию специалиста по личному и международному налогообложению вы можете в расширенной версии Налогового путеводителя для цифровых кочевников.

@nomad_taxes