#UAE 🇦🇪 #Transfer_pricing
Старший юрист нашей компании Евгения Еремина размышляет о правилах трансфертного ценообразования в ОАЭ в отношении выплат Connected Persons.
Сейчас мы много работаем с трансфертным ценообразованием в ОАЭ, в том числе с выплатами Connected Persons. В их число входят не только собственники, но и просто директора и офицеры налогоплательщика без критерия связи с ним.
Есть ли здесь предмет для TP контроля? Например, если директор или офицер выполняет функции для нескольких компаний группы, то это может приводить к profit shifting. Однако FTA не дает разъяснений или ограничений для TP контроля выплат, кроме установленного материального порога. То есть, любое вознаграждение, превышающее AED 500 тыс в год (примерно USD 136 тыс), вызывает контроль трансфертного ценообразования, даже если сотрудник работает только на одну компанию и никак с ней не связан отношениями собственности или родства.
На практике это вызывает вопросы о том, должны ли такие случаи регулироваться правилами TP или общими нормами проверки обоснованности расходов. Я выступаю за второй вариант, но работаем мы с первым, с тем как это урегулировано в ОАЭ.
В таких проектах мы исследует выплаты по трём ключевым направлениям:
• личные показатели
• функции и роль в Компании
• анализ и результаты Компании
Для поддержки нашего анализа мы используем различные Salary Guides в ОАЭ. Примечательно, что заработные платы, превышающие AED 500 тыс в год, встречаются в них относительно редко.
До выхода дополнительных разъяснений от FTA мы считаем, что данный комплексный и основанный на доказательствах подход является оптимальной стратегией.
Старший юрист нашей компании Евгения Еремина размышляет о правилах трансфертного ценообразования в ОАЭ в отношении выплат Connected Persons.
Сейчас мы много работаем с трансфертным ценообразованием в ОАЭ, в том числе с выплатами Connected Persons. В их число входят не только собственники, но и просто директора и офицеры налогоплательщика без критерия связи с ним.
Есть ли здесь предмет для TP контроля? Например, если директор или офицер выполняет функции для нескольких компаний группы, то это может приводить к profit shifting. Однако FTA не дает разъяснений или ограничений для TP контроля выплат, кроме установленного материального порога. То есть, любое вознаграждение, превышающее AED 500 тыс в год (примерно USD 136 тыс), вызывает контроль трансфертного ценообразования, даже если сотрудник работает только на одну компанию и никак с ней не связан отношениями собственности или родства.
На практике это вызывает вопросы о том, должны ли такие случаи регулироваться правилами TP или общими нормами проверки обоснованности расходов. Я выступаю за второй вариант, но работаем мы с первым, с тем как это урегулировано в ОАЭ.
В таких проектах мы исследует выплаты по трём ключевым направлениям:
• личные показатели
• функции и роль в Компании
• анализ и результаты Компании
Для поддержки нашего анализа мы используем различные Salary Guides в ОАЭ. Примечательно, что заработные платы, превышающие AED 500 тыс в год, встречаются в них относительно редко.
До выхода дополнительных разъяснений от FTA мы считаем, что данный комплексный и основанный на доказательствах подход является оптимальной стратегией.
#UAE 🇦🇪 #Corporate_Tax #Substance
Почему соответствие требованиям к substance недостаточно для полноценного использования налоговых льгот?
Компании в свободных зонах ОАЭ могут применять ставку корпоративного налога 0% к некоторым доходам при условии выполнения определённых требований. Одним из условий льготы является локализация во фризоне ключевых операций, генерирующих доход (𝐂𝐈𝐆𝐀𝐬), тогда как другие функции могут быть локализованы за её пределами.
Пример:
В сфере интеллектуальной собственности (𝐈𝐏) к CIGA относятся только НИОКР (𝐑&𝐃). Лишь небольшая часть разработки программного обеспечения (ПО) соответствует определению НИОКР.
Tакие ценные и «дорогие» функции DEMPE, а также продажи, поддержка, не считаются НИОКР и могут выполняться за пределами Свободной Зоны.
💡 Возьмем для примера компанию, где контроль за НИОКР локализован в Свободной Зоне. НИОКР переданы на аутсорсинг связанным сторонам в ОАЭ и несвязанным сторонам за рубежом.
Продажи, поддержка и другие функции (не относящиеся к CIGA-НИОКР) также выполняются за пределами Свободной зоны Связанными сторонами или работниками за пределами зоны.
Функции продаж и поддержки выполняются связанными сторонами или удалёнными сотрудниками за пределами Свободной Зоны.
Компания соблюдает требования к substance, выполняя CIGAs (контроль за НИОКР) в Свободной зоне и квалифицируя 100% доходов в рамках коэффициента локализации (nexus ratio).
Однако подвести под льготу она сможет лишь малую часть своего дохода:
1️⃣ Удалённые функции, скорее всего, приведут к возникновению внутренних (domestic) или иностранных постоянных представительств (𝐏𝐄𝐬). Internal dealings между головным офисом во фризоне и представительствами за пределами зоны могут быть классифицированы как продажа лицензий представительствами (а не хед-офисом). Функции же головного офиса могут быть квалифицированы как выполнение НИОКР хед-офисом для представительств. Это полностью исключит возможность применения ставки 0%, так как работы по НИОКР не подпадают под нулевую ставку, попадают только доходы от последующей эксплуатации IP активов. Последние же атрибутированы к представительству.
2️⃣ Если доход от продажи все таки будет атрибутирован к Свободной Зоне, то значительная часть корреспондирующей ему базы будет атрибутирована к представительствам, так как важные (дорогие) функции выполнятся за пределами зоны.
3️⃣ Если компания использует только Связанные стороны для выполнения дорогих функций, не относящихся к CIGAs, правила ТЦО атрибутируют значительную часть доходов этим Связанным сторонам. Нулевую ставку по этим доходам последние применить уже не смогут.
✨ Основные выводы:
✅ Для максимального эффекта от применения ставки 0% в Свободной Зоне недостаточно только соответствия требованиям к локализации CIGAs.
✅ Чем больше функций локализовано в Свободной Зоне, тем меньше дохода будет облагаться за её пределами по ненулевой ставке.
✅ Локализация дорогих функций, даже если они не являются CIGAs, даёт максимальный эффект от использования льготы.
Почему соответствие требованиям к substance недостаточно для полноценного использования налоговых льгот?
Компании в свободных зонах ОАЭ могут применять ставку корпоративного налога 0% к некоторым доходам при условии выполнения определённых требований. Одним из условий льготы является локализация во фризоне ключевых операций, генерирующих доход (𝐂𝐈𝐆𝐀𝐬), тогда как другие функции могут быть локализованы за её пределами.
Пример:
В сфере интеллектуальной собственности (𝐈𝐏) к CIGA относятся только НИОКР (𝐑&𝐃). Лишь небольшая часть разработки программного обеспечения (ПО) соответствует определению НИОКР.
Tакие ценные и «дорогие» функции DEMPE, а также продажи, поддержка, не считаются НИОКР и могут выполняться за пределами Свободной Зоны.
💡 Возьмем для примера компанию, где контроль за НИОКР локализован в Свободной Зоне. НИОКР переданы на аутсорсинг связанным сторонам в ОАЭ и несвязанным сторонам за рубежом.
Продажи, поддержка и другие функции (не относящиеся к CIGA-НИОКР) также выполняются за пределами Свободной зоны Связанными сторонами или работниками за пределами зоны.
Функции продаж и поддержки выполняются связанными сторонами или удалёнными сотрудниками за пределами Свободной Зоны.
Компания соблюдает требования к substance, выполняя CIGAs (контроль за НИОКР) в Свободной зоне и квалифицируя 100% доходов в рамках коэффициента локализации (nexus ratio).
Однако подвести под льготу она сможет лишь малую часть своего дохода:
1️⃣ Удалённые функции, скорее всего, приведут к возникновению внутренних (domestic) или иностранных постоянных представительств (𝐏𝐄𝐬). Internal dealings между головным офисом во фризоне и представительствами за пределами зоны могут быть классифицированы как продажа лицензий представительствами (а не хед-офисом). Функции же головного офиса могут быть квалифицированы как выполнение НИОКР хед-офисом для представительств. Это полностью исключит возможность применения ставки 0%, так как работы по НИОКР не подпадают под нулевую ставку, попадают только доходы от последующей эксплуатации IP активов. Последние же атрибутированы к представительству.
2️⃣ Если доход от продажи все таки будет атрибутирован к Свободной Зоне, то значительная часть корреспондирующей ему базы будет атрибутирована к представительствам, так как важные (дорогие) функции выполнятся за пределами зоны.
3️⃣ Если компания использует только Связанные стороны для выполнения дорогих функций, не относящихся к CIGAs, правила ТЦО атрибутируют значительную часть доходов этим Связанным сторонам. Нулевую ставку по этим доходам последние применить уже не смогут.
✨ Основные выводы:
✅ Для максимального эффекта от применения ставки 0% в Свободной Зоне недостаточно только соответствия требованиям к локализации CIGAs.
✅ Чем больше функций локализовано в Свободной Зоне, тем меньше дохода будет облагаться за её пределами по ненулевой ставке.
✅ Локализация дорогих функций, даже если они не являются CIGAs, даёт максимальный эффект от использования льготы.
#UAE 🇦🇪 #Corporate_Tax
Министерство финансов ОАЭ сообщает о внесении изменений в ряд решений, касающихся правил для налоговых групп по корпоративному налогу, участия в капитале (Participation Exemption) и освобождения иностранных постоянных представительств (Foreign Permanent Establishments).
Текста самих решений пока нет, но из локальных СМИ следует, что ключевые изменения коснутся следующих моментов:
1. Налоговые группы: Уточнены условия создания налоговой группы, требования к ее участникам и правила взаимодействия внутри группы.
2. Participation Exemption: Расширены критерии для освобождения доходов от участия в капитале.
3. Освобождение иностранных постоянных представительств: Внесены поправки, направленные на упрощение процедуры получения освобождения от налога на участие для иностранных представительств.
Изменения должны вступить в силу уже с 1 января 2025 года.
Источники:
https://www.zawya.com/en/press-release/government-news/mof-announces-amendments-to-ministerial-decisions-on-tax-groups-and-participation-and-foreign-permanent-establishment-exemptions-vd0o4y86
https://www.linkedin.com/posts/ministry-of-finance-uae_mofuae-activity-7276971297048252416-i23F?utm_source=share&utm_medium=member_ios
Министерство финансов ОАЭ сообщает о внесении изменений в ряд решений, касающихся правил для налоговых групп по корпоративному налогу, участия в капитале (Participation Exemption) и освобождения иностранных постоянных представительств (Foreign Permanent Establishments).
Текста самих решений пока нет, но из локальных СМИ следует, что ключевые изменения коснутся следующих моментов:
1. Налоговые группы: Уточнены условия создания налоговой группы, требования к ее участникам и правила взаимодействия внутри группы.
2. Participation Exemption: Расширены критерии для освобождения доходов от участия в капитале.
3. Освобождение иностранных постоянных представительств: Внесены поправки, направленные на упрощение процедуры получения освобождения от налога на участие для иностранных представительств.
Изменения должны вступить в силу уже с 1 января 2025 года.
Источники:
https://www.zawya.com/en/press-release/government-news/mof-announces-amendments-to-ministerial-decisions-on-tax-groups-and-participation-and-foreign-permanent-establishment-exemptions-vd0o4y86
https://www.linkedin.com/posts/ministry-of-finance-uae_mofuae-activity-7276971297048252416-i23F?utm_source=share&utm_medium=member_ios
Zawya
MoF announces amendments to Ministerial Decisions on Tax Groups and Participation and Foreign Permanent Establishment Exemptions
Revised provisions under the UAE Corporate Tax Law aim to enhance compliance and streamline administrative processes
Опубликованы Решения Министерства 👇
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
#BeyondTaxAndLegal
Кажется, что именно сегодня, когда мы достигли счастливого числа подписчиков, надо поделиться результатами одного рейтинга, который мы незаслуженно пропустили.
Наш канал занял второе место среди налоговых каналов с самыми вовлеченными подписчиками! Мы вам очень благодарны за такой результат.
Знаем, что не всегда оперативно радуем вас новостями и постами, потому что вся наша команда очень много работает от восхода до заката (а на Ближнем Востоке солнце встает очень рано). Но в следующем году мы продолжим стараться и делать канал еще интереснее.
Спасибо вам и оставайтесь с нами, самыми вовлеченными подписчиками!
Кажется, что именно сегодня, когда мы достигли счастливого числа подписчиков, надо поделиться результатами одного рейтинга, который мы незаслуженно пропустили.
Наш канал занял второе место среди налоговых каналов с самыми вовлеченными подписчиками! Мы вам очень благодарны за такой результат.
Знаем, что не всегда оперативно радуем вас новостями и постами, потому что вся наша команда очень много работает от восхода до заката (а на Ближнем Востоке солнце встает очень рано). Но в следующем году мы продолжим стараться и делать канал еще интереснее.
Спасибо вам и оставайтесь с нами, самыми вовлеченными подписчиками!
Постов на какие темы вы бы хотели видеть больше на канале?
Final Results
66%
case studies по налогам и праву Middle East
71%
презентаций и наглядных схем
11%
отвлеченных от права и налогов - о бизнесе, культурных традициях, деловых мероприятиях в ОАЭ и GCC
13%
о нашей компании и команде, планах, достижениях, ошибках, опыте
0%
другое (напишу в комментариях)
#UAE 🇦🇪 #Corporate_Tax #Partex
💡 Уточнения по Participation Exemption в ОАЭ с 2025 года
С 2025 года в ОАЭ вступают в силу обновленные правила Participation Exemption. Ими устранён неестественный порядок применения 4-миллионного критерия:
🔹 Ранее 4 млн дирхамов инвестиций могли заменить требование о минимальной доле участия в капитале (5%), но только в редких случаях. Например, когда владение менее 5% в капитале давало право на более 5% прибыли или активов при ликвидации.
🔹 Дополнительные тесты (5% активов при ликвидации и 5% дивидендов) 4 млн дирхамов не отменяли. Это создавало путаницу.
🔹 С 2025 года 4 млн дирхамов заменят 5% сразу во всех трех тестах. Это устраняет ранее существовавшее недоразумение.
📄 Решение Министра № 302 от 10 декабря 2024 года уже опубликовано нами ранее.
Вопрос о том, можно ли распространить данный порядок на 2024 год, остаётся предметом толкования.
💡 Уточнения по Participation Exemption в ОАЭ с 2025 года
С 2025 года в ОАЭ вступают в силу обновленные правила Participation Exemption. Ими устранён неестественный порядок применения 4-миллионного критерия:
🔹 Ранее 4 млн дирхамов инвестиций могли заменить требование о минимальной доле участия в капитале (5%), но только в редких случаях. Например, когда владение менее 5% в капитале давало право на более 5% прибыли или активов при ликвидации.
🔹 Дополнительные тесты (5% активов при ликвидации и 5% дивидендов) 4 млн дирхамов не отменяли. Это создавало путаницу.
🔹 С 2025 года 4 млн дирхамов заменят 5% сразу во всех трех тестах. Это устраняет ранее существовавшее недоразумение.
📄 Решение Министра № 302 от 10 декабря 2024 года уже опубликовано нами ранее.
Вопрос о том, можно ли распространить данный порядок на 2024 год, остаётся предметом толкования.
#UAE 🇦🇪 #Tax_Procedures
Прямо накануне Нового года Эмиратская FTA выпустила Решение, установив в нём три случая, когда ошибки, не повлиявшие на сумму налога, нужно исправлять посредством подачи уточнёнки (voluntary disclosure).
В приложенной статье мы:
🔍 Пояснили, для исправления каких строк уточнёнку подавать не надо.
📚 Поместили решение в контекст общего регулирования и выяснили, что оно фактически вводит послабления, а не ужесточает порядок.
💡 Рассмотрели ситуации, когда ошибка всё-таки привела к искажению: будь то 10 тыс дирхамов, 1 дирхам или даже 1 фил.
Статью и решение прилагаем.
Прямо накануне Нового года Эмиратская FTA выпустила Решение, установив в нём три случая, когда ошибки, не повлиявшие на сумму налога, нужно исправлять посредством подачи уточнёнки (voluntary disclosure).
В приложенной статье мы:
🔍 Пояснили, для исправления каких строк уточнёнку подавать не надо.
📚 Поместили решение в контекст общего регулирования и выяснили, что оно фактически вводит послабления, а не ужесточает порядок.
💡 Рассмотрели ситуации, когда ошибка всё-таки привела к искажению: будь то 10 тыс дирхамов, 1 дирхам или даже 1 фил.
Статью и решение прилагаем.
#UAE 🇦🇪 #Tax_Violations
Прямо под Новый год - 31 декабря 2024 года - FTA опубликовало обновленное руководство по программе Raqeeb: Whistleblower Programme for Tax Violations and Evasion, направленной на выявление налоговых нарушений.
Первая версия этого Руководства была опубликована еще в апреле 2022 года. Новая же претерпела ряд изменений, в том числе:
• Расширение охвата: Руководство теперь включает акцизы, НДС и корпоративный й налог.
• Упрощение подачи: форма для информаторов стала более удобной и понятной.
• Новый раздел с типичными ошибками: помогает избежать неполной или некорректной подачи.
• Прозрачность и конфиденциальность: разъяснены меры защиты информаторов и процесс вознаграждения.
Информаторы могут получить денежное вознаграждение, если их данные окажутся достоверными, а сумма взысканного налога превысит 50,000 AED. Само руководство 👇
Прямо под Новый год - 31 декабря 2024 года - FTA опубликовало обновленное руководство по программе Raqeeb: Whistleblower Programme for Tax Violations and Evasion, направленной на выявление налоговых нарушений.
Первая версия этого Руководства была опубликована еще в апреле 2022 года. Новая же претерпела ряд изменений, в том числе:
• Расширение охвата: Руководство теперь включает акцизы, НДС и корпоративный й налог.
• Упрощение подачи: форма для информаторов стала более удобной и понятной.
• Новый раздел с типичными ошибками: помогает избежать неполной или некорректной подачи.
• Прозрачность и конфиденциальность: разъяснены меры защиты информаторов и процесс вознаграждения.
Информаторы могут получить денежное вознаграждение, если их данные окажутся достоверными, а сумма взысканного налога превысит 50,000 AED. Само руководство 👇
#UAE 🇦🇪 #Transfer_Pricing
Единственный акционер: Related Party или Connected Person или и то и другое?
Эмиратский закон о корпоративном налоге позволяет подвести единственного акционера компании сразу под два определения: Connected Person и Related Party.
📜 Статья 35(1)(b) определяет Related Party как “𝘢 𝘯𝘢𝘵𝘶𝘳𝘢𝘭 𝘱𝘦𝘳𝘴𝘰𝘯 𝘢𝘯𝘥 𝘢 𝘫𝘶𝘳𝘪𝘥𝘪𝘤𝘢𝘭 𝘱𝘦𝘳𝘴𝘰𝘯 𝘸𝘩𝘦𝘳𝘦 ... 𝘵𝘩𝘦 𝘯𝘢𝘵𝘶𝘳𝘢𝘭 𝘱𝘦𝘳𝘴𝘰𝘯 𝘰𝘳 𝘰𝘯𝘦 𝘰𝘳 𝘮𝘰𝘳𝘦 𝘙𝘦𝘭𝘢𝘵𝘦𝘥 𝘗𝘢𝘳𝘵𝘪𝘦𝘴 𝘰𝘧 𝘵𝘩𝘦 𝘯𝘢𝘵𝘶𝘳𝘢𝘭 𝘱𝘦𝘳𝘴𝘰𝘯 𝘢𝘳𝘦 𝘴𝘩𝘢𝘳𝘦𝘩𝘰𝘭𝘥𝘦𝘳𝘴 𝘪𝘯 𝘵𝘩𝘦 𝘫𝘶𝘳𝘪𝘥𝘪𝘤𝘢𝘭 𝘱𝘦𝘳𝘴𝘰𝘯, 𝘢𝘯𝘥 𝘵𝘩𝘦 𝘯𝘢𝘵𝘶𝘳𝘢𝘭 𝘱𝘦𝘳𝘴𝘰𝘯, 𝘢𝘭𝘰𝘯𝘦 𝘰𝘳 𝘵𝘰𝘨𝘦𝘵𝘩𝘦𝘳 𝘸𝘪𝘵𝘩 𝘪𝘵𝘴 𝘙𝘦𝘭𝘢𝘵𝘦𝘥 𝘗𝘢𝘳𝘵𝘪𝘦𝘴, 𝒅𝒊𝒓𝒆𝒄𝒕𝒍𝒚 𝒐𝒓 𝒊𝒏𝒅𝒊𝒓𝒆𝒄𝒕𝒍𝒚 𝒐𝒘𝒏𝒔 𝒂 50% … 𝒐𝒓 𝒈𝒓𝒆𝒂𝒕𝒆𝒓 𝒐𝒘𝒏𝒆𝒓𝒔𝒉𝒊𝒑 𝒊𝒏𝒕𝒆𝒓𝒆𝒔𝒕 𝒊𝒏 𝒕𝒉𝒆 𝒋𝒖𝒓𝒊𝒅𝒊𝒄𝒂𝒍 𝒑𝒆𝒓𝒔𝒐𝒏; 𝘰𝘳 … 𝘵𝘩𝘦 𝘯𝘢𝘵𝘶𝘳𝘢𝘭 𝘱𝘦𝘳𝘴𝘰𝘯, 𝘢𝘭𝘰𝘯𝘦 𝘰𝘳 𝘵𝘰𝘨𝘦𝘵𝘩𝘦𝘳 𝘸𝘪𝘵𝘩 𝘪𝘵𝘴 𝘙𝘦𝘭𝘢𝘵𝘦𝘥 𝘗𝘢𝘳𝘵𝘪𝘦𝘴, 𝘥𝘪𝘳𝘦𝘤𝘵𝘭𝘺 𝘰𝘳 𝘪𝘯𝘥𝘪𝘳𝘦𝘤𝘵𝘭𝘺 𝘊𝘰𝘯𝘵𝘳𝘰𝘭𝘴 𝘵𝘩𝘦 𝘫𝘶𝘳𝘪𝘥𝘪𝘤𝘢𝘭 𝘱𝘦𝘳𝘴𝘰𝘯’.
📜 Статья 36(2)(а) определяет Connected Person “𝒐𝒘𝒏𝒆𝒓 𝒐𝒇 𝒕𝒉𝒆 𝑻𝒂𝒙𝒂𝒃𝒍𝒆 𝑷𝒆𝒓𝒔𝒐𝒏”. При этом в соответствии со Статьей 8 Закона о коммерческих компаниях: «𝘵𝘩𝘦 𝘊𝘰𝘮𝘱𝘢𝘯𝘺 𝘮𝘢𝘺 𝘣𝘦 𝘪𝘯𝘤𝘰𝘳𝘱𝘰𝘳𝘢𝘵𝘦𝘥 𝘰𝘳 𝒐𝒘𝒏𝒆𝒅 𝒃𝒚 𝒂 𝒔𝒊𝒏𝒈𝒍𝒆 𝒑𝒆𝒓𝒔𝒐𝒏 𝘪𝘯 𝘢𝘤𝘤𝘰𝘳𝘥𝘢𝘯𝘤𝘦 𝘸𝘪𝘵𝘩 𝘵𝘩𝘦 𝘱𝘳𝘰𝘷𝘪𝘴𝘪𝘰𝘯𝘴 𝘰𝘧 𝘵𝘩𝘪𝘴 𝘋𝘦𝘤𝘳𝘦𝘦 𝘓𝘢𝘸’». Статья 71 этого же закона устанавливает, что «𝘢𝘯𝘺 𝘴𝘪𝘯𝘨𝘭𝘦 𝘯𝘢𝘵𝘶𝘳𝘢𝘭 𝘰𝘳 𝘭𝘦𝘨𝘢𝘭 𝘱𝘦𝘳𝘴𝘰𝘯 𝘮𝘢𝘺 𝘪𝘯𝘤𝘰𝘳𝘱𝘰𝘳𝘢𝘵𝘦 𝘢𝘯𝘥 𝒐𝒘𝒏 𝒂 𝒍𝒊𝒎𝒊𝒕𝒆𝒅 𝒍𝒊𝒂𝒃𝒊𝒍𝒊𝒕𝒚 𝒄𝒐𝒎𝒑𝒂𝒏𝒚».
Таким образом, физическое лицо, владеющее 100% акций компании, может считаться:
✔️ Related Party – поскольку оно владеет более 50% акций (долей) в компании, и
✔️ Connected Person – поскольку оно является собственником компании.
Но, налогоплательщикам в таких ситуациях всё-таки нужно определить, как классифицировать собственника компании. Так, информацию о сделках с Related Parties нужно раскрывать, если они превышают AED 40 млн. в совокупности и 4 млн по категории. По сделкам же с Connected Person лимит составляет AED 500 тыс.
Нужно также определиться, в какой раздел декларации следует вписать сделки с единственным участником (c Connected Person или Related Parties).
👉 Предлагаем Вам поучаствовать в решении этой задачки и поделиться своим мнением.
Единственный акционер: Related Party или Connected Person или и то и другое?
Эмиратский закон о корпоративном налоге позволяет подвести единственного акционера компании сразу под два определения: Connected Person и Related Party.
📜 Статья 35(1)(b) определяет Related Party как “𝘢 𝘯𝘢𝘵𝘶𝘳𝘢𝘭 𝘱𝘦𝘳𝘴𝘰𝘯 𝘢𝘯𝘥 𝘢 𝘫𝘶𝘳𝘪𝘥𝘪𝘤𝘢𝘭 𝘱𝘦𝘳𝘴𝘰𝘯 𝘸𝘩𝘦𝘳𝘦 ... 𝘵𝘩𝘦 𝘯𝘢𝘵𝘶𝘳𝘢𝘭 𝘱𝘦𝘳𝘴𝘰𝘯 𝘰𝘳 𝘰𝘯𝘦 𝘰𝘳 𝘮𝘰𝘳𝘦 𝘙𝘦𝘭𝘢𝘵𝘦𝘥 𝘗𝘢𝘳𝘵𝘪𝘦𝘴 𝘰𝘧 𝘵𝘩𝘦 𝘯𝘢𝘵𝘶𝘳𝘢𝘭 𝘱𝘦𝘳𝘴𝘰𝘯 𝘢𝘳𝘦 𝘴𝘩𝘢𝘳𝘦𝘩𝘰𝘭𝘥𝘦𝘳𝘴 𝘪𝘯 𝘵𝘩𝘦 𝘫𝘶𝘳𝘪𝘥𝘪𝘤𝘢𝘭 𝘱𝘦𝘳𝘴𝘰𝘯, 𝘢𝘯𝘥 𝘵𝘩𝘦 𝘯𝘢𝘵𝘶𝘳𝘢𝘭 𝘱𝘦𝘳𝘴𝘰𝘯, 𝘢𝘭𝘰𝘯𝘦 𝘰𝘳 𝘵𝘰𝘨𝘦𝘵𝘩𝘦𝘳 𝘸𝘪𝘵𝘩 𝘪𝘵𝘴 𝘙𝘦𝘭𝘢𝘵𝘦𝘥 𝘗𝘢𝘳𝘵𝘪𝘦𝘴, 𝒅𝒊𝒓𝒆𝒄𝒕𝒍𝒚 𝒐𝒓 𝒊𝒏𝒅𝒊𝒓𝒆𝒄𝒕𝒍𝒚 𝒐𝒘𝒏𝒔 𝒂 50% … 𝒐𝒓 𝒈𝒓𝒆𝒂𝒕𝒆𝒓 𝒐𝒘𝒏𝒆𝒓𝒔𝒉𝒊𝒑 𝒊𝒏𝒕𝒆𝒓𝒆𝒔𝒕 𝒊𝒏 𝒕𝒉𝒆 𝒋𝒖𝒓𝒊𝒅𝒊𝒄𝒂𝒍 𝒑𝒆𝒓𝒔𝒐𝒏; 𝘰𝘳 … 𝘵𝘩𝘦 𝘯𝘢𝘵𝘶𝘳𝘢𝘭 𝘱𝘦𝘳𝘴𝘰𝘯, 𝘢𝘭𝘰𝘯𝘦 𝘰𝘳 𝘵𝘰𝘨𝘦𝘵𝘩𝘦𝘳 𝘸𝘪𝘵𝘩 𝘪𝘵𝘴 𝘙𝘦𝘭𝘢𝘵𝘦𝘥 𝘗𝘢𝘳𝘵𝘪𝘦𝘴, 𝘥𝘪𝘳𝘦𝘤𝘵𝘭𝘺 𝘰𝘳 𝘪𝘯𝘥𝘪𝘳𝘦𝘤𝘵𝘭𝘺 𝘊𝘰𝘯𝘵𝘳𝘰𝘭𝘴 𝘵𝘩𝘦 𝘫𝘶𝘳𝘪𝘥𝘪𝘤𝘢𝘭 𝘱𝘦𝘳𝘴𝘰𝘯’.
📜 Статья 36(2)(а) определяет Connected Person “𝒐𝒘𝒏𝒆𝒓 𝒐𝒇 𝒕𝒉𝒆 𝑻𝒂𝒙𝒂𝒃𝒍𝒆 𝑷𝒆𝒓𝒔𝒐𝒏”. При этом в соответствии со Статьей 8 Закона о коммерческих компаниях: «𝘵𝘩𝘦 𝘊𝘰𝘮𝘱𝘢𝘯𝘺 𝘮𝘢𝘺 𝘣𝘦 𝘪𝘯𝘤𝘰𝘳𝘱𝘰𝘳𝘢𝘵𝘦𝘥 𝘰𝘳 𝒐𝒘𝒏𝒆𝒅 𝒃𝒚 𝒂 𝒔𝒊𝒏𝒈𝒍𝒆 𝒑𝒆𝒓𝒔𝒐𝒏 𝘪𝘯 𝘢𝘤𝘤𝘰𝘳𝘥𝘢𝘯𝘤𝘦 𝘸𝘪𝘵𝘩 𝘵𝘩𝘦 𝘱𝘳𝘰𝘷𝘪𝘴𝘪𝘰𝘯𝘴 𝘰𝘧 𝘵𝘩𝘪𝘴 𝘋𝘦𝘤𝘳𝘦𝘦 𝘓𝘢𝘸’». Статья 71 этого же закона устанавливает, что «𝘢𝘯𝘺 𝘴𝘪𝘯𝘨𝘭𝘦 𝘯𝘢𝘵𝘶𝘳𝘢𝘭 𝘰𝘳 𝘭𝘦𝘨𝘢𝘭 𝘱𝘦𝘳𝘴𝘰𝘯 𝘮𝘢𝘺 𝘪𝘯𝘤𝘰𝘳𝘱𝘰𝘳𝘢𝘵𝘦 𝘢𝘯𝘥 𝒐𝒘𝒏 𝒂 𝒍𝒊𝒎𝒊𝒕𝒆𝒅 𝒍𝒊𝒂𝒃𝒊𝒍𝒊𝒕𝒚 𝒄𝒐𝒎𝒑𝒂𝒏𝒚».
Таким образом, физическое лицо, владеющее 100% акций компании, может считаться:
✔️ Related Party – поскольку оно владеет более 50% акций (долей) в компании, и
✔️ Connected Person – поскольку оно является собственником компании.
Но, налогоплательщикам в таких ситуациях всё-таки нужно определить, как классифицировать собственника компании. Так, информацию о сделках с Related Parties нужно раскрывать, если они превышают AED 40 млн. в совокупности и 4 млн по категории. По сделкам же с Connected Person лимит составляет AED 500 тыс.
Нужно также определиться, в какой раздел декларации следует вписать сделки с единственным участником (c Connected Person или Related Parties).
👉 Предлагаем Вам поучаствовать в решении этой задачки и поделиться своим мнением.
Единственный акционер классифицируется как Взаимозависимая сторона, Связанное Лицо или оба? Или это зависит от неупомянутых факторов?
Final Results
13%
Related Party (взаимозависимая сторона)
19%
Connected Person (связанное лицо)
29%
И то и другое
6%
Зависит от неупомянутых выше факторов
32%
Просто хочу посмотреть ответы
#UAE 🇦🇪 #Excise
Первое опубликованное в 2025 году решение Министерства финансов ОАЭ (№ 1 от 2025 года) посвящено акцизам. Не каждому налогоплательщику будет актуально. Но мы добавим решение в копилку новостей.
Ключевые изменения:
✅ обновлены коды гармонизированной системы для электронных курительных устройств и инструментов.
✅ введены новые правила расчета акциза для концентратов, порошков, гелей и экстрактов для производства сладких газированных и энергетических напитков.
Решение Минфина👇
Первое опубликованное в 2025 году решение Министерства финансов ОАЭ (№ 1 от 2025 года) посвящено акцизам. Не каждому налогоплательщику будет актуально. Но мы добавим решение в копилку новостей.
Ключевые изменения:
✅ обновлены коды гармонизированной системы для электронных курительных устройств и инструментов.
✅ введены новые правила расчета акциза для концентратов, порошков, гелей и экстрактов для производства сладких газированных и энергетических напитков.
Решение Минфина👇
#UAE 🇦🇪 #Transfer_Pricing
Старший юрист нашей компании Евгения Еремина продолжает разбираться в деталях регулирования трансфертного ценообразования в ОАЭ.
Сейчас мы активно ведем проекты, включающие помощь налогоплательщикам в ОАЭ в подготовке к подаче ТР документации в сентябре 2025. Требования FTA предусматривают раскрытие сделок со связанными сторонами при превышении порога по категории в AED 4 млн. Однако с займами возникло несколько вопросов.
Согласно IFRS, основная сумма займа (principal) и проценты учитываются раздельно: principal рассматривается как финансовый актив или обязательство (у займодавца или заемщика соответственно), а проценты учитываются как доход или расход на базе метода эффективной процентной ставки.
ТР Руководство ОЭСР ориентирует на то, что только проценты требуют анализа на соответствие принципу вытянутой руки, поскольку для них можно определить рыночную ставку. При этом, FTA пишет, что порог рассчитывается на основе 𝑡ℎ𝑒 𝑎𝑔𝑔𝑟𝑒𝑔𝑎𝑡𝑒 𝑡𝑟𝑎𝑛𝑠𝑎𝑐𝑡𝑖𝑜𝑛 𝑣𝑎𝑙𝑢𝑒 𝑝𝑒𝑟 𝑐𝑎𝑡𝑒𝑔𝑜𝑟𝑦, то есть абсолютно неочевидно, что здесь можно учитывать только проценты. Далее при заполнении раздела декларации по контролируемым сделкам нужно указать Gross Income/Expenses по ним. Если учитывать сумму principal в этой графе, потребуется выбрать метод трансфертного ценообразования для проверки её соответствия, что технически невозможно.
Исходя из правил IFRS и ОЭСР мы также склоняемся к учету только процентов и при определении порога в AED 4 млн, и при раскрытии в соответствующей строке Related Party transaction Schedule. Однако оба этих вывода, по нашему мнению, требует подтверждения FTA, чтобы налогоплательщики чувствовали себя увереннее при заполнении декларации.
Старший юрист нашей компании Евгения Еремина продолжает разбираться в деталях регулирования трансфертного ценообразования в ОАЭ.
Сейчас мы активно ведем проекты, включающие помощь налогоплательщикам в ОАЭ в подготовке к подаче ТР документации в сентябре 2025. Требования FTA предусматривают раскрытие сделок со связанными сторонами при превышении порога по категории в AED 4 млн. Однако с займами возникло несколько вопросов.
Согласно IFRS, основная сумма займа (principal) и проценты учитываются раздельно: principal рассматривается как финансовый актив или обязательство (у займодавца или заемщика соответственно), а проценты учитываются как доход или расход на базе метода эффективной процентной ставки.
ТР Руководство ОЭСР ориентирует на то, что только проценты требуют анализа на соответствие принципу вытянутой руки, поскольку для них можно определить рыночную ставку. При этом, FTA пишет, что порог рассчитывается на основе 𝑡ℎ𝑒 𝑎𝑔𝑔𝑟𝑒𝑔𝑎𝑡𝑒 𝑡𝑟𝑎𝑛𝑠𝑎𝑐𝑡𝑖𝑜𝑛 𝑣𝑎𝑙𝑢𝑒 𝑝𝑒𝑟 𝑐𝑎𝑡𝑒𝑔𝑜𝑟𝑦, то есть абсолютно неочевидно, что здесь можно учитывать только проценты. Далее при заполнении раздела декларации по контролируемым сделкам нужно указать Gross Income/Expenses по ним. Если учитывать сумму principal в этой графе, потребуется выбрать метод трансфертного ценообразования для проверки её соответствия, что технически невозможно.
Исходя из правил IFRS и ОЭСР мы также склоняемся к учету только процентов и при определении порога в AED 4 млн, и при раскрытии в соответствующей строке Related Party transaction Schedule. Однако оба этих вывода, по нашему мнению, требует подтверждения FTA, чтобы налогоплательщики чувствовали себя увереннее при заполнении декларации.
#UAE 🇦🇪 #VAT
Министерство финансов ОАЭ выпустило Решение Кабинета министров №127 от 2024 г., которое расширяет применение RCM механизма НДС.
Что изменилось?
Теперь механизм обратного начисления распространяется не только на золото и алмазы, но и на драгоценные металлы, драгоценные камни и ювелирные изделия, изготовленные из этих металлов и камней.
Ключевые моменты RCM механизма:
поставщик не взимает НДС с покупателя
покупатель самостоятельно рассчитывает и декларирует НДС при подаче своей налоговой декларации
при этом покупатель должен быть зарегистрирован в качестве плательщика НДС и товары должны использоваться для перепродажи, производства или изготовления других товаров.
Источники:
пост Минфина - https://www.linkedin.com/posts/ministry-of-finance-uae_mofuae-activity-7283826508924641280-cGHF?utm_source=share&utm_medium=member_ios
Министерство финансов ОАЭ выпустило Решение Кабинета министров №127 от 2024 г., которое расширяет применение RCM механизма НДС.
Что изменилось?
Теперь механизм обратного начисления распространяется не только на золото и алмазы, но и на драгоценные металлы, драгоценные камни и ювелирные изделия, изготовленные из этих металлов и камней.
Ключевые моменты RCM механизма:
поставщик не взимает НДС с покупателя
покупатель самостоятельно рассчитывает и декларирует НДС при подаче своей налоговой декларации
при этом покупатель должен быть зарегистрирован в качестве плательщика НДС и товары должны использоваться для перепродажи, производства или изготовления других товаров.
Источники:
пост Минфина - https://www.linkedin.com/posts/ministry-of-finance-uae_mofuae-activity-7283826508924641280-cGHF?utm_source=share&utm_medium=member_ios
