С 2019 года объектом обложения налогом на имущество организаций является только недвижимое имущество. К таковому, в частности, относится все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, помещения, единые недвижимые комплексы. Соответственно, движимое имущество не облагается налогом.
Единый недвижимый комплекс представляет собой совокупность объединенных одним назначением зданий, сооружений и иных вещей, неразрывно связанных физически или технологически. В том числе это могут быть линейные объекты (линии электропередачи, трубопроводы и другие) либо иные объекты, расположенные на одном земельном участке, если в едином государственном реестре прав на недвижимое имущество зарегистрировано право собственности на их совокупность в целом как одну недвижимую вещь. К единым недвижимым комплексам применяются правила о неделимых вещах.
В частности, суды по спорам с участием налоговых органов выявили, что отдельные виды электростанций представляют собой комплекс объединенных единым производственным назначением и технологическим режимом работы зданий, сооружений и иных вещей, неразрывно связанных физически или технологически, возведенных по единому проекту и расположенных на одном земельном участке. При этом спорные объекты оборудования, отраженные по решению организации в бухгалтерском учете как движимые вещи (например, электроагрегаты, силовое оборудование, распределительные устройства) и входящие в состав электростанций, являются ее составной частью и относятся к сложной вещи. Необоснованное деление такого единого имущественного электросетевого комплекса как сложной вещи приводит к фактической невозможности использования имущества по целевому назначению и оказания услуг по передаче электрической энергии.
В рассмотренных спорах, исходя из заключений судебных экспертиз, квалификация в качестве самостоятельного движимого имущества соответствующего оборудования, без которого невозможна эксплуатация по назначению комплекса сооружений электростанции, признана искусственным разделением в бухучете единого объекта основных средств. При этом он является объектом налогообложения, будучи фактически единым недвижимым комплексом (обзоры судебной практики с такими случаями приведены в письмах ФНС России от 29.01.2024 № БС-4-21/827@, от 18.06.2024 № БС-4-21/6770@).
Подробности в статье А.Лащёнова «Вопросы отнесения отдельных видов оборудования в составе объектов электросетевого комплекса к движимому или недвижимому имуществу в целях налогообложения организаций» в журнале «Налоговая политика и практика», № 7/2024.

Знаете ли вы, что...

... калькулятор Ламайера, применяемый на ОРЭМ для определения стоимости строящейся и модернизируемой генерации, никакого отношения к г-ну Ламайеру не имеет?

В 1890 году Вильгельм Ламайер и частные франкфуртские банкиры основали компанию W. Lahmeyer & Co. для строительства электростанций. Впоследствии компания расширила сферу деятельности и занялась проектированием и планированием и надзором за строительством и оказанием консультационных услуг во время эксплуатации станции. 

Для расширения за рубежом инженерные услуги Lahmeyer AG были включены в новую компанию. В 1966 году была основана Lahmeyer International GmbH (LI).

В 2014 г. LI была приобретена базирующейся в Брюсселе компанией Tractebel — международной инжиниринговой и консалтинговой компанией. Благодаря репутации бренда Lahmeyer мирового класса, в основных коммерческих документах и средствах коммуникации компания обещала отображать фразу «С проверенным опытом Lahmeyer International».

Вместе с активами Ламайера Трактебелю перешла и российская дочка с долей участия 99,9%. С 13.04.2023 дочка стала полностью российской, на 100% принадлежащей ее же гендиректору.

ООО "ЛМР ИНЖИНИРИНГ"  зарегистрирована в ЕГРЮЛ 22.01.2009. До 15.05.2023 она называлась ООО "ТРАКТЕБЕЛЬ ИНЖИНИРИНГ", до 08.07.2019 – ООО "ЛАМАЙЕР ИНТЕРНАЦИОНАЛЬ РУС".

Так что калькулятор капзатрат, называемый "калькулятором Ламайера", — это слэнг, связанный лишь с названием компании, которое неактуально уже более 5 лет.

Кстати, калькулятор как таковой был придуман в 2009 году Советом рынка, оплачен им же, а цифры в него по техзаданию СР собирали, в том числе из международной статистики, специалисты ООО "ЛАМАЙЕР ИНТЕРНАЦИОНАЛЬ РУС".

Так что правильнее говорить "калькулятор Совета рынка", а не "калькулятор Ламайера".

Еще раз о парафискальных сборах

Парафискальные или неналоговые сборы имеют характер публичных платежей и предназначены для покрытия расходов, направленных на достижение общественных потребностей, определенных государством, носят индивидуально-безвозмездный и обязательный в силу закона или подзаконных актов характер и могут рассматриваться как государственные ресурсы, направленные на удовлетворение государственных потребностей. По сути на них и базируется перекрестное субсидирование.

В 2015 г. Президент поручил Правительству провести инвентаризацию неналоговых платежей и представить предложения по снижению нагрузки на субъекты МСП.
Счетная палата РФ в Отчете о результатах экспертно-аналитического мероприятия "Анализ проблем установления и классификации неналоговых платежей и платежей, имеющих признаки налогов" в 2019 г. определила 262 неналоговых платежа. СП РФ выделила из неналоговых платежей парафискальные платежи, отмечая их основное отличие в том, что они взимаются не в бюджеты бюджетной системы РФ, а в пользу специально уполномоченных федеральными законами или подзаконными НПА органов или организаций. Целью исследования СП РФ обозначила определение общих рекомендаций по установлению и взиманию неналоговых платежей, а также их систематизации и унификации.
В предмет исследования СП РФ не вошли парафискальные платежи в электроэнергетике. СП указала, что иные платежи, уплачиваемые субъектами предпринимательской деятельности и необходимость их пересмотра, в том числе отмены, следует рассматривать отдельно. Многие из них, несмотря на обязательность уплаты, по своей сути являются платой одному субъекту другим субъектом этих правоотношений в рамках гражданско-правовых отношений, что по общему правилу нельзя рассматривать как неналоговый платеж, а возникающие в этой связи вопросы об установлении тарифов на оказание таких услуг должны рассматриваться в том числе с учетом положений антимонопольного законодательства.

Парафискальные платежи в электроэнергетике не всегда целесообразно регулировать в рамках законодательства РФ об электроэнергетике, поскольку цели введения таких платежей зачастую лежат вне сферы регулирования отрасли. Ряд платежей являются, по сути, субсидированием отдельных субъектов РФ в связи с их уровнем экономического развития, несмотря на то, что производится через гражданско-правовые механизмы. Вряд ли можно отнести к гражданско-правовым отношениям перераспределение расходов генераторов в связи с заключением ими РД для поставки электроэнергии в Бурятию, Тыву, Карелию, на Северный Кавказ; надбавки к цене на мощность в целях компенсации затрат ТЭС в Крыму и Калининграде; дальневосточную надбавку или надбавку для поддержания новых регионов. Такая помощь через перераспределение средств между регионами исполняет ту же роль, что и межбюджетные трансферты.

Выплаты в пользу объектов ВИЭ или мусороперерабатывающих заводов имеют целью поддержать развитие стимулируемых государством технологий, но осуществляются в рамках гражданско-правовых отношений. В мировой практике используются разные способы стимулирования таких технологий: как путем применения надбавок к оптовым ценам за произведенную на таких технологиях электроэнергию, так и через систему налогообложения путем применения налоговых льгот, наоборот, снижающих цену для конечного потребителя и делающих покупку экономически более привлекательной.

Еще одна категория регионального перекрестного субсидирования, реализуемая путем государственного регулирования тарифов и имеющая целью поддержку определенных групп потребителей, - это «последняя миля», РД для населения, перераспределение доходов сетевых организаций по уровням напряжения при установлении тарифов на услуги по передаче электроэнергии широко используется в мире. В ЕС такие меры должны соответствовать закону ЕС о государственной помощи и признаются парафискальными платежами.

Как сказал Президент, «…бизнесу на самом деле всё равно, по каким каналам он платит, важно, что платит, и эти неналоговые платежи становятся неподъёмными. Нам нужно иметь общую картину фискальной нагрузки…»

Задача...

Председатель правления Совета рынка заявил, что "экономические субъекты всеми способами пытаются присоединиться к льготным бытовым тарифам. Но это же неправильно. Я очень благодарен ФАС, которая сейчас пытается эту ситуацию исправить. И мы готовы всячески этому процессу содействовать". При этом "средний показатель потребления домохозяйств сотрудников группы компаний «Совет рынка», живущих в Москве и Подмосковье, находится на уровне 350–400 кВт•ч в месяц".

Вопрос: на какие объемы регуляторам нужно установить дифференцированные тарифы в Москве и Подмосковье, чтобы отсечь небытовое потребление работающих удаленно сотрудников Совета рынка?

Что в мире делается...

Американский аукцион мощности PJM (аналог нашего КОМ) не обеспечил ресурсы для выполнения требований надежности на 2025/2026 год поставки.

На аукционе были проданы 48% газовой генерации, 21% атомной, 18% угольной, 1% солнечной, 1% ветра, 4% гидрогенерации, 5% управления спросом и 2% других ресурсов.

Аукцион показал цену $269,92 /МВт-день по сравнению с $28,92 /МВт-день для 2024/2025.

На рост цен повлияли:

- сокращение предложения в основном из-за вывода из эксплуатации генераторов;

- увеличение прогнозируемой пиковой нагрузки;

- рыночные реформы, включая улучшенное моделирование риска надежности для экстремальных погодных условия и аккредитацию, которая более точно оценивает вклад каждого ресурса в надежность.

Станции выводятся из эксплуатации быстрее, чем строятся замещающие их мощности. 6,6 ГВт генерации выведены из эксплуатации или заявили о намерении вывестись с момента последнего аукциона.

Проблемы с надежностью, связанные с сокращением предложения и ростом спроса, не ограничиваются PJM, а характерны для большей части территории США.

PJM обеспокоена медленными темпами строительства новой генерации. Около 38 ГВт прошли очередь на подключение PJM, но не были построены из-за внешних проблем, включая проблемы с финансированием, цепочкой поставок и размещением/разрешениями.

Аукционы обычно проводятся за три года до года поставки. Первоначально аукцион 2025/2026 планировалось провести в мае 2022 года , но аукционы были приостановлены до утверждении новых правил рынка мощности. PJM сжала свой календарь аукционов, чтобы вернуться к трехлетней перспективе. Следующий аукцион для года поставки 2026/2027 запланирован на декабрь 2024 года.

Электросетевое хозяйство Калининградской области

Плавучая стена из ветряных турбин

Закон о регулировании майнинга, которого ждали и майнеры, и энергетики, принят.
Закон предусматривает, что если на отдельных территориях Правительство запретит майнинг, или владельцы майнингового оборудования, которые не включены в реестр лиц, осуществляющих майнинг, или в реестр операторов майнинговой инфраструктуры, то объекты майнинга не будут присоединяться к  сети.
Если же введенный Правительством запрет будет нарушен или если майнер не включится реестры, то он будет отсоединен от электрической сети.

Правительство установит особенности введения ограничения режима потребления электроэнергии объектами майнинга.

Лица, осуществляющие майнинг, в случае возникновения в энергосистеме рисков аварийной ситуации будут отключаться в приоритетном порядке и на любой срок.

Правительство установит особенности учета объемов потребления майнинга при перспективном планировании развития энергосистем.

У майнеров всего мира появился новый побочный заработок — продажа доступа к электроэнергии компаниям, занимающимся искусственным интеллектом. Есть оценки, что в ближайшее время это будет еще более крупная золотая жила, чем биткоин или участие в demand response.
Шквал сделок между майнерами и компаниями, занимающимися центрами обработки данных ИИ, знаменует собой необычный поворот в борьбе ИИ за мощность. Мощность, необходимую для работы приложений, подобных ChatGPT, могут предоставить криптокомпании. Эта возможность уже подняла некоторые акции майнеров более чем на 50% .

Майнеры располагают огромными ЦОД с доступом к оптоволоконным линиям связи и большой присоединенной мощностью. Это именно то, что нужно для ресурсоемких вычислительных операций ИИ, а это значит, что эти площадки и технологии пользуются большим спросом.

А майнерам нужна диверсификация. После апрельского халвинга биткоина их бизнес стал гораздо менее прибыльным. Аналитики JPMorgan Chase написали в отчете в июне, что «некоторые операторы ощущают финансовые затруднения из-за недавнего халвинга вознаграждения за блок, который сократил доходы отрасли вдвое, и активно изучают стратегии выхода».

Поскольку растущая индустрия ИИ нуждается в мощностях, а майнеры ищут новые способы получения прибыли от своих инвестиций, слияния, финансирование и партнерства становятся все более распространенными.

Неценовые зоны станут с 1 января ценовыми

Может ли ТСО оказывать услуги с использованием объектов, соответствующих критериям ЕНЭС?

Законодательство разделяет передачу с использованием объектов, относящихся к ЕНЭС (по магистральным сетям) и объектов, не входящих в ЕНЭС (по распределительным сетям). По объектам, присоединенным к ЕНЭС, услуги по передаче оказывает ФСК. ТСО оказывают услуги по распредсетям.

Критерием определения организации, оказывающей услуги, является характер техприсоединения: по общему правилу если к объекту, соответствующему критериям ЕНЭС, то услуги оказывает ФСК; если не к объекту ЕНЭС - то ТСО. Исключения могут быть установлены законом (например, "последняя миля").

Объекты, соответствующие критериям, вносятся в Реестр ЕНЭС в соответствии с ПП РФ от 18.02.2023 № 267 в заявительном порядке. Условием отнесения объектов к ЕНЭС является их соответствие критериям, утвержденным Правительством (ПП РФ от 26.01.2006 № 41). Определение ЕНЭС, данное в 35-ФЗ, не содержит условие о включении объектов в Реестр ЕНЭС как квалифицирующий признак, единственным признаком объекта ЕНЭС является соответствие характеристикам объектов электросетевого хозяйства, определенным Правительством РФ.

Поэтому, если объекты электросетевого хозяйства соответствуют критериям ЕНЭС, они должны иметь правовой режим объектов ЕНЭС вне зависимости от внесения или невнесения их в Реестр ЕНЭС.

Владельцы объектов ЕНЭС ограничиваются в осуществлении права заключения договоров оказания услуг по передаче с использованием объектов электросетевого хозяйства, входящих в ЕНЭС.

Поскольку у владельца есть законодательный запрет на заключение договоров оказания услуг по передаче в отношении таких объектов, такую сделку можно признать ничтожной как нарушающую требования закона.

ФСК, как организация, имеющая право на заключение договоров по таким объектам, имеет возможность взыскать неосновательное обогащение с того лица, которое в нарушение требований закона заключало договор оказания услуг по передаче по объектам, соответствующим критериям ЕНЭС, и получало за это оплату. В большинстве случаев потребитель получит снижение тарифа на передачу.

Признать сделку ничтожной и взыскать полученное по ней как неосновательное обогащение – порядок действий, успешно реализованных ГП в отношении генератора, в нарушение закона не вышедшего на оптовый рынок. Ибо никто не должен извлекать выгоду из своего незаконного поведения.

Мощность атомной энергетики по странам

Страны-лидеры по потреблению энергии на душу населения в 2023 году

Что в мире делается...

МВФ предлагает повсеместно ввести налог на электроэнергию для майнеров и центров обработки данных.

Более высокие затраты на электроэнергию подтолкнут их к повышению эффективности.

МВФ считает, что трансграничная координация в отношении налогов на энергоносители будет иметь важное значение.

Согласно докладу МВФ,  более высокие налоги на электроэнергию, используемую майнерами и центрами обработки данных искусственного интеллекта, помогут сократить будущие выбросы углерода.

Прямой налог в размере 0,047 $/кВтч заставит индустрию криптомайнинга сократить выбросы в соответствии с глобальными целями. Если учесть также влияние загрязнения воздуха на местное здоровье, эта налоговая ставка вырастет до 0,089 $/кВтч, что приведет к 85 ℅ увеличению средней цены на электроэнергию для майнеров. Такой сбор увеличит ежегодный доход правительств на 5,2 млрд $ во всем мире и сократит ежегодные выбросы на 100 млн тонн (примерно текущий объем выбросов Бельгии).

Как сделать, чтобы…

…быть уверенным, что ты заплатил налог на имущество и можешь спать спокойно?

Только удостоверившись, что невключенные в налоговую базу объекты основных средств:

* не являются составными частями сложного объекта недвижимого имущества, например, электросетевого комплекса или электростанции;

* не приводят к фактической невозможности использования имущества по целевому назначению;
не входят в состав объекта, созданного по единой проектной документации, не участвуют в едином технологическом процессе;

* не являются составными частями единого комплекса конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое.

А вдруг вы решите, что ваши центробежные компрессоры с электродвигателем, турбины паровые, теплообменники, котлы-утилизаторы, дренажные баки и др. являются оборудованием и относятся к движимому имуществу?

Ведь ВС РФ в в п. 34 Обзора судебной практики ВС РФ № 3 (2021) сказал, что имеет значение, выступали ли ваши машины и оборудование движимым имуществом на момент их приобретения, а также правомерность их принятия к учету в качестве отдельных инвентарных объектов. Сами по себе критерии прочной связи вещи с землей, невозможности раздела вещи в натуре без разрушения, повреждения вещи или изменения ее назначения, а также соединения вещей для использования по общему назначению, используемые гражданским законодательством, не имеют определяющего значения при решении вопроса об освобождении от налогообложения движимого имущества. Их использование не позволяет разграничить инвестиции в обновление производственного оборудования и создание некапитальных сооружений от инвестиций в создание (улучшение) объектов недвижимости – зданий и капитальных сооружений.

А в п. 25 Обзора судебной практики ВС РФ № 4 (2021) добавил, что факты монтажа оборудования в зданиях и помещениях, предназначенных для обеспечения производственной деятельности, а также использования имущества (оборудования и зданий) по общему назначению не являются основанием для отказа в предоставлении освобождения от налогообложения, предусмотренного законом в отношении движимого имущества.

Знайте, что правовые подходы Верховного Суда к вам не применимы, поскольку ваши объекты представляют собой не машины и оборудование, смонтированные в здание для обеспечения производственной деятельности последнего, а являются составными частями единого комплекса конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое.


А если вы в бухучете их учитывали как самостоятельные инвентарные объекты, так это потому что в случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект. Данный подход обусловлен различиями в сроках полезного использования отдельных частей объекта и не может использоваться в качестве безусловного критерия для оценки применения положений ст 374 НК РФ к спорному имуществу.

К таким выводам пришли суды по делу N A60-10009/2023

Правительство утвердило постановление о подаче заявлений на подключение к электросетям через портал госуслуг

🗓С 1 января 2026 года граждане и организации смогут подавать заявление на подключение к электрическим сетям всех электросетевых компаний на портале госуслуг.

Решение позволит упростить и ускорить процедуру технологического присоединения к электросетям. Оно коснется:
• граждан, строящих дачные или жилые дома,
• строительных компаний, возводящих жилые, социальные, промышленные и другие объекты.

ℹ️В 2022 году появилась возможность подавать заявление на подключение к электросетям через портал госуслуг, но распространялась на подачу таких заявлений только в крупные энергокомпании. С 2026 года эту практику начнут применять все электросетевые организации.

📌При этом для заявителей останется возможность лично обратиться в офис электросетевой организации или оформить документы на ее сайте.

#ЖКХ #цифровизация

Правительство утвердило постановление о критериях отнесения и порядке определения СТСО

Документ устанавливает требования, которым должна соответствовать сетевая организация для получения статуса системообразующей территориальной сетевой организации (СТСО). Оценку соответствия указанным требованиям будут проводить уполномоченные исполнительные органы субъектов Российской Федерации, а принимать решения об определении – главы регионов.

Постановление предусматривает порядок определения СТСО, а также конкретизирует процедуру принятия решения.

СТСО будет определяться в каждом субъекте Российской Федерации и являться единым центром ответственности за надёжное электроснабжение в регионе.

НУ и НУ...

Немецким компаниям, возможно, вскоре придется адаптировать свое производство к силе ветра и продолжительности солнечного света, чтобы разгрузить электрические сети, подвергающиеся испытаниям из-за перебоев в возобновляемых источниках энергии. Такой вариант недавно предложен Министерством экономики и климата.

Отказ от атомной энергетики и постоянно растущее развитие ветровой и солнечной энергии, производство которых зависит от погоды, продолжают сотрясать экономику Германии.  Вплоть до того, что побудило правительство послать разрушительный сигнал для промышленности.

«Ни в одной другой промышленно развитой стране бизнес не сталкивается с нестабильным и непредсказуемым энергоснабжением», — пишут представители бизнеса, бьющие тревогу. Скандал вызвала записка, опубликованная Министерством экономики, предложившая меру, столь же инновационную, но и противоречивую: «местные сигналы».

Принцип: если в данный момент времени в данном регионе мало ветровой и солнечной энергии, любой, кто сокращает своё производство, будет вознагражден, а в противном случае наказан. И это, благодаря местным колебаниям цен, должно отражать «дефицит или избыток электроэнергии» в рассматриваемом месте.

Другими словами, если такая мера будет применена, компаниям придется основывать свое производство на погоде.

Правительство приняло постановление № 1191 от 30.08.2024 во исполнение 501-ФЗ, позволяющего заключать в электроэнергетике договоры Take-or-Pay, в том числе по правилам договора с исполнением по требованию (абонентского договора).

Существенными условиями такого договора явбудущем

предмет;

дата и время начала исполнения обязательств;

цена или порядок ее определения;

обязанность покупателя урегулировать отношения по передаче электроэнергии, предоставление ГП акта согласования технологической и (или) аварийной брони;

точки поставки;

положение о соответствии качества электроэнергии требованиям законодательства РФ;

договорный объем за расчетный период, а также для каждого часа расчетного периода;

порядок учета и применения расчетных способов;

порядок расторжения договора при условии оплаты покупателем стоимости всего заявленного им объема вне зависимости от фактического объема потребления;

обязанность покупателя оплатить весь заявленный объем, за исключением случаев, когда отклонение от заявленного объема связано с неготовностью производителя осуществить поставку.

Везде, в том числе на территориях, не объединенных в ценовые зоны оптового рынка, продажа электроэнергии (мощности) по таким договорам осуществляется по свободным ценам.

Заключать договоры Take-or-Pay можно как в отношении существующих генерирующих объектов и энергопринимающих устройств, созданных после 1.07.2017, так исоздаваемых в будущем.