🇪🇺#ЕС #ATAD3 В конце прошлого года Европейская комиссия опубликовала проект Директивы, направленной на ограничение использования в ЕС юридических лиц, не имеющих или имеющих минимальное присутствие и экономическую деятельность (так называемые «компании оболочки»).
Проект Директивы распространяется на любое юридическое лицо (независимо от его организационно-правовой формы, включая компании, партнерства, трасты и др.), которое является налоговым резидентом государства-члена ЕС и квалифицируется как «компания оболочка» - т.е. удовлетворяет трем критериям на совокупной основе:
🔻Более 75% общего дохода компании составляют пассивные доходы (проценты, дивиденды, роялти и др.);
🔻Более 60% дохода получено или выплачено через трансграничные сделки; или более 60% балансовой стоимости активов находятся за рубежом;
🔻Компания передала управление своей текущей деятельностью, а также принятие важных бизнес решений на аутсорсинг.
Что будет с аналогичными структурами вне ЕС? Аналогичное предложение в отношении структур за пределами ЕС ожидается позднее в этом году.
На кого не распространяется текущий проект Директивы?
✅Регулируемые фонды (UCITS, AIFS, AIFMS, секьюритизационные компании и т.д.);
✅Компании с ценными бумагами, обращающимися на фондовой бирже;
✅Холдинговые компании с акционерами в одном государстве-члене ЕС;
✅Компании с не менее чем 5 работниками из расчета полного рабочего дня (FTE), осуществляющие деятельность, приносящую соответствующий доход.
⭕️ Исключение не распространяется на холдинговые компании, принадлежащие регулируемым фондам или компаниям, чьи ценные бумаги котируются на бирже. Вместе с тем, ОЭСР в рамках Pillar 2 исключает и фонды, и принадлежащие им предприятия, созданные для выполнения их целей (“Excluded Entities”). Интересно, что Ассоциация фондовой индустрии Люксембурга в своих комментариях к проекту Директивы призывает ввести общий подход к фондовым структурам (который опирался бы на экономическое присутствие на уровне управляющей компании фонда), нежели применять ‘entity-by-entity’ подход.
Что будет, если компания отвечает всем трём критериям «компании оболочки»?
Такая компания должна соблюдать требование о предоставлении подтверждения минимального уровня экономического присутствия, в частности, о наличии:
🔺Собственного или арендованного помещения;
🔺Как минимум одного активного счёта в банке ЕС;
🔺Как минимум одного квалифицированного директора - резидента государства-члена ЕС (или большинство персонала FTE налоговых резидентов в соответствующем государстве-члене ЕС).
🌐 Сообщаемая информация будет автоматически подлежать обмену между государствами-членами ЕС через общую коммуникационную сеть (CCN).
Какие последствия могут быть в случае неподтверждения минимального экономического присутствия?
❌Потеря налоговых льгот в соответствии с директивами ЕС и налоговыми соглашениями;
❌Компания больше не получит сертификат налогового резидентства;
❌Потеря права на освобождение от удержания налога в государстве источника дохода и/или налогообложение дохода на уровне акционера;
❌Штраф в размере не менее 5% от оборота предприятия.
⏰ Когда предполагается вступление Директивы в силу? Предположительно, с 1 января 2024 г., однако, оценка соответствия критериям «компании оболочки» будет производиться исходя из данных за последние два года, т.е. если Директива вступит в силу с 1 января 2024 г. - за 2022 и 2023 гг.
📖 Где еще почитать про проект Директивы? Очень много алертов, например, у Baker McKenzie (в общем) и EY (про возможное влияние на инфраструктурные фонды).
🇳🇱 Что будет с голландскими холдинговыми компаниями? Можно почитать в статье голландской фирмы Stibbe у коллег здесь.
Проект Директивы распространяется на любое юридическое лицо (независимо от его организационно-правовой формы, включая компании, партнерства, трасты и др.), которое является налоговым резидентом государства-члена ЕС и квалифицируется как «компания оболочка» - т.е. удовлетворяет трем критериям на совокупной основе:
🔻Более 75% общего дохода компании составляют пассивные доходы (проценты, дивиденды, роялти и др.);
🔻Более 60% дохода получено или выплачено через трансграничные сделки; или более 60% балансовой стоимости активов находятся за рубежом;
🔻Компания передала управление своей текущей деятельностью, а также принятие важных бизнес решений на аутсорсинг.
Что будет с аналогичными структурами вне ЕС? Аналогичное предложение в отношении структур за пределами ЕС ожидается позднее в этом году.
На кого не распространяется текущий проект Директивы?
✅Регулируемые фонды (UCITS, AIFS, AIFMS, секьюритизационные компании и т.д.);
✅Компании с ценными бумагами, обращающимися на фондовой бирже;
✅Холдинговые компании с акционерами в одном государстве-члене ЕС;
✅Компании с не менее чем 5 работниками из расчета полного рабочего дня (FTE), осуществляющие деятельность, приносящую соответствующий доход.
⭕️ Исключение не распространяется на холдинговые компании, принадлежащие регулируемым фондам или компаниям, чьи ценные бумаги котируются на бирже. Вместе с тем, ОЭСР в рамках Pillar 2 исключает и фонды, и принадлежащие им предприятия, созданные для выполнения их целей (“Excluded Entities”). Интересно, что Ассоциация фондовой индустрии Люксембурга в своих комментариях к проекту Директивы призывает ввести общий подход к фондовым структурам (который опирался бы на экономическое присутствие на уровне управляющей компании фонда), нежели применять ‘entity-by-entity’ подход.
Что будет, если компания отвечает всем трём критериям «компании оболочки»?
Такая компания должна соблюдать требование о предоставлении подтверждения минимального уровня экономического присутствия, в частности, о наличии:
🔺Собственного или арендованного помещения;
🔺Как минимум одного активного счёта в банке ЕС;
🔺Как минимум одного квалифицированного директора - резидента государства-члена ЕС (или большинство персонала FTE налоговых резидентов в соответствующем государстве-члене ЕС).
🌐 Сообщаемая информация будет автоматически подлежать обмену между государствами-членами ЕС через общую коммуникационную сеть (CCN).
Какие последствия могут быть в случае неподтверждения минимального экономического присутствия?
❌Потеря налоговых льгот в соответствии с директивами ЕС и налоговыми соглашениями;
❌Компания больше не получит сертификат налогового резидентства;
❌Потеря права на освобождение от удержания налога в государстве источника дохода и/или налогообложение дохода на уровне акционера;
❌Штраф в размере не менее 5% от оборота предприятия.
⏰ Когда предполагается вступление Директивы в силу? Предположительно, с 1 января 2024 г., однако, оценка соответствия критериям «компании оболочки» будет производиться исходя из данных за последние два года, т.е. если Директива вступит в силу с 1 января 2024 г. - за 2022 и 2023 гг.
📖 Где еще почитать про проект Директивы? Очень много алертов, например, у Baker McKenzie (в общем) и EY (про возможное влияние на инфраструктурные фонды).
🇳🇱 Что будет с голландскими холдинговыми компаниями? Можно почитать в статье голландской фирмы Stibbe у коллег здесь.
❤2