В начале 1950-х годов, в период создания этой картины, Пабло Пикассо заявил: «Когда Матисс умрет, Шагал останется единственным художником, который понимает, что такое цвет на самом деле». Картина Марка Шагала “L’Ecuyere” вошла в коллекцию Национальной галереи Шотландии благодаря специальной программе “Acceptance in Lieu” («принятие взамен», “AIL”), которая позволяет передать имущество национального значения в счёт налога на наследство. Подробнее ➡️

@InternationalTaxNews #art

#ЕС #Мадейра #Португалия Европейской комиссии (ЕК) потребовалось 2 года, чтобы установить, что реализация правил гос. помощи (state aid) в свободной экономической зоне Мадейры (Режим III - действовал до 2014 г.) не соответствует решениям ЕК от 2007 и 2013 гг. Расследование показало, что налоговые льготы применялись к компаниям, которые не внесли реального вклада в развитие региона, а рабочие места были созданы за пределами Мадейры (и даже вне ЕС), в нарушение условий предоставления гос. помощи ЕС. Позиции с частичной занятостью учитывались как позиции с полной, а члены советов директоров учитывались как сотрудники более чем одной компании.

Теперь Португалия должна взыскать ранее предоставленную гос. помощь (включая проценты) с компаний, которые получили налоговые льготы на сумму более 200,000 евро в рамках Режима III, и не могут доказать, что их налогооблагаемый доход или созданные рабочие места связаны с деятельностью, фактически осуществляемой на Мадейре. Португалия должна будет определить сумму, которая будет взыскана с каждого отдельного бенефициара (в соответствии с методологией, изложенной в решении ЕК). Таким образом, окончательные данные о количестве компаний и сумме гос. помощи, подлежащей возмещению, на данном этапе официально неизвестны (будут обнародованы, когда будут решены все сопутствующие вопросы). Для выполнения решения ЕК предусмотрено восемь месяцев (вместо обычных четырех).

Согласно пресс-релизу ЕК, Режим IV СЭЗ (International Business Center of Madeira) действует на Мадейре до конца 2020 года; однако, не упоминается, что, фактически, данный режим уже был продлен ЕК до 2023 г. в том числе, ввиду ситуации с COVID-19. Ещё ранее применение пониженной ставки налога на прибыль в размере 5% было утверждено до конца 2027 г. Согласно немецкому бюро журналистских расследований BR Data, с 2010 по 2015 гг., компании, зарегистрированные в Madeira Free Trade Zone, получили налоговые льготы на сумму более 2,5 млрд. евро.

Напоследок следует отметить, что ЕК планирует пересмотреть режим гос. помощи в 2020-2022 на основе выводов, которые будут сделаны исходя из анализа определенных критериев: подробнее ➡️

@InternationalTaxNews

#UK Налог на богатство

Специальная комиссия, созданная для анализа предложений по налогу на богатство в Великобритании, опубликовала отчёт с первыми результатами: https://www.wealthandpolicy.com/wp/WealthTaxFinalReport.pdf

Одна из основных рекомендаций: единоразовый 5% налог на богатство на активы стоимостью более £500,000. Рассматриваются специальные меры / опции оплаты для ‘asset-rich-cash-poor’.

Комиссия предлагает также инструмент-калькулятор для рассматриваемых опций и порядка расчета налога: http://taxsimulator.ukwealth.tax/#/

@InternationalTaxNews

#ЕС Совет министров ЕС проголосовал по вопросу пересмотра списка несотрудничающих юрисдикций для налоговых целей, в том числе, с точки зрения используемых критериев и прозрачности составления.

Пакет мер по реформированию 'EU list of tax havens' включает следующие пункты:

🔹Важность критерия прозрачности списка; прояснение критерия о конечном бенефициарном собственнике (UBO)
🔹Критерий справедливого налогообложения должен также учитывать общие налоговые льготы; Комиссия должна принять во внимание налоговые меры, ведущие к низким эффективным налоговым ставкам в соответствии с текущими переговорами по ‘Pillar 2 BEPS Inclusive Framework’
🔹Рассмотрение принятия инициативы, аналогичной Pillar 2 BEPS, в случае, если на уровне ОЭСР не будет политического консенсуса в отношении реализации этих мер к концу 2022 года
🔹Усиление критериев отбора, в том числе требований экономического присутствия, для повышения эффективности списка в условиях цифровой экономики
🔹Важность "минимальных стандартов" BEPS при проверке третьих стран, в частности мероприятий 5, 6, 13 и 14; важность определения других стандартов BEPS как критериев для включения в список
🔹Расширение географического охвата списка ЕС с учетом положения наименее развитых стран
🔹Великобритания должно пройти проверку в соответствии с критериями включения в список ЕС после завершения ‘Brexit’
🔹Призыв к соблюдению правил гос. помощи и национальных программ поддержки стран ЕС для того, чтобы предприятия, связанные с несотрудничающими юрисдикциями, не имели права на поддержку
🔹Призыв к усилению требований к дополнительному аудиту и комплексной проверке компаний и инвесторов, учрежденных в несотрудничающих юрисдикциях
🔹Усиление защитных мер против избежания и уклонения от уплаты налогов, принимая во внимание переговоры по BEPS Pillar 2, например:
➡️отказ в вычете затрат
➡️усиление правил о контролируемых иностранных компаний (CFC)
➡️меры по удержанию налога у источника
➡️Ограничение правил освобождения участия
➡️ Правил "переключения" методов устранения двойного налогообложения (switch-over-rules)
➡️Перенос бремени доказывания
➡️Особые требования к документации, особенно в отношении ТЦО
🔹Усиление комплексных проверок для юрисдикций в «сером списке» юрисдикций
🔹Призыв к Комиссии перечислить соглашения между ЕС и третьими странами, которые не включают 'good governance clause'

Здесь можно почитать предложения Совета Министров по внесению дополнительных нюансов/ изменений в предложенный Парламентом пакет мер; а здесь, подробные результаты голосования, из которых, например, видно, что по предложенным дополнительным мерам в отношении США (критерии прозрачности, FATCA и др.), скорее всего, поправки не будут приняты, если пакет мер будет принят в исходном варианте (или, по крайней мере, так кажется при первом прочтении)

@InternationalTaxNews (предыдущую заметку на эту тему можно посмотреть на zakon.ru ➡️)

#ЕС В начале 2021 года Португалия собирается вновь вынести на голосование Совета ЕС вопрос о том, чтобы информация по Страновой отчётности стала доступной широкой публике (public CbCR)

https://www.law360.com/tax-authority/articles/1337811/portugal-wants-eu-vote-on-corporate-tax-transparency

#ОЭСР Отчет по 40 юрисдикциям о законодательстве и административной практике, применимой к сделкам с нематериальными активами, «плохо поддающимися оценке» (“hard-to-value-intangibles”) согласно положениям главы VI Руководства ОЭСР по трансфертному ценообразованию.

http://www.oecd.org/tax/transfer-pricing/oecd-publishes-information-on-the-state-of-implementation-of-the-hard-to-value-intangibles-approach-by-members-of-the-inclusive-framework-on-beps.htm

🇦🇪 #ОАЭ - законодательство о 100% иностранном владении компаниями

Федеральный закон № 26 от 2020 года, который был опубликован в конце ноября 2020 г., вносит поправки в ст.51 Закона о коммерческих компаниях 2015 г. (CCL) и три новые статьи.

🔹Поправки включают отмену правила, согласно которому 51% капитала компаний (LLCs), созданных за пределами свободных зон ОАЭ, должен принадлежать гражданам ОАЭ. Таким образом, иностранцы смогут владеть LLCs на 100%, за исключением компаний, ведущих «деятельность, имеющую стратегическое значение». Последнее будет определено Постановлением Кабинета Министров на основе рекомендаций специального комитета, после чего каждый эмират установит требования к доле участия в компаниях, осуществляющих такую деятельность.

Другие поправки включают отмену требования к филиалам о наличии местного агента, а также требование о том, чтобы председатель и большинство директоров были гражданами ОАЭ. Требования, касающиеся формирования совета директоров публичных компаний, осуществляющих деятельность стратегического значения, должны будут определяться Кабмином ОАЭ или на уровне эмирата.

Вышеупомянутые поправки вступят в силу 30 марта 2021 г.

🔹Поправки также охватывают важные аспекты, касающиеся управления, финансирования и контроля компаний ОАЭ, которые направлены на повышение гибкости и улучшение корпоративного управления. Многие поправки касаются как компаний с ограниченной ответственностью (LLC), так и публичных компаний (PJSCs).

В данной части поправки вступят в силу 2 января 2021 г.

Официального перевода текста закона (26) 2020 на английский язык пока нет в открытом доступе, но есть обзоры от нескольких юр. фирм, например, от Schlueter Graf.

🇪🇺 #ЕС Новые требования отчётности для онлайн-платформ ("DAC7")

🔹В декабре 2020 г., на заседании Совета министров экономики и финансов ЕС была одобрена шестая поправка к Директиве об административном сотрудничестве 2011/16/EС (“DAC 7”). Ранее, 20 ноября 2020 г., в рамках заседания специальной Рабочей Группы по налогообложению был достигнут консенсус по тексту основных положений.

🔹Процесс формального утверждения финальных положений DAC7 должен завершиться в январе 2021 г.. после получения заключений Европейского парламента и Европейского экономического и социального комитета.

🔹В основе DAC7 лежат Типовые правила отчетности ОЭСР для операторов цифровых платформ (далее - «Типовые правила ОЭСР»), опубликованные 3 июля 2020 г. Хотя между двумя предложениями есть некоторые различия, есть общее требование о том, чтобы платформы собирали, проверяли и передавали налоговым органам информацию о подотчётных продавцах, которые используют онлайн-платформы, и проводимых транзакциях.

🔹Ожидается, что положения DAC7 начнут применяться с 2023 года и будут касаться в первую очередь, европейских операторов-платформ, однако, очевидно, что они могут также затронуть платформы и за пределами ЕС.
Во-первых, обязанность по подаче отчетности может возникнуть и для международных операторов вне ЕС, которые осуществляют / содействуют деятельности в ЕС через продавцов, подлежащих отчетности, или ввиду аренды недвижимого имущества, находящегося в ЕС.
Во-вторых, очевидно, что аналогичные правила могут быть приняты во многих других странах вне ЕС, на основе Типовых правил ОЭСР.

🔹Европейская Комиссия должна будет до 31 декабря 2022 г. создать центральный реестр, который будет доступен компетентным (налоговым) органам всех стран ЕС, и в котором будет регистрироваться информация, подлежащая обмену.

Подробнее в заметках
🔸 vc.ru ➡️ "10 вопросов-ответов о новых правилах отчётности для онлайн-платформ в ЕС, или Первый взгляд на DAC7", или
🔸 zakon.ru ➡️ “10 фактов о новых правилах отчётности для онлайн-платформ в ЕС"

Дорогие подписчики и друзья, Спасибо большое всем! С наступающим Новым годом!
Здоровья и успехов в 2021! #NY

#Португалия официально исключила Андорру из черного списка для целей налогообложения в конце 2020 г. (между юрисдикциями есть действующее налоговое соглашение). Исключение из списка было инициировано Андоррой в соответствии с официальным запросом. Любая юрисдикция, которая остаётся включенной в список (80 на данный момент), может подать запрос Правительству Португалии на исключение. Что касается серого списка ЕС, Андорра была исключена в декабре 2018 года. На данный момент ничего не сообщается, решит ли Португалия наконец следовать Рекомендации Комиссии ЕС от 2012 года, которая побуждает государства-члены ЕС исключать третьи страны из национальных чёрных списков, которые соответствуют минимальным налоговым стандартам, при наличии действующего налогового соглашения, или возможны новые рекомендации ввиду ожидаемых мер по реформированию 'EU list of tax havens'.

По материалам: Tiago Cassiano Neves, www.diaraiandorra.ad

#ЕС #EU 21 января 2021 г. Европарламент оформил в резолюцию предложенный ранее пакет мер по реформированию ‘EU list of tax havens’ (принятию нового подхода к составлению списка несотрудничающих юрисдикций для налоговых целей).

В целом, все меры, которые уже обсуждались Советом министров ЕС, нашли отражение в резолюции. Однако, можно отметить особый упор на то, что «все юрисдикции с нулевой ставкой ‘corporate tax’ или с отсутствием такового должны быть автоматически помещены в черный список ЕС.»

🔸Подробнее о «чёрном» и «сером» списках ЕС для налоговых целей и его потенциальных последствиях в заметке на zakon.ru ➡️

#ЕС #EU 🇪🇺 В преддверии встречи министров ЕС, намеченной на 25 февраля, был опубликован официальный документ - предложение о 'public CbCR', т.е. чтобы информация по Страновой отчётности стала доступной широкой публике. Португалия, председательствующая в Совете ЕС, считает, что 'public CbCR' будет в духе ранее введённых мер, способствующих корпоративной прозрачности.

#ЕС #EU #тренды🇪🇺 Вслед за дискуссией о трендах в международном налогообложении (статья Chris Sanger доступна на канале "Международные налоги"),
🔸Cтатья Johan Barros о трендах налоговой повестки в ЕС ➡️

#ЕС #EU #digital

🔸 Текст выступления Prof. J. Owens на семинаре Европейского парламента по налогообложению цифровой экономики

🔸Report on Digital taxation: OECD negotiations, tax residency of digital companies and a possible European Digital Tax - EU Committee on Economic and Monetary Affairs

#США #US #digital

🔹Секретарь Казначейства США объявила министрам финансов G20, что Вашингтон не будет больше настаивать на спорной части предложения по реформе глобальных правил налогообложения цифровой экономики ("safe harbour rules"), которые были основным камнем преткновения для достижения соглашения.

#ОАЭ #UAE 🇦🇪 Vizor объявил об официальном запуске Платформы Vizor CbCR в Министерстве финансов ОАЭ, продвигая как международно-налоговую, так и цифровую повестку дня. Это 5-й проект AEOI Vizors в Ближневосточном регионе. Решение Vizor AEOI позволяет налоговым органам выполнять полный набор международных обязательств по обмену налоговой информацией, включая FATCA, CRS, CbCR, а также отчетность по требованиям экономического присутствия и MDR (Mandatory Disclosure Rules).

#UN 25 февраля 2021 года (в тот же день, когда ОЭСР выпустила доклад о промоутерах налоговых схем), Группа глав государств аннонсировала новый план мер для радикальной борьбы с налоговыми злоупотреблениями, которые, по некоторым оценкам, приводят к потере бюджетных доходов в размере более 427 мрлд. долл. США каждый год.

Группа по международной финансовой отчетности, прозрачности и благонадежности для достижения повестки 2030 года (The High-Level Panel on International Financial Accountability, Transparency and Integrity for Achieving the 2030 Agenda - группа FACTI) была созвана 2 марта 2020 года 74-м президентом Генеральной Ассамблеи ООН и 75-м президентом Экономического и Социального Совета.

Из 14 рекомендаций в отчёте FACTI, больше половины касаются мировой налоговой повестки и полностью отражают подход, предложенный организацией "Tax Justice Network" (#TJN) с момента официального создания в 2003 году.

Амбициозная цель данного плана состоит в передаче полномочий по установлению глобальных налоговых правил от ОЭСР, которая на протяжении 60 лет занимала центральное место в области международного налогообложения, к ООН. Данные призывы усилились после того, как ОЭСР подверглась критике в октябре 2020 года, резко затормозив принятие налоговой реформы, подготовленной и согласованной ранее в консультации со странами, в том числе, не входящими в ОЭСР.

Среди участников FACTI - представители следующих стран: Литва 🇱🇹, Нигер 🇳🇪, Южная Африка 🇿🇦, Норвегия 🇳🇴, Нигерия 🇳🇬, Германия 🇩🇪, Уганда 🇺🇬, Колумбия 🇨🇴, Ливан 🇱🇧, Чили 🇨🇱, Суринам 🇸🇷, Пакистан 🇵🇰, США 🇺🇸, Тайланд 🇹🇭, Австрия 🇦🇹, КНДР 🇨🇳, Россия 🇷🇺 (Ю.В. Федотов)

🔸Прямая ссылка на отчет 🧷

🔸Налогоплательщики скептически относятся к практичности налоговых рекомендаций, содержащихся в докладе ООН, но лоббисты за налоговую справедливость считают, что этот документ знаменует собой решающий шаг в пересмотре мировой налоговой политики.

🔹Тем временем, Секретарь Казначейства США объявила министрам финансов G20, что Вашингтон не будет больше настаивать на спорной части предложения по реформе глобальных правил налогообложения цифровой экономики ("safe harbour rules"), которые были основным камнем преткновения для достижения соглашения.

#ЕС #EU🇪🇺 25 февраля 2021 года на заседании министров ЕС большинство стран предварительно поддержало предложение о ‘public #CBCR’

🔹Официальное письменное подтверждение ожидается к следующей среде, включая начало обсуждения всех деталей в Европейском парламенте.

🔹Обязательство компаний публиковать информацию по каждой стране будет относиться только к операциям в государствах-членах ЕС и некоторых третьих странах, которые находятся в списке несотрудничающих юрисдикций для налоговых целей. Подробнее о «чёрном» и «сером» списках ЕС для налоговых целей и его потенциальных последствиях в заметке на zakon.ru ➡️

🔹«Корпоративная оговорка» будет предоставлять специальное исключение для «коммерчески важной информации».

🔹 Требование об отчетности только для компаний с годовым консолидированным оборотом более 750 млн. евро. Это исключает 85–90 процентов транснациональных корпораций.

#ЕС #digital Интересный обзор от WTS по текущим правилам отчетности для онлайн платформ по отдельным странам ЕС.

https://wts.com/wts.com/publications/DTLC/wts-global-dtlc-dac7-update.pdf

#ЕС #digital 22 марта 2021, Совет министров ЕС единогласно проголосовал за принятие DAC 7, т.е. Директивы, вносящей шестое (именно шестое, а не седьмое, как можно прочитать в некоторых источниках) по счёту изменение в Директиву 2011/16/EU об административном сотрудничестве в сфере налогообложения.

На первый взгляд, все основные исходные данные режима остались без изменения по сравнению с предыдущей редакцией. Конечно, надо будет ещё раз перечитать детально более 60 страниц, и в случае обнаружения каких-то дополнительных деталей (кроме отсрочки вступления в силу правил на один год) - обязательно напишу отдельно. А пока продублирую предыдущие заметки на эту тему:

🔸 vc.ru ➡️ "10 вопросов-ответов о новых правилах отчётности для онлайн-платформ в ЕС, или Первый взгляд на DAC7", или
🔸 zakon.ru ➡️ “10 фактов о новых правилах отчётности для онлайн-платформ в ЕС"

#США #ОЭСР #Pillar2 Министерство финансов США предложило ОЭСР и G20, чтобы глобальная минимальная ставка налога на прибыль составила как минимум 15% вместо изначально предложенных 21%. До этого предложения ОЭСР не выходили за рамки 12,5%. Франция, Италия и Германия считают 15% "хорошим компромиссом", а вот Ирландия не совсем...можно предположить, что Кипр, Лихтенштейн, а также некоторые другие юрисдикции со ставками ниже 12.5% тоже.