#Bahrain Налоговое ведомство сегодня подтвердило, что глобальные правила минимального налогообложения, #Pillar2 (в частности, 15% внутренний минимальный дополнительный налог, ‘DMTT’) будут применяться к мультинациональным предприятиям, осуществляющим деятельность в Королевстве, с 1 января 2025 года, если годовая глобальная выручка превышает 750 млн. евро как минимум в двух из четырех предыдущих финансовых лет. Ссылка на закон (Decree-Law No. (11) of 2024) - в комментариях, включая неофициальный перевод на английский.

Ранее, в феврале этого года, налоговое ведомство уведомило о продлении срока хранения подтверждающей документации по НДС с пяти до десяти лет.

#Сингапур Комментарии Минфина на комментарии, полученные от общественности в отношении законопроекта о введение правил глобального минимального налогообложения #Pillar2

P.S. 9 сентября был опубликован и внесен на рассмотрение парламента законодательный акт о правилах глобального минимального налогообложения.

#ОАЭ В конце августа Дубайский центр семейного бизнеса выпустил Модель руководства для семейного офиса. Может и базовая информация, но часть про структуру управления и регуляторные положения в DIFC, DWTC и DMCC может быть полезной.

В прошлом году Центр выпускал руководство по вопросам управления семейным бизнесом.

#ОАЭ FTA вчера выпустили решение No. 7 по вопросу переноса срока подачи налоговой декларации по корпоративному налогу на прибыль и, соответственно, уплаты для отдельных категорий налогоплательщиков (ст. 53.1 и 48 ФЗ No. 47 от 2022 г.).

Согласно ранее опубликованным разъяснениям CTP003, если первый налоговый период налогоплательщика составляет не 12-месячный период, а период от 6 до 18 месяцев, обязанность подавать какое-либо заявление в FTA об изменении налогового периода отсутствует.

Вчера FTA подтвердили, что крайний срок подачи налоговой декларации и уплаты корпоративного налога продлен до 31 декабря 2024 г., если:

• Налогооблагаемое лицо было зарегистрировано, учреждено или признано таковым в соответствии с применимым законодательством ОАЭ по состоянию на 1 июня 2023 г. или после этой даты, и

• Налоговый период закончился 29 февраля 2024 г. или ранее.

Это означает, что, например, для лиц, у которых первый налоговый период составлял 7 месяцев, с 1 июня 2023 г. по 31 декабря 2023 г., крайний срок подачи декларации и уплаты налога продлен на 3 месяца: с 30 сентября 2024 г. до 31 декабря 2024 г.

🗂️ http://intertaxnews.ru

InternationalTaxNews

#ЕС Вчера Европейская Комиссия передала в Суд ЕС вопрос о нарушении Испанией, Кипром, Польшей и Португалией законодательства ЕС, поскольку данные юрисдикции не сообщили до 31 декабря 2023 г. о мерах по имплементации положений Директивы 2022/2523 от 15 декабря 2022 г. (#Pillar2) в национальное законодательство. Ранее в мае 2024 г. Комиссия направила мотивированные заключения.

#ЕС #EU 8 октября Антигуа и Барбуда 🇦🇬 были исключены из списка* несотрудничающих юрисдикций для налоговых целей («черный список») и перенесены в Приложение II («серый список»).

Таким образом, по состоянию на 8 октября «черный список» включает 11 юрисдикций: Американские Виргинские острова 🇻🇮, Американское Самоа 🇦🇸, Ангилья 🇦🇮, Вануату 🇻🇺, Гуам 🇬🇺, Палау 🇵🇼, Панама 🇵🇦, Россия 🇷🇺, Самоа 🇼🇸, Тринидад и Тобаго 🇹🇹, Фиджи 🇫🇯

Отдельно отмечается, что Фиджи и Палау, включенные в список в течение длительного периода времени, все-таки уже предприняли многообещающие шаги в направлении соблюдения соответствующих критериев оценки.

Из «серого списка» исключены две юрисдикции: Армения 🇦🇲 и Малайзия 🇲🇾

Таким образом, по состоянию на 8 октября «серый список» включает 9 юрисдикций - в основном, те же комментарии, что и после оценки от февраля 2024 г.: Турция 🇹🇷, Коста-Рика 🇨🇷, Кюрасао 🇨🇼, Антигуа и Барбуда 🇦🇬, Белиз 🇧🇿, Британские Виргинские острова 🇻🇬, Сейшелы 🇸🇨, Эсватини 🇸🇿, #Вьетнам 🇻🇳 (продлен срок имплементации минимального стандарта по страновым отчетам и активации соответствующего обмена со странами ЕС до февраля 2025 г.).

InternationalTaxNews

#ОАЭ Наконец появилось долгожданное подтверждение, что правила экономического присутствия (ESR) больше не будут применяться в ОАЭ в отношении финансовых периодов, которые заканчиваются после 31 декабря 2022 г.: интересно, что дали фору в виде как минимум дополнительных 5 месяцев (а не с 1 июня 2023 г).

Версия решения Кабинета министров No.98 от 2024 г. на арабском в общих чертах гласит, что:

Статья первая

К решению Кабинета министров No.57 от 2020 года будет добавлена новая статья № (2) bis: «Положения настоящего решения применяются к финансовым годам, начинающимся с 01.01.2019 по финансовый год, заканчивающийся 31.12.2022».

Статья вторая

1. Все административные штрафы, наложенные на лицензиата, подлежат отмене в соответствии с положениями решения Кабинета министров No.57 от 2020 г. в отношении финансовых годов, заканчивающихся после 31 декабря 2022 года.

2. В случае наложения каких-либо административных штрафов на лицензиата в соответствии с положениями решения Кабинета министров No.57 от 2020 г. за любой финансовый год, заканчивающийся после 31 декабря 2022 года, будет осуществлен возврат этих штрафов и прекращение всех претензий.

Решение Кабинета министров No.98 от 2024 г. подготовлено от 2 сентября 2024 г.; решение будет опубликовано в Официальной Газете и вступит в силу с этой даты.

На сайте uaelegislation.gov.ae решение No. 98 было опубликовано не позднее 24 сентября 2024 г.: интересно совпадает ли с датой официального опубликования. UPD: решение было опубликовано 16 сентября 2024 г. в 783-м выпуске Официальной Газеты.

Позицию об отмене ESR озвучивала ранее (конечно, со всеми применимыми оговорами): она стала еще более очевидной с тех пор как в отчете COCG от 13 июня 2024 г. подтвердили, что в рамках мониторинга преференциальных режимов, ОАЭ убрали из мониторинга ЕС по критерию 2.2 (требования экономического присутствия), в связи с тем, что ОАЭ больше не входят в категорию юрисдикций «с нулевым или номинальным уровнем налогообложения».

Однако, следует помнить, что ОАЭ будут продолжать мониторить в соответствии с критерием 2.1 (режимы, предоставляющие освобождение для доходов от иностранных источников).

Ну и, конечно же, не забываем о применении требований достаточного присутствия (adequate substance) для компаний, применяющих режим квалифицированных лиц фризоны (QFZP) в соответствии со ст. 18.1(а) ФЗ No.47 от 2022 г.

#ОАЭ Самое время вспомнить разъяснения по тесту достаточного присутствия (‘adequate substance’) для лиц свободных зон, применяющих режим квалифицированных лиц фризоны (QFZP), согласно Руководству FTA от 20 мая 2024 г.

#ОАЭ Сегодня FTA выпустили разъяснения CTP004 к недавнему решению No.7 об отсрочке подачи налоговой декларации и уплаты корпоративного налога на прибыль для налогоплательщиков с коротким первым налоговым периодом, который попадает в срок от 1 июня 2023 г. до 29 февраля 2024 г. (т.е. заканчивается либо 31/12/23, либо 31/01/24, либо 29/02/24). Разъяснения и примеры довольны логичные.

Уточняется, что если компания уже успела подать налоговую декларацию (например, 31 августа 2024 г.), и сделает после этого процедуру добровольного раскрытия (voluntary disclosure), например, 31 октября 2024 г., то штрафы взиматься не будут.

Для налогоплательщиков, у которых налоговый период заканчивается после 29 февраля 2024 г., соотвествующие административные штрафы в отношении подачи налоговой декларации / уплаты корпоративного налога на прибыль будут применяться с 1 января 2025 г.

#ОАЭ В дополнение - вопросы в декларации по корпоративному налогу на прибыль по достаточному присутствию («сабстансу») для лиц свободных зон, применяющих режим квалифицированных лиц фризон (QFZP)

#ОАЭ Предыдущие материалы по ОАЭ от форм уведомлений по ТЦО до вопросов по сабстансу вызвали много вопросов, поэтому выкладываю целиком форму налоговой декларации по корпоративному налогу на прибыль в том виде, как она сейчас выглядит для большинства налогоплательщиков. Те части декларации, которые сейчас имеют пометки (i), будут дополнены сопровождающими комментариями из Руководства по заполнению декларации (которого еще пока нет) - соответственно, я их пока также не вставляла.

Несколько слов об авторе этого канала. Я, Вера Аверьянова - независимый консультант по вопросам международного налогообложения. Специализируюсь на вопросах международного налогового права с 2008 года. Имею опыт работы в одной из консалтинговых компаний B4 в Москве и Дубае (ОАЭ), а также в инхаус (металлургия / производство минеральных удобрений).

В силу опыта работы в ОАЭ, безусловно, знания по данной юрисдикции являются востребованными, но также консультирую по другим юрисдикциям с учетом накопленного опыта.

Пока в ОАЭ не было налога на прибыль (помимо введения НДС, правил ESR и прочего), специалисты по международному налогообложению в ОАЭ вели проекты, связанные с налоговой эффективностью в юрисдикциях непосредственного инвестирования из ОАЭ, либо в юрисдикциях непосредственного расположения инвесторов, либо комплексные проекты по структурированию сделок / выстраиванию структур владения, которые совмещают и то, и другое.

Также консультирую по более широким вопросам, включая, в т.ч. различные вопросы для Советов директоров, презентации в рамках образовательных тренингов.