#ОАЭ FTA выпустили решение No.4 «О внесении изменений в порядок выдачи разъяснений и директив (решений)», которое вступило в силу с 1 июля 2024 г.:

• Частные разъяснения о порядке налогообложения - в дополнение к руководству TPGPC1, приводятся детали по самой процедуре и приложение A с минимальной информацией, необходимой для подачи запроса на выдачу такого рода разъяснений.

• Решения в отношении предоставления административных исключений по НДС (в отношении налоговых счетов и кредит-нот; доказательств, подтверждающих экспорт товаров, и срока для экспорта товаров) и акцизам (в отношении доказательств, подтверждающих экспорт товаров), а также решения FTA в отношении распределения входящего НДС (нестандартные альтернативные методы определения пропорции для вычета в отношении облагаемых и необлагаемых операций) - приводятся детали по процедуре.

• Предварительные соглашения о ценообразовании (APAs) - в соответствии с Законом о корпоративном налоге No.47 от 2022 г. лицо может подать заявление в FTA в отношении заключения такого соглашения по сделке, рассматриваемой или заключенной этим лицом. Дата начала приема заявок и детали процедуры будут объявлены в четвертом квартале 2024 г.

#ЕС Насущный пост от TaxTracker.

Мне кажется, что у KPMG был самый последний обзор защитных мер в отношении не сотрудничающих юрисдикций в налоговых целях (EU blacklist). Дата последнего отчета (а также обновлений в обзор) как раз совпадает с обзором аппарата Совета ЕС от июня 2023 г. по состоянию на 31 января 2023 г. Предполагаю, что в рамках отдельных проектов естественно все защитные меры проверяются отдельно (включая т.н. ‘treaty overrides’; разные защитные меры в зависимости от того, включена ли юрисдикция в национальный и/или европейский «черный список»); дело не доходит до открытых публикаций. Возможно, это также связано с деятельностью Группы ЕС по налогообложению предпринимательской деятельности (COCG) в этом направлении (помимо проверки новых юрисдикций для целей черного / серого списков, а также преференциальных режимов и пр).

Чем же занята COCG все это время?

• 1 февраля 2023 г. COCG согласилась с тем, что государства-члены ЕС должны обновить ситуацию в отношении защитных мер, которые они применяют в отношении несотрудничающих юрисдикций.

• 2 июня 2023 г. Совет ЕС призвал COCG продолжить работу над оценкой применения государствами защитных мер. На последующих заседаниях COCG рассмотрели предложение о внедрении процесса мониторинга того, как государства-члены реализуют защитные меры на практике в налоговой сфере, в том числе относительно эффективности и сдерживающего эффекта таковых.

• В первой половине 2024 г. COCG рассмотрела доработанный документ о подходе к ежегодному мониторингу мер налоговой защиты. Заседание COCG от 10 июня 2024 года согласовало подход и вопросник для мониторинга (Приложение II к отчету от 13 июня, стр. 34-36; также в комментариях к посту). Первое мероприятие по мониторингу состоится в 2025 г. в отношении 2021 г.

🇩🇪 14 июня 2024 г. Минфин Германии выпустил свое финальное руководство по применению защитных мер (оригинал / обзор KPMG).

🇮🇪 Ранее в марте 2024 г. налоговые органы Ирландии выпустили обновленное руководство (обзор / документ).

Возможно, и другие юрисдикции будут выпускать / обновлять подобные руководства.

🇦🇪 Напоследок, интересно, что в отчете COCG от 13 июня 2024 г. подтвердили, что в рамках мониторинга преференциальных режимов, #ОАЭ убрали из мониторинга по критерию 2.2 (требования экономического присутствия), в связи с тем, что ОАЭ больше не входят в категорию юрисдикций «с нулевым или номинальным уровнем налогообложения», но будут продолжать мониторить в соответствии с критерием 2.1 (режимы, предоставляющие освобождение для доходов от иностранных источников). Ждем официальный ответ Минфина на вопрос No. 107 CT FAQs о соотношении правил ESR c требованиями достаточного присутствия.

#ЕС Подробный информационный документ Европейского парламента с описанием статуса налоговых реформ и инициатив на период 2024-2029 гг., с особым акцентом на меры против уклонения от уплаты налогов.

​🌐 16 июля Международный институт устойчивого развития (IISD), независимый аналитический центр с офисами в Канаде и Женеве, опубликовал аналитический обзор по свободным экономическим зонам (СЭЗ). На фоне внедрения глобальных правил минимального налогообложения (правила GloBE, гарантирующие, что крупные транснациональные компании будут платить эффективную налоговую ставку в размере 15% во всех юрисдикциях, в которых они осуществляют деятельность) страны задумываются об эффективности налоговых льгот в СЭЗ.

Согласно обзору, внедрение СЭЗ выросло во всем мире: в 2022 году насчитывается 6,000 зон в 150 странах, и в до 80% СЭЗ действуют налоговые льготы. Исследования показывают, что налоговые льготы в СЭЗ часто приносят краткосрочную выгоду (лишь на этапе привлечения первоначальных прямых иностранных инвестиций); к тому же, эффективность налоговых льгот в СЭЗ существенно снизится с введением правил GloBE, независимо от того, приняла ли их конкретная юрисдикция. Последнее может потребовать совокупного пересмотра налоговых льгот, предлагаемых СЭЗ, включая юридические аспекты, вопросы защиты инвесторов в рамках внутреннего законодательства, инвестиционных контрактов и двусторонних инвестиционных договоров (ДИД).

В отчете упоминается, что по состоянию на 2020 г. инвесторы предъявили 14 исков об урегулировании споров, касающихся СЭЗ в рамках ДИД и отмене льгот; приводится таблица с обзором некоторых дел (см. приложение).

Принимая во внимание решение арбитражного суда по делу Ampal-American, странам следует проявлять осторожность в процессе внесения поправок в нормативную базу СЭЗ даже при отсутствии стабилизационной оговорки. Имеется ввиду, что признавая компанию в качестве резидента СЭЗ, существует риск, что правительства могут быть рассмотрены некоторыми арбитражными судами как желающие гарантировать наиболее благоприятные инвестиционные условия, что создаст дополнительную нагрузку на государство по защите инвесторов. Однако, как отметил суд по делу Union Fenosa Gas, при отсутствии стабилизационной оговорки иностранный инвестор не вправе рассчитывать на то, что налоговый режим не изменится. Поэтому государства должны учитывать не только процесс ознакомления и информирования инвесторов о применении правил GloBE, но также и необходимость изменения ДИД, инвестиционных контрактов и инвестиционного законодательства.

#international_tax_trends

#ОАЭ Интересные разъяснения выпустили FTA в отношении первого налогового периода для юрлиц, резидентов и нерезидентов, а также лиц, инкорпорированных или иным образом признаваемых в соответствии с законодательством иностранной юрисдикции, но с эффективным управлением и контролем в ОАЭ.

По юрлицам-резидентам интересно разъяснение, что финансовый год, указанный в учредительных документах в соответствии с Законом о коммерческих компаниях (или законодательством, применяемым в отдельных фризонах, которые, тем не менее, предъявляют те же требования к первому финансовому году, что и Закон о коммерческих компаниях), будет являться налоговым периодом для целей Закона о корпоративном налоге на прибыль (ЗКН): таким образом, если первый финансовый, и, соответственно, налоговый период налогоплательщика составляет не 12-месячный период, а период от 6 до 18 месяцев, нет обязанности подавать какое-либо заявление в FTA об изменении налогового периода. Наверное, это будет теперь учтено при процедуре регистрации для целей налога на прибыль.

Разумеется, остаются ситуации, когда лицо обязано подать заявление для изменения налогового периода (в соответствии со ст.58 ЗКН и решением FTA No.5 от 2023г.).

Также подтверждено, что если первый налоговый период длиннее или короче 12-месячного периода, не надо применять пропорциональный подход для расчета различных пороговых значений, предусмотренных ЗКН (например, порогового значения выручки для льгот для малого бизнеса).
Единственным исключением является минимальный порог по вычету процентных расходов.

🗂️ портал http://intertaxnews.ru - обновлен по состоянию на 30.07.2024.

#ОАЭ FTA опубликовало Руководство CTGDTI1 по расчету налоговой базы по корпоративному налогу на прибыль. Согласно Закону о корпоративном налоге на прибыль (ЗКН), отправной точкой для определения налогооблагаемого дохода является бухгалтерская чистая прибыль (или убыток) за соответствующий налоговый период, рассчитанная на основе финансовой отчетности в соответствии с МСФО или МСФО для предприятий малого и среднего бизнеса или на основании отчета о прибылях и расходах - в случае лиц, применяющих кассовый метод бухгалтерского учета.
Бухгалтерский доход подлежит корректировкам, указанным в ст. 20(2) ЗКН с целью определения налогооблагаемого дохода для целей корпоративного налога.

Структура Руководства построена на основе восьми тематических примеров в отношении данных корректировок и других особенностей определения налогооблагаемого дохода:

1. Вычитаемые и невычитаемые расходы
2. Процентные расходы
3. Прощение налоговых убытков
4. Вычет процентных расходов и прощение убытков
5. Перенос налоговых убытков и ограничения в отношении переноса на будущее
6. Кассовый метод бухгалтерского учета
7. а) Нереализованные доходы и убытки; освобожденный доход
7. б) Иностранное постоянное представительство
8. Лица-нерезиденты, которые ведут бизнес в ОАЭ

Это Руководство будет релевантно в т.ч. для квалифицированных лиц фризон (QFZP), которые получают неквалифицированный доход.

Подтверждается формула для расчета зачета иностранного налога против корпоративного налога в ОАЭ: определяется на средневзвешенной основе по формуле:
Корпоративный налог на соответствующий доход из иностранных источников = X * Y/ Z, где: X = корпоративный налог, подлежащий уплате с общего налогооблагаемого дохода налогоплательщика до применения зачета; Y = соответствующий чистый доход из иностранных источников; Z = общий налогооблагаемый доход налогоплательщика.

Распространенный вопрос в разделе 4.5.8.1 в отношении списания безнадежной дебиторской задолженности: расходы обычно отражаются в отчете о прибылях и убытках; если происходит списание и это соответствует соответствующим стандартам бухгалтерского учета (т. е. МСФО или МСФО для МСБ), расходы по безнадежному долгу будут подлежать вычету при определении налогооблагаемого дохода, при условии, что удовлетворяют всем требованиям в соотвествии с ЗКН.

#ОАЭ Руководство CTGDTI1
- Интересные уточнения по дополнительным расходам, а также маркетинговым:

(•) Любые расходы, которые являются побочными по отношении к бизнес деятельности (например, еда или напитки во время деловой встречи), не будут считаться расходами на развлечения (как и, обычно, еда и напитки в офисе; предоставление розничным продавцом бесплатных напитков потенциальным покупателям). Расходы, понесенные в коммерческих целях (кроме расходов на сотрудников) на еду и напитки в таком месте, как ресторан, независимо от того, сопровождаются они или нет какой-либо другой формой развлечения (например, живой музыкой), не могут считаться непредвиденными, и будут считаться расходами на развлечения, вычет которых ограничен 50% порогом (ст.32.1 ЗКН).

(•) Правило 50%-го ограничения не применяется к другим маркетинговым расходам, таким как реклама, онлайн-продвижение, посещение торговых выставок или кампаний прямого маркетинга, которые подлежат вычету в соответствии с общими принципами ЗКН при условии, что они полностью и исключительно понесены для деловых целей. Можно ли рассматривать статью расходов как расходы на маркетинг или расходы на развлечения, во многом будет зависеть от отрасли, в которой работает налогоплательщик. Если маркетинг предполагает расходы на продвижение товаров или услуг налогоплательщика, например, демонстрацию автомобиля на гоночной трассе, необходимые для этого затраты не будут подпадать под 50% ограничение. Однако (обычно по усмотрению), расходы на представительские расходы на мероприятии, такие как питание, музыкальное представление или проживание, будут подлежать 50%-ному ограничению.

(•) На расходы не распространяется правило вычета 50%, если они связаны с рекламной компанией своих собственных услуг или продуктов путем предоставления их широкой публике по сниженной цене или бесплатно. Это также будет иметь место, когда только определенные люди могут получить выгоду, поскольку они будут создавать рекламу для бизнеса, например, ресторан, предоставляющий бесплатную еду кулинарному критику: спа-центр, предоставляющий бесплатный вход «инфлюэнсеру» (лидеру мнений); пробный запуск гостиничных услуг потенциальному оптовому покупателю продукта и т.д.

(•) Если лицо берет группу клиентов на спортивное мероприятие и предоставляет им билеты, еду и напитки в корпоративной ложе, это будут рассматриваться как расходы на развлечения. Если лицо приобретает стенд на торговой выставке для демонстрации новой линейки продуктов компании - это будет рассматриваться как расходы на продажу/маркетинг для ведения бизнеса и, следовательно, подлежит вычету для целей корпоративного налога.

(•) Спонсорские расходы (например, спонсорство мероприятия) подлежат вычету, если такие расходы понесены в маркетинговых целях. Однако в той степени, в которой выгоды получаются в рамках такого спонсорства (например, билеты на спортивное мероприятие) и используются для развлечения деловых партнеров и/или клиентов, тогда эти льготы будут считаться расходами на развлечения и подлежат вычету в размере 50%.

Продолжение следует

​Глубокие соболезнования родным и близким Ирины Георгиевны!

Безусловно, она сделала фундаментальный вклад в развитие вопросов теории и практики международного налогообложения в России, а также в становление как образовательной дисциплины. Из интервью журналу «Налоговед» (полная версия в комментариях).

#Вьетнам Алерт KPMG о проекте изменений в Закон о корпоративном налоге на прибыль, обнародованных Минфином для последующих комментариев. Ожидается, что проект поправок будет принят в мае 2025 года и вступит в силу с 1 января 2026 года.

#Kuwait Как и ожидалось, подстегиваемый как правилами глобального минимального налогообложения (#Pillar2, в т.ч. правилом налогообложения доходов у источника, ‘STTR’), так и рассматриваемыми налоговыми нововведениями в регионе (в т.ч. в Саудовской Аравии), Кувейт подтверждает планы пересмотра своего налогового режима, включая применение 15%-й ставки налога на прибыль абсолютно ко всем компаниям, которые ведут деятельность в стране. Источник: Lexis / AGBI.

Ждем реакции других стран Залива, которые облагают корпоративным налогом только прибыль относимую к акционерам вне ССАГПЗ (Катар, КСА).

International tax series Ep.1 - UAE funds

0:00 General introduction about the series
1:24 Background of the hypothetical case
2:00 Option 1. UAE Holding Co for the SPVs
3:58 Option 2. UAE Fund / REIT
6:45 2.1 - Tax transparent Fund & opaque SPVs
7:30 2.2 - Tax transparent Fund & SPVs
8:29 Conclusion
10:54 Final remarks

#Bahrain Налоговое ведомство сегодня подтвердило, что глобальные правила минимального налогообложения, #Pillar2 (в частности, 15% внутренний минимальный дополнительный налог, ‘DMTT’) будут применяться к мультинациональным предприятиям, осуществляющим деятельность в Королевстве, с 1 января 2025 года, если годовая глобальная выручка превышает 750 млн. евро как минимум в двух из четырех предыдущих финансовых лет. Ссылка на закон (Decree-Law No. (11) of 2024) - в комментариях, включая неофициальный перевод на английский.

Ранее, в феврале этого года, налоговое ведомство уведомило о продлении срока хранения подтверждающей документации по НДС с пяти до десяти лет.

#Сингапур Комментарии Минфина на комментарии, полученные от общественности в отношении законопроекта о введение правил глобального минимального налогообложения #Pillar2

P.S. 9 сентября был опубликован и внесен на рассмотрение парламента законодательный акт о правилах глобального минимального налогообложения.

#ОАЭ В конце августа Дубайский центр семейного бизнеса выпустил Модель руководства для семейного офиса. Может и базовая информация, но часть про структуру управления и регуляторные положения в DIFC, DWTC и DMCC может быть полезной.

В прошлом году Центр выпускал руководство по вопросам управления семейным бизнесом.