🌐 На встрече министров финансов и глав центральных банков стран #G20 в бразильском Сан-Паулу Габриель Цукман выступил с обсуждением возможного введения глобального минимального налога для миллиардеров. Налоговая обсерватория ЕС, парижский аналитический центр, возглавляемый Цукманом, в прошлогоднем отчете изложил механизм глобального налога на богатство. Речь идет о ежегодном налоге в размере 2% на богатство в качестве отправной точки (согласно п.2 рекомендаций отчета «Глобальное уклонение от уплаты налогов 2024» - стр.76-78). Как отметил сам Цукман, «на данный момент сложно сказать, сколько времени потребуется на введение данного налога - один год, пять, десять или двадцать лет».

* В комментариях - весь текст его выступления сегодня. Подробнее о Цукмане, и о поддержке из США, можно почитать здесь: https://www.businessinsider.com/how-gabriel-zucman-made-a-wealth-tax-popular-in-america-2019-12?amp

** Отчет ОЭСР для G20 от февраля 24’: https://www.oecd.org/tax/oecd-secretary-general-tax-report-g20-finance-ministers-brazil-february-2024.pdf

#UN Подкомитет по налогам на богатство и солидарности Комитета экспертов ООН по международному сотрудничеству в налоговых вопросах намерен предоставить практические рекомендации по вариантам политики, доступным налоговым юрисдикциям при рассмотрении вопроса о том, как следует взимать налог на богатство - руководство ООН направлено на отражение реалий и потребностей развивающихся стран в различных ситуациях и на соответствующих этапах развития их потенциала.

#wealth_tax

Страны #ВТО единогласно согласились продлить мораторий на пошлины на электронную торговлю еще на два года (до 14й конференции ВТО, которая пройдет в Камеруне). Это соответствует позиции от февраля 2024, которая была поддержана рядом государств.

Признавая множество новых возможностей, открывающихся благодаря цифровизации, члены ВТО согласились в 1998 году не вводить пошлины на передачу данных с помощью телекоммуникационных систем (‘electronic transmissions’) - онлайн-передачу оцифрованных продуктов, таких как видеоигры, музыка и файлы данных, среди прочего. С тех пор так называемый «мораторий ВТО» был продлен, но теперь он подвергается сомнению некоторыми странами. Не говоря о том, что, среди членов ВТО существуют разногласия относительно сферы применения термина «передачи» и того, попадает ли контент в сферу передачи (а также включается ли в стоимость передаваемого продукта).

Совместный отчет ОЭСР, ЮНКТАД и Всемирного Банка «Цифровая торговля в целях развития» поддерживает сохранение моратория на том основании, что собираемые пошлины будут небольшими (до 0,33% от общего объема государственных доходов); согласно отчету, НДС на электронные услуги (который взимается, в т.ч. некоторых странах Африки) мог бы стать лучшим способом налогообложения; а пошлины окажут негативное воздействие на малый и средний бизнес. Однако подобные аргументы приводились и ранее развитыми странами ЕС в различных заявлениях и сообщениях.

ЮАР выступала за отмену моратория, и создание фонда, который мог бы предоставить развивающимся странам, включая наименее развитые, целевую поддержку для преодоления «цифрового разрыва».

Индия не призывала к отмене моратория, но к продолжению дальнейшего рассмотрения данного вопроса.

Самоа - от лица 79 государств Африки, Карибского бассейна и Тихоокеанского региона (с самой развернутой позицией) - также согласились на продление моратория на два года, но призвали к более предметному диалогу в будущем.

19 февраля 2024 г. Совет #ОЭСР утвердил обновленную версию комментариев к статье 26 (Обмен информацией) МК ОЭСР - был сделан ряд технических изменений.

Изменения соответствуют положениям Руководства ОЭСР от 8 февраля 2021 г. по применению положений о конфиденциальности в Конвенции о взаимной административной помощи в налоговой области (далее, ‘Конвенция’) и в статье 26 МК ОЭСР включая Комментарии (в т.ч. аналогичным изменениям в Конвенции).

В частности, в обновлении уточняется, что информация, полученная посредством административной помощи, может быть использована для налоговых вопросов, касающихся лиц, отличных от тех, в отношении которых информация была первоначально получена (в той степени, в которой такая информация имеет влияние на исход налогового дела, касающегося таких конкретных налогоплательщиков). Также устанавливается порядок и условия обмена информацией, не относящейся к конкретному налогоплательщику (‘reflective non-taxpayer specific information’), включая статистические данные об обмениваемой информации или созданной на основе таковой, которая может быть раскрыта третьим лицам. См. также комментарии к посту.

В этой связи интересен также прошлогодний документ ОЭСР, освещающий преимущества, условия и проблемы использования информации, которой обмениваются в рамках соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН), в более широком плане для неналоговый целей (в т.ч. в борьбе с незаконными финансовыми потоками). В нем предлагается возможный подход для оптимизации и облегчения этой формы сотрудничества, основанный на работе, проделанной в рамках Латиноамериканской инициативы. Это все в тему разговоров для бедных «А как они узнают?»

Предыдущие обзоры на тему обмена информацией:

• Право на обжалование информационного запроса для налоговых целей: Постановление Суда ЕС от 6.10.2020

• Федеральный административный суд вынес решение по делу о международной административной помощи в отношении трастов

• DAC7 - определение «предположительно релевантной» информации для целей Директивы 2011/16/EС

Вместе с символом канала, тюльпаном Грейга ‘Oriental Beauty’, поздравляем всех девушек и женщин с Праздником!

В моей семье часто вспоминали, что прабабушка любила этот праздник больше всех остальных вместе взятых.

Считаю прекрасным, что сегодня именно у нас этот праздник приобрел многогранный смысл (в отличие от других стран - где он воспринимается слишком однобоко или никак), что свидетельствует о широте взглядов.

Инфернальные цветочные забеги, конечно, тоже, наша прерогатива. Хотя вчера за 5 минут купила шикарные розы за смешную цену. Истоки праздника не стоит забывать. Розе Люксембург был отведен гораздо более короткий и трагичный жизненный путь, чем Кларе Цеткин.

#непроналоги #8марта

Для всех интересующихся вопросами интеллектуальной собственности в контексте развития генеративного AI - сегодня и завтра Всемирная организация интеллектуальной собственности (WIPO) проводит открытое мероприятие на тему "Training the Machines – Bytes, Rights and the Copyright Conundrum".

В программе заявлено обсуждение проблем на стыке GenAI и IP:
- когнитивные параллели между механизмами обучения человеческого и искусственного интеллекта;
- качество тренировочных данных в контексте авторского права;
- доступ к данным для обучения AI моделей;
- баланс между развитием GenAI и справедливым поощрением авторов;
- ограничения авторского права в связи с развитием GenAI (text and data mining, fair use и др.).
- актуальные кейсы на стыке авторского права и AI;
- регуляторные подходы и договорные механизмы для снижения IP рисков в обучающем процессе.

Несмотря на популярность темы, вопросы сессий сформулированы глубоко, и есть возможность послушать не только юристов, но и представителей когнитивной науки, компьютерных наук, бизнес-сообщества и других стейкхолдеров. Так что рекомендую, особенно тем студентам, с которыми мы не так давно все эти вопросы обсуждали :)

Программу можно посмотреть здесь, время - CET.

Ссылка для подключения в Zoom. Организаторы обещают запись.

#Belarus 🇧🇾

⚡️ С 1 апреля увеличивается налог у источника на дивиденды, полученные из РБ иностранными компаниями в недружественных юрисдикциях. Ставка составит 25%.
⚡️⚡️ С 1 июня приостанавливаются налоговые соглашения с недружественными государствами. Приостановка касается дивидендов, процентов и доходов от отчуждения имущества (в некоторых случаях также от пользования).

Подписывайтесь на канал TaxTracker

#CIT #DTT

#ОАЭ Минфин ОАЭ открыл до 10 апреля 2024 года публичную консультацию о правилах Глобального минимального налога, одобренных ОЭСР.

Наряду с консультационной анкетой был подготовлен отдельный документ-руководство, разъясняющий некоторые аспекты правил.

#Pillar2

#TaxTraining #UAE #GCC

Dear all, amazing Safae Guennoun, the founder of the TaxPoint, is inviting everyone interested to participate in the Tax Training Program focused on Transfer Pricing in the GCC region.

The training will be held online 27 April to 25 May - 4 Saturdays, 9:30 am to 12:30 pm: 27 April, 4 May, 11 May and 18 May, with final assessment on 25 May.

To register and save your spot in this training program, fill in the form via the link below:

https://thetaxpoint.com/form/

#ОАЭ Актуальный пост от Mahmoud Abuwasel c напоминанием о том, что тема налоговых обязательств в ОАЭ остается для иностранных инвесторов «затаившимся драконом».

Он приводит пример компании Emaar, акции которой котируются на бирже, по раскрытию соответствующей информации в отношении налогового уведомления по НДС на AED 564 млн. в своем недавнем консолидированном финансовом отчете за 2023 г. (стр.218 годового отчета). Несомненно, консультанты помогут урегулировать и этот вопрос: общие затраты на внешних консультантов для всех компаний группы (помимо основных аудиторов) в 2023 г. составили почти AED 9 млн. (около USD 2,4 млн), из них ок. 40% приходится на одну из компаний B4; 50% на 21 другие юридические и консалтинговые компании; 10% - пр.

По поводу штрафов, не далее как сегодня в ходе одного обсуждения прозвучало утверждение, что решение No.10 от февраля 2024 г. впервые устанавливает суммы штрафов за нарушение Закона No.47. Не в первый раз сталкиваюсь с задачей развенчания мифов по налоговой теме ОАЭ и других стран Залива. В частности про ОАЭ, в основном это вызвано предположением, что «все легко и делать там нечего» (но, если было бы так легко, не было бы запросов на ‘second opinion’).

С октября 22’ г. было выпущено в дополнение к Закону No.47, помимо прочего (без педантичного разделения):

• 11 решений Кабинета Министров
• 20 решений Минфина
• 9 решений FTA
• 15 руководств-разъяснений FTA (ненормативные)

К этому добавляются местные реалии, когда до введения налога на прибыль по международным проектам, была скорее координационная работа, нежели аналитическая (не считая ‘desktop reviews’). Ведение таких проектов иной раз может быть и намного сложнее, чем анализ по одной юрисдикции, но требует все же разных навыков. Как и любой налоговый вопрос, все требует анализа и проработки. Стремление пощелкать за несколько минут как орешки некоторые налоговые и регуляторные вопросы может обернуться сюрпризами.

Кто-то уже с этим сталкивается: от непроработанных поверхностных предположений о соблюдении условий для применения освобождения (к сожалению, стремление все презюмировать за других в обычной жизни переносится и в профессиональную сферу) до осознания, что финальный продукт не отражает согласованное ТЗ.

UPD. 3 апреля FTA выпустила еще одно руководство - на этот раз в отношении освобождения для квалифицированных групп (‘Qualifying Group Relief’ | CTGQGR1). Все можно найти на intertaxnews.ru в соответствующем разделе.

#Гонконг В бюджете на 2024–2025 гг., представленном 28 февраля 2024 г., финансовый секретарь предложил несколько налоговых мер (см. весь список в приложении), в том числе, внесение законодательного предложения по введению режима ´Patent Box’ со сниженной ставкой налога на прибыль в размере 5% (по сравнению со стандартной ставкой - 16,5%).

28 марта 2024 г. правительство Гонконга опубликовало законопроект, который излагает предлагаемые условия данного режима для определенного дохода от интеллектуальной собственности, полученного от источника в Гонконге от соответствующей интеллектуальной собственности (патенты, защищенное авторским правом программное обеспечение, права на сорта растений), разработанной в результате НИОКР, начиная с 2023/24 г. Режим подразумевает применение ‘nexus’ подхода ОЭСР в рамках Мероприятия No. 5 BEPS.

Законопроект отражает некоторые рекомендации, предложенные в рамках публичной консультации. В частности, расширение дохода, подпадающего под действие режима, для покрытия страхования, ущерба или компенсации, полученной в отношении соответствующей ИС.

Законопроект будет внесен в Законодательный совет для первого и второго чтения 10 апреля.

Подробнее: пресс-релиз, алерт PwC

#непроналоги Удел большинства русскоговорящих экспатов при смене места пребывания (даже если это всего год) - тщательный отбор книг, которые возможно с собой увезти, учитывая ограничения по багажу (если только вы не заказываете контейнер 🙃) и раздача остальных, пускай и не менее любимых.

Раз уж речь сегодня про Гонконг, в 2017 г. от прекрасной Тани мне досталась книжка Janice Y.K. Lee с говорящим названием “Expatriates” о судьбах трёх американок, переехавших в Гонконг. Недавно увидела, что Lulu Wang, также с участием Janice, адаптировала книжку для одноименного сериала.

Думаю, что исходя из названия фильм точно заинтересует тех, кто переехал или живет, перемещаясь между странами. Конечно, если смотреть, не читая заранее книгу, то под определённое настроение. Мне показалось, что все шесть серий получились пронзительными с точки зрения передачи личностных переживаний. Жизнь в другой стране, не пройденная через череду настоящих испытаний (адаптация не в счет), нельзя считать полным опытом (тут, возможно, припомнят черту русского человека во всем искать черные краски, но, как говорится, ´c’est la vie, regarde-là bien en face´). Конечно, художественные образы и истории героинь достаточно специфичны, но очень точно подсвечивают некоторые особенности жизни экспатов; и тем и всегда ценнее сценарий, основанный на реальном художественном произведении, нежели просто написанный на коленке.

Неудивительно, что некоторые продажные западные издания ничего хорошего разглядеть в этом фильме не смогли. Не знаю, может, воспринимается как социальный фильм для богатых, или сделанный женщинами для женщин, хотя для такой интерпретации надо просто не смотреть и не читать. В частности, понравилось, что подсветили проблему жизни на автомате, когда человек как робот выполняет рабочую функцию, еду / уборку / [далее по списку] заказывает, ну и как следствие перестает самостоятельно делать простую повседневную работу, что далее может привести к разным последствиям (в тему про Гейтса, который обязательно сам моет посуду после ужина и пр.). Фильм до сих пор в Гонконге официально показывать не собираются. Помимо скандала из-за преференций для съёмок в ковид, куча других причин, и это несмотря на то, что они наняли юристов, чтобы нигде не перейти ‘черту’; хоть и подается основное блюдо под соусом «привилегированные американцы на выезде», но, если читать между строк, запрет вполне понятен.

#непроналоги

#ОАЭ Минфин ОАЭ открыл до 14 мая 2024 года публичную консультацию о налоговых льготах для деятельности, связанной с научными исследованиями и разработками (ИиР). Как и ожидалось, учитывая объем государственных инвестиций в данном направлении, эта тема не могла остаться без внимания.

Наряду с консультационной анкетой был подготовлен отдельный документ-руководство, разъясняющий некоторые аспекты характеристик ИиР и определяющий виды деятельности, подпадающие под данное определение (со ссылками на ОЭСР Руководство Фраскати).

Надо отметить, что анкета в основном включает не общие вопросы налоговой политики, а скорее имеет прикладной практический характер.

Введение включает вопросы в отношении конкретного бизнеса, от имени которого будет заполнена анкета, включая такие детали, как сумма текущих годовых расходов на ИиР; процент ИиР, осуществляемых в ОАЭ; прогноз ежегодного роста ИиР в ОАЭ в течение следующих пяти лет; другие юрисдикции где проводятся ИиР; детали по контрагентам и пр.

Основная часть анкеты включает 20 вопросов, распределенных по 9-ти секциям. Предоставление ответов также ожидается в контексте бизнеса конкретной группы компаний. В частности, такие вопросы как:

- Мнение о том, необходимо ли включить какие-либо другие виды ИиР в дополнение к содержащимся в Руководстве Фраскати с точки зрения права на использование налоговых льгот;

- Примеры, когда ИиР в области социальных, гуманитарных наук и искусства являются/были основной частью бизнеса в ОАЭ;

- Вопрос о ключевых факторах при принятии решения о том, начинать ли деятельность в области ИиР в какой-либо стране; если какие-либо ИиР в настоящее время проводятся за пределами ОАЭ, что конкретно побудит вас переместить инвестиции по ИиР в ОАЭ?

- Окажет ли ограничение применения налоговых льгот на затраты по ИиР, переданные на аутсорсинг, существенное влияние на решение проводить ИиР в ОАЭ? Как такие ограничения повлияют на бизнес?

- Основываясь на вашем опыте ведения бизнеса в других странах, какие варианты следует рассмотреть для отнесения косвенных затрат и каковы преимущества и/или недостатки предложенного(ых) вами варианта(ов)?

- Какой тип потенциального стимулирования ИиР принесет наибольшую пользу вашему бизнесу и почему?

- Режимы налоговых льгот в каких юрисдикциях обеспечивают уверенность в отношении доступных льгот?

- Учитывая профиль вашего бизнеса и другие применимые факторы, будет ли возмещение или перенос на будущие налоговые периоды неиспользованных выгод более подходящим для вас в качестве потенциального налоговой льготы по ИиР?

- Какие меры, по вашему мнению, хорошо работают в других странах, чтобы свести к минимуму риск мошеннических или некорректных заявлений о налоговых льготах по ИиР? Какой опыт у вас был в рамках процессов предварительного одобрения в других странах?

#непроналоги Интересный курс лекций РГБ (ЦВЛ) Николая Полонского. Мне кажется, что это пример прекрасного баланса между современным и понятным стилем изложения, с одной стороны, и вдумчивым подходом к выбору материала для презентации. Я думаю, что каждый услышит для себя что-то, о чем захочет прочитать более подробно, несмотря на изначальный уровень знаний и опыта. Мне кажется, это один из маркеров самого высокого уровня подготовки и презентации (а по теме налогов всегда можно обратиться отдельно к профильным специалистам).

Также много других интересных материалов, помимо ОАЭ, в т.ч. по Оману, Саудовской Аравии, и другим странам (в мусульманство никто никого не тянет, если что).

Chapeau!

👍 Выложили запись лекции из авторского цикла Николя Полонского, которая прошла в ЦВЛ. Её героями стали все семь Эмиратов. Приятного путешествия!

#Германия #Филиппины О том, как Siemens возвращал ошибочно уплаченные USD 717 тыс. налога на Филиппинах

24 апреля 2024 года Апелляционный суд Филиппин вынес решение о возврате или зачете ошибочно уплаченного налога на доходы от прироста капитала при передаче в 2020 г. Siemens AG акций филиппинской дочерней компании (Siemens Power Operations Inc., ‘SPO’) в пользу другой немецкой компании Группы (Siemens Gas and Power GmbH & Co. KG, ‘Siemens GmbH’).

На основании нотариально заверенного договора о передаче акций от 3 февраля 2020 г. Siemens AG передала все свои обыкновенные акции в SPO компании Siemens GmbH по справедливой рыночной стоимости (FMV) в размере около 420 млн. филиппинских песо (USD 7,2 млн) в обмен на выпуск акций в GmbH.

2 марта 2020 г. Siemens AG подала налоговую декларацию указав доход от прироста капитала и ошибочно заплатила налог в размере около 41,5 млн. филиппинских песо (USD 717 тыс.); а также гербовый сбор в размере 39 тыс. песо (менее USD 1 тыс.).

29 декабря 2021 г. Siemens AG подала заявление о предоставлении льготы по пп. 2,5 ст. 13 налогового соглашения Германия-Филиппины в Налоговое управление (CIR/BIR); по внутреннему законодательству также предусмотрено освобождение любого дохода в случае применения соглашения. 27 января 2022 г. Siemens подала заявку на возврат ошибочно уплаченного налога (по форме No. 1914), включая дополнительные заявления на освобождение и возврат 11 февраля 2022 г., успев соблюсти отведенный 2-х летний период (до 2 марта 2022 г.).

В отличие от исков по возврату НДС, внутреннее законодательство Филиппин не устанавливает конкретный срок, в течение которого CIR/BIR должна разрешить иск о возврате или зачете ошибочно уплаченных прямых налогов.

2 марта 2022 г. Siemens AG подала ходатайство в Апелляционный суд (см. также комментарии).

Как резюмируется в решении от 24 апреля 2024 г., чтобы Siemens AG претендовать на освобождение от налога на прирост капитала в соответствии с соглашением, она должна установить следующее: (1) Siemens AG - резидент Германии; (2) Происходит отчуждение акций филиппинской компании, и (3) ее активы в основном не состоят из недвижимого имущества на Филиппинах.

По п.1 Siemens AG представила заверенную копию своего устава (AOA) включая соответствующую английскую версию, а также сертификат налоговой службы Мюнхена, подтверждающий, что компания является налоговым резидентом Германии. Siemens AG также представила Свидетельство о нерегистрации SEC от 25 июня 2021 года, подтверждающее, что она не зарегистрирована ни как корпорация, ни как партнерство на Филиппинах.

По п.2 Siemens AG представила договор о передаче акций между Siemens AG и Siemens GmbH, и выданный BIR сертификат (CAR), чтобы доказать, что Siemens AG передала обыкновенные акции в SPO компании Siemens GmbH в 2020 г.

По п.3 Siemens AG предоставила проаудированную финансовую отчетность SPO за финансовые годы, закончившиеся 30 сентября 2018 г. и 30 сентября 2019 г., соответственно, а также промежуточную финансовую отчетность по состоянию на 31 января 2020 г.

Из финансовой отчетности было установлено, что ни в одном году доля недвижимого имущества даже не превышала 0,5% от всех активов SPO, и нельзя было считать, что на момент продажи / передачи акций она владела активами, состоящими в основном из недвижимого имущества на Филиппинах.

Суд вынес решение в пользу Siemens AG, обязав BIR возместить или выдать сертификат налогового зачета на общую сумму уплаченного налога на прирост капитала.

#international_tax_case