#ОАЭ Во время 9-й встречи заместителей министров финансов арабских стран, Замминистра финансов ОАЭ Юнис Аль Хури подтвердил отсутствие планов по введению НДФЛ в ОАЭ в ближайшее время (что соответствует заявлениям, сделанным ранее в июле 2023 г.).

Следует отметить, что в рамках последнего исследования #МВФ для стран Залива было предложено (стр.27) два подхода в отношении НДФЛ с точки зрения налоговой политики.
 
1️⃣Имитировать введение НДФЛ без фактической имплементации [что фактически сейчас происходит в ОАЭ]:
 
Экономисты уже давно признали, что налоги на потребление сродни налогам на трудовые доходы, учитывая высокую корреляцию между доходом и потреблением, которое является наиболее сильным для групп с низкими доходами. Бахрейн, Саудовская Аравия, ОАЭ и Оман ввели НДС и акцизы на алкогольные и подслащенные напитки, и табак. Кроме того, все страны Залива ввели (или расширили за последнее десятилетие) взносы в Фонд социального страхования (SSC) (в ОАЭ действует только для определенных граждан ОАЭ и стран Залива). Фактически, это действует как скрытый подоходный налог - по крайней мере, для большинства людей с низкими доходами; в то время как проблема неравенства и перераспределения доходов можно решить через целевые программы социальных расходов.
 
Тем не менее, в дополнение к этому при введении режима корпоративного налога на прибыль ОАЭ ввели налог на доходы физических лиц, полученные от бизнес и коммерческой деятельности при превышении порога по годовой выручке в размере AED 1 млн. (USD 272 тыс.), вне зависимости от того, являются ли они налоговыми резидентами ОАЭ или нет с точки зрения количества дней пребывания и другие факторов (в том числе, чтобы уравнять зарегистрированные и неинкорпорированные предприятия, управляемые физическими лицами). В Мавритании и Джибути такой же режим применяется вместе с более широким режимом подоходного налога для физлиц. В сочетании с НДС и SSC это фактически делает налоговую систему (в целом) прогрессивной, но все равно повышает потенциал для большего перераспределения доходов – до тех пор, пока не наступит более подходящее время для введения НДФЛ.
 
В исследовании МВФ также отмечается, что в некоторых странах Залива уже существуют различные формы налогов на недвижимость, однако, введение других форм налогов на богатство и наследование, вероятно, столкнется с такими же или более серьезными политическими проблемами, чем введение НДФЛ. Поэтому МВФ считает, что более реалистично в среднесрочной перспективе сосредоточиться на том, как построить налоговую систему в направлении введения эффективной системы НДФЛ.
 
2️⃣Полноценное введение НДФЛ с трудовых доходов (с высоким порогом освобождения для государственных и частных служащих):
 
В частности, предлагается первоначально установить относительно низкую ставку НДФЛ, которая будет постепенно увеличиваться для выравнивания НДФЛ и максимально предельных ставок налога на прибыль. Страны могут комбинировать НДФЛ с налогом на доходы от бизнеса и коммерческой деятельности, как отмечалось выше, и налогами, удерживаемыми у источника с определенных типов пассивного дохода (следует отметить, что пока в рамках корпоративного режима налога на прибыль в ОАЭ ставка налога у источника установлена в размере 0%, но в законодательстве уже предусмотрена возможность повышения в будущем).

Расширение списка СИДН между странами Залива (#GCC: Бахрейн, Катар, Кувейт, #ОАЭ, Оман, Саудовская Аравия)

За последние несколько лет страны Залива существенно расширили список СИДН, однако, до 2018 г. между ними не было заключено ни одного СИДН, что накладывало отпечаток на налоговое структурирование внутри региона. Тем не менее, как международная, так и региональная политическая и налоговая повестки поспособствовали изменениям в данном направлении.

1️⃣🇦🇪🇸🇦 Первое СИДН было подписано странами Залива, а именно, #ОАЭ и Саудовской Аравией в мае 2018 г.; текст опубликован в марте 2019; применяется с 1 января 2020 г. Более подробно см. обзор EY.

2️⃣🇴🇲🇶🇦 Второе СИДН между странами Залива было подписано Оманом и Катаром в ноябре 2021 г.; применяется с 1 января 2023 г. Более подробно см. обзор PwC.

3️⃣🇦🇪🇰🇼 30 августа 2022 г. появилось сообщение о предварительном подписании СИДН заместителями министра налогового управления ОАЭ и Кувейта. Однако, только вчера, 11 февраля 2024 г., Кувейтское агентство новостей (KUNA) сообщило о подписании окончательного варианта СИДН на фискальном форуме в Дубае как составляющая часть расширения финансового сотрудничества двух государств (также на форуме было подписано доп. соглашение к Протоколу СИДН между ОАЭ и Египтом).

Форум состоялся в преддверии Всемирного саммита правительств; обращение управляющего директора #МВФ о налоговой трансформации в регионе в большинстве аспектов повторяет постулаты предыдущих лет. Тем не менее, важно, что первый зам. правителя Дубая, зам. премьер-министра и министр финансов ОАЭ заявил, что стремительные глобальные изменения требуют разработки налогово-бюджетной политики, отвечающей потребностям национальных экономик, и подтвердил, что это лежит в основе приоритетов ОАЭ.

4️⃣🇸🇦🇶🇦 31 октября 2023 г. согласно информации, опубликованной правительством Саудовской Аравии, Совет министров инициировал переговоры и подписание СИДН с Катаром. (*) Ратифицировано Катаром 13 февраля 2025.

5️⃣🇶🇦🇰🇼 29 ноября 2023 г. Кувейтское агентство новостей (KUNA) сообщило, что Катар утвердил предварительный вариант СИДН с Кувейтом.

6️⃣🇸🇦🇰🇼 31 января 2024 г. согласно сообщению Саудовского агентства печати, официальные лица Саудовской Аравии и Кувейта встретились, чтобы обсудить, в том числе, готовность подписать СИДН. Подписано 4 декабря 2024 г.

7️⃣🇦🇪🇧🇭 5 февраля 2024 г. Кабинет министров ОАЭ инициировал подписание СИДН с Бахрейном, а также соглашение о стимулировании и защите инвестиций. UPD: 19 января 2025, Совет Шуры утвердил текст СИДН; кабинет министров ОАЭ утвердил СИДН 2 января 2025.

8️⃣🇦🇪🇴🇲 СИДН между ОАЭ и Оманом - на стадии обсуждения.

9️⃣🇸🇦🇴🇲 СИДН между Саудовской Аравией и Оманом - на стадии обсуждения.

(*) #KSA Инициирование Саудовской Аравией переговоров о заключении СОИДН с Катаром и Кувейтом также интересно в свете последних предложений о принятии черного списка юрисдикций в Закон о налоге на прибыль Саудовской Аравии, которые были обнародованы в октябре 2023 г. и сейчас находятся на рассмотрении. Предлагается, что к любой сделке с участием резидента или постоянного представительства в юрисдикции, в которой есть льготный налоговый режим, будут применяться специальные положения (в том числе, в отношении признания расходов, амортизации, ставок налога у источника и правил ТЦО). Предлагается, что налоговый режим будет считаться льготным, если он соответствует одному из условий: применяется ставка налога на прибыль менее 15%; отсутствует соглашение об обмене информацией или отсутствуют требования экономического присутствия (хотя некоторые источники упоминают применение данных критериев на кумулятивной основе; интересно как будут выглядеть финальные положения). В регионе эти положения могут потенциально затронуть ОАЭ, Бахрейн, Катар и Кувейт: если налог на прибыль ниже 15%, либо есть освобождение для компаний, принадлежащих гражданам / подданным стран Залива.

1️⃣0️⃣ 🇦🇪 🇶🇦 30 мая 2024 г. было подписано СИДН между ОАЭ и Катаром.

1️⃣1️⃣🇴🇲 🇧🇭 15 января 2025, было подписано СИДН между Оманом и Бахрейном.

https://intertaxnews.ru/gcc_double_tax_treaties

Приятно, что среди подписчиков есть читатели, которые заинтересовались некоторыми темами на основе материалов в этом канале. В продолжение недавнего обзора судебной практики по теме налогового резидентства, Мария обратилась с вопросом о применении ст. 4.2 МК ОЭСР в случае двойного резидентства, в частности, при переходе от теста постоянного жилья (permanent home) / центра жизненных интересов ‘ЦЖИ’ (4.2.а) к концепции обычного места жительства (4.2.b - habitual abode). Данный вопрос был задан, в т.ч., ввиду одного французского дела от 2020 г.: гражданин Франции обратился в Гос. Совет с просьбой аннулировать решение административного суда Лиона об уплате подоходного налога и взносов социального страхования (‘CSG’ и ´social levy’) за 2013 г., так как в конце 2012 г. он переехал в Бразилию.

❇️ Суть дела: Налогоплательщик считался резидентом Франции в соответствии с внутренним законодательством, поскольку в 2013 г. там находится центр его экономических интересов (получил прибыль от фьючерсов, дивиденды и прибыль от продажи обращающихся ценных бумаг). Он также считался резидентом Бразилии в соответствии с внутренним законодательством.

📚 Теоретическая база: Согласно тесту ст.4.2, если физлицу доступно постоянное жилье в двух юрисдикциях, тогда он(а) будет считаться резидентом той юрисдикции, с которой имеются личные и экономические отношения (ЦЖИ). Если юрисдикция, в которой он(а) имеет ЦЖИ, не может быть определена, или если он(а) не имеет постоянного жилья, доступного ему ни в одной из юрисдикций, он(а) будет считаться резидентом только той юрисдикции, в которой есть обычное местожительство. Если обычное местожительство в обеих юрисдикциях или ни в одной из них, физлицо считается резидентом только той юрисдикции, гражданином которой он(а) является. Если является гражданином обеих или ни одной - компетентные органы Договаривающихся государств решают этот вопрос по взаимному согласию. По самим тестам надо обращаться к комментариям к МК ОЭСР. (*см. также комментарии внизу).

❎ Позиция налоговой и «самого справедливого» суда в Лионе: В данном деле у физлица не было постоянного жилья, доступного ему ни во Франции, ни в Бразилии, и у него было французское гражданство, поэтому и налоговая, и суд быстро пришли к выводу, что и обычного местожительства (по 4.2.b) не было ни в одной юрисдикции и перевели стрелки на тест 4.2(с) СИДН Франция-Бразилия, сделав вывод о французском резидентстве по гражданству.

✅ Позиция Conseil D’Etat: Высшая судебная инстанция по административным делам установила, что поскольку у данного физлица не было постоянного жилья, доступного ему ни во Франции, ни в Бразилии, ЦЖИ не рассматривается - сразу к тесту 4.2(b). У физлица были отметки в паспорте, на основе которых он провел в 2013 г. в общем 245 дней в Бразилии (3 поездки - каждая, как минимум по 20 дней). Но и эти доказательства суд в Лионе исказил или проигнорировал. ГосСовет разъяснил нерадивому лионскому суду разницу между тестом обычного местожительства для целей соглашения (4.2.b) и тестом основного местожительства для целей внутреннего налогового законодательства Франции (в последнем случае речь идет только о подсчете дней и определении, превышают ли полгода, в отличие от теста для целей СИДН). ГосСовет разъяснил, что надо было смотреть только на тест 4.2(b), который согласно комментариям к МК ОЭСР указывает на Бразилию, учитывая частоту, продолжительность и регулярность пребывания (исходя из нормального ритма жизни человека и «более чем» временного характера пребывания).

#international_tax_case

🟣Коллеги - ровно через неделю, в следующую среду, 13 марта, «Молодежное обсуждение международного налогообложения» приглашает всех (!) специалистов в сфере международного налогообложения для масштабного обсуждения последних дел и актуальных вопросов - присоединяйтесь!

Некоторые темы выступлений:

🇷🇺⚡️Образование постоянного представительства иностранной организации в РФ в результате деятельности ее зависимого агента - дело Кредитэкспресс Финанс

🇷🇺⚡️Квалификация платежей за право пользования ПО для целей обложения налогом на доходы иностранных организаций - дело ООО «Сиб Инжиниринг»

🇺🇸 Иск IRS к компании Microsoft на 👀USD 30 млрд.

🇨🇦 Налоговые последствия «гибридной продажи» (активов и акций по отдельности) частного бизнеса и применение общих правил о запрете обхода налогового закона (GAAR) - дело Foix

🇬🇧🇩🇰 Решение Верховного Суда Великобритании по Cum-ex относительно приемлемости исков, предъявленных в Коммерческом суде Лондона датской налоговой службой против Санжей Ша 💰 и связанных компаний - дело Solo Capital Partners LLP

🇦🇺 Мошенничество в социальных сетях 💰 (подозреваемые - 150 работников налоговой службы): дело о ложных налоговых вычетах по налогу на товары и услуги на USD 2 млрд.

🇪🇺 Отчётность по операциям физлиц с криптовалютными активами, включая обмен данными

🇫🇷 Изменения в ТЦО правилах и ужесточение контроля

🇨🇳 Изменения в налоговой политике: стабилизация иностранных инвестиций и торговли; вычет по НИОКР и льготы для малого бизнеса

🇺🇿 Введение рейтинга устойчивости субъектов предпринимательства

🌐 Мораторий ВТО на пошлины на электронную торговлю

Организационные детали:

📍Адрес: Москва, Газетный пер., 3/5с1 («Шанинка») - для очного участия не забудьте паспорт; 💻 также будет возможность дистанционного участия

⏰ 13 марта (с 17:00 по 21:00): запланированы две секции на английском (17.00-19.00) и русском (19:00-21:00) языках

✅ Регистрация: https://rosifa.timepad.ru/event/2791875/

👋 Чтобы не пропустить объявления о следующих мероприятиях, присоединяйтесь к https://yangx.top/youthtaxationdiscussion