📚 #непроналоги
‘Agreeableness’ – трудности перевода
Интересные новогодние обзоры книг от Алексея Никифорова - все читаю с интересом! Конкретно эту книгу не читала раньше, хотя и слежу за постами Malcolm Gladwell, который написал рецензию, в социальных сетях и даже слушала некоторые выпуски его подкаста.
Удивление вызвало перевод слова 'agreeable’ как доброжелательный; скорее, имеется ввиду - сговорчивый, покладистый.
Malcolm Gladwell очень много высказывался по этому поводу в своих соцсетях и интервью, и часто жаловался, что, мол, размах предпринимательства в США уже не тот, и винит в этом чрезмерный уровень ‘agreeableness’ населения.
На самом деле, для предпринимателя важна высокая степень пробивного, в определенной степени деструктивного настроя, а вот для построения карьеры внутри организации все-таки важна определенная степень сговорчивости. Очень часто на практике основатель поручает кому-то в компании функции по сближению желаний и целей сотрудников и компании.
Исследования (Sackett, Walmsley) «большой пятифакторной модели личности» еще десять лет назад утверждали, что это качество, наряду с добросовестностью, являются ключевыми для успеха в большинстве профессий и наиболее тесно связаны с трансформационным стилем лидерства, так как вместе создают видение и вдохновляют коллег стремиться превзойти требуемые ожидания. В тоже время утверждалось, что ‘agreeableness’ не коррелирует с транзакционным стилем лидерства, в частности, в военных профессиях, так как фокус делается на внешней мотивации для выполнения рабочих задач.
В этой связи также вспомнилась достаточно давняя книга Адама Гранта о концепции «брать и отдавать» с одноименным названием. Он исследует, как щедрость в отношении времени и опыта влияет на успех. Грант выделяет три группы людей: «дающие», «берущие» и «сопоставляющие».
«Дающие» склонны оказывать щедрые услуги (имеются ввиду ежедневные действия помощи без каких-либо условий); «сопоставляющие» ищут услугу за услугу; «берущие» помогают другим только в том случае, если в этом есть что-то большее для них самих.
Исследования показывают, что наиболее успешные люди часто являются дающими, но также рискуют стать тряпкой для других.
Большинство людей думают, что они очень хорошо умеют распознавать, кто «дающий», а кто «берущий». Адам резонно утверждает, что пока вы не узнаете кого-то хорошо, большинство людей действуют по наитию.
Одна из причин, по которой мы можем ошибаться - это черта характера, называемая ‘agreeableness’. Покладистые люди, как правило, приветливы, дружелюбны, милы, гостеприимны и вежливы, тогда как непокладистые - скорее всего, будут критичны, скептичны и бросать вызов другим.
Большинство из нас связывают эти черты личности с умением «давать и брать»: если ты хороший парень, если ты покладист, я предполагаю, что ты «дающий», а если резкий в своих взаимодействиях, можно предположить обратное.
Однако, если посмотреть на данные, корреляция между согласием-несогласием и «давать-брать» практически равна нулю. Первое связано с вашим внешним проявлением личности, второе - с внутренними мотивами и намерениями.
Адам, замечает, что есть «сговорчивые дающие» и «несговорчивые берущие», но мы забываем, что есть несговорчивые дающие, которые являются наиболее недооцененными людьми в организации. Это люди, с которыми не всегда приятно общаться; их часто называют колючими или чрезмерно резкими в своих суждениях. Но в глубине души они заботятся об интересах других людей. Зачастую именно они готовы задавать трудные вопросы, играть роль адвоката дьявола ради достижения организационных целей, хотя с ними может быть не так-то легко иметь дело в повседневной жизни.
Адам резонно отмечает, что люди, которых следует остерегаться — это «покладистых берущих», которых он называет мошенниками. Они внешне милы, но всегда готовы нанести вам удар в спину.
‘Agreeableness’ – трудности перевода
Интересные новогодние обзоры книг от Алексея Никифорова - все читаю с интересом! Конкретно эту книгу не читала раньше, хотя и слежу за постами Malcolm Gladwell, который написал рецензию, в социальных сетях и даже слушала некоторые выпуски его подкаста.
Удивление вызвало перевод слова 'agreeable’ как доброжелательный; скорее, имеется ввиду - сговорчивый, покладистый.
Malcolm Gladwell очень много высказывался по этому поводу в своих соцсетях и интервью, и часто жаловался, что, мол, размах предпринимательства в США уже не тот, и винит в этом чрезмерный уровень ‘agreeableness’ населения.
На самом деле, для предпринимателя важна высокая степень пробивного, в определенной степени деструктивного настроя, а вот для построения карьеры внутри организации все-таки важна определенная степень сговорчивости. Очень часто на практике основатель поручает кому-то в компании функции по сближению желаний и целей сотрудников и компании.
Исследования (Sackett, Walmsley) «большой пятифакторной модели личности» еще десять лет назад утверждали, что это качество, наряду с добросовестностью, являются ключевыми для успеха в большинстве профессий и наиболее тесно связаны с трансформационным стилем лидерства, так как вместе создают видение и вдохновляют коллег стремиться превзойти требуемые ожидания. В тоже время утверждалось, что ‘agreeableness’ не коррелирует с транзакционным стилем лидерства, в частности, в военных профессиях, так как фокус делается на внешней мотивации для выполнения рабочих задач.
В этой связи также вспомнилась достаточно давняя книга Адама Гранта о концепции «брать и отдавать» с одноименным названием. Он исследует, как щедрость в отношении времени и опыта влияет на успех. Грант выделяет три группы людей: «дающие», «берущие» и «сопоставляющие».
«Дающие» склонны оказывать щедрые услуги (имеются ввиду ежедневные действия помощи без каких-либо условий); «сопоставляющие» ищут услугу за услугу; «берущие» помогают другим только в том случае, если в этом есть что-то большее для них самих.
Исследования показывают, что наиболее успешные люди часто являются дающими, но также рискуют стать тряпкой для других.
Большинство людей думают, что они очень хорошо умеют распознавать, кто «дающий», а кто «берущий». Адам резонно утверждает, что пока вы не узнаете кого-то хорошо, большинство людей действуют по наитию.
Одна из причин, по которой мы можем ошибаться - это черта характера, называемая ‘agreeableness’. Покладистые люди, как правило, приветливы, дружелюбны, милы, гостеприимны и вежливы, тогда как непокладистые - скорее всего, будут критичны, скептичны и бросать вызов другим.
Большинство из нас связывают эти черты личности с умением «давать и брать»: если ты хороший парень, если ты покладист, я предполагаю, что ты «дающий», а если резкий в своих взаимодействиях, можно предположить обратное.
Однако, если посмотреть на данные, корреляция между согласием-несогласием и «давать-брать» практически равна нулю. Первое связано с вашим внешним проявлением личности, второе - с внутренними мотивами и намерениями.
Адам, замечает, что есть «сговорчивые дающие» и «несговорчивые берущие», но мы забываем, что есть несговорчивые дающие, которые являются наиболее недооцененными людьми в организации. Это люди, с которыми не всегда приятно общаться; их часто называют колючими или чрезмерно резкими в своих суждениях. Но в глубине души они заботятся об интересах других людей. Зачастую именно они готовы задавать трудные вопросы, играть роль адвоката дьявола ради достижения организационных целей, хотя с ними может быть не так-то легко иметь дело в повседневной жизни.
Адам резонно отмечает, что люди, которых следует остерегаться — это «покладистых берущих», которых он называет мошенниками. Они внешне милы, но всегда готовы нанести вам удар в спину.
👍5❤3🎄2
Налогово-телеграмная деятельность продолжилась в этом году во многом благодаря узкому кругу друзей, и я рада, если это иногда полезно более широкому кругу единомышленников.
Близких людей и друзей рядом, успехов, чтобы непредвиденные обстоятельства, с чем бы они не были связаны, случались редко и поддавались скорейшему преодолению.
Не было и недели, чтобы новости не напоминали нам о хрупкости бытия. Многие сталкиваются с этим лично.
Берегите себя и близких.
Сил и здоровья.
Сердечное спасибо -
Всем, кто читает, пишет, звонит и вспоминает добрым словом
Всем, кто доверяется с проектами по налоговому консультированию
Каналам-единомышленникам за дружбу и сотрудничество По любым вопросам: 📩 Вера [email protected]
Навигация: https://yangx.top/internationaltaxnews/228
#NY
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
❤19👍7🎄3
#Нидерланды Обновлен список низконалоговых и несотрудничающих юрисдикций для налоговых целей, в частности, для целей ст. 2 и ст.2(а):
- в разделе (а) исключены #ОАЭ
- в разделе (b) добавлены: Антигуа и Барбуда, Белиз, Россия и Сейшельские острова
- в разделе (а) исключены #ОАЭ
- в разделе (b) добавлены: Антигуа и Барбуда, Белиз, Россия и Сейшельские острова
#UN врывается в Новый год с программной статьи - интервью Michael Lennard в Forbes
Версия в TaxNotes без рекламы
Версия в TaxNotes без рекламы
#Bahrain Парламент одобрил законопроект о 2%-ом налоге на денежные переводы иностранцев несмотря на то, что правительство считает налог несправедливым и неконституционным. Теперь он будет рассмотрен Советом Шуры (Majlis al-shura), верхней палатой Национальной ассамблеи (главного законодательного органа). Предлагаемый закон предусматривает, что налог должен уплачиваться при осуществлении денежного перевода в уполномоченных финансовых учреждениях, а Национальное налоговое управление будет взимать этот налог с этих учреждений.
👍5🎄3
#ОАЭ FTA выпустила подробное Руководство CTGTGR1 для налоговых групп с 21 примером, включая нюансы в отношении сделок купли-продажи акций. Интересно уточнение насчет любимой темы юридического vs экономического владения в примере 2, согласно которому если Компания А юридически владеет 80% акций компании Б, а Компания С продолжит юридически владеть 20% компании Б (даже если передаст 20% экономического владения компании А), условие владения акционерным капиталом не соблюдено (А и Б не могут сформировать налоговую группу).
👍8
Тема признания убытков для целей налога на прибыль очень актуальна для постковидных реалий и в международном контексте. Вопрос рассматривался IFA еще в 2011 году (отчет «Использование корпоративных убытков посредством агрессивного планирования»), где помимо злоупотреблений в области трансфертного ценообразования, рассмотрены также корпоративные реорганизации и налоговые группы (‘aka’ КГН), схемы налогового планирования с использованием иностранных постоянных представительств, гибридные структуры / финансовые инструменты и искусственные убытки.
Далее некоторые примеры из практики:
#international_tax_case
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
👍7❤4
#backtobasics Дискуссии про то, что применять сначала, СОИДН или положения домашнего налогового законодательства, сродни вечному спору про курицу и яйцо. Понятно, что если налоговый орган в этом вопросе занимает позицию, что сначала надо смотреть домашнее зак-во - спорить с этим не имеет никакого смысла, и необходимые документы просто нужно подготовить соответственно (часто этот подход также зависит от статуса СОИДН по отношению к домашнему законодательству).
Значит ли это, что непосредственный процесс анализа нужно всегда ограничивать такой позицией? Некоторые ученые и практики также категоричны, например, Б. Арнольд. Однако, чаще всего в академических курсах отмечается, что точка в данном вопросе была поставлена в 1986 г. проф. К. Фогелем (и коллегами; p.25-26), который пришел к выводу, что с точки зрения логики, оба метода являются идентичными. Двигаемся ли мы от общего к частному, или от частного к общему, вывод будет одинаковым.
Да, часто удобно сначала заглядывать в домашнее законодательство, чтобы понять сразу, есть ли какое-то налоговое обязательство, и в случае отсутствия, просто игнорировать СОИДН. Тем не менее, бывают проекты с большим перечнем юрисдикций и видов выплачиваемых доходов, когда есть предварительное понимание, что СОИДН (в случае наличия таковых) могут быть применимы, и удобнее быстро заглянуть в СОИДН, чтобы отметить, если ли потенциальное право налогообложения (‘may’) в первую очередь, а потом анализировать, как это право реализуется в соответствии с домашним законодательством, а заодно и необходимые условия для применения СОИДН (и учитывая, что нормы домашнего законодательства часто более обширные с точки зрения деталей, этот подход и гораздо более понятен с точки зрения презентации; не говоря о, возможно, разных подходах к толкованию и пр.). С точки зрения разнообразия в мыслительном процессе это также бывает полезно: как пройти улицу в разных направлениях, и каждый раз заметить абсолютно разные вещи.
Значит ли это, что непосредственный процесс анализа нужно всегда ограничивать такой позицией? Некоторые ученые и практики также категоричны, например, Б. Арнольд. Однако, чаще всего в академических курсах отмечается, что точка в данном вопросе была поставлена в 1986 г. проф. К. Фогелем (и коллегами; p.25-26), который пришел к выводу, что с точки зрения логики, оба метода являются идентичными. Двигаемся ли мы от общего к частному, или от частного к общему, вывод будет одинаковым.
Да, часто удобно сначала заглядывать в домашнее законодательство, чтобы понять сразу, есть ли какое-то налоговое обязательство, и в случае отсутствия, просто игнорировать СОИДН. Тем не менее, бывают проекты с большим перечнем юрисдикций и видов выплачиваемых доходов, когда есть предварительное понимание, что СОИДН (в случае наличия таковых) могут быть применимы, и удобнее быстро заглянуть в СОИДН, чтобы отметить, если ли потенциальное право налогообложения (‘may’) в первую очередь, а потом анализировать, как это право реализуется в соответствии с домашним законодательством, а заодно и необходимые условия для применения СОИДН (и учитывая, что нормы домашнего законодательства часто более обширные с точки зрения деталей, этот подход и гораздо более понятен с точки зрения презентации; не говоря о, возможно, разных подходах к толкованию и пр.). С точки зрения разнообразия в мыслительном процессе это также бывает полезно: как пройти улицу в разных направлениях, и каждый раз заметить абсолютно разные вещи.
❤13👍5
#США В конце декабря IRS опубликовала разъяснение от Управления главного юрисконсульта с позицией в отношении влияния «неявной поддержки» (implicit support) от взаимозависимых компаний группы при определении процентной ставки по внутригрупповым займам в соответствии с принципом «вытянутой руки».
Разъяснение соответствует выводу суда в австралийском деле Chevron, а также подходу ОЭСР (хотя и Раздел 1.482 применяет слегка отличающееся определение принципа «вытянутой руки») и позиции IRS в предыдущих годах, однако, в настоящее время #ТЦО правила США прямо не требуют от компаний учитывать неявную поддержку при определении процентной ставки внутригруппового займа в соответствии с Разделом 1.482-2 (что может потребовать дальнейших изменений в соответствующие положения).
Рассматриваемый кейс
Иностранная материнская компания («FP») владеет 100% акций дочерней компании в США («USSub»). USSub владеет операционными активами и управляет предприятиями, важными для финансовых показателей группы. Если финансовое положение USSub ухудшится, FP, скорее всего, окажет финансовую поддержку, чтобы предотвратить дефолт по обязательствам USSub, по крайней мере, перед несвязанными сторонами. USSub планирует получить капитал за счет внутригруппового займа.
Финансовые организации анализируют финансовое положение несвязанного заемщика, чтобы оценить риск, связанный с предоставлением финансирования. В данном примере, FP имеет кредитный рейтинг A. USSub имеет кредитный рейтинг BBB (соответствует 8% процентной ставке), что отражает как ее отдельный рейтинг, так и рейтинг, с учетом принадлежности к группе компаний (с учетом неявной поддержки группы). Будучи независимой организацией, USSub имела бы кредитный рейтинг B (соответствует 10% процентной ставке). FP выдала займ USSub на согласованных сторонами условиях по ставке 10% (презюмируется, что заём не подлежит переквалификации в соответствии с принципами соотношения долга и собственного капитала). Заём не подкреплен отдельной гарантией.
Заключение IRS
IRS пришло к выводу, что если несвязанный кредитор рассмотрит принадлежность к группе при установлении условий финансирования, доступных заемщику (т. е. «неявную поддержку») даже при отсутствии формальной гарантии, тогда IRS может скорректировать процентную ставку контролируемого займа, чтобы отразить эту неявную поддержку.
В данном примере ставка по займу от FP в пользу USSub, определенная в соответствии с принципом «вытянутой руки», должна учитывать неявную поддержку от FP. Следовательно, это ставка, применимая к заемщику с рейтингом BBB (т. е. 8%). Приведенный анализ в равной степени применим и в контексте займов между контролируемыми сторонами, имеющими другие отношения. Так, IRS может скорректировать ставки по займам между сестринскими дочерними компаниями корпоративной группы на основе кредитного рейтинга заемщика; или на основе аналогичного анализа, такого как «теневой рейтинг»; или на условиях, доступных контролируемому заемщику от коммерческих кредиторов.
Послесловие
Hickman и Moura в своем последним исследовании предлагают в таком случае вообще не рассматривать концепцию неявной поддержки, а просто использовать единый кредитный рейтинг группы всеми компаниями группы. Это также соответствует подходу ООН (9.11.2, p.374), который предполагает использование общего группового кредитного рейтинга для упрощения определения процентной ставки в соответствии с принципом вытянутой руки (когда установление отдельных рейтингов и факторов, влияющих на них, является затруднительным). Однако, Hickman и Moura идут дальше, и предлагают на этом основании полностью исключить применение правил ТЦО в отношении гарантий, поскольку значительные усилия требуются, чтобы установить рыночную цену за гарантию, и, поскольку ее стоимость привязана к структуре капитала заемщика, которая определяется не рынком, а группой МНК, часто самим гарантом, что кажется противоположным принципу вытянутой руки и неоправданным.
Разъяснение соответствует выводу суда в австралийском деле Chevron, а также подходу ОЭСР (хотя и Раздел 1.482 применяет слегка отличающееся определение принципа «вытянутой руки») и позиции IRS в предыдущих годах, однако, в настоящее время #ТЦО правила США прямо не требуют от компаний учитывать неявную поддержку при определении процентной ставки внутригруппового займа в соответствии с Разделом 1.482-2 (что может потребовать дальнейших изменений в соответствующие положения).
Рассматриваемый кейс
Иностранная материнская компания («FP») владеет 100% акций дочерней компании в США («USSub»). USSub владеет операционными активами и управляет предприятиями, важными для финансовых показателей группы. Если финансовое положение USSub ухудшится, FP, скорее всего, окажет финансовую поддержку, чтобы предотвратить дефолт по обязательствам USSub, по крайней мере, перед несвязанными сторонами. USSub планирует получить капитал за счет внутригруппового займа.
Финансовые организации анализируют финансовое положение несвязанного заемщика, чтобы оценить риск, связанный с предоставлением финансирования. В данном примере, FP имеет кредитный рейтинг A. USSub имеет кредитный рейтинг BBB (соответствует 8% процентной ставке), что отражает как ее отдельный рейтинг, так и рейтинг, с учетом принадлежности к группе компаний (с учетом неявной поддержки группы). Будучи независимой организацией, USSub имела бы кредитный рейтинг B (соответствует 10% процентной ставке). FP выдала займ USSub на согласованных сторонами условиях по ставке 10% (презюмируется, что заём не подлежит переквалификации в соответствии с принципами соотношения долга и собственного капитала). Заём не подкреплен отдельной гарантией.
Заключение IRS
IRS пришло к выводу, что если несвязанный кредитор рассмотрит принадлежность к группе при установлении условий финансирования, доступных заемщику (т. е. «неявную поддержку») даже при отсутствии формальной гарантии, тогда IRS может скорректировать процентную ставку контролируемого займа, чтобы отразить эту неявную поддержку.
В данном примере ставка по займу от FP в пользу USSub, определенная в соответствии с принципом «вытянутой руки», должна учитывать неявную поддержку от FP. Следовательно, это ставка, применимая к заемщику с рейтингом BBB (т. е. 8%). Приведенный анализ в равной степени применим и в контексте займов между контролируемыми сторонами, имеющими другие отношения. Так, IRS может скорректировать ставки по займам между сестринскими дочерними компаниями корпоративной группы на основе кредитного рейтинга заемщика; или на основе аналогичного анализа, такого как «теневой рейтинг»; или на условиях, доступных контролируемому заемщику от коммерческих кредиторов.
Послесловие
Hickman и Moura в своем последним исследовании предлагают в таком случае вообще не рассматривать концепцию неявной поддержки, а просто использовать единый кредитный рейтинг группы всеми компаниями группы. Это также соответствует подходу ООН (9.11.2, p.374), который предполагает использование общего группового кредитного рейтинга для упрощения определения процентной ставки в соответствии с принципом вытянутой руки (когда установление отдельных рейтингов и факторов, влияющих на них, является затруднительным). Однако, Hickman и Moura идут дальше, и предлагают на этом основании полностью исключить применение правил ТЦО в отношении гарантий, поскольку значительные усилия требуются, чтобы установить рыночную цену за гарантию, и, поскольку ее стоимость привязана к структуре капитала заемщика, которая определяется не рынком, а группой МНК, часто самим гарантом, что кажется противоположным принципу вытянутой руки и неоправданным.
👍11❤5
#Китай Во вторник были опубликованы обновленные руководящие принципы налоговой политики для стабилизации иностранных инвестиций и внешней торговли.
Обновленный документ состоит из 51 пункта: в частности, 19 мер связаны со стабилизацией внешней торговли, включая политику в отношении экспорта товаров и услуг, НДС для трансграничной налогооблагаемой деятельности, новых форм внешней торговли, упрощения процедур возврата и освобождения от уплаты экспортных пошлин. Остальные 32 - направлены на стабилизацию иностранных инвестиций, включая меры для тайваньских судоходных компаний и авиакомпаний, некоторые льготы по НДФЛ для резидентов Гонконга, Тайваня и Макао и пр.
Обновленный документ состоит из 51 пункта: в частности, 19 мер связаны со стабилизацией внешней торговли, включая политику в отношении экспорта товаров и услуг, НДС для трансграничной налогооблагаемой деятельности, новых форм внешней торговли, упрощения процедур возврата и освобождения от уплаты экспортных пошлин. Остальные 32 - направлены на стабилизацию иностранных инвестиций, включая меры для тайваньских судоходных компаний и авиакомпаний, некоторые льготы по НДФЛ для резидентов Гонконга, Тайваня и Макао и пр.
👍6❤2
#ОЭСР На этой неделе в Давосе пока ОЭСР подписала прямо в горах меморандум о взаимопонимании с Министром экономики Саудовской Аравии (охватывает 19 разделов, включая энергетическую безопасность и переход к низкоуглеродной экономике и другие вопросы в рамках мероприятий по «реформе-2030»), Министр финансов Германии предложил вместо повышения налогов на выбросы углерода обратиться к ОЭСР с целью
предположив, что инвестиции в возобновляемые источники энергии в Африке будут иметь больший эффект, чем сокращение выбросов немецких сталелитейных предприятий: то есть ввести глобальную систему торговли выбросами углерода, которая позволит странам с высоким уровнем загрязнения платить деньги за финансирование «зеленых» проектов в других местах, а не сокращать выбросы.
проработать общую структуру глобального углеродного рынка, как они успешно это сделали в отношении глобального минимального налога,
предположив, что инвестиции в возобновляемые источники энергии в Африке будут иметь больший эффект, чем сокращение выбросов немецких сталелитейных предприятий: то есть ввести глобальную систему торговли выбросами углерода, которая позволит странам с высоким уровнем загрязнения платить деньги за финансирование «зеленых» проектов в других местах, а не сокращать выбросы.
Saudi Gazette
Saudi Arabia, OECD sign MoU to enhance public policy cooperation
Saudi Arabia, OECD sign MoU to enhance public policy cooperation
👍6❤4
#непроналоги Симпатичная статья в FT, где Janan Ganesh проводит параллель между нынешним форумом и туберкулезным санаторием в Давосе в «Волшебной горе» Томаса Манна, по которому бродит призрак небытия в канун Первой мировой войны. Не предлагая ничего конкретного, автор, тем не менее уверен, что Дубай уж точно является более точным отражением того, что происходит в мире нежели «город, не имеющий выхода к морю, в стране, не имеющей выхода к морю».
Многие радуются угасанию Давосского царства. Это не означает, что существует модель, способная заменить ее. Мудрость Дубая в том, что он не делает выбора. Это ментальное раздвоение распространяется на толерантные, но в то же время строгие моральные кодексы, западные элементы, но не «архитектуру», а также неоднозначную геополитическую ориентацию ОАЭ. Я не могу решить, наиболее ли это или наименее очевидное место на Земле.
👍6
#Нидерланды В прошлый четверг на вебинаре EY ‘How to navigate the global tax landscape’ один из разделов был посвящен теме фактора принадлежности к группе при определении кредитного рейтинга заемщика для целей #ТЦО. Помимо обзора законодательных изменений в нескольких юрисдикциях, описания общего подхода к точному определению и разграничению параметров финансовых сделок (как и в случае с займами, гарантии, включая перекрестные, должны быть сначала четко определены, т.е. как деятельность акционеров или внутригрупповая услуга; только в последнем случае необходима выплата вознаграждения), была также упомянута последняя судебная практика.
В частности, в Нидерландах в 2023 было два крупных дела, которые включали, в том числе, применения данного фактора:
(1) Netherlands vs ‘Tobacco B.V.’
(2) Netherlands vs ‘Lux Credit B.V.’
В частности, в Нидерландах в 2023 было два крупных дела, которые включали, в том числе, применения данного фактора:
(1) Netherlands vs ‘Tobacco B.V.’
(2) Netherlands vs ‘Lux Credit B.V.’
👍8
#Нидерланды
1️⃣ Netherlands vs “Tobacco B.V.”, December 2023, North Holland District Court, Case No AWB – 20_4350
Дело в отношении компании BAT попало в заголовки газет в конце декабря. Суд обязал голландскую дочернюю копанию ‘Tobacco BV’ уплатить штраф в размере €107 млн. ($117 млн.) и заявил, что за 2013-2016 гг. компания занизила прибыль для целей налога на прибыль на €1,8 млрд. BAT планирует подать апелляцию.
В прессе в основном освещались вопросы #ТЦО в контексте внутригрупповой бизнес реструктуризации, включающей перенос деятельности (включая объекты ИС, а также около 30 сотрудников, и сопутствующих профессиональных знаний и экспертизы) из Нидерландов в Великобританию (другое громкое дело по данному вопросу рассматривалось в 2020 г: Zinc Smelter BV).
Однако в данном деле, в том числе, рассматривался ТЦО вопрос в отношении вознаграждения по гарантии, которая выплачивалась Tobacco BV в пользу материнской компании в Великобритании (компании группы выпустили котируемые облигации в рамках программы EMTN, гарантированной материнской компанией).
В тексте дела - подробное описание подхода Группы к ценообразованию гарантий до и после 2014 г, а также подробное описание финансовой функции Группы и других деталей. Суд постановил, что
▪️вознаграждение по гарантии не является расходом, возникающим в связи с принятием дочерним обществом долга по займу от компании Группы;
▪️программа EMTN не является кредитным соглашением в значении Зонтичного финансирования;
▪️Tobacco BV не смог доказать, что в те годы, когда были сделаны выплаты, при оценке кредитоспособности обязательно было принимать во внимание скрытую поддержку Группы;
▪️Tobacco BV не смогла доказать, что ее дочерняя компания не имела такого стратегического значения для группы, таким образом, что ее производный рейтинг не соответствовал групповому рейтингу (поэтому скрытую поддержку Группы принимать во внимание не нужно); и др. доводы против признания выплаты вознаграждения для целей налога на прибыль.
#international_tax_case
Дело в отношении компании BAT попало в заголовки газет в конце декабря. Суд обязал голландскую дочернюю копанию ‘Tobacco BV’ уплатить штраф в размере €107 млн. ($117 млн.) и заявил, что за 2013-2016 гг. компания занизила прибыль для целей налога на прибыль на €1,8 млрд. BAT планирует подать апелляцию.
В прессе в основном освещались вопросы #ТЦО в контексте внутригрупповой бизнес реструктуризации, включающей перенос деятельности (включая объекты ИС, а также около 30 сотрудников, и сопутствующих профессиональных знаний и экспертизы) из Нидерландов в Великобританию (другое громкое дело по данному вопросу рассматривалось в 2020 г: Zinc Smelter BV).
Однако в данном деле, в том числе, рассматривался ТЦО вопрос в отношении вознаграждения по гарантии, которая выплачивалась Tobacco BV в пользу материнской компании в Великобритании (компании группы выпустили котируемые облигации в рамках программы EMTN, гарантированной материнской компанией).
В тексте дела - подробное описание подхода Группы к ценообразованию гарантий до и после 2014 г, а также подробное описание финансовой функции Группы и других деталей. Суд постановил, что
▪️вознаграждение по гарантии не является расходом, возникающим в связи с принятием дочерним обществом долга по займу от компании Группы;
▪️программа EMTN не является кредитным соглашением в значении Зонтичного финансирования;
▪️Tobacco BV не смог доказать, что в те годы, когда были сделаны выплаты, при оценке кредитоспособности обязательно было принимать во внимание скрытую поддержку Группы;
▪️Tobacco BV не смогла доказать, что ее дочерняя компания не имела такого стратегического значения для группы, таким образом, что ее производный рейтинг не соответствовал групповому рейтингу (поэтому скрытую поддержку Группы принимать во внимание не нужно); и др. доводы против признания выплаты вознаграждения для целей налога на прибыль.
#international_tax_case
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
👍8❤3
#Нидерланды
2️⃣ Netherlands vs “Lux Credit B.V.”, July 2023, Court of Hague, Case No AWB – 21_4016
Второе дело было рассмотрено в июле 2023 года в отношении ´Lux Credit BV’, у которой были долговые обязательства от взаимозависимых компаний в Люксембурге. Посредством данного финансирования Lux Credit BV могла привлечь средства до заранее оговоренной максимальной суммы. Комиссия за обязательство ‘commitment fee´(компенсирует кредитору риск сохранения кредита доступным в течение согласованного периода времени без возможности взимать проценты, несмотря на возможные изменения рыночных условий) рассчитывалась на основе максимальной суммы кредита. Проценты были рассчитаны путем вычета комиссионных сборов за обязательство из процентов, подлежащих уплате на привлеченную сумму. Lux Credit B.V. принимала к вычету как проценты, так и комиссию для целей налога на прибыль.
По результатам налоговой проверки за период 2012-2017, процентная ставка и комиссия за долговые обязательства были скорректированы, и часть кредитов была классифицирована как капитал.
Суд вынес решение в основном в пользу Credit Facility B.V., оставив в силе большинство #ТЦО корректировок, касающихся комиссий, но отменил корректировку процентной ставки по займам (по мнению суда, Lux Credit B.V. имела право на процентный вычет за отчетные годы, рассчитанный по согласованной в договоре процентной ставке на фактически заимствованные суммы).
По мнению суда, налоговые органы предоставили достаточные доказательства, что такое комиссионное соглашение в отношении большинства займов не было бы заключено между независимыми сторонами.
В частности, один из займов был привлечен ввиду налогового спора BV с голландскими налоговыми органами для финансирования любых претензий налоговых органов. Было установлено, BV никогда не делала каких-либо резервов в отчетности в отношении риска ее предполагаемого требования со стороны налоговых органов, а также оценку риска; отсутствует анализ стоимости возможных других инструментов хеджирования риска; утверждение о том, что налоговые органы примут все необходимые меры для взыскания предполагаемой налоговой задолженности и штрафов, не было подкреплено дополнительными доказательствами.
#international_tax_case
Второе дело было рассмотрено в июле 2023 года в отношении ´Lux Credit BV’, у которой были долговые обязательства от взаимозависимых компаний в Люксембурге. Посредством данного финансирования Lux Credit BV могла привлечь средства до заранее оговоренной максимальной суммы. Комиссия за обязательство ‘commitment fee´(компенсирует кредитору риск сохранения кредита доступным в течение согласованного периода времени без возможности взимать проценты, несмотря на возможные изменения рыночных условий) рассчитывалась на основе максимальной суммы кредита. Проценты были рассчитаны путем вычета комиссионных сборов за обязательство из процентов, подлежащих уплате на привлеченную сумму. Lux Credit B.V. принимала к вычету как проценты, так и комиссию для целей налога на прибыль.
По результатам налоговой проверки за период 2012-2017, процентная ставка и комиссия за долговые обязательства были скорректированы, и часть кредитов была классифицирована как капитал.
Суд вынес решение в основном в пользу Credit Facility B.V., оставив в силе большинство #ТЦО корректировок, касающихся комиссий, но отменил корректировку процентной ставки по займам (по мнению суда, Lux Credit B.V. имела право на процентный вычет за отчетные годы, рассчитанный по согласованной в договоре процентной ставке на фактически заимствованные суммы).
По мнению суда, налоговые органы предоставили достаточные доказательства, что такое комиссионное соглашение в отношении большинства займов не было бы заключено между независимыми сторонами.
В частности, один из займов был привлечен ввиду налогового спора BV с голландскими налоговыми органами для финансирования любых претензий налоговых органов. Было установлено, BV никогда не делала каких-либо резервов в отчетности в отношении риска ее предполагаемого требования со стороны налоговых органов, а также оценку риска; отсутствует анализ стоимости возможных других инструментов хеджирования риска; утверждение о том, что налоговые органы примут все необходимые меры для взыскания предполагаемой налоговой задолженности и штрафов, не было подкреплено дополнительными доказательствами.
#international_tax_case
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
❤5👍5
#ОЭСР Россия представила обновленное уведомление о завершении 17 января 2024 г. процедур для вступления в силу отдельных положений Многосторонней конвенции (MLI) в отношении СОИДН с Арменией, Гонконгом, Мексикой, Румынией и Вьетнамом.
Отдельно следует отметить, что некоторые статьи СОИДН с Румынией были приостановлены - далее общие комментарии влияния положений MLI вне зависимости от данного факта.
Для вышеуказанных юрисдикций будут применяться определенные положения BEPS MLI, в первую очередь, в отношении налогов у источника, а также других налогов.
Положения MLI по данным СОИДН начнут действовать:
▪️для России - с 1 января 2025 года
▪️для Мексики, Румынии и Вьетнама - с 1 января 2025 года
▪️для Армении - с 1 января 2024 года в отношении налогов у источника и с 16 августа 2024 года в отношении других налогов
▪️для Гонконга - с первого дня налогового периода, начинающегося с 16 февраля 2024 года в отношении налогов у источника и с 16 августа 2024 года по другим налогам
В дополнение к комментариям Hill Consulting, в СОИДН:
▪️с Мексикой будет применяться тест основной цели (PPT), дополненный упрощенным LOB тестом
▪️с Армений, Гонконгом, Румынией, Вьетнамом - тест основной цели
Ни для одного из указанных СОИДН не предусмотрено действие положений ст.7(4) MLI - возможность дополнительного запроса в налоговые органы страны резидентства для рассмотрения кейса в случае первоначального отказа в применении льгот.
Для СОИДН с Румынией предусмотрено действие положения MLI (ст.4) в отношении компаний, которые признаются налоговыми резидентами двух государств в соответствии с домашним законодательством: в таком случае компетентные органы должны будет определить единственную юрисдикцию резидентства по взаимному согласованию с учетом места эффективного управления этой компанией, места, где она зарегистрирована или иным образом учреждена, а также любых других соответствующих факторов; если такое соглашение не может быть достигнуто, компания имеет право на льготы только в той степени, в которой компетентные органы согласны с этим.
#Вьетнам
Отдельно следует отметить, что некоторые статьи СОИДН с Румынией были приостановлены - далее общие комментарии влияния положений MLI вне зависимости от данного факта.
Для вышеуказанных юрисдикций будут применяться определенные положения BEPS MLI, в первую очередь, в отношении налогов у источника, а также других налогов.
Положения MLI по данным СОИДН начнут действовать:
▪️для России - с 1 января 2025 года
▪️для Мексики, Румынии и Вьетнама - с 1 января 2025 года
▪️для Армении - с 1 января 2024 года в отношении налогов у источника и с 16 августа 2024 года в отношении других налогов
▪️для Гонконга - с первого дня налогового периода, начинающегося с 16 февраля 2024 года в отношении налогов у источника и с 16 августа 2024 года по другим налогам
В дополнение к комментариям Hill Consulting, в СОИДН:
▪️с Мексикой будет применяться тест основной цели (PPT), дополненный упрощенным LOB тестом
▪️с Армений, Гонконгом, Румынией, Вьетнамом - тест основной цели
Ни для одного из указанных СОИДН не предусмотрено действие положений ст.7(4) MLI - возможность дополнительного запроса в налоговые органы страны резидентства для рассмотрения кейса в случае первоначального отказа в применении льгот.
Для СОИДН с Румынией предусмотрено действие положения MLI (ст.4) в отношении компаний, которые признаются налоговыми резидентами двух государств в соответствии с домашним законодательством: в таком случае компетентные органы должны будет определить единственную юрисдикцию резидентства по взаимному согласованию с учетом места эффективного управления этой компанией, места, где она зарегистрирована или иным образом учреждена, а также любых других соответствующих факторов; если такое соглашение не может быть достигнуто, компания имеет право на льготы только в той степени, в которой компетентные органы согласны с этим.
#Вьетнам
👍7
#ОАЭ Во время 9-й встречи заместителей министров финансов арабских стран, Замминистра финансов ОАЭ Юнис Аль Хури подтвердил отсутствие планов по введению НДФЛ в ОАЭ в ближайшее время (что соответствует заявлениям, сделанным ранее в июле 2023 г.).
Следует отметить, что в рамках последнего исследования #МВФ для стран Залива было предложено (стр.27) два подхода в отношении НДФЛ с точки зрения налоговой политики.
1️⃣ Имитировать введение НДФЛ без фактической имплементации [что фактически сейчас происходит в ОАЭ]:
Экономисты уже давно признали, что налоги на потребление сродни налогам на трудовые доходы, учитывая высокую корреляцию между доходом и потреблением, которое является наиболее сильным для групп с низкими доходами. Бахрейн, Саудовская Аравия, ОАЭ и Оман ввели НДС и акцизы на алкогольные и подслащенные напитки, и табак. Кроме того, все страны Залива ввели (или расширили за последнее десятилетие) взносы в Фонд социального страхования (SSC) (в ОАЭ действует только для определенных граждан ОАЭ и стран Залива). Фактически, это действует как скрытый подоходный налог - по крайней мере, для большинства людей с низкими доходами; в то время как проблема неравенства и перераспределения доходов можно решить через целевые программы социальных расходов.
Тем не менее, в дополнение к этому при введении режима корпоративного налога на прибыль ОАЭ ввели налог на доходы физических лиц, полученные от бизнес и коммерческой деятельности при превышении порога по годовой выручке в размере AED 1 млн. (USD 272 тыс.), вне зависимости от того, являются ли они налоговыми резидентами ОАЭ или нет с точки зрения количества дней пребывания и другие факторов (в том числе, чтобы уравнять зарегистрированные и неинкорпорированные предприятия, управляемые физическими лицами). В Мавритании и Джибути такой же режим применяется вместе с более широким режимом подоходного налога для физлиц. В сочетании с НДС и SSC это фактически делает налоговую систему (в целом) прогрессивной, но все равно повышает потенциал для большего перераспределения доходов – до тех пор, пока не наступит более подходящее время для введения НДФЛ.
В исследовании МВФ также отмечается, что в некоторых странах Залива уже существуют различные формы налогов на недвижимость, однако, введение других форм налогов на богатство и наследование, вероятно, столкнется с такими же или более серьезными политическими проблемами, чем введение НДФЛ. Поэтому МВФ считает, что более реалистично в среднесрочной перспективе сосредоточиться на том, как построить налоговую систему в направлении введения эффективной системы НДФЛ.
2️⃣ Полноценное введение НДФЛ с трудовых доходов (с высоким порогом освобождения для государственных и частных служащих):
В частности, предлагается первоначально установить относительно низкую ставку НДФЛ, которая будет постепенно увеличиваться для выравнивания НДФЛ и максимально предельных ставок налога на прибыль. Страны могут комбинировать НДФЛ с налогом на доходы от бизнеса и коммерческой деятельности, как отмечалось выше, и налогами, удерживаемыми у источника с определенных типов пассивного дохода (следует отметить, что пока в рамках корпоративного режима налога на прибыль в ОАЭ ставка налога у источника установлена в размере 0%, но в законодательстве уже предусмотрена возможность повышения в будущем).
Следует отметить, что в рамках последнего исследования #МВФ для стран Залива было предложено (стр.27) два подхода в отношении НДФЛ с точки зрения налоговой политики.
Экономисты уже давно признали, что налоги на потребление сродни налогам на трудовые доходы, учитывая высокую корреляцию между доходом и потреблением, которое является наиболее сильным для групп с низкими доходами. Бахрейн, Саудовская Аравия, ОАЭ и Оман ввели НДС и акцизы на алкогольные и подслащенные напитки, и табак. Кроме того, все страны Залива ввели (или расширили за последнее десятилетие) взносы в Фонд социального страхования (SSC) (в ОАЭ действует только для определенных граждан ОАЭ и стран Залива). Фактически, это действует как скрытый подоходный налог - по крайней мере, для большинства людей с низкими доходами; в то время как проблема неравенства и перераспределения доходов можно решить через целевые программы социальных расходов.
Тем не менее, в дополнение к этому при введении режима корпоративного налога на прибыль ОАЭ ввели налог на доходы физических лиц, полученные от бизнес и коммерческой деятельности при превышении порога по годовой выручке в размере AED 1 млн. (USD 272 тыс.), вне зависимости от того, являются ли они налоговыми резидентами ОАЭ или нет с точки зрения количества дней пребывания и другие факторов (в том числе, чтобы уравнять зарегистрированные и неинкорпорированные предприятия, управляемые физическими лицами). В Мавритании и Джибути такой же режим применяется вместе с более широким режимом подоходного налога для физлиц. В сочетании с НДС и SSC это фактически делает налоговую систему (в целом) прогрессивной, но все равно повышает потенциал для большего перераспределения доходов – до тех пор, пока не наступит более подходящее время для введения НДФЛ.
В исследовании МВФ также отмечается, что в некоторых странах Залива уже существуют различные формы налогов на недвижимость, однако, введение других форм налогов на богатство и наследование, вероятно, столкнется с такими же или более серьезными политическими проблемами, чем введение НДФЛ. Поэтому МВФ считает, что более реалистично в среднесрочной перспективе сосредоточиться на том, как построить налоговую систему в направлении введения эффективной системы НДФЛ.
В частности, предлагается первоначально установить относительно низкую ставку НДФЛ, которая будет постепенно увеличиваться для выравнивания НДФЛ и максимально предельных ставок налога на прибыль. Страны могут комбинировать НДФЛ с налогом на доходы от бизнеса и коммерческой деятельности, как отмечалось выше, и налогами, удерживаемыми у источника с определенных типов пассивного дохода (следует отметить, что пока в рамках корпоративного режима налога на прибыль в ОАЭ ставка налога у источника установлена в размере 0%, но в законодательстве уже предусмотрена возможность повышения в будущем).
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
👍6❤2
#непроналоги С Днем студента! Учитывая, что жизнь постоянно нас подталкивает к изучению чего-то нового, уверена, что это важный день для большинства из нас.
Также сегодня день рождения поэта Роберта Бернса (застала времена, когда его стихи и биографию учили в оригинале начиная с 5 класса, если не раньше) - в детстве ему повезло, что благодаря стараниям отца, в сельской школе его преподавателем был человек с университетским образованием – Джон Мердок.
Про фестиваль «Бернс & Высоцкий: одна душа — два поэта» узнала уже после того, как закончила школу…
Также сегодня день рождения поэта Роберта Бернса (застала времена, когда его стихи и биографию учили в оригинале начиная с 5 класса, если не раньше) - в детстве ему повезло, что благодаря стараниям отца, в сельской школе его преподавателем был человек с университетским образованием – Джон Мердок.
Про фестиваль «Бернс & Высоцкий: одна душа — два поэта» узнала уже после того, как закончила школу…
❤7👍4